Аудит денежных средств и финансовых вложений

Сегодня мы постараемся раскрыть тему: "Аудит денежных средств и финансовых вложений". Уточнить актуальность информации на 2020 год, а также задать интересующие вопросы вы можете дежурному юрисконсульту.

АУДИТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ, ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ И РАСЧЕТНЫХ ОПЕРАЦИЙ

Задача 35. При проверке кассовых ордеров по существу выявлено, что по РКО № 169 от 27.07.2015г. выдана материальная помощь бухгалтеру Л.М. Запольской в сумме 5500 руб., а в отчете кассира значится 5550 руб. В объяснение аудитору Л.М. Запольская написала, что она получила 5500 руб., а роспись в получении денег поставила на чистом бланке.

По РКО № 179 от 09.07.2015г. и приложенному к нему договору подряда слесарь Н.М. Мухортин выплачено за ремонт принтера 12400 руб. Встречной проверкой установлено, что Н.М. Мухортин работы не выполнял и денежных средств из кассы не получал. По объяснению кассира и главного бухгалтера деньги по устному распоряжению директора А.А. Коржевского деньги были выданы водителю «Вольво» С.В. Ивченко для оплаты ремонта автомобиля. Ремонт выполнен, однако документы, подтверждающие расходы, отсутствуют.

Согласно РКО № 187 от13.08.2015г. секретарю директора С.М. Юргаевой выдано 3500 руб. на приобретение цветов и подарка для поздравления бывшего директора ЗАО «Луч» с 60-летием. К ордеру приложены чеки магазина «Флора» и магазина «Подарки». Оплаченная сумма отнесена в дебет счета 44 «Расходы на продажу».

По РКО № 161 от 02.07.2015г. выдана депонентская задолженность 3650 руб. менеджеру А.С. Мухлыниной. В ордере указано, что в связи с ее болезнью деньги получила Л.М. Запольская, которая и расписалась в ордере. Никаких документов к РКО не приложено.

Имеется расписка старшего менеджера А.А. Непряхина на 4500 руб., в которой указано, что деньги получены заимообразно. Разрешительных виз руководителя и главного бухгалтера на расписке о выдаче денег нет.

В кассе обнаружены документы, не записанные в кассовой книге: ПКО № 154 от 20.06.2015г. на поступление денег от заведующего отделом С.П. Бусыги на сумму 2800 руб., зарегистрированный в книге регистрации ПКО; РКО № 189 от 15.08.2015г. на выдачу денег заведующей лабораторией качества Н.В. Лидерс на хозяйственные нужды на сумму 1000 руб., подписанный главным бухгалтером.

Кассир объяснила этот факт забывчивостью, а главный бухгалтер – невнимательным отношением кассира к своим обязанностям.

Оформите письменную информацию руководителю хозяйствующего субъекта по данной ситуации, укажите налоговые последствия, дайте рекомендации со ссылкой на законодательство.

Задача 36. В ходе предварительного обследования ООО «Союзторг» основным видом деятельности которого является оптовая торговля продовольственными товарами, установлено:

– лимит остатка наличных денег в кассе – 20000 руб.;

– общество имеет 2 расчётных счета;

– валютные счета открыты в немецких марках и долларах США;

– ревизия кассы проводится нерегулярно. Сроки проведения ревизии не утверждены приказом генерального директора;

– в результате пожара в архиве организации уничтожены регистры по счёту 50 “Касса” за первое полугодие 2015г.

Подготовьте программу аудита по разделу “Аудит денежных средств”. Действия аудитора укажите по основным предпосылкам подготовки финансовой отчётности: существование, полнота, права и обязанности, стоимостная оценка, точное измерение, представление и раскрытие.

Задача 37.В ходе аудиторской проверки ОАО «Удача» установлено, что работники предприятия вносят деньги в кассу за реализованный им уголь, дрова. Лицам, работающим на данном предприятии, топливо продается по сниженным ценам (т.е. ниже затрат, связанных с их приобретением). Кассир О.К. Иванова оплату принимает по открытой ведомости, т.е. собственноручно записывает в ведомость фамилии плательщиков и сумму. В конце месяца подсчитывает общую сумму по ведомости, записывает итог, оформляет ведомость подписями руководителя и главного бухгалтера. В бухгалтерии поступление денег в кассу за отпущенное топливо в оценке по стоимости ниже приобретения (заготовления) отражается в корреспонденции Д-т 50 «Касса» – К-т 10 «Материалы». На расходных накладных на отпуск топлива проставляется отметка «оплачено». Сопоставление в процессе аудита этих накладных с ведомостью на оплату топлива показало, что деньги в сумме 14,8 тыс. руб. в кассе не оприходованы.

Оказалось, что, пока кассир ездила в банк, штамп с оттиском «оплачено» передавала в бухгалтерию, бухгалтеры принимали деньги, но в кассу их не вносили. По данным учета налоговая база по НДС была определена с суммы 14,8 тыс. руб.

По полученным данным стоимость затрат (т.е. себестоимость) отпущенного топлива составляет 16 тыс. руб., в пересчете на стоимость по рыночным ценам это составило 18 тыс. руб.

