Аудиторская проверка документация аудитора

Сегодня мы постараемся раскрыть тему: "Аудиторская проверка документация аудитора". Уточнить актуальность информации на 2020 год, а также задать интересующие вопросы вы можете дежурному юрисконсульту.

Юридическая консультация.

Телефон: +7 920-985-9888.

7.2. Документирование аудита.

Документирование аудита регламентировано Федеральным стандартом аудита № 2. Аудиторская организация и индивидуальный аудитор должны документально оформлять все сведения, которые важны с точки зрения предоставления доказательств, подтверждающих аудиторское мнение, а также доказательств того, что аудиторская проверка проводилась в соответствии с Федеральными стандартами аудита.

Целью настоящего стандарта является оптимизация состава и содержания рабочей документации разделов учета и отчетности для повышения «читаемости» аудиторских файлов, а также обеспечения возможности контроля за обоснованностью аудиторских доказательств на всех уровнях, в том числе и самоконтроля исполнителя.

Под термином «документация» понимаются рабочие документы и материалы, подготавливаемые аудитором и для аудитора либо получаемые и хранимые аудитором в связи с проведением аудита. Рабочие документы могут быть представлены в виде данных, зафиксированных на бумаге, фотопленке, в электронном виде или в другой форме, и используются:

При планировании и проведении аудита;

При осуществлении текущего контроля и проверки выполненной аудитором работы;

Для фиксирования аудиторских доказательств, получаемых в целях подтверждения мнения аудитора.

Стандарт не содержит конкретного перечня обязательных рабочих документов аудита и конкретных требований по их оформлению, вместе с тем он формулирует факторы, влияющие на форму и содержание рабочих документов, а также перечень примерной информации, которая должна быть приведена в рабочих документах. Рабочие документы должны составляться по полной форме, необходимой для обеспечения общего понимания аудита с тем, чтобы опытный аудитор, ознакомившись с ними, мог получить общее представление о проведенной организацией аудиторской проверке.

Аудитор должен отражать в рабочих документах информацию о планировании аудиторской работы, характере, временных рамках и объеме выполненных аудиторских процедур, их результатах, а также о выводах, сделанных на основе полученных аудиторских доказательств. В рабочих документах должно содержаться обоснование аудитором всех важных моментов, по которым необходимо выразить свое профессиональное суждение. В тех случаях, когда аудитор проводил рассмотрение сложных принципиальных вопросов или высказывал по каким-либо важным для аудита вопросам профессиональное суждение, в рабочие документы следует включать факты, которые были известны аудитору на момент формулирования выводов с необходимой их аргументацией.

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

Объем рабочих документов зависит от профессионального суждения аудитора. Нет необходимости документировать каждый вопрос, рассматриваемый аудитором. В частности, недопустимо включать в состав рабочей документации копии первичных документов, оформленных надлежащим образом, не содержащих ошибок и соответствующих хозяйственным операциям, описываемым этими первичными документами. Вместо копий таких документов допустимо составление сводной таблицы с указанием перечня проверенных операций и проставлением отметки о наличии и правильности соответствующих первичных документов.

Рабочая документация должна содержать информацию обо всех проверенных документах, операциях, фактах, а не только о тех, по которым делаются замечания.

Достаточность объема рабочей документации определяется руководителем проверки, при этом основными критериями являются наличие документов, подтверждающих выполнение аудиторских тестов по существу в соответствии с утвержденными программами аудита, соблюдение принципа целенаправленной проверки, обеспечение возможности сквозного прослеживания (по методу перекрестных ссылок) правильности (ошибочности) формирования отчетных данных.

Форма и содержание рабочих документов определяются такими факторами, как:

Характер аудиторского задания;

Требования, предъявляемые к аудиторскому заключению;

Характер и сложность деятельности аудируемого лица;

Характер и состояние систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля аудируемого лица;

Необходимость давать указания работникам аудитора, осуществлять за ними текущий контроль и проверять выполненную ими работу;

Конкретные методы и приемы, применяемые в процессе проведения аудита.

Рабочие документы должны быть составлены и систематизированы таким образом, чтобы отвечать обстоятельствам каждой конкретной аудиторской проверки и потребностям аудитора в ходе ее проведения. В целях повышения эффективности подготовки и проверки рабочих документов в аудиторской организации целесообразно разработать типовые формы документации (например, стандартную структуру аудиторского файла (папки) рабочих документов, бланки, вопросники, типовые письма и обращения и т. п.). Такая стандартизация документирования способна облегчить порученную работу подчиненным и одновременно позволит контролировать результаты выполняемой ими работы.

