Аудиторская проверка кредиторской задолженности

Сегодня мы постараемся раскрыть тему: "Аудиторская проверка кредиторской задолженности". Уточнить актуальность информации на 2020 год, а также задать интересующие вопросы вы можете дежурному юрисконсульту.

Методика аудита дебиторской и кредиторской задолженности

Процедура направлена на подтверждение того факта, что взаимные долговые суммы с оппонентами реально числятся на учетных счетах. Самым точным и удобным методом проверки признана расчетная опись, качественно провести которую смогут только профессиональные аудиторы.

В процессе определяются временные рамки задолженности, возможность ее уплаты, истинность указанных на балансе сумм дебита и кредита, уточняется присутствие исков на штрафное изъятие просроченного дебита. Долговому оппоненту аудируемой фирмы отправляется запрос о наличии и размере долга на текущий момент с вкладышем, в котором представлена подробная расшифровка. Таким образом, значительно уменьшается риск для предприятия стать жертвами мошенничества или неточных финансовых вычислений.

Расчетный аудит с подрядчиками

Задачей проверки является установление верности составления расчетов, связанных с торговой деятельностью, поставками, оказанием других услуг. Основной риск заключается в непризнании достоверности документации. В процессе проверок с участием подрядчиков аудитор выполняет такие действия:

  • Уточнение грамотности составления документации и выяснение причины задолженности по кредиту.
  • Подтверждение того, что сумма была вовремя погашена, и факт этого подтвержден документально.
  • Прослеживание точности отображения в отчетах имеющихся претензий.

Исследованию подлежат накладные, ордера, акты приемки, договоры о купле-продаже, поставках. Устанавливается точный срок выполнения расчетных требований. В случае наличия неуплаченного долга выясняются причины отсутствия внесения денег, а также были ли приняты меры для взыскания. Неистребованная в период 120 дней сумма списывается как непогашенная дебиторская задолженность на убытки кредитора.

Понятие дебиторской и кредиторской задолженности – инструмент анализа рентабельности компании

Понятие дебиторской и кредиторской задолженности – инструмент, характеризующий хозяйственную деятельность учреждений, реализующих торговые оптово-розничные отношения.

Дебиторская задолженность – долговые финансовые, потребительские обязательства компаний предприятию за оказанные услуги, предоставленную продукцию.

Кредиторская задолженность – собственные долги организации, вызванные недостачей денежных единиц для погашения обременений по бюджетным, внебюджетным оплатам.

Анализ динамики изменения видов задолженности – эффективный инструмент улучшения финансовой устойчивости фирмы.

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

Сотрудничество с «Холд-Инвест-Групп»

Аудиторская консалтинговая компания предлагает свои услуги государственным и частным организациям. Эксперты готовы сотрудничать как единоразово, так и на регулярной основе. Независимый аудит дает возможность повысить рейтинг организации, совершенствовать профессиональные навыки персонала и оптимизировать деятельность фирмы в целом.

Оставить заявку на аудиторскую проверку можно на сайте «Холд-Инвест-Групп». Консультант обязательно свяжется с клиентом в ближайшее время.

Аудит дебиторской и кредиторской задолженности

В процессе ведения деятельности любого предприятия возникает необходимость в проведении учета взаиморасчетов с дебиторами и кредиторами, ведь правильное отражение взаиморасчетов с контрагентами имеет важное значение, так как суммы балансовых остатков по дебиторской и кредиторской задолженности влияют на платежеспособность предприятия. Так как деятельность любого предприятия представляет собой непрерывное движение материальных ценностей, то в результате расчетных операций будет образовываться дебиторская и кредиторская задолженности.

Работаем на рынке более 20 лет

Грамотная организация контроля за состоянием расчетов влияет на:

  • Укрепление договорной и расчетной дисциплины;
  • Своевременное выполнение обязательств по поставкам товаров, работ, услуг;
  • Повышение ответственности за соблюдение платежной дисциплины предприятия;
  • Уменьшение дебиторской и кредиторской задолженности;
  • Ускорение оборачиваемости оборотных средств;
  • Улучшение финансового состояния предприятия.

Для того чтобы добиться всего этого необходимо проводить аудит дебиторской и кредиторской задолженности предприятия.

Основной целью аудита дебиторской задолженности и кредиторской задолженности является формирование мнения о достоверности показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности, которое будет в полной мере отражать стоимостную оценку сальдовых остатков по счетам расчетов с покупателями и поставщиками на конец отчетного периода.