Оформите письменную информацию руководителю хозяйствующего субъекта по данной ситуации, укажите налоговые последствия, дайте рекомендации со ссылкой на законодательство.

Задача 38. В фирме «Кулинар» конечное сальдо Главной книги (на 01.01.2015г.) по счету 51 «Расчетный счет» равно 6542 руб.

При проверке были обнаружены факты:

1. Банковские комиссионные платежи на сумму 754 руб. не отражены в ж/о № 2 по кт. сч. 51 «Расчетный счет».

2. Начальное сальдо по счету 51 занижено на 1725 руб.

3. Пять чеков были отражены в ж/о № 2 по К 51 «Расчетный счет», но не представлены в банк. Общая сумма по чекам равна 2060 руб.

4. Чек на сумму 6511 руб., полученный 15.12.2015г., был записан по Д 51 ж/о № 2, однако не был предъявлен к оплате в банк.

5. Чек, выданный Смирнову В.Г. на сумму 510 руб., был неверно показан по Д 51 «Расчетный счет» и К 50-3 «Денежные документы».

6. Сальдо по счету 51 «Расчетный счет», отраженное в выписке банка на 01.01.2015г., равно 2552 руб.

Оформите письменную информацию руководителю хозяйствующего субъекта по данной ситуации, укажите налоговые последствия, дайте рекомендации со ссылкой на законодательство.

Задача 39. В ходе аудиторской проверки предприятия выявлено отсутствие кассы, кассовых документов и т.п. В ходе обсуждения проблемы с клиентом выяснилось, что предприятие не использует кассу и не проводит никаких наличных расчетов. Все выплаты производятся только в безналичном порядке, а заработная плата и приравненные к ней выплаты производятся посредством зачисления на банковские карточки работников.

Оформите письменную информацию руководителю хозяйствующего субъекта по данной ситуации, укажите налоговые последствия, дайте рекомендации со ссылкой на законодательство.

Читайте так же:  Открыть расчетный счет для ооо в открытие

Задача 40.При проверке финансовых вложений установлено следующее. ОАО «Югорский лесопромышленный холдинг» выступает учредителем ООО «Югра LVL» с апреля 2015г. отчетного года, доля вклада в уставный капитал в соответствии с учредительными документами составляет 20 тыс. руб. ОАО «Югорский лесопромышленный холдинг» передал 22.04.2015г. в счет вклада в уставный капитал компьютер, первоначальная стоимость которого, по данным учета, – 30 тыс. руб., амортизация на дату передачи – 12 тыс. руб. Стоимость компьютера по согласованию учредителей была установлена в сумме 20 тыс. руб.

В бухгалтерском учете ОАО «Югорский лесопромышленный холдинг» сделаны следующие проводки:

Д 58 «Финансовые вложения» – К 01 «Основные средства» – на сумму 20000 тыс. руб.;

Д 02 «Амортизация основных средств» – К 01 «Основные средства» – на сумму 12 тыс. руб.;

Д 58 «Финансовые вложения» – К 91 «Прочие доходы и расходы» 2000 тыс. руб.

На счете 58 «Финансовые вложения» учтены ценные бумаги других юридических лиц, имеющие долгосрочный и краткосрочный характер, однако они все представлены по строке «Краткосрочные финансовые вложения». При сборе аудиторских доказательств установлено, что аналитический учет ведется не по всем видам ценных бумаг.

Оформите письменную информацию руководителю хозяйствующего субъекта по данной ситуации, укажите налоговые последствия, дайте рекомендации со ссылкой на законодательство.

Задача 41.В феврале 2015г. отчетного года ОАО «Югорский лесопромышленный холдинг» приобретены акции ОАО «Карандашная фабрика им. Сакко и Ванцетти» 100 шт. по номинальной стоимости 200 руб. каждая на сумму 20 тыс. руб., при покупке цена одной акции составляла 205 руб., стоимость услуг консультанта – 1 тыс. руб. без НДС. В бухгалтерском учете сделаны следующие записи:

Д 08 «Вложения во внеоборотные активы» – К 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» – на сумму 21 тыс. руб.;

Д 58 «Финансовые вложения» – К 08 «Вложения во внеоборотные активы» – на сумму 21 тыс. руб.;

Д 91 «Прочие доходы и расходы» – К 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» – на сумму 5 тыс. руб. (на разницу между покупной и номинальной стоимостью). Акции в тот же день были переданы на хранение в ОАО «Ханты-Мансийский банк».

ОАО «Ханты-Мансийский банк» перечислено в общей сумме 2 тыс. руб. за 2015г. отчетный год за услуги депозитария, которые отражены следующей операцией:

Д 26 «Общехозяйственные расходы» – К 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Они учтены в составе расходов от обычной деятельности в бухгалтерском и налоговом учете.

По данным ОАО «Югорский лесопромышленный холдинг» на счете 58 «Финансовые вложения» учитываются с 27.06.2015г. 50 акций ОАО «КомиЛес», их учетная цена – 90 руб. за одну акцию, номинальная цена – 100 руб. за одну акцию, по данным опубликованных котировок на 31.12.2015г. их стоимость составляла 80 руб. за одну акцию. В бухгалтерском балансе на 31.12.2015г. показатель «Краткосрочные финансовые вложения» сформирован исходя из учетной стоимости акций ОАО «КомиЛес» в сумме 4,5 тыс. руб.

