Аудиторская проверка может быть обязательной и инициативной

Сегодня мы постараемся раскрыть тему: "Аудиторская проверка может быть обязательной и инициативной". Уточнить актуальность информации на 2020 год, а также задать интересующие вопросы вы можете дежурному юрисконсульту.

Инициативный аудит

Законодательно выделено несколько форм аудиторских проверок. И главные среди них – обязательный и инициативный аудит. Первый присущ для отдельных направлений деятельности и организаций, в результате работы которых превышены нормативные лимиты по выручке и стоимости основных средств. При обязательном виде такой проверки аудиторское заключение должно быть подано вместе с финансовой отчетностью в Росстат. А в отношении второй формы аудита всё совсем по-другому.

Кто может быть инициатором аудита

При добровольной форме аудита экспертное заключение предназначено для внутреннего пользования. Его не надо передавать контролирующим органам и/или публиковать.

Основаниями для проведения экспертного анализа учета и отчетности могут служить такие ситуации:

  • произведена реорганизация компании;
  • собственники рассматривают вопрос о разделении бизнеса;
  • смена руководящего состава фирмы;
  • нужен контроль работы бухгалтерского отдела – в качестве инструмента используют инициативный аудит;
  • увольнение начальника бухгалтерской службы;
  • предприятие внесено в план проверок ФНС.

В этих ситуациях в роли инициатора проверки могут выступить собственники компании или ее директор. Настаивать на проведении экспертизы бухгалтерского и/или налогового учета могут и третьи лица, которые заинтересованы в результатах деятельности фирмы. К таким заинтересованным лицам относят:

  • кредитные организации;
  • новых руководителей финансовых отделов;
  • новоназначенного директора;
  • потенциальных инвесторов;
  • будущих компаньонов (в случае реорганизации в форме слияния или присоединения).

Внутренний аудит и его виды


Аудит на постоянной основе может существовать внутри предприятия.

Это внутренний аудит, который является исключительно добровольным, то есть проводится по инициативе самого хозяйствующего субъекта (учредителя, собственника, директора).

В свою очередь, он подразделяется на обязательный и инициативный аудит (проводятся на организациях любой формы собственности по распоряжению руководства – собственника, учредителей).

Основные этапы, задачи и цели ревизии формулируются инициатором проверки и отражаются в аудиторском договоре на оказание услуг.

Чаще всего инициативный аудит проводят:

  1. для получения экспертного мнения о ведении на предприятии налогового, бухгалтерского учета;
  2. если собственник (учредитель) сомневается в компетенции главного бухгалтера;
  3. в течение отчетного периода возникли изменения в законодательстве, регулирующем деятельность предприятий,
  4. аудит заказывает банк перед кредитованием предприятия.

Предприятия, подлежащие обязательному аудиту


В нашей стране порядок проведения процедуры

регулируется федеральным законом №307ФЗ от 30 декабря 2008 г. «Об аудиторской деятельности».

В данном законодательном акте прописан ряд предприятий, которые подлежат обязательному аудиту. К ним относятся:

  1. Компании, имеющие организационно-правовую форму ОАО;
  2. Организации-эмитенты ценных бумаг, которые имеют обращение на фондовых биржах, или осуществляющие действия с ценными бумагами;
  3. Банки, кредитные учреждения;
  4. страховые и клиринговые компании;
  5. внебюджетные фонды (за исключением государственных);
  6. фондовые, товарные и валютные биржи;
  7. негосударственный пенсионный фонд, акционерный фонд, паевые инвестиционные фонды;
  8. фирмы, действующие на рынке ценных бумаг профессионально;
  9. Предприятия, (за исключением органов государственной власти, сельскохозяйственных кооперативов, органов местного самоуправления, унитарных предприятий), которые имеют выручку от деятельности (реализация товаров, услуг, выполнение работ), превышающую 400 миллионов руб., или сумму балансовых активов на конец отчетного периода – 60 миллионов руб.;
  10. Организации, публикующие в средствах массовой информации свою отчетность;
  11. Другие случаи.

Для ее осуществления привлекаются квалифицированные частные аудиторы и аудиторские организации, имеющие аттестат.

Обязательному аудиту подлежат организации, в составе уставного капитала которых доля государственного участия – не меньше 25%.

Аудиторская организация для проведения проверки выбирается на конкурсной основе.

Правила проведения и регламент конкурса устанавливаются Правительством РФ.