В ходе аудиторской проверки дебиторской и кредиторской задолженности определяется реальная задолженность предприятия перед поставщиками и покупателями, и анализируются материалы инвентаризации по каждому виду расчетов. По итогам аудиторской проверки аудитор дает оценку правильности ведения учета, достоверности учетных и отчетных данных по расчетам с дебиторами.

Грамотное и профессиональное проведение аудита дебиторской и кредиторской задолженности требует хорошего знания правил ведения бухгалтерского учета, налогообложения и гражданского законодательства. Всеми этими знаниями в совокупности с большим опытом работы обладают специалисты компании ЗАО «АК «Холд-Инвест-Аудит».

Специалисты “Холд-Инвест-Аудит”, имеющие квалификационные аттестаты, выданные в соответствии с требованиями Закона № 307-ФЗ (единые квалификационные аттестаты), вот уже на протяжении более 20 лет предоставляют широкий комплекс услуг необходимый для качественного проведения всех видов аудиторских проверок, в том числе и аудит дебиторской и кредиторской задолженности. В ходе аудиторской проверки аудиторы нашей компании проводят экспертизу документов подтверждающих ваше право на отражение операций с кредиторами и дебиторами, определяют период возникновения задолженностей, выявляют задолженности с истекшим сроком давности, проводят учет списанной задолженности и многое другое.

Заказывая аудит дебиторской и кредиторской задолженности у нас, вы получите достоверную, точную и полную информацию о финансовом состоянии вашего предприятия, также рекомендации направленные на его улучшение. Сотрудничая с нами, вы сможете вывести свой бизнес на новый уровень! Заказать наши услуги, или узнать стоимость наших услуг в городе Москва, вы можете прямо сейчас, просто оставив заявку на сайте. Для каждого клиента составляется индивидуальная программа, поэтому цена тоже индивидуальная.

Читайте так же:  Пошлина для восстановления устава ооо

Аудит кредиторской задолженности

Кредиторская задолженность — это долг организации (физ. лица или иного субъекта) перед другими компаниями, лицами, которую она обязана погасить.

Сущность кредиторской задолженности. Данный вид задолженности возникает, когда дата поступления товаров (работ, услуг) и дата их фактической оплаты не совпадают во времени.

В бухгалтерском учёте учитывают несколько видов кредиторской задолженности:

— поставщикам и подрядчикам;

Имеющаяся кредиторская задолженность является неблагоприятным фактором для предприятия и значительно снижает показатели финансового состояния компании, ее ликвидности и платежеспособности.

Под кредиторской задолженностью можно понимать долговые обязательства, которые компания должна оплатить по сроку, указанному в контракте, чтобы избежать дефолта. Кредиторской задолженностью, например, можно назвать краткосрочные обязательства перед поставщиками, подрядчиками, банками и т.д.

Ответственность за уклонение от оплаты кредиторской задолженности предусматривает статья 177 УК РФ.

Аудит Кредиторской задолженности

Аудит кредиторской задолженности устанавливает достоверность отраженных операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками за товарно-материальные ценности (работы, услуги) в бухгалтерской отчетности.

В период аудита кредиторской задолженности аудитор должен:

  1. Удостовериться в правильности оформления первичных документов (наличие необходимых реквизитов, печатей, подписей) на приобретение товарно-материальных ценностей, получение услуг, чтобы подтвердить обоснованность возникновения кредиторской задолженности.
  2. Проверить своевременное погашение кредиторской задолженности и правильность ее отражения на счетах бухгалтерского учета.
  3. Убедиться в правильности оформления предъявленных претензий, отражения их в бух.учете.

Проводя аудит кредиторской задолженности, аудитор использует следующие источники информации:

— накладные; счета-фактуры; акты сверки расчетов;

— договоры на поставку продукции (работ, услуг);

— положение об учетной политике компании;

— протоколы о зачете взаимных требований;

— платежные документы (копии);

— акты инвентаризации расчетов;

— книга покупок; учетные регистры по счету 60;

— Главная книга; бух. отчетность.

Как проводит аудит кредиторской задолженности наша компания «Аудит Эксперт».

Сначала аудиторы намечают направления аудиторской проверки кредиторской задолженности, сферы углубленного контроля, так как аудиторам необходимо иметь предварительное представление о текущем состоянии расчетов в организации. Поэтому анализируется перечень применяемых первичных документов, их заполнение, положение аналитического учета и т.д. Такое тестирование позволяет определить, как контролируются расчетные операции, как осуществляется их учет и соответствует ли он требованиям законодательных норм.