На расчетный счет ОАО «Югорский лесопромышленный холдинг» за 2015г. поступило доходов на сумму 6 тыс. руб. от эмитентов ценных бумаг, в том числе 1 тыс. руб. – по акциям ОАО «Карандашная фабрика им. Сакко и Ванцетти»», 600 руб. – по акциям ОАО «КомиЛес». В бухгалтерском учете сделана проводка:

Д 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» – К 99 «Прибыли и убытки» – на сумму 6 тыс. руб. Других операций в учете нет.

Оформите письменную информацию руководителю хозяйствующего субъекта по данной ситуации, укажите налоговые последствия, дайте рекомендации со ссылкой на законодательство.

Задача 42. 01.09.2015г. Организация приобрела 100 облигаций ОАО «ЗапСибКомБанк» (при их первичном размещении). По цене 1060 руб. за одну облигацию. По облигациям предусмотрена выплата процентов каждые 3 месяца их обращения (31.11.2015г., 29.02.2015г., 31.05.2015г., 31.08.2015г.) по ставке 21% годовых. Облигации бездокументарные, не обращаются на организованном рынке ценных бумаг (ОРЦБ). Срок обращения 12 месяцев, по истечении срока обращения облигации погашены денежными средствами.

Подготовьте письменные рекомендации по отражению в регистрах бухгалтерского учета указанных операций.

Дата добавления: 2019-02-22 ; просмотров: 60 ; ЗАКАЗАТЬ РАБОТУ

Аудит денежных средств организации

Ответ:Аудит (в разных переводах это слово означает «он слышит», «слушающий»)

Аудиторская проверка операций с денежными средствами предполагает проверку кассовых, банковских и валютных операций.

Основная цель аудиторской проверки — формирование мнения о достоверности бухгалтерской отчетности по разделу «Денежные средства» и соответствии применяемой методики учета денежных средств действующим в Российской Федерации нормативным документам. Для достижения данной цели необходимо установить законность, достоверность и целесообразность совершения операций с денежными средствами на предприятии, правильность их отражения в учете и отчетности.

Целью аудита является выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации. Аудитор выражает свое мнение о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности во всех существенных отношениях.

В ходе аудита операций с денежными средствами решаются следующие задачи:

— ознакомление с условиями хранения наличных денег, ценных бумаг и других денежных документов в кассе;

изучение фактического порядка документального оформления операций по приходу и расходу денежных средств, ведения кассовой книги, учета кассовых операций;

проверка соблюдения кассовой дисциплины (своевременности и полноты оприходования наличных денег в кассе и возврата в банк сверхлимитных остатков денежных средств, установленных правил расчетов наличными деньгами с юридическими лицами, порядка выдачи и возврата в кассу подотчетных сумм целевого использования, полученных из банка по чекам денежных средств (в том числе валютных) и другие;

установление количества открытых в банках рублевых и валютных счетов, определение законности и целесообразности операций по поступлению и списанию средств с банковских счетов предприятия (в том числе валютных), правильности их отражения в учете;

проверка состояния платежно-расчетной дисциплины.

В процессе аудиторской проверки операций с денежными средствами следует руководствоваться следующими нормативными документами:

Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ (в ред. Федерального закона от 23.07.98 г. № 123-ФЗ);

Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 7 августа 2001 г. № 119-ФЗ (с изменениями от 14 декабря 2001 г.);

Читайте так же:  Федресурс регистрация юридических лиц

Закон РФ «О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением»

Положение «О безналичных расчетах в Российской Федерации», утвержденное ЦБ РФ 3 октября 2002 г. № 2-П;

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкция по его применению, утвержденные Приказом МФ РФ от 31 октября 2000 г. № 94н;

Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации

Информационная база, используемая аудитором при проверке денежных операций, включает:

основные нормативные документы, регулирующие порядок проведения кассовых, банковских и расчетных операций, а также бухгалтерский учет этих операций;

приказ об учетной политике организации;

— бухгалтерскую отчетность — Бухгалтерский баланс (ф. № 1) и Отчет о движении денежных средств (ф. № 4);

налоговую отчетность (сведения о рублевых счетах и счетах в иностранной валюте);

регистры синтетического учета денежных операций: журналы-ордера, ведомости, по счетам 50, 51, 52, 55, 57); журналы регистрации приходных и расходных кассовых ордеров, платежных поручений; кассовую книгу; Главную книгу;

— первичные документы, оформляющие операции с денежными средствами — отчеты кассира с приложенными первичными документами (приходные и расходные кассовые ордера, платежные ведомости, квитанции и др.); чековые денежные книжки; выписки банков по рублевым и валютным счетам с приложенными первичными документами (счета, платежные поручения, платежные требования-поручения, авизо) и др.

По приказу об учетной политике аудитор знакомится:

с рабочим планом счетов, используемых предприятием для отражения в учете операций с денежными средствами;

применяемой формой бухгалтерского учета и перечнем регистров по учету денежных средств;

документооборотом (графиком документооборота) первичных документов, связанных с учетом денежных средств;

перечнем лиц, которым предоставлено право подписи денежных и расчетных документов.