По каждому клиенту аудиторская фирма заполняет постоянную и ежегодную (текущую) папку. В постоянной папке размещается постоянная и мало меняющаяся информация о клиенте, например:

Копии пакета учредительных документов;

Информация о главных акционерах (совладельцах);

Данные об организационной структуре предприятия;

Копии долгосрочных соглашений (с банками о займах, с собственными клиентами, с поставщиками), которые имеют значение для проведения аудита на протяжении многих лет;

Копии нормативных документов, имеющие отношение к функционированию данного предприятия или предприятий некоторой специфической группы, к которой имеет отношение и организация клиента.

В ежегодной (текущей) папке размещаются текущие рабочие документы аудиторской проверки по итогам каждого конкретного финансового года. На каждый год по каждой проверяемой организации заводится отдельная текущая папка или (в случае значительного объема документации) комплект папок.

Читайте так же:  Универсальное правопреемство при реорганизации юридического лица

Для небольших предприятий-клиентов, а также для выполнения одноразовых заданий допускается размещение постоянной и переменной информации о клиенте в одной и той же папке. В случае повторного обращения клиента в следующем году аудиторы, работающие с таким клиентом, обязаны разделить его документы в соответствующие отдельные папки.

К моменту подготовки аудиторского заключения вся рабочая документация должна быть создана (получена) и оформлена соответствующим образом. Аудитору необходимо установить надлежащие процедуры для обеспечения конфиденциальности, сохранности рабочих документов, а также для их хранения в течение достаточного периода времени, исходя из особенностей деятельности аудитора, а также законодательных и профессиональных требований, но не менее пяти лет.

Рабочие документы являются собственностью аудитора, хотя часть документов или выдержки из них могут быть предоставлены аудируемому лицу по усмотрению аудитора, они не могут служить заменой бухгалтерских записей аудируемого лица.

Документирование аудита

Необходимым условием в работе аудитора является наличие доказательной базы, которая формируется путем документирования аудита.

Нормативное регулирование

Документирование аудита регламентируется следующими стандартами:

  • Международный стандарт аудита (МСА) 230 «Документирование»;
  • Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности (ПСАД) №2 «Документирование аудита».

Рабочие документы

В аудиторской практике распространенным является ведение двух комплектов рабочих документов: первый комплект является постоянным, второй – текущим. Каждый из комплектов, в свою очередь, может быть структурирован определенным образом, например, в составе постоянных документов могут быть документы, описывающие внутренние контроли в организации, в то время как в текущем комплекте будут разделы по контролям дебиторской задолженности в связи с определенными обстоятельствами, привлекшими внимание аудиторов в текущем аудите.

Постоянный комплект содержит документы, необходимые для понимания бизнеса предприятия, которые остаются релевантными из года в год и дают ретроспективу развития существенных аудиторских вопросов.

Текущий комплект содержит документы, которые необходимы для проведения текущего аудита.

Методика аудита в IT Audit включает:

  • Перечень разделов аудита
  • Перечень аудиторских процедур (более 400) и рабочих документов по процедурам
  • Типовые риски и типовые средства контроля
  • Перечень типовых нарушений с описанием нормативной базы
  • Расчет уровня существенности
  • Расчет финансовых коэффициентов
  • Взаимовязку показателей отчетности

Рабочие документы СРО РСА в программе IT Audit

Пользователи программы IT Audit могут загрузить рекомендуемый комплект рабочих документов по МСА, разработанный СРО РСА. Одновременно по проекту можно использовать рабочие документы, предложенные разработчиками IT Audit, и рекомендованные РСА.

Документы РСА по МСА в программе IT Audit | посмотреть видеоролик

Перечень разделов аудита и аудиторских процедур в программе IT Audit

Бесплатные обучающие вебинары по IT Audit

Ответим на вопросы действующих и потенциальных пользователей. Покажем работу программы и рабочие документы по МСА.

Справочник типовых нарушений

Справочник типовых нарушений постоянно обновляется. На текущий момент в справочнике порядка 650 нарушений по основным разделам аудита. Для примера приведены некоторые типовые нарушения по разделу «Аудит расчетов с персоналом».