Исследуя расчеты с поставщиками и подрядчиками, наши аудиторы зачастую пользуются приемами фактического и документального контроля, логические процедуры, аналитический анализ, а также устный опрос ответственных лиц по различным вопросам, относящихся к данному разделу аудиторской программы.

Аудит кредиторской задолженности предусматривает прежде всего изучение договоров на поставку продукции, товаров, услуг, работ. Уделяется внимание не только соблюдению формы договора, но также тщательно проверяется своевременное и полное исполнение обязательств обеими сторонами по срокам договоров.

Проводя аудит кредиторской задолженности компании, аудитор должен удостовериться в наличии договоров поставки по проводимым сделкам, полноту и правильность их оформления, момент возникновения задолженности, причину образования просроченной задолженности.

Как показала практика проверок нашей компанией «Аудит Эксперт», в ходе проведения аудита кредиторской задолженности, наиболее распространенными ошибками являются:

— неправильное оформление договоров с поставщиками либо их отсутствие;

— аннулирование подлинных документов;

— учтена несуществующая кредиторская задолженность;

— данные в счетах поставщиков не соответствуют данным учета компании;

— неправомерное отражение сумм НДС, указанных в счетах поставщиков;

— неверная корреспонденция счетов бух. учета.

Аудит кредиторской задолженности обычно проводится в несколько этапов. Нужно установить, как была отражена задолженность в балансе. Такая сверка выполняется сопоставлением сроков расчетов, которые указаны в договорах и счетах-фактурах. Затем проверяется кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности. Устанавливается фактическое наличие кредиторской задолженности, по которой истек срок и проверяется ее списание. Чтобы подтвердить реальность кредиторской задолженности, аудитор делает запрос Заемщикам для подтверждения остатков. Все поступления и перечисления сверяются с данными журнала № 1. Подобным образом проверяется наличие задолженности с трехлетним сроком давности.

Если у вашей организации имеется потребность узнать состояние расчетов с кредиторами, наша компания «Аудит Эксперт» может оказать такую услугу, как аудит кредиторской задолженности, согласованную с вами по конкретному заданию, результаты проверки оформим подробным отчетом.

Аудит кредиторской задолженности

Поэтому аудитору необходимо также изучать, проверять наряду с дебиторской задолженностью икредиторской, ее состав, структуру.

Кредиторская задолженность — это часть Предприятия обязательств, в которые включаются долгосрочные итекущие обязательства.

Во время проверки Кредиторской задолженности должны быть решены следующие задачи:

изучение реальности Кредиторской задолженности — как долгосрочной, так и текущей;

установление причин и Сроков образования задолженности;

проверка наличия просроченной Кредиторской задолженности;

изучение Кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности;

выяснения правильности списания задолженности, срок исковой давности которой истек, проверкадостоверности отражения по соответствующим статьям баланса суммы Кредиторской задолженности;

проверка правильности и обоснованности списания задолженности и оформления и отражения в учетезадолженности по полученным авансам.

В источниках Информации для проверки Кредиторской задолженности являются: договоры Поставкипродукции (работ, услуг), акты сверки расчетов, протоколы о зачете взаимных требований, актыинвентаризации расчетов, векселя, копии платежных документов, книга покупки, книга продаж, учетныерегистры.

Главная книга, отчетность, а также первичные документы и учетные регистры по учету расчетов сПоставщиками, разными Заемщиками, расчеты по претензиям, по возмещению материального ущерба.

Аудит Кредиторской задолженности проводится в несколько этапов. Необходимо установить, не былаотражена в балансе задолженность. Это осуществляется сопоставлением Сроков расчетов, указанных вдоговорах, счетах-фактурах.

Читайте так же:  Обнал номинальные директор

Проверяется Кредиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности.

Устанавливается наличие Кредиторской задолженности с истекшим Сроком иска и проверяется ее списания.Для подтверждения реальности Кредиторской задолженности аудитор может разослать письма Заемщикамдля подтверждения остатка. Поступления и перечисления средств, проверяется по Данным журнала № 1.

Таким же образом выявляется наличие задолженности, просроченным трехлетним Сроком давности ипроверяется правильность ее списания.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: Сдача сессии и защита диплома — страшная бессонница, которая потом кажется страшным сном. 9011 —

| 7283 — или читать все.

185.189.13.12 © studopedia.ru Не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования. Есть нарушение авторского права? Напишите нам | Обратная связь.

Отключите adBlock!
и обновите страницу (F5)

очень нужно

Дебиторская задолженность

Определение

Дебиторская задолженность – это задолженность перед организацией, т.е. долги к получению.