Целью аудиторской проверки кассовых операций является установление соответствия применяемой в организации методики учета и налогообложения операций по движению наличных денежных средств действующим в Российской Федерации в проверяемом периоде нормативным документам для формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности во всех существенных аспектах.

Начиная со дня окончания предыдущей ревизии (аудиторской проверки), все кассовые документы подвергаются сплошной проверке. При этом используются следующие документы и регистры бухгалтерского учета: отчеты кассира с приложенными приходными и расходными кассовыми ордерами; журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров; кассовая книга; корешки чеков использованных чековых книжек; выписки банка со счетов предприятия с прилагаемыми к ним документами; журналы-ордера по кредиту счетов «Касса», «Расчетный счет», «Специальные счета в банках», «Денежные документы», «Переводы в пути», «Краткосрочные кредиты банков», «Долгосрочные кредиты банков», «Кредиты банков для работников»; ведомости к соответствующим журналам-ордерам, ведущиеся по дебету счетов.

Все кассовые документы должны быть заполнены бухгалтерией четко и ясно чернилами, шариковой ручкой или выписаны на машине (пишущей, вычислительной) и без помарок или исправлений даже оговоренных. В приходных и расходных кассовых ордерах указывается основание для их составления, и перечисляются прилагаемые к ним документы.

Необходимо провести хотя бы выборочную проверку правильности ведения операций по расчетному счету (не менее чем за 3-4 месяца) с привлечением всех необходимых учетных регистров и первичных документов. Это позволит также сделать определенные выводы о правильности ведения бухгалтерского учета на предприятии. Балансовые статьи «Расчетный счет» и «Валютный счет» должны отражать остатки денежных средств по счетам 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет» и совпадать с соответствующими выписками банков по расчетному и валютному счетам.

По статье «Прочие денежные средства» отражаются остатки средств, учитываемых на счетах 55 «Специальные счета в банках», 50-3 «Денежные документы» и 57 «Переводы в пути»

На счете 55 учитываются денежные средства на текущих, особых и иных специальных счетах в банках на российской территории и за рубежом, а также средства целевого финансирования и поступлений в той части, которая подлежит обособленному хранению.

Аудит финансовых вложений

Ответ:Цель аудита финансовых вложений – установление соответствия применяемой в организации методики бухгалтерского учета и налогообложения, действующей в анализируемом периоде, нормативным документам.

Основными задачами аудита финансовых вложений являются:

— изучение состава финансовых вложений по данным первичных документов и учетных регистров, подтверждение права собственности на них;

— оценка состояния синтетического и аналитического учета финансовых вложений;

— подтверждение первичной оценки системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета финансовых вложений;

— проверка своевременного и полного отражения в бухгалтерском учете операций с финансовыми вложениями при соблюдении требований законодательства Российской Федерации;

— подтверждение достоверности начисления, поступления и отражения в учете доходов по операциям с финансовыми вложениями; своевременное проведение инвентаризации финансовых вложений, выявление ее результатов и отражение на счетах бухгалтерского учета.

При аудите финансовых вложений анализируется информация о составе финансовых вложений на основе данных первичных документов и учетных регистров, подтверждаются права собственности на них, изучается система внутреннего контроля финансовых вложений и организация хранения ценных бумаг, оценивается экономическая целесообразность финансовых вложений.

На основе данных регистров бухгалтерского учета по счету 58 «Финансовые вложения» и первичных документов проводится проверка правильности отнесения отдельных видов активов к финансовым вложениям, наличие права собственности на них.

Аудитор изучает соответствие договоров, подтверждающих финансовые вложения, требованиям нормативных актов, регулирующих операции с ценнымибумагами.

Он также выясняет, как организован бухгалтерский учет на счете 58 «Финансовые вложения», какие используются субсчета, соответствует ли система открытых субсчетов к счету 58 «Финансовые вложения» действующему Плану счетов или рабочему плану счетов организации, закрепленному в ее учетной политике.

В соответствии с требованиями ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, поэтому аудитору необходимо выяснить, складывается ли стоимость финансовых вложений из следующих составляющих:

— сумм, уплачиваемых по договору продавцу;

— сумм, уплачиваемых организациям и иным лицам за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением указанных активов.

— вознаграждений, уплачиваемых посреднической организации или иному лицу, через которое приобретены активы в качестве финансовых вложений;

— иных затрат, непосредственно связанных с приобретением активов в качестве финансовых вложений.

При аудиторской проверке финансовых вложений следует подтвердить соответствие метода оценки себестоимости ценных бумаг, применяемого при их списании (выбытии), методу, зафиксированному в учетной политике организации. Если в учетной политике организации предусмотрено создание резерва под обесценение финансовых вложений, необходимо проверить правильность его формирования и использования.

Читайте так же:  Пример бизнес плана для открытия бизнеса

Основные виды нарушений,которые могут быть выявлены в результате аудита финансовых вложений:

Видео (кликните для воспроизведения).