Задачи, решаемые документированием аудиторской деятельности

Документирование аудита позволяет решать следующие задачи:

  • позволяет команде аудиторов планировать и реализовывать аудит;
  • дает возможность контролировать работу аудиторов на соответствие плану, на предмет учета рисков и т.д.;
  • обеспечивает сбор и хранение доказательной базы под формирование аудиторского заключения;
  • позволяет сохранять для будущих аудитов информацию об участках учета, на которые необходимо обращать внимание;
  • позволяет осуществлять процедуры проверки качества аудита.

Требования к документированию

В соответствии с МСА 230 рабочие документы аудитора, являющиеся результатом документирования аудита, должны отвечать следующим критериям:

  • содержать необходимую достаточную информацию для понимания процесса аудита;
  • описывать этапы планирования, подготовки и реализации аудита, а также сроки аудиторских процедур;
  • содержать выводы, полученные на основании собранных доказательств.

Создание собственной методики аудита

Модуль Методолог позволяет скопировать типовую методику аудита и на ее основе создать собственную методику аудита. При обновлениях программы вне внесенные вами изменения в методику будут сохранены. Работая над проектом по аудиту вы сможете одновременно использовать две методики: типовую методику от разработчиков и собственную методику аудита.

Имеющиеся в аудиторской компании наработки и предоставленные СРО шаблоны документов встраиваются в программу IT Audit. Навыки программирования не требуются. Все делается в простом визуальном редакторе на основании текстовых и табличных файлов. С созданием методики аудита справится любой опытный пользователь программы. Встраивание в программу своего рабочего документа и настройка его на автоматическое заполнение занимает от 3 до 5 минут.

Программа IT Audit позволяет одновременно использовать несколько методик аудита. Вы можете использовать методику аудита от разработчиков программы, а также комплект документов от СРО Ассоциация «Содружество» и СРО «Российский Союз Аудиторов».

Как подготовиться к аудиторской проверке?

Каждый год для бухгалтеров наступает непростой период подготовки годовой отчетности, и большинство из них задаются вопросом «А нужна ли нам аудиторская проверка?» При положительном ответе на вопрос принимается решение о привлечении профессионалов для проведения аудиторской проверки. Другая часть бухгалтеров задается вопросом «Зачем в принципе нужны аудиторы? Чем они могут нам помочь?»

1. Каким бы компетентным не был бухгалтер, у него может физически не хватить времени на проверку правильности подготовки отчетности. А аудиторская проверка как раз подразумевает тщательный анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности.
2. Как правило, специалисты бухгалтерских служб вынуждены выполнять огромный объем рутинной работы, в результате чего существует риск пропустить последние изменения в законодательстве . А учитывая постоянно меняющее российское законодательство, уследить за изменениями весьма сложно! Поэтому в данной ситуации будет очень полезной информация, которой обладают аудиторы.
Хотим обратить Ваше внимание, что основываюсь на многолетней практике, аудиторы АКГ «Уральский союз» в рамках аудиторской проверки оказывают профессиональные консультации по вопросам ведения бухгалтерского и налогового учета. Информация, полученная в ходе консультаций, позволит бухгалтеру отстаивать свою точку зрения перед контролирующими органами.
3. Аудиторская проверка позволит выявить рискованные хозяйственные операции, и, таким образом, помогут избежать наказаний, предусмотренных Налоговым, Административным, и Уголовным Кодексами Российской Федерации.

Обращаем Ваше внимание , что кроме вышеперечисленного, наша независимая аудиторская проверка позволит выявить скрытые резервы для повышения эффективности работы всего предприятия!
Подведя итого вышесказанного, мы рекомендуем всем бухгалтерам относиться к аудиторам не как к контролирующему органу, который нагрянет внезапно (как налоговая проверка), а исключительно как к союзнику. А уже решать Вам, нужен такой помощник или нет.

Но если Вы все же решили проводить привлечь аудиторскую проверку, то необходимо подготовить к приходу аудиторов определенные документы.

Оформление рабочих документов

Каждый рабочий документ аудитора должен содержать следующую информацию:

  • наименование аудируемой организации;
  • аудируемый период;
  • тема рабочего документа;
  • дата подготовки документа;
  • имена авторов документа;
  • дата проверки и имена проверяющих аудиторов.

В аудиторских документах, посвященных определенным участкам учета, приводятся существенные положения по выявленным отклонениям, ошибкам, рискам, ссылки на используемые положения учетной политики организации, рабочую программу с перечнем тестов и т.д.