Дебиторская задолженность возникает, когда товары (работы, услуги) реализованы, а денежные средства за них еще не получены, или когда поставщику выплачен аванс, а товары (работы, услуги) в счет него еще не поступили.

В случае, если появляются обоснованные сомнения в том, что дебиторская задолженность не будет погашена, по такой задолженности создается резерв, уменьшающий финансовый результат.

Порядок формирования резерва по сомнительной дебиторской задолженности в бухгалтерском учете отличается от порядка его формирования для исчисления налоговой базы по налогу на прибыль:

Этапы создания резерва

Налоговый учет по налогу на прибыль

1. Необходимость создания резерва

Резерв создается обязательно

Налогоплательщик вправе создавать резерв, если это предусмотрено его учетной политикой

2. Признание дебиторской задолженности сомнительной

Дебиторская задолженность, не погашенная в срок и не обеспеченная гарантиями

Дебиторская задолженность, которая с высокой степенью вероятности не будет погашена в оговоренный срок

3. Порядок расчета величины резерва по сомнительной дебиторской задолженности

Определяется учетной политикой

Регламентирован ст.266 НК РФ

4. Использование резерва

На покрытие убытков от безнадежных долгов

5. Остаток неиспользованного резерва

Увеличивает финансовый результат года, следующего за отчетным

По выбору налогоплательщика:

1. Может быть перенесен на следующий налоговый период. В этом случае, сумма вновь созданного резерва корректируется на остаток неиспользованного резерва предыдущего налогового периода.

2. Увеличивает прибыль отчетного года.

Если взыскать дебиторскую задолженность невозможно в силу истечения срока исковой давности, ликвидации должника и т.п., эта задолженность подлежит списанию на уменьшение финансового результата или за счет резерва (если резерв по ней создавался).

Управление дебиторской задолженностью

Основной задачей управления дебиторской задолженностью является обеспечение ее погашения в сроки, оговоренные договорами, а также составления договоров таким образом, чтобы сократить сроки между отгрузкой товаров (выполнением работ, оказанием услуг) и поступлением денежных средств.

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности показывает период времени, в течение которого поступают денежные средства от покупателей:

К=(Средняя дебиторская задолженность*365)/(Выручка)

Чем меньше величина этого показателя, тем лучше организована работа по управлению дебиторской задолженностью.

Информация о дебиторской задолженности отражается в бухгалтерской отчетности:

— по строке 1230 бухгалтерского баланса;

— в разделах 5.1 и 5.2 пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках (форма, рекомендованная приказом Минфина от 02.07.2010 № 66н).

Более подробная информация отражается в бухгалтерском учете на счетах:

— остаток по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (задолженность за реализованные товары, работы и услуги);

Видео (кликните для воспроизведения).

— остаток по дебету счетов 68 «Расчеты с бюджетом» и 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (переплата в бюджет и внебюджетные фонды);

— остаток по дебету счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» (задолженность подотчетных лиц);

— остаток по дебету счета 75 «Расчеты с учредителями» (задолженность учредителей по взносам в уставный капитал);

— остаток по дебету счета 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами».

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Дебиторская и кредиторская задолженность – инструменты оценки рентабельности фирмы

Дебиторская и кредиторская задолженность – рыночные показатели деятельности финансовых субъектов, отражающие долговые обязательства юридических сторон, являющихся участниками торговых отношений.

Расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности: ежегодная аналитика

Согласно законодательству, расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности компании содержит существующие показатели в целом. Данные филиалов, отдельно учрежденных подразделений включают в документ.

Аналитические сведения характеризует информация:

  • ИНН предприятия-кредитора либо дебитора;
  • наименование организации;
  • дата возникновения, исполнения долговых обязательств (на правовом основании);
  • причины образования задолженности;
  • итоговая сумма.

Заполняя стандартизованный бланк, указывают финансовую информацию с разграничением долгосрочного и просроченного вида долга.

Инвентаризация долгов: документы дебиторской и кредиторской задолженности

Ежегодный аудит кредитных обязательств предприятия и долгов фирм-партнеров позволяют осуществить документы дебиторской и кредиторской задолженности, оформляемые в процессе деятельности:

  • бухгалтерский баланс (включая приложение);
  • первичная документация с реквизитами – доказательство наличия долгов;
  • инвентаризационная опись расчетов;
  • подтверждающие факт истребования задолженностей документы.

Акт инвентаризации отражает уровень кредитных долгов организации, ее дебетовый баланс, сумму безнадежных долговых обязательств, причины списания, погашения обременений.