Деятельность аудиторских компаний


Аудиторская компания – это коммерческая организация, целью которой является получение прибыли от оказания бухгалтерских, юридических, аудиторских услуг,

входящая в состав саморегулируемых организаций аудиторов.

Компания может начать свою коммерческую деятельность с момента размещения информации о своем существовании в специализированный реестр аудиторов.

Деятельность аудиторов регламентируется законом №315ФЗ от 01 декабря 2007 г. «О саморегулируемых организациях».

Для оказания высококвалифицированных услуг персонал аудиторской компании должен иметь квалификационный аттестат, который выдается саморегулируемой аудиторской организацией после сдачи соответствующего экзамена.

Данный документ подтверждает высокий уровень знаний аудитора и не имеет срока действия (его можно аннулировать лишь по решению суда).

Аудиторы и аудиторские организации, которые осуществляют обязательную проверку, в своей работе должны следовать кодексу аудиторов и руководствоваться следующими приоритетами:

  1. оценивать факты объективно и профессионально;
  2. честно и добросовестно относиться к работе;
  3. соблюдать строгую конфиденциальность и обязательное условие – независимость.

Критерии обязательного аудита


Проведение обязательной аудиторской проверки

накладывает на аудиторскую организацию определенные обязательства – критерии обязательного аудита.

1. При осуществлении обязательной аудиторской проверки ревизия проводится в полном комплексе:

  • анализируется вся хозяйственная деятельность организации,
  • все ее сектора, имущество, обязательства,
  • запасы ТМЦ,
  • проводится анализ расчетов с бюджетом и фондами, учредителями,
  • активы и пассивы баланса, их расшифровка,
  • предприятия-представители, филиалы;

2. Выводы аудитора должны быть однозначны, а достоверность представленной информации – либо подтверждена, либо нет;

3. При обязательной проверке аудиторы должны соблюдать все стандарты (правила) аудита, которые определяют действия проверяющего в конкретной ситуации.


Как проводится аттестация рабочих мест?
Какие документы подаются в Роспатент на регистрацию товарного знака?

Субъекты обязательного аудита при уклонении от обязательной проверки или препятствовании ее проведению подвергаются взысканиям по решению суда.

Взыскание может быть в виде штрафа:

  • с хозяйствующего субъекта – 100–500-кратный размер МРОТ,
  • с руководителя – 50–100-кратный.

Взысканные суммы направляются в доходы Федерального бюджета.

Для чего нужен инициативный аудит?

Инициативный аудит – проверка, которую проводят по решению руководителя или учредителей. Иногда независимую проверку запрашивают потенциальные инвесторы или банки, чтобы понимать реальное положение компании и принимать решения о сотрудничестве.

Когда обычно проводят инициативный аудит?

  • Увольняется или сменяется директор организации.
  • Нужно проверить эффективность хозяйственной деятельности перед тем, как продавать или покупать действующий бизнес.
  • Необходимо сократить вероятность штрафов в результате налоговой.
  • Нужно подготовиться к изменениям в структуре компании, чтобы открыть новые направления.
  • Планируете запрашивать кредит и нужно пройти банковскую экспертизу или ищете инвесторов.
  • Желаете проверить работу бухгалтерии и то, насколько грамотно ведется бухучет.
  • Хотите оценить, насколько эффективно используются финансы компании.
  • Возникли финансовые проблемы и нужно найти причины.
Читайте так же:  Права учредителя автономного учреждения

Инициативный аудит поможет проверить достоверность отчетности компании, вовремя обнаружить и исправить ошибки в отчете, проверить соблюдение правил ведения деятельности и сроков проверки.

Результат аудиторской инициативной проверки – это свод замечаний и рекомендаций, как устранить проблемы и не допустить их в будущем.

В чем отличие между обязательным и инициативным аудитом?

Обязательный аудит – это ежегодная проверка финансовой или бухгалтерской отчетности фирмы органами госнадзора. Главное отличие процедуры в том, что ее проводят по требованию закона и независимо от желания руководства.

Различаются и цели проведения проверок:

  • для обязательной – подтверждение того, что настоящая финансовая ситуация компании соответствует той, что указана в отчетах;
  • для инициативной – конкретные цели руководителя фирмы, учредителей или инвесторов, например, компетентность бухгалтера или ошибки в бухучете.