— в организации не ведется аналитический учет финансовых вложений;

— нет документов, подтверждающих фактические финансовые вложения, или документы оформлены с нарушением установленных требований;

— неправильно формируется первоначальная стоимость финансовых вложений;

— существуют активы в составе финансовых вложений, не являющихся таковыми;

— несвоевременно отражаются доходы по операциям с ценными бумагами, в том числе, отражается доход по его фактическому получению, а не по начислению согласно условиям заключенных договоров;

— нарушается порядок проведения инвентаризации.

По окончании работ аудитор формирует мнение по результатам проверки данного участка учета, составляет пакет рабочих документов, формулирует часть аудиторского отчета, относящуюся к области проверки, и представляет его вместе с рабочей документацией руководителю проверки.

Последнее изменение этой страницы: 2016-12-29; Нарушение авторского права страницы

Тема 13. Аудит денежных средств Аудит финансовых вложений

Программа аудита. Цели и задачи. Источники проверки. Порядок проведения инвентаризации кассы. Аудит соблюдения выполнения предприятием порядка ведения кассовых операций: проверка соблюдения установленного лимита остатка наличных денежных средств в кассе организации, проверка целевого использования полученных денежных средств, полноты оприходования денежных средств в кассу. Проверка денежных документов. Особенности аудита с наличной валютой. Типичные нарушения действующих правил ведения операций с денежными средствами и их последствия.

Аудит операций по расчетным счетам: проверка соответствия данных выписки банка данным первичных документов. Аудит операций по валютным счетам: проверка правильности учета валютной выручки, расчетов в валюте, проверка правильности отражения курсовых разниц в бухгалтерском и налоговом учете. Аудит операций по прочим счетам в банках. Проверка состава и структуры вложения организации, порядок подтверждения осуществляемых финансовых вложений. Аудит налогообложения операций по финансовым вложениям. Проверка и подтверждение данных бухгалтерской отчетности аудируемого лица о наличии и движении финансовых вложений, соответствии их данным аналитического учета.

тема 14. Аудит материально-производственных запасов

Программа аудита. Цель и задачи проверки. Источники аудита. Аудиторские процедуры проверки по существу. Порядок проведения инвентаризации ТМЦ, основания проведения инвентаризации. Порядок отражения в бухгалтерском учете результатов инвентаризации производственных запасов. Проверка соответствия применяемых методов учета и оценки запасов принятой учетной политике аудируемого лица. Аудит оценки производственных запасов. Аудит учета и списания производственных запасов. Типичные ошибки, допускаемые при осуществлении бухгалтерского и налогового учета производственных запасов организации. Проверка и подтверждение данных бухгалтерской отчетности о наличии и движении производственных запасов.

Тема1 5. Аудит сохранности и учета основных средств (2 ч.)

Программа аудита. Цель и задачи. Документальные источники проверки. Порядок проведения инвентаризации основных средств, порядок отражения результатов инвентаризации в бухгалтерском учете. Аудит капитальных вложений. Аудит учета, выбытия и реализации основных средств. Аудит правильности начисления амортизации основных средств в бухгалтерском и налоговом учете, проверка формирования постоянных и временных разниц по расходам по начисленной амортизации амортизируемого имущества. Аудит налогообложения при поступлении и реализации основных средств. Аудит операций, связанных с арендой основных средств. Аудит расчетов по транспортному налогу: проверка объекта налогообложения, ставок, применения льгот, своевременности расчетов по налогу. Проверка и подтверждение данных бухгалтерской отчетности о наличии и движении основных средств.

Тема 16. Аудит расчетов организации (4 ч.)

Программа аудита. Цель и задачи. Источники проверки. Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками. Аудит расчетов с покупателями и заказчиками. Проверка и подтверждение данных бухгалтерской отчетности о наличии и движении дебиторской и кредиторской задолженности. Сверка данных синтетического и аналитического учета расчетов. Проверка данных инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности аудируемого лица. Проверка создания резерва по сомнительным долгам. Проверка правильности списания дебиторской и кредиторской задолженности в бухгалтерском и налоговом учете.

Аудит расчетов с подотчетными лицами.Аудит расчетов по возмещению материального ущерба. Аудит расчетов с прочими дебиторами и кредиторами. Аудит расчетов по претензиям. Аудит расчетов по векселям. Аудит операций по внутрихозяйственным расчетам.

Тема 17. Аудит кредитов и займов (2 ч.)

Программа аудита. Цель и задачи. Источники проверки. Аудиторские процедуры проверки по существу. Аудит правильности отражения в учете получения и погашения кредитов и займов. Экспертиза договоров Аудит правильности отражения в бухгалтерском и налоговом учете расходов по уплате банковских процентов за пользование кредитом. Проверка и подтверждение данных бухгалтерской отчетности о наличии и движении заемных средств организации.

Тема 18. Аудит производственного цикла: аудит учета затрат и калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг), расходов для целей налогообложения

Программа аудита. Цель и задачи. Источники проверки. Аудит правильности учета затрат, относимых на себестоимость продукции (работ, услуг). Аудит калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг). Аудит налогового учета расходов по основной деятельности. Проверка расходов, связанных с производством и реализацией: проверка правильности формирования прямых и косвенных расходов, оценки остатков незавершенного производства и готовой продукции в налоговом учете, проверка нормируемых расходов. Проверка обоснованности и документального оформления произведенных расходов. Типичные нарушения при формировании расходов для целей налогообложения. Оформление рекомендаций аудитора для устранения выявленных нарушений порядка формирования расходов в бухгалтерском и налоговом учете.