Нарушения в методике аудита дебиторской и кредиторской задолженности

К списку недозволенного в учетных процессах относят нижеуказанные пункты:

  • операции по фальсификации документов, создание поддельных отчетов;
  • избавление от настоящих документов;
  • игнорирование процесса регистрации товаров от поставщиков;
  • указание в счетах суммы задолженности по дебиту и кредиту, не соответствующей действительност или несовпадающей с той, которую указывает организация.
Читайте так же:  Внесение изменений учредительные документы государственного органа

Аудит проводится также в сфере налогообложения, для проверок совместной деятельности с другими предприятиями, сумм зарплаты.

Проверка дебиторской и кредиторской задолженностей: этапы

Финансовый аудит предприятия осуществляют ежегодно. Плановая проверка дебиторской и кредиторской задолженностей, реализуемая каждые полгода, обеспечивает отсутствие неучтенных долговых обременений субъектов хозяйственной деятельности.

Аудит включает этапы:

  • проверка первичной документации;
  • анализ своевременности выплаты долгов, корректности отражения факта в документах;
  • правильность составления, фиксирования кредиторских претензий;
  • своевременность списания задолженностей.

Финансовый аудит предприятия обеспечит экономическую рентабельность его работы.

Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности: «идеальный» коэффициент

Рациональность хозяйственной деятельности можно охарактеризовать, используя соотношение дебиторской и кредиторской задолженности фирмы.

Превышение дебиторского долга над размером кредитных обременений предприятия способствует отвлечению активов и повышению риска привлечения заемных финансов, покрывающих производственные потребности.

Увеличение кредитной задолженности – свидетельство нерационального ведения хозяйственной деятельности организацией.

Оптимальный коэффициент при подсчете соотношения указанных разновидностей долговых обременений – 1 (единица).

Управление дебиторской и кредиторской задолженностью: целевые приоритеты

Эффективный менеджмент, продуктивное управление дебиторской и кредиторской задолженностью гарантируют наличие оборотных денежных единиц для реализации текущих, предстоящих выплат и выгодных инвестиций.

  • поддержание соотношения дебиторского долга к размеру кредитной задолженности на уровне 1;
  • планирование налоговых отчислений;
  • прогнозирование плановых показателей, выявление отклонений, их поэтапное нивелирование;
  • оптимизация расходов, рационализация распределения доходов.

Анализ специфики долговых обязательств позволяет уменьшить риск «просрочки» дебиторской задолженности.

Аспекты аудита кредиторской задолженности

Рубрика: Экономика и управление

Дата публикации: 08.07.2018 2018-07-08

Статья просмотрена: 1002 раза

Библиографическое описание:

Якубчик А. В., Демидова В. В. Аспекты аудита кредиторской задолженности // Молодой ученый. — 2018. — №27. — С. 93-95. — URL https://moluch.ru/archive/213/51965/ (дата обращения: 12.02.2020).

Управление предприятием требует систематической информации об осуществляемых хозяйственных процессах, их характер и объем. Важным условием хозяйственно-финансовой деятельности является владение своевременной и правдивой информацией о наличии материальных, трудовых и финансовых ресурсов, эффективности их использования. Основным источником такой информации являются данные текущего бухгалтерского учета, которые систематизируются в финансовую и управленческую отчетность.

Бухгалтерский учет осуществляется во всех звеньях хозяйства — на предприятиях, в организациях, учреждениях как производственной, так и непроизводственной сферы и ведется непрерывно со дня регистрации предприятия и до его ликвидации. Предприятие самостоятельно избирает форму бухгалтерского учета как определенную систему реестров учета, порядка и способа обобщения отраженной в них информации, исходя из особенностей своей деятельности, с соблюдением законодательно установленных единых принципов.

В рыночных условиях хозяйствования наличие у предприятия значительных размеров дебиторской или кредиторской задолженности по-разному влияет на состояние предприятия.

Так превышение норм кредиторской задолженности имеет прямое влияние на состояние предприятия, поскольку свидетельствует о его неплатежеспособности. Поэтому надлежащая организация учета дебиторской и кредиторской задолженности способствует эффективному управлению его размерами и сроками на предприятии и усилению контроля за своевременным осуществлением расчетов.

На эффективность деятельности отечественного предприятия в значительной степени влияют создана организационная структура, качество подготовки учетной информации, профессиональный уровень специалистов, надлежащая оценка полученных данных, которые обусловливают принятие управленческих решений. Бухгалтер при ведении учета и осуществления налоговых расчетов на отечественном предприятии должна ориентироваться в методологических расхождениях различных законодательных баз, регулирующих две экономико-правовые системы — учетно-аналитическую и налоговую.