В отличие от обязательной, масштаб и характер добровольной проверки определяет заказчик. Например, можно провести:

  • комплексный аудит и проверить всю хозяйственно-финансовую деятельность;
  • локальный аудит, чтобы выборочно проверить конкретные вопросы – начисление определенного налога.

Часто добровольную проверку проводят прямо перед обязательным аудитом: владелец может вовремя обнаружить проблему и найти несоответствия в отчетах. Оба аудита проводят по одинаковой методике, поэтому процессы и процедуры совпадают.

Не стоит пренебрегать внеплановой проверкой: она защитит от непредвиденных убытков и поможет оптимизировать текущую деятельность компании.

Инициативный аудит в Минске – услуга, которую лучше заказывать у опытных специалистов, чтобы быть уверенными в качестве и полной конфиденциальности результатов.

Также специалисты «ПрофАудитКонсалт» предлагают проведение аудиторской проверки предприятия. Звоните или заказывайте обратный звонок на нашем сайте!

Когда проводится обязательный аудит?

Аудит – это процесс независимой оценки деятельности предприятия, индивидуального предпринимателя.

Его цель – определение достоверности отчетности (бухгалтерской и финансовой).

Понятие «аудит» значительно шире, чем просто контрольная функция и ревизия.

Аудиторы, помимо проверочных работ, выполняют задачи по оптимизации налоговой и экономической деятельности предприятия, ориентированные на увеличение прибыли и более рационального использования средств.

Особенности добровольного аудита

Отличительные черты инициативного аудита проявляются в следующих параметрах:

  • может проводиться с любой периодичностью: его инициирование зависит только от желания собственников и руководства фирмы;
  • за отсутствие экспертного заключения компания не может быть привлечена к ответственности;
  • аудиторский отчет рассчитан на внутренних пользователей;
  • распоряжение результатами проверки относится к сфере влияния собственников бизнеса;
  • нет обязательств по публикации отчета аудитора, обеспечению доступа к этой информации третьих лиц;
  • заказчик аудита сам решает, какой период должны охватить исследования, какие сферы учета необходимо подвергнуть анализу.

При добровольной форме проверки за основу может быть взята только отчетность фирмы или отдельный сегмент учета (например, зарплата, ОС, оборотные активы).

Временной интервал, подлежащий изучению, может охватывать последний год или несколько лет, квартал или месяц.

Законодательно не установлены отдельные стандарты проведения добровольного аудита. К этой процедуре применяют общие правила аудиторской деятельности.

До подписания договора на проведение проверки аудитор вправе ознакомиться:

  • с учредительной документацией компании;
  • формами, отражающими состояние исследуемого сегмента.
  • для прогнозирования предстоящего объема работ;
  • оценки уровня сложности;
  • планирования трудозатрат;
  • расчета стоимости услуги.

На этапе согласования деталей будущей проверки аудитор вправе получить по интересующим его вопросам разъяснения должностных лиц компании. Это помогает выявлять сферы повышенного риска и формировать круг задач.

Итогом проверки выступает аудиторское заключение.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Обязательный и инициативный аудит в интересах собственников компаний и в иных случаях

Возможности проведения аудита для собственников (инициативный аудит)

Инициативный аудит — это проверка состояния бухгалтерского и налогового учета вместе с подтверждением достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности исключительно по желанию Заказчика.

Инициативный аудит проводится, как правило, по решению администрации предприятия или его учредителей. Его цель – выявить недостатки в ведении бухгалтерского учета, составлении отчетности, налогообложении, провести анализ финансового состояния предприятия, разработать рекомендации по повышению эффективности его деятельности, а также подготовить организацию к обязательной аудиторской проверке.

Инициативный аудит может быть как комплексным, так и тематическим. При тематическом аудите контролю и анализу подвергаются только определенные разделы и участки учета. Различной может быть и глубина проверки: полная и сплошная проверка данных учета, начиная с первичных документов и обязательств, выборочная проверка данных первичного учета или только данных, содержащихся в учетных регистрах и отчетности.

Если инициативный аудит носит комплексный характер, то охватывает все приведенные выше цели. Методика проведения инициативного аудита не отличается от проведения обязательного аудита.

По российскому законодательству инициативный аудит может проводиться в любое время и в тех объемах, которые будут установлены самостоятельным решением органа управления экономического субъекта, являющегося юридическим лицом, либо решением физического лица, занимающегося предпринимательской деятельностью (инициаторов аудита).