Важными элементами документирования аудита являются сохранность и конфиденциальность работы с документами. Аудитор должен обеспечить физические контроли доступа к документам (хранение в сейфе, в запираемом кабинете), а также систему электронной защиты документов, хранящихся на компьютерах (пароли).

Отправить по почте

Примерный перечень типовых аудиторских рабочих документов для проведения аудита, разработанный в рамках проекта ТАСИС «Осуществление реформы аудита в Российской Федерации»

Сборник типовых аудиторских рабочих документов для проведения аудита

Дата публикации: 29.06.2015

Дата публикации: 29.06.2015

Условия выполнения работ

Обмен информацией в процессе работы по проекту

Дата публикации: 29.06.2015

Планы, программы и графики

Дата публикации: 29.06.2015

Матрицы изменений и/или оборотный баланс

«АБВ Аудит». Финансовая отчетность

Дата публикации: 29.06.2015

Дата публикации: 29.06.2015

Образец формы заявления руководства

Дата публикации: 29.06.2015

Дата публикации: 29.06.2015

Образец формы отчета лицам, исполняющим управленческие функции

Дата публикации: 29.06.2015

Образец формы отчета руководству компании

Дата публикации: 29.06.2015

Министерство финансов Российской Федерации Официальный сайт

109097, Москва, ул. Ильинка, д.9
+7 (495) 987-91-01

Материалы официального сайта

СМИ, учредителем которых является Минфин России

Федеральные службы

Федеральные агентства

Минфин в соцсетях

Минфин.Документы

Все материалы сайта
доступны по лицензии:
Creative Commons
«Attribution» 4.0
Всемирная

Документирование аудита

Аудиторская организация и индивидуальный аудитор (далее именуются — аудитор) должны документально оформлять все сведения, которые важны с точки зре­ния предоставления доказательств, подтверждающих аудиторское мнение, а также доказательств того, что аудиторская проверка проводилась в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности.

Единые требования к составлению документации в процессе аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности установлены федеральным правилом (стандартом) ауди­торской деятельности № 2 «Документирование аудита».

Под термином «документация» понимаются рабочие документы и материалы, подготавливаемые аудитором и для аудитора, либо получаемые и хранимые аудитором в связи с проведением аудита. Рабочие документы мо­гут быть представлены в виде данных, зафиксирован­ных на бумаге, фотопленке, в электронном виде или в другой форме.

Рабочие документы используются:

• при планировании и проведении аудита;

• при осуществлении текущего контроля и проверке выполненной аудитором работы;

• для фиксирования аудиторских доказательств, по­лучаемых в целях подтверждения мнения аудитора.

Аудитор должен составлять рабочие документы в до­статочно полной и подробной форме, необходимой для обеспечения общего понимания аудита.

Аудитор должен отражать в рабочих документах ин­формацию:

• о планировании аудита;

• о характере и времени проведения аудиторской проверки;

• об объеме выполненных аудиторских процедур и их результатах;

• о выводах, сделанных на основе полученных в ходе аудита сведений;

• о вопросах, требующих профессионального суж­дения аудитора.

Аудитор вправе определять объем документации по каждой конкретной аудиторской проверке, руководству­ясь своим профессиональным мнением. Отражение в составе документации каждого рассмотренного аудито­ром в ходе проверки документа или вопроса не являет­ся необходимым. Вместе с тем объем документации ауди­торской проверки должен быть таков, чтобы в случае если возникнет необходимость передать работу другому аудитору, не имеющему опыта работы по этому зада­нию, новый аудитор смог бы исключительно на основе данной документации (не прибегая к дополнительным беседам или переписке с прежним аудитором) понять проделанную работу и обоснованность решений и выво­дов прежнего аудитора.

Форма и содержание рабочих документов определя­ются такими факторами, как:

• характер аудиторского задания;

• требования, предъявляемые к аудиторскому за­ключению;

• характер и сложность деятельности аудируемого лица;

• характер и состояние систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля аудируемого лица;

• необходимость давать указания работникам ауди­тора, осуществлять за ними текущий контроль и проверять выполненную ими работу;

• конкретные методы и приемы, применяемые в про­цессе проведения аудита.