Кредиторская задолженность — это весомая часть обязательств предприятия, в которые включаются долгосрочные и текущие обязательства.

Во время проверки кредиторской задолженности должны быть решены следующие задачи:

‒ изучение реальности кредиторской задолженности— как долгосрочной, так и текущей;

‒ установление причин и сроков образования задолженности;

‒ проверка наличия просроченной кредиторской задолженности; изучение кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности;

‒ выяснение правильности списания задолженности, срок исковой давности которой истек, проверка достоверности отражения по соответствующим статьям баланса суммы кредиторской задолженности;

‒ проверка правильности и обоснованности списания задолженности и оформления и отражения в учете задолженности по полученным авансам;

Развитие кредитно-финансовой сферы, в том числе расчетов с кредиторами, приводит к возникновению все новых методов привлечения заемных средств в хозяйственный оборот субъектов хозяйствования. В составе источников средств предприятия значительный удельный вес занимает именно кредиторская задолженность за товары, работы и услуги. В условиях экономической ситуации в России, как следствие, проблемы неплатежей, проверка законности возникновения и своевременностью погашения кредиторской задолженности предприятия приобретает первостепенное значение, поскольку помогает повысить эффективность управления рисками и достоверно оценить финансовое положение предприятия.

Аудит возникновение, погашение, экономической обоснованности и правильности учета кредиторской задолженности на предприятии целесообразно проводить поэтапно (рис. 1). [3, с.23]

Предметная и детальная части методики аудита кредиторской задолженности за товары работы и услуги реализуются с помощью различных аудиторских процедур, содержащих арифметический контроль, приемы документального анализа, сравнения синтетического и аналитического учета, проверка учетных записей по корреспондирующим счетам, тестирование и подтверждение оборотов и сальдо по счетам бухгалтерского учета, аналитические процедуры.

Рис. 1. Этапы аудита кредиторской задолженности

Согласно МСА 315, аудитор должен проверить такие утверждения относительно остатков на счете кредиторской задолженности за товары, работы и услуги [4, с.125]:

‒ существования, то есть подтверждение аудитором наличия кредиторской задолженности на конец года. При этом осуществляется проверка следующих документов: договоры купли-продажи, накладные, счета-фактуры, акты приемки-передачи выполненных работ. Также, аудитор может проверить акты сверок клиента с контрагентами или выборочно отправить письма-запросы к контрагентам клиента для подтверждения оборотов и остатков на конец года;

Читайте так же:  Сведения о регистрации ооо в налоговой

‒ полнота, то есть подтверждение того, что на конец года вся кредиторская задолженность была отражена клиентом. Для этого используются акты сверок клиента с контрагентами и письма-запросы;

‒ оценка, то есть подтверждение того, что кредиторская задолженность включена в финансовой отчетности в соответствующей сумме, все связанные с этим корректировки оценки или распределения должным образом зарегистрированные. Поэтому, таким образом, происходит проверка кредиторской задолженности на то, чтобы ее сумма не была занижена или завышена;

‒ права и обязанности, то есть подтверждение того, что кредиторская задолженность действительно является обязательством клиента. Аудитор проверяет договоры купли-продажи, счета-фактуры, товарно-транспортные накладные, акты приемки-передачи выполненных работ.

Согласно МСА 500, достоверность аудиторских доказательств повышается, если они получены из независимых источников вне субъекта хозяйствования [4, с.100]. Так, одним из основных методов аудита кредиторской задолженности является внешнее подтверждение, которое помогает подтвердить информацию об остатках на счетах, условия договоров, сделок, отсутствие определенных условий (например дополнительного соглашения). При этом, аудитор делает выборку в разрезе поставщиков предприятия, выбирая контрагентов, по которым на конец года существовали существенные остатки [4, с.102]. Уместным будет использование и метода «подтверждения нулевого остатка»,

В разрезе аналитических процедур, в соответствии с МСА 520, аудитор может сравнить остатки кредиторской задолженности по контрагентам за предыдущие периоды, с ожидаемыми результатами субъекта хозяйствования, в частности бюджетом или прогнозу, с аналогичной информацией в отрасли. Также, целесообразно рассчитать оборачиваемость кредиторской задолженности и сравнить ее с предыдущими годами (чтобы исследовать существенность изменений, а также для подтверждения суждений относительно полноты и оценки задолженности в балансе) [4, с.203].

Особое внимание аудитор должен обратить на задолженность с истекшим сроком исковой давности и выявить причины данной задержки неплатежей.