Тема 19. Аудит соблюдения трудового законодательства и расчетов с персоналом по оплате труда. Проверка правильности начисления налога на доходы физических лиц и единого социального налога

Программа аудита. Цель и задачи. Источники проверки. Аудит соблюдения трудового законодательства. Проверка документального оформления трудовых отношений. Аудит расчетов по оплате труда. Проверка формирования расходов на оплату труда в бухгалтерском и налоговом учете. Аудит удержаний из заработной платы. Аудит правильности организации учета и расчетов по налогу на доходы с физических лиц. Проверка правильности формирования облагаемого дохода, применения стандартных налоговых вычетов. Аудит расчетов по единому социальному налогу. Проверка налоговой базы, применения ставок. Типичные нарушения при формировании расходов для целей налогообложения.

Аудит денежных средств и финансовых вложений.

Методика аудита денежных средств

Аудит денежных средств включает проверку:

  • кассовых операций счет;
  • операций по расчетным счетам;
  • операций по валютным счетам;
  • финансовых вложений.

Методика аудита кассовых операций

Аудитор анализирует применяемую организацией схему документооборота по учету кассовых операций, проверяет наличие и соблюдение согласованного лимита остатка денежных средств в кассе, процедуры текущего контроля за соблюдением порядка ведения кассовых операций.

Читайте так же:  Как часто можно продавать акции

Анализируются принятые Предприятием меры по обеспечению: сохранности денежных средств, безопасности при доставке денежных средств и других ценностей из банка. Проверяется своевременность приходования денежных средств, полученных по чекам из банка. Имеется ли приказ по Предприятию о назначении материально-ответственного лица, отвечающего за сохранность денежных средств, и заключен ли с ним договор о полной материальной ответственности. .

Создана ли на Предприятии приказом комиссия по поведению инвентаризации кассы, и проводились ли инвентаризации и внезапные проверки кассы. При проверке кассовых документов проверяется наличие подписи руководителя, главного бухгалтера и получателя. Осуществляются ли кассовые операции только на основании первичных оправдательных документов.

Ведутся ли журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (КО-3, КО-За), книга учета принятых и выданных денежных средств (КО-5). Правильно ли оформляется и ведется книга кассира-операциониста, отражаются ли в кассовой книге остатки на конец дня.

Соблюдается ли порядок расчетов наличными деньгами с юридическими лицами. Применяются ли контрольно-кассовые машины при осуществлении расчетов с населением и соблюден ли порядок регистрации контрольно-кассовых машин в налоговых органах.

Ведение аналитического учета денежных документов по их видам.

Соответствие данных аналитического и синтетического учета кассовых операций.

Методика аудита операций по расчетному счету

Аудитор оценивает степень надежности кредитной организации, в которой организация имеет счета. При наличии случаев задержки платежей или «зависания» денежных средств, об этом указывается в аудиторском заключении. В случае наличия счетов в ликвидирующихся кредитных организациях, проверяется качество ведения претензионной работы.

Аудитор анализирует применяемую организацией схему документооборота по учету расчетных операций. Проверяет наличие договоров банковского счета, оправдательных документов по операциям по расчетному счету. Соответствуют ли суммы по выпискам банка суммам, указанным в первичных документах. Имеется ли на первичных (платежных) документах, приложенных к выпискам, штамп банка. Имеются ли акты сверки с банком остатков денежных средств по расчетному счету.

Правильность бухгалтерских проводок по расчетному счету; полнота и своевременность их отражения в бухгалтерском учете. Ведение аналитического учета по расчетным счетам и соответствие данных аналитического и синтетического учета.

Методика аудита операций по валютному счету

Аудит движения денежных средств на валютных счетах проводится с точки зрения бухгалтерского и налогового учетов, а также регулирования и контроля валютных операций, установленных специальными нормативными актами.

Аудитор оценивает степень надежности кредитной организации, в которой организация имеет валютные счета. На основании каких документов производилось открытие валютного счета (наличие договора банковского счета). Правомерность открытия валютного счета.

Проверяется наличие оправдательных документов по операциям по валютному счету.

Соответствуют ли суммы по выпискам банка суммам, указанным в первичных документах. Имеется ли на первичных документах, приложенных к выпискам, штамп банка. Своевременно ли представляются платежные поручения на продажу выручки, если зачисление валютной выручки прошло по транзитному счету; Имеются ли акты сверки с банком остатков денежных средств по валютному счету. Проверяется правильность бухгалтерских проводок по учету валютных операций, полнота и своевременность их отражения. Правильно ли отражались в учете операции по покупке и продаже валюты, курсовые разницы. Ведение аналитического учета по счетам, а также соответствие данных аналитического и синтетического учета.