Рабочие документы должны быть составлены и сис­тематизированы таким образом, чтобы отвечать обстоя­тельствам каждой конкретной аудиторской проверки и потребностям аудитора в ходе ее проведения. В целях повышения эффективности подготовки и проверки рабо­чих документов рекомендуется разработать в аудитор­ской организации типовые формы документации (напри­мер, стандартную структуру аудиторского файла (пап­ки) рабочих документов, бланки, вопросники, типовые письма и обращения и т. п.). Каждому документу, вхо­дящему в рабочую документацию, должен быть присво­ен идентификационный номер. Такая стандартизация документирования облегчает поручение работы подчинен­ным и одновременно позволяет надежно контролировать ее результаты.

Для повышения эффективности аудита допускается использовать в ходе проверки графики, аналитическую и иную документацию, подготовленные аудируемым ли­цом. В этих случаях аудитор обязан убедиться, что та­кие материалы подготовлены надлежащим образом.

Сведения, включенные в рабочую документацию, дол­жны быть изложены ясно — должны быть очевидны их содержание и форма.

К используемой аудитором рабочей документации от­носятся:

• планы и программы проведения аудита;

• описания использованных аудитором (аудиторской организацией) процедур и их результатов;

• объяснения, пояснения и заявления экономическо­го субъекта;

• копии документов экономического субъекта;

• описания системы внутреннего контроля и орга­низации бухгалтерского учета экономического субъекта;

• аналитические документы аудитора (аудиторской организации).

Документы, входящие в состав рабочей документа­ции аудита, должны иметь следующие обязательные рек­визиты:

• наименование экономического субъекта, в отноше­нии которого проводится аудит;

• дату выполнения аудиторской процедуры или со­ставления документа;

• личную подпись лица, составившего документ;

• дату проверки документа;

• личную подпись лица, проверившего документ.

Рабочие документы должны быть аккуратно оформ­ленными и храниться в архиве аудиторской организа­ции не менее пяти лет.

Стандартом № 2 определен детализированный при­мерный перечень рабочих документов аудита:

• информация, касающаяся организационно-правовой формы и организационной структуры аудируемо­го лица;

• выдержки или копии необходимых юридических документов, соглашений и протоколов;

• информация об отрасли, экономической и право­вой среде, в которой аудируемое лицо осуществ­ляет свою деятельность;

• информация, отражающая процесс планирования, включая программы аудита и любые изменения к ним;

Видео (кликните для воспроизведения).

• доказательства понимания аудитором систем бух­галтерского учета и внутреннего контроля;

• доказательства, подтверждающие оценку неотъем­лемого риска, уровня риска средств контроля и любые корректировки этих оценок;

• доказательства, подтверждающие факт анализа аудитором работы аудируемого лица по внутрен­нему аудиту и сделанные аудитором выводы;

• анализ финансово-хозяйственных операций и ос­татков по счетам бухгалтерского учета;

• анализ наиболее важных экономических показате­лей и тенденций их изменения;

• сведения о характере, временных рамках, объеме аудиторских процедур и результатах их выполне­ния;

• доказательства, подтверждающие, что работа, вы­полненная работниками аудитора, осуществлялась под контролем квалифицированных специалистов и была проверена;

• сведения о том, кто выполнял аудиторские проце­дуры, с указанием времени их выполнения;

• подробная информация о процедурах, применен­ных в отношении финансовой (бухгалтерской) от­четности подразделений и/или дочерних предпри­ятий, проверявшихся другим аудитором;

• копии сообщений, направленных другим аудиторам, экспертам и третьим лицам и полученных от них;

• копии писем и телеграмм по вопросам аудита, до­веденным до сведения руководителей аудируемого лица или обсуждавшимся с ними, включая усло­вия договора о проведении аудита или выявлен­ные существенные недостатки системы внутренне­го контроля;

• письменные заявления, полученные от аудируемо­го лица;

• выводы, сделанные аудитором по наиболее важ­ным вопросам аудита, включая ошибки и необыч­ные обстоятельства, которые были выявлены ауди­тором в ходе выполнения процедур аудита, и све­дения о действиях, предпринятых в связи с этим аудитором;

• копии финансовой (бухгалтерской) отчетности и аудиторского заключения.