Так можно предложить для отображения результатов аудиторской проверки кредиторской задолженности — Акт проверки расчетов с кредиторами, пример составления которого приведен в таблице 1.

Акт проверки расчетов скредиторами

Кредиторская задолженность

Наименование балансовой статьи

Номер счета (субсчета)

Сумма по балансу, тыс.руб.

Сумма, по которой истек срок исковой давности (из общей суммы, указанной вграфе 3)

Всего

В том числе

Задолженность, подтвержденная дебиторами

Задолженность, не подтвержденная кредиторами

Кредиторская задолженность

Кредиторская задолженность представляет собой вид обязательств, характеризующих сумму долгов, причитающихся к уплате в пользу других лиц.

Кредиторская задолженность — задолженность организации другим организациям, индивидуальным предпринимателям, физическим лицам, в том числе собственным работникам, образовавшаяся при расчетах за приобретаемые материально-производственные запасы, работы и услуги, при расчетах с бюджетом, а также при расчетах по оплате труда.

Наиболее распространенный вид кредиторской задолженности — задолженность перед поставщиками и подрядчиками за поставленные материально-производственные запасы, оказанные услуги и не оплаченные в срок работы.

Кредиторская задолженность может быть прекращена исполнением обязательства (в том числе зачетом), а также списана как невостребованная.

ü перед поставщиками и подрядчиками (остатки по состоянию на отчетную дату по кредиту счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»);

ü перед персоналом организации (остаток по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»);

ü перед бюджетом (остаток по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»);

ü перед государственными внебюджетными фондами (кредитовый остаток по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»);

Как уже отмечено, после окончания календарного года перед составлением годовой отчетности организации обязаны произвести инвентаризацию расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (в том числе с банками, с бюджетом и с обособленными подразделениями организации).

В ходе инвентаризации путем документальной проверки необходимо установить, в частности, правильность и обоснованность сумм кредиторской задолженности, включая суммы кредиторской задолженности, по которым истекли сроки исковой давности.

Более подробно с вопросами, касающимися проведения инвентаризации, Вы можете ознакомиться в книге авторов ЗАО «BKR — ИНТЕРКОМ — АУДИТ» «Инвентаризация».

Суммы кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, являются внереализационными доходами организации согласно пункту 18 статьи 250 НК РФ и относятся на финансовые результаты.

Поэтому списание кредиторской задолженности должно производиться своевременно, поскольку несвоевременное списание кредиторской задолженности может быть расценено налоговыми органами как сокрытие или не учет внереализационных доходов организации. Хотя, как показывает судебная практика, налоговые органы должны еще доказать наличие списанной кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, что влечет занижение организацией налогооблагаемой прибыли. В противном случае — налоговым органам будет отказано судом в привлечении организации к ответственности по данному факту (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 8 сентября 2004 года по делу №А13-1120/04-21, Постановление ФАС Московского округа от 29 августа 2005 года по делу №КА-А40/8197-05).

В бухгалтерском учете списание сумм невостребованной кредиторской и депонентской задолженности, по которой истек срок исковой давности, производится в соответствии с пунктом 78 Положения по ведению бухгалтерского учета:

«78. Суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым срок исковой давности истек, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся на финансовые результаты у коммерческой организации или увеличение доходов у некоммерческой организации».

Читайте так же:  Ограничения реорганизации юридических лиц

Проведение инвентаризации обязательно перед составлением годовой бухгалтерской отчетности. Порядок проведения инвентаризации рассмотрен в разделе 3 книги «Списание дебиторской и кредиторской задолженности». При инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности инвентаризационная комиссия путем документальной проверки должна установить правильность и обоснованность сумм кредиторской задолженности, включая суммы задолженности, по которым истек срок исковой давности. Порядок исчисления срока исковой давности рассмотрен в разделе 4 настоящей книги.

Списанные суммы кредиторской задолженности (с учетом НДС) согласно пункту 8 ПБУ 9/99 включаются в состав прочих доходов. Такие прочие доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором истек срок исковой давности.

При этом в бухгалтерском учете составляется проводка:

Аудит дебиторской задолженности

Рубрика: Экономика и управление

Дата публикации: 06.03.2017 2017-03-06

Статья просмотрена: 3572 раза

Библиографическое описание:

Шпилёва А. А. Аудит дебиторской задолженности // Молодой ученый. — 2017. — №9. — С. 462-464. — URL https://moluch.ru/archive/143/40204/ (дата обращения: 12.02.2020).