Методика аудита финансовых вложений

Основными задачами аудита финансовых вложений являются:

  • Проверка правильности
  • отнесения активов организации к финансовым вложениям;
  • разграничения в учете финансовых вложений по признакам их классификации;
  • формирования стоимости финансовых вложений при их постановке на учет;
  • учета операций, связанных с финансовыми вложениями.
  • Оценка состояния синтетического и аналитического учета финансовых вложений, полноты и правильности отражения хозяйственных операций в бухгалтерском учете и отчетности.
  • Проверка правильности инвентаризации финансовых вложений и отражения в учете ее результатов.
  • Проверка соблюдения налогового законодательства по операциям, связанным с финансовыми вложениями.

Проверка учета финансовых вложений осуществляется по следующим направлениям:

1)проверяется правильность учета вложений в уставные капиталы других организаций;

2)проводится проверка вложений в совместную деятельность;

3) проводится проверка правильности учета вложений в займы, предоставленные другим экономическим субъектам на срок до 12 месяцев;

4)проверка правильности вложений в займы, предоставленные другим экономическим субъектам на срок более 12 месяцев.

При проверке финансовых вложений Аудитор уделяет особое внимание операций с векселями. Проверяется правильность их оформления, законность приобретения, возможность взыскания, обеспеченность (авалированные или без обеспечения), наличие просроченных и не опротестованных векселей. Аудитор проверяет наличие приказов руководителя предприятия о назначении материально-ответственного лица, отвечающего за сохранность ценных бумаг и постоянно-действующей комиссии для проведения проверки сохранности ценных бумаг.

Проводились ли инвентаризация и выборочные проверки сохранности финансовых вложений.

| следующая лекция ==>
Аудит резервов и финансовых результатов. | Этапы аудиторских проверок.

Дата добавления: 2016-12-18 ; просмотров: 313 | Нарушение авторских прав

«Учет денежных средств и финансовых вложений»

Нужна помощь профессионала в выполнении курсовой работы. Нужно быстро – это очень важно!

  • Бесплатные корректировки
  • Шпаргалки в подарок!
  • Предоплата всего 25%
  1. Главная
  2. Заявки
  3. Учет денежных средств и финансовых вложений

Тип: Курсовая работа

Предмет: Бухгалтерский учет и аудит

Стоимость: 1000 РУБ

Тип: Курсовая работа

Предмет: Бухгалтерский учет и аудит

Стоимость: 1100 РУБ

Тип: Курсовая работа

Предмет: Бухгалтерский учет и аудит

Стоимость: 900 РУБ

Тип: Курсовая работа

Предмет: Бухгалтерский учет и аудит

Стоимость: 900 РУБ

Тип: Курсовая работа

Предмет: Бухгалтерский учет и аудит

Стоимость: 900 РУБ

Тип: Курсовая работа

Предмет: Бухгалтерский учет и аудит

Стоимость: 1000 РУБ

Тип: Курсовая работа

Предмет: Бухгалтерский учет и аудит

Стоимость: 1000 РУБ

Тип: Курсовая работа

Предмет: Бухгалтерский учет и аудит

Стоимость: 1100 РУБ

После изучения статьи студент будет: – это:Примечание: при невыполнении любой из стадий означает затраты в учете, не прошедшие этап завершения.Согласно ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» готовые изделия и продукты считаются частью материально-производственных запасов предприяти.

исследует деятельность организации. В проверку входят капитал, доходы, расходы и т.д.В контексте данной статьи рассмотрим аудит доходов и расходов.Задача данной аудиторской проверки состоит в определение и подтверждение сумм доходов и расходов по их типам в бухучете и в налоговом учете.Перед тем.

Национальная российская система бухучета и отчетности является системой национальных бухгалтерских стандартов, соответствующих таким требованиям, как:Большая часть данных требований показывает, что при стандартизации бухгалтерского учета необходимо наличие официальных законодательных актов и норм.

Читайте так же:  Изменение устава зао

Любое предприятие должно обладать отлаженной системой учета, способной относить затраты на оплату труда к конкретным заказам. Для соответствия вознаграждения выполненной работе, рабочий план счетов организации и используемые документы по учету операций, относящихся к труду, должны обеспечить точн.

Закончили с написанием основной части курсовой? Мы не спешим вас поздравлять. Ведь радость окажется недолгой, когда вы поймете, что придется написать , , и, конечно же, .Да, не удивляйтесь. Рецензию в большинстве случаев вы тоже пишете сами. Преподаватели из-за своей занятости не всегда успевают.

Курсовая работа состоит не только из основной части. Введение, содержание, заключение, выводы, библиографический список, приложение — все эти составляющие должны быть выполнены по ГОСТ и четко соответствовать методическим требованиям вашего вуза.И это еще не все: небольшая ремарка, которая распол.

Аудит финансовых вложений

Под финансовыми вложениями понимают инвестиции в акции и облигации, государственные ценные бумаги, а также займы другим юридическим лицам.

Основной задачей аудита финансовых вложений является установление корректности отражения фактов хозяйственной жизни предприятия, имеющих отношение к данному участку учета, в бухгалтерском учете и отчетности.