Если в рабочей документации используются условные обозначения (символы), то такие обозначения (символы) должны быть объяснены. Документы, входящие в рабо­чую документацию аудита, должны, как правило, содер­жать ссылку на источник сведений, включенных в них. Аудитору необходимо установить надлежащие проце­дуры для обеспечения конфиденциальности, сохранно­сти рабочих документов, а также для их хранения в те­чение достаточного периода времени, исходя из особенно­стей деятельности аудитора, а также законодательных и профессиональных требований, но не менее 5 лет. Све­дения (информация), содержащиеся в рабочей докумен­тации, не подлежат разглашению аудитором (аудитор­ской организацией). Аудитор (аудиторская организация) не обязан предоставлять рабочую документацию прове­ряемому экономическому субъекту, другим лицам и орга­нам, за исключением случаев, предусмотренных законом. Рабочие документы являются собственностью аудито­ра. Хотя часть документов или выдержки из них могут быть предоставлены аудируемому лицу по усмотрению аудитора, они не могут служить заменой бухгалтерских записей аудируемого лица.

Рабочая документация должна храниться скомплек­тованной в папках (файлах), заведенных для каждого аудита, проводимого аудиторской организацией, отдель­но. Такие папки именуются «досье на клиента». Досье разделяют на текущие, постоянные и специальные.

Текущее досье содержит все документы и материа­лы, собранные в ходе аудиторской проверки. Оно со­держит вопросы и проблемы, перенесенные из предыду­щего аудита, а также те, на которые следует обратить внимание в последующем аудите.

Постоянное досье содержит информацию, важную для аудита в течение длительного времени.

Специальные досье аудиторские фирмы открывают в зависимости от обстоятельств. В них включаются: под­шивки корреспонденции, специальные постановления, указы, налоговая документация, данные по соблюдению законодательства и т. п.

Постоянное досье содержит, как правило, следующую информацию:

1. Организационная информация, установленная за­коном:

• данные об акционерах;

• данные о директорах; данные о секретаре;

• местонахождение органа управления делами;

• копии устава, учредительного договора, свидетель­ства о регистрации.

2. Информация о предприятии и его деятельности:

• основные виды деятельности и размещение дочер­них предприятий и филиалов;

• конкретное законодательство и правила;

• сводка прошлых результатов;

• характеристика основного персонала;

• описание особенностей бухгалтерского учета и внут­реннего контроля;

• схемы организации управления;

• схемы последовательности операций.

3. Подробности договора о сотрудничестве:

• копии договоров о проведении аудиторской про­верки и выполнении других работ;

• подробности особых требований к аудиту;

• подробности неаудиторских услуг.

4. Информация для аудита:

• информация о юристах;

• основной аудиторский персонал;

• адреса мест проведения аудита.

5. Важные соглашения:

• договоры о продаже в рассрочку или аренде;

• договоры о ссудах.

6. Информация об особенностях налогообложения клиента.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: Как то на паре, один преподаватель сказал, когда лекция заканчивалась — это был конец пары: «Что-то тут концом пахнет». 8611 —

| 8174 — или читать все.

185.189.13.12 © studopedia.ru Не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования. Есть нарушение авторского права? Напишите нам | Обратная связь.

Отключите adBlock!
и обновите страницу (F5)

очень нужно

В.6. Документирование аудита. Рабочие документы аудитора

Аналитические процедуры и их характеристика.

Критерий Характеристика
Цели аналитических процедур Ø Ознакомление с финансовым и имущественным состоянием предприятия Ø Оценка способности предприятия функционировать в будущем Ø Выявление вероятных ошибок в финансовой отчётности Ø Сокращение детальной аудиторской проверки Ø Анализ разделов и объектов учёта
Источники информации Ø Финансовая (бухгалтерская) отчётность прошлых лет и отчётного периода Ø Прогнозы финансовых показателей организации Ø Отраслевые статистические данные Ø Данные текущего бухгалтерского учёта Ø Нефинансовая информация
Виды аналитических процедур Ø Сопоставление данных проверяемого предприятия со среднеотраслевыми показателями Ø Сопоставление финансовой и нефинансовой информации Ø Сопоставление бухгалтерской отчётности со сметными (плановыми) данными Ø Оценка соотношений между различными статьями баланса Ø Сопоставление остатков по счетам бухгалтерского учёта Ø Сравнение фактических данных с прогнозными
Свидетельства, получаемые в результате аналитических процедур Ø Аналитические обзоры Ø Финансовые коэффициенты Ø Модели риска банкротства Ø Показатели финансового состояния Ø Информация об отдельных объектах и участках учёта

Рабочая документация

Читайте так же:  Организация реорганизация и ликвидация юридического лица

— это документы, получаемые или составляемые аудитором самостоятельно в связи с аудитом.