Проведение инициативного аудита может быть обусловлено несколькими причинами :

Первой причиной является утрата многими предприятиями контроля со стороны специальных органов, это более всего касается бывших государственных предприятий, которые прежде подвергались тщательному внутреннему контролю, прошли в последние годы процедуры приватизации и акционирования и превратились в акционерные общества.

Второй причиной можно назвать текучесть бухгалтерских кадров, которая, в свою очередь, вызывается различными обстоятельствами – недостаточно высокой оплатой, нежеланием руководства новых экономических структур относиться к главному бухгалтеру, как к одному из основных контролеров за законностью хозяйственных операций и др.

Третьей причиной является низкая квалификация бухгалтерских кадров на некоторых предприятиях, что особенно относится к новообразованным предприятиям.

Руководители предприятий и организаций, сталкивающиеся с такими проблемами сами обращаются в аудиторские фирмы с просьбами о помощи.
Задачи и содержание инициативного аудита определяются по согласованию сторон и закрепляются в договоре.[/expand]

Для кого проводится:

  • проводится в интересах собственника, владельца;
  • при смене руководителя или главного бухгалтера компании;
  • по запросу потенциального инвестора, который хочет получить подтверждение достоверности финансовой отчетности;
  • при приобретении готового бизнеса;
  • при реорганизации предприятия (разделение, слияние и т.д.);
  • если имеется прямое указание на проведение аудита в учредительных документах;
  • при изменении законодательства;
  • для участия в некоторых тендерах, где аудиторское заключение требуется в составе конкурсной документации.
Читайте так же:  Смена паспорта директора и учредителя кого уведомлять

Что дает клиенту инициативный аудит:

  • Оценку имеющихся у компании рисков;
  • Возможность выявить скрытые ресурсы для оптимизации деятельности (особенно востребовано в кризис);
  • Оценить профессионализм персонала;
  • Выявить ошибки в управленческом и бухгалтерском учете и возможность исправить их;
  • Проверить правильность начисления и уплаты налогов, провести сверки с ФНС (если есть необходимость).

По итогам инициативного аудита клиент получает:

  • предоставляется письменный отчет о состоянии компании с обзором замечаний и рекомендаций.

По желанию клиента, ему может быть оказана помощь в устранении выявленных нарушений.

Стоимость инициативного аудита:

При инициативном аудите не всегда надо проходить полную проверку, Заказчик сам определяет область деятельности, аудит которой ему необходим.

Для примера можно сделать ревизию учета основных средств и начисления амортизации, проверить правильность составления налоговых деклараций, начисления и уплаты налогов и т.д.

Инициативный аудит может включать:

  • Проверку финансовой отчетности;
  • Аудит управленческой отчетности;
  • Проверка учета персонала;
  • Проверка соблюдения порядка документооборота;
  • Консультирование собственника по вопросам, выявленным в результате проведения аудита;

Обязательный аудит

В случае с обязательным аудитом – необходимо, чтобы договор был напрямую заключен с аудиторской фирмой, являющейся членом СРО аудиторов. Проводится он на основании стандартного договора, предписанного палатой, результаты его (в том числе стоимость аудита) направляются аудиторами в Минфин в форме отчета.

Именно необходимостью удовлетворять все эти официальные формальности и обусловлена высокая стоимость обязательного аудита. (Стоимость инициативного аудита почти в три раза меньше).

Стоимость – общая сумма получается от 300 тыс. руб.

В нее войдет подтверждения достоверности годовой бухгалтерской отчетности, осуществление аудита (включая, но не ограничиваясь):

  1. Учредительных документов и протоколов
  2. Учетной политики
  3. Достоверности проведения инвентаризации
  4. Нематериальных активов
  5. Основных средств
  6. Незавершенного строительства
  7. Финансовых вложений
  8. Кассовых и банковских операций
  9. Запасов
  10. Заемных средств
  11. Дебиторской задолженности
  12. Кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками
  13. Кредиторской задолженности по оплате труда
  14. Кредиторской задолженности по социальному страхованию и обеспечению
  15. Налоговых обязательств и начислений
  16. Резервов под рисковые активы, под предстоящие расходы
  17. Капитала и фондов Учета труда и заработной платы
  18. Учета затрат
  19. Учета доходов
  20. Внереализационных доходов и расходов
  21. Операционных доходов и расходов.
  22. Внутрихозяйственных расчетов
  23. Забалансовых обязательств

Возможность предоставления срочных (1 рабочий день) письменных консультаций по вопросам ведения бухгалтерского