Критерии корректности отражения финансовых вложений в учете

Процедуры, проводимые аудитором в ходе проверки данного участка учета, направлены на выявление соответствия финансовых вложений следующим обязательным условиям:

Реализация аудита

Аудитор оценивает уровень качества и эффективности работы внутренних контролей предприятия в части финансовых вложений. С этой целью необходимо проверить корректность отнесения актива к счету финансовых вложений, адекватность текущей оценки актива, корректность оформления первичной документации, а также инвентаризировать финансовые вложения.

При проверке корректности признания доходов от финансовых вложений необходимо зафиксировать, соблюдены ли условия для подобного признания, а именно:

  • компания имеет законные основания для получения данного дохода;
  • величина дохода может быть точно измерена;
  • увеличение экономической выгоды для предприятия в результате совершения операций может быть с уверенностью спрогнозирована.

В рамках проверки корректности ведения учета необходимо проверить соблюдение налогового законодательства и ведение счета резерва под обесценение финансовых вложений, а также полное и корректное отражение доходов по финансовым вложениям и начисления налогов на данные доходы.

При проверке начисления и списания резерва под обесценение финансовых вложений аудитор должен убедиться, что увеличение резерва отражается по дебету счета 80 «Прибыли и убытки» и кредиту счета 82 «Резервный капитал». При расчете налога на прибыль данный резерв не учитывается, принимается за убыток при создании и как прибыль при восстановлении.

Финализация аудита

По окончании проверки аудита финансовых вложений аудитор формирует мнение, готовит подтверждающие документы, а также формирует часть аудиторского заключения, имеющую отношение к аудируемому участку учета.

Аудит финансовых вложений

Цель аудита финансовых вложений

Основная цель аудита, а в данном случае — финансовых вложений, – сформировать и сформулировать обоснованное мнение независимого аудитора о достоверности и полноте информации об этих финансовых активах в бухгалтерской (финансовой) отчетности проверяемого хозяйствующего объекта.

Аудиторы проверяют следующие события:

Полноту и своевременность оформления необходимых документов по оценке, инвентаризации, учету финансовых вложений, согласно следующих хозяйственных операций:

  1. учет, оценка и инвентаризация финансовых вложений;
  2. сохранность, выбытие и их реализация
  3. учет результатов по операциям от финансовых вложений

Соблюдения требований учета согласно законодательным актам.

Задай вопрос специалистам и получи
ответ уже через 15 минут!

Финансовые вложения

Финансовые вложения – размещение свободных денежных средств, или, как это принято называть, инвестиции в уставные капиталы сторонних предприятий, в ценные бумаги, а также предоставление займов.

Бухгалтерский учет финансовых вложений регламентируется отдельным ПБУ № 19 /02, операции по ним проводятся в учете на отдельном счете № 58, оба эти явления так и называются «Учет финансовых вложений». Финансовые вложения учитываются в бухгалтерском балансе отдельно от денежных средств предприятия. Актив может быть признан финансовым вложением только при единовременном соблюдении следующих критериев:

  • корректно оформленные документы, в соответствии с законодательными актами, подтверждающие права на финансовые вложения и на получение денежных средств
  • переход финансовых рисков к организации, связанных с данной инвестицией, например, риски изменения цены, или неплатежеспособности должника, или риски ликвидности)
  • способность в будущем приносить экономическую выгоду , то есть доход , в виде процентов или прироста их стоимости вложения

Попробуй обратиться за помощью к преподавателям

К финансовым вложениям относятся следующие категории:

  • ценные бумаги сторонних организаций, государственные и муниципальные, в том числе облигации и векселя
  • вклад в уставный капиталы других юридических лиц, в том числе дочерних и зависимых компаний
  • депозитные вклады
  • предоставленные займы другим юридическим лицам

По форме обращения различают долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения, первые – активы со сроком обращения больше года, соответственно краткосрочные – до 12 месяцев.

Задачи аудита финансовых вложений

  • Проверить состав финансовых вложений по первичным документам и учетным регистрам
  • Установить правильность отражения операций по финансовым вложениям в бухгалтерском учете
  • Подтвердить корректность формирования и использования учета резерва под обесценение таких активов, в части ценных бумаг
  • Изучить процедуры предоставления займов сторонним предприятиям, где законность таких действий проверяется оформлением заключенных договоров займа и наличием платежных документов
  • Изучить отражение в бухгалтерском учете доходов по операциям с финансовыми вложениям, а именно, применение в книгах принципа начисления
  • Проверить правильность оформления инвестицией уставные капиталы других юридических лиц и совместную деятельность
  • Проконтролировать действующий на практике, зафиксированный в бухгалтерских книгах метод оценки стоимости ценных бумаг при их выбытии списании. И далее сравнить его с методом, утвержденным в учетной политик предприятия. Применяемые методы могут быть следующими: ФИФО, по себестоимости каждой ценной бумаги или по средней себестоимости

Если во время аудиторской проверки обнаруживаются ошибки, то они фиксируются аудиторами в своей рабочей документации и далее определяется их количественное влияние на итоговые показатели финансовой отчетности.

Так и не нашли ответ
на свой вопрос?

Видео (кликните для воспроизведения).

Просто напиши с чем тебе
нужна помощь

Источники

Аудит денежных средств и финансовых вложений
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here