К рабочей документации аудитора относятся:

1. информация, касающаяся организационной структуры субъекта

2. выписки или копии документов, соглашений и протоколов, касающиеся вопросов аудита;

3. информация об особенностях финансово-хозяйственной деятельности и учета аудируемого субъекта предпринимательской деятельности;

4. программа и планы проведения аудита;

5. копии писем или записок, характеризующих методы работы аудитора;

6. копии писем или записок, характеризующих существенные ошибки в работе внутреннего контроля, оценка риска внутреннего контроля;

7. анализ произведенных хозяйственных операций и сальдо по счетам;

8. анализ основных показателей и тенденций развития организации;

9. записи о характере, сроках и масштабе выполненных аудиторских процедур и их результатах;

10. список специалистов иного профиля, привлекаемых для проверки

11. отдельных вопросов по программе аудита, и время ее проведения;

12. перечень процедур, выполненных другими аудиторами при аудите филиалов субъекта предпринимательской деятельности;

13. копии переписки с другими аудиторами, экспертами по вопросам аудита;

14. объяснения, пояснения, заявления, полученные от руководства проверяемого субъекта предпринимательской деятельности;

15. письменно оформленные выводы, сделанные аудитором по основным вопросам проверки;

16. копии письменных сообщений собственникам имущества о нарушениях законодательства Республики Беларусь, в результате которых физическому или юридическому лицу или государству причинен либо мог быть причинен вред;

17. другие документы.

Рабочая документация может быть создана аудитором либо получена от субъекта предпринимательской деятельности, в отношении которого проводится аудит, или от других лиц.

Принципы составления рабочей документации:

1-Объем рабочих документов определяется аудитором самостоятельно. Однако он должен обеспечивать возможность составить представление о выполненной аудитором работе, принятии им принципиальных решений.

2-Рабочая документация должна содержать документальное подтверждение фактов, которые явились основанием для формирования аудиторских выводов.

Читайте так же:  Протокол ооо несколько учредителей

Требования к содержанию рабочей документации аудитора:

· Рабочая документация аудитора должна быть легко читаемой, полной, понятной, отражать условия конкретной аудиторской проверки или вопроса, исследуемого в рамках аудита.

· В рабочей документации должен содержаться ответ аудитора на все существенные вопросы, по которым необходимо выразить свое суждение и сформировать аудиторские выводы.

После завершения аудита рабочая документация хранится в архиве аудиторской организации (аудитора — индивидуального предпринимателя) в течение пяти лет.

Изъятие рабочей документации у аудиторской организации (аудитора — индивидуального предпринимателя) может производиться только уполномоченными на то органами в случаях и порядке, прямо установленных законодательством.

В. 7. Завершение аудиторской проверки. Аудиторское заключение, его виды и содержание.

Завершающий этап аудиторской проверки – это составление заключения.

Аудиторское заключение

– это мнение аудитора о достоверности бухгалтерской отчётности субъекта хозяйствования.

Это юридический документ, который отражает информацию о достоверности финансовой отчётности субъекта хозяйствования.

Структура аудиторского заключения :

2-дату и место выдачи аудиторского заключения;

3-указание на лицо, которому адресуется аудиторское заключение;

4-реквизиты аудируемого лица;

5-реквизиты аудиторской организации;

7-часть, описывающую объем аудита;

8-итоговую часть с выражением аудиторского мнения;

Аудиторское заключение адресуется заказчику аудита либо лицу, предусмотренному договором оказания аудиторских услуг.

Вводная часть должна содержать:

1-перечень проверенной бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица с указанием отчетного периода;

2- заявление о том, что ответственность за ведение бухгалтерского учета, подготовку и представление бухгалтерской (финансовой) отчетности несет аудируемое лицо, а обязанность аудиторской организации заключается в выражении аудиторского мнения о достоверности этой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Часть, описывающая объем аудита:

1-дается ссылка на нормативные правовые акты, в соответствии с которыми проводился аудит;

2- заявляется о том, что аудит был спланирован и проведен с целью обеспечения достаточной уверенности в том, что бухгалтерская (финансовая) отчетность аудируемого лица не содержит существенных искажений;

Читайте так же:  Как распределяется прибыль в ооо между учредителями

3- указывается на способ проведения аудита (на выборочной основе либо сплошным порядком)

4- содержание (изучение доказательств, подтверждающих значение и раскрытие в бухгалтерской (финансовой) отчетности информации о финансово-хозяйственной деятельности аудируемого лица, а также исследование существенных оценочных значений, применяемых руководством аудируемого лица при подготовке бухгалтерской (финансовой) отчетности);

5- дается оценка принципов и методов бухгалтерского учета и порядка подготовки бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица;

6- содержится заявление о том, что аудиторской организацией в результате аудита получены достаточные основания для выражения аудиторского мнения.