Цель аудита дебиторской задолженности состоит в формировании мнения аудитора о достоверности показателей бухгалтерской, налоговой отчетности в отношении дебиторской задолженности, в проверке законности возникновения дебиторской задолженности и своевременности ее погашения, в определении правильности учета расчетов и мероприятий, проводимых руководством организации для устранения причин, вызывающих возникновение просроченной задолженности.Для достижения поставленных целей в ходе аудита должны быть решены следующие задачи:

1) подтверждение соблюдение порядка документального отражения по возникновению дебиторской задолженности (наличие необходимых первичных документов, договоров, расчетных документов, актов сверки расчетов);

2) контроль за отсутствием искажений данных при отражении на счетах бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности (соответствие данных первичных документов данным аналитического учета, взаимного соответствия данных аналитического и синтетического учета, бухгалтерской отчетности);

3) подтверждение соответствия оформленных бухгалтерский операций действующим нормативным актам;

4) проверка наличия инвентаризации расчетов согласно учетной политике организации и законодательству;

5) проверка своевременности списания просроченной дебиторской задолженности на финансовые результаты;

6) проверка правомерности и своевременности отражения в учете прекращения обязательств неденежными формами расчетов.

Аудит включает 4 этапа: предварительный, начальный, основной и заключительный.

На предварительном этапе аудитор должен понять сферу деятельности предприятия, изучить отрасль, ее основные показатели, провести анализ дебиторской задолженности и выявить соответствие правильности отражения операций в бухгалтерском и налоговом учете. Предварительный этап начинается получением письма от потенциальной аудируемой организации.Аудитор получает предварительные сведения о деятельности предприятия, о структуре собственности, что и определяет понимание деятельности аудируемого лица. Аудитор должен понять, чем занимается предприятие, а затем он должен принять решение о возможности и целесообразности дальнейшего сотрудничества.

Аудитор разрабатывает необходимый документ, который содержит информацию об экономической деятельности предприятия. Это может быть анкета с набором ряда вопросов и тестов:проводится первичное анкетирование предприятия. В конце предварительного этапа планирования аудитор должен определить наличие возможностей для проведения качественного аудита. При принятии положительного решения, аудитор подтверждает возможность проведения аудиторской проверки.

На начальном этапе проводится планирование аудита. Аудитору необходимо составить и документально оформить общий план аудита, описав в нем предполагаемые объем и порядок проведения аудиторской проверки. Общий план аудита должен быть достаточно подробным, но иметь небольшой объем для того, чтобы служить руководством при разработке программы аудита. Вместе с тем форма и содержание общего плана аудита могут меняться в зависимости от масштабов и специфики деятельности аудируемого лица, сложности планируемой проверки и конкретных методик, применяемых аудитором. Далее аудиторская компания приступает к расчету рисков, выборки, существенности. Изначально по программе аудита проверяется первичный документ, согласно программе аудита. Исходя из рассчитанной выборки рассчитывается стоимость договора об оказании аудиторских услуг.Если на этом этапе партнеры принимают положительное решение, то подписывается договор.

На основном этапе аудитор приступает к выполнению аудиторских процедур и к сбору аудиторских доказательств.На начальной стадии основного этапасоставляется план аудита. Программа аудиторской проверки дебиторской задолженности включает следующие этапы:

‒ проверка организации документооборота, отражающего образование дебиторской задолженности;

‒ проверка правильности ведения бухгалтерского и налогового учета операций по формированию дебиторской задолженности;

‒ проверка правильности ведения бухгалтерского и налогового учета по погашению дебиторской задолженности. [2]

Аудитор проверяет первичные документы на правильность составления, оформления, проверяет все реквизиты. Иногда аудитор не в состоянии применить запланированные аудиторские процедуры к отобранному элементу, поскольку, например, документы, касающиеся данного элемента, были утрачены [1]. Если нельзя в этом случае применить альтернативные процедуры, то аудитор обычно считает, что данная статья бухгалтерского учета имеет ошибку.Также проверяются правила отнесения на расчетные счета. Далее проверяется оценка дебиторской задолженности. Важно определить нормальная или просроченная задолженности на предприятии. На заключительной стадии основного этапа составляем рабочие документы, заполняем, фиксируем аудиторские доказательства.

Видео (кликните для воспроизведения).

Таким образом, важно найти различные варианты и способы раскрытия возможных нарушений, злоупотреблений, незаконного образования дебиторской задолженности. Рассмотренные 4 этапа и дают полное представление о состоянии бухгалтерской, налоговой отчетности в отношении дебиторской задолженности на разных стадиях ее формирования.

Источники

Аудиторская проверка кредиторской задолженности
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here