Итоговая часть

— содержит аудиторское мнение, в ней должно быть указано:

1- на соответствие порядка ведения бухгалтерского учета и подготовки бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица основным принципам и методам, установленным законодательством,

2- на достоверность отражения в бухгалтерской (финансовой) отчетности финансового положения и результатов финансово-хозяйственной деятельности аудируемого лица за проверяемый период, если аудиторской организацией не получены достаточные и убедительные доказательства обратного.

Аудиторское заключение должно быть подписано руководителем аудиторской организации и лицом, возглавлявшим проверку или проводившим аудит, если проверку проводил один аудитор.

Подписи должны быть скреплены печатью аудиторской организации (при ее наличии).

К аудиторскому заключению прилагается подписанная и скрепленная печатью аудируемого лица бухгалтерская (финансовая) отчетность, в отношении которой выражается аудиторское мнение.

Пакет указанных документов должен быть прошнурован, пронумерован полистно, скреплен печатью аудиторской организации (при ее наличии) и (или) подписью руководителя аудиторской организации.

Аудиторское заключение составляется в количестве экземпляров, согласованном аудиторской организацией и аудируемым лицом, но при этом аудиторская организация и аудируемое лицо должны получить не менее чем по одному экземпляру аудиторского заключения и прилагаемой к нему бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Читайте так же:  Оплата госпошлины за регистрации ооо ифнс

Лучшие изречения: Студент — человек, постоянно откладывающий неизбежность. 11003 —

| 7445 — или читать все.

Аудиторская проверка документация аудитора

  • Возможности программы
    • Обзор программы
    • План аудита
    • Расчет существенности
    • Оценка отчетности
    • Оценка рисков и средств контроля
    • Рабочие документы аудитора
    • Выгрузка и загрузка данных бухучета
    • Виды операций
    • Аудиторская выборка
    • Аудиторское заключение и отчет
    • Подписание документов электронной подписью
    • Частые вопросы при покупке
  • Методика аудита по МСА
    • Типовая методика аудита
    • Создание методики аудита
    • Взаимоувязка показателей отчетности
    • Коэффициенты финанализа
  • Контроль качества
    • Внешний контроль качества аудита
    • Программа проверки РСА

Техники документирования

Документирование может происходить в форме:

  • записи (описание процессов, контролей, скрипты интервью, отчеты о проделанной работе, обзоры и полученные результаты);
  • графики (графики трендов развития предприятия, воркфлоу проекта и т.д.);
  • анкеты (чаще всего используются вопросники в части работы внутренних контролей);
  • чек-листы (шаблонные документы, которые используются для фиксирования стандартных процедур);
  • электронные ресурсы (базы данных, документы Excel, отчеты специализированных аудиторских программных продуктов).

Документы для аудиторской проверки

Перечень документов, которые используют в своей работе аудиторы, приведен ниже:

36. Документы, обосновывающие начисление детских пособий, выдачу суд и т.д.;
37. Документы, обосновывающие учет расчетов по претензиям и недостачам (предъявленные претензии, решение арбитражных судов, решение следственных органов и т.д.);
38. Бухгалтерские правки;
39. Другие документы, устные и письменные пояснения.
40. Копию программного продукта, содержащую сведения, на основании которых ведется аналитический и синтетический учет. А также составляет отчетность, которая предоставляется в налоговые органы РФ и другим заинтересованным пользователям.
41. Обеспечить беспрепятственный доступ к иным программным продуктам, в которых содержится сведения способствующие выполнению задания.

Видео (кликните для воспроизведения).

Если Вас заинтересовала аудиторская проверка или с возникли какие-либо вопросы по подготовке документов к аудиторской проверке, звоните нам по телефону

Источники

Аудиторская проверка документация аудитора
Оценка 5 проголосовавших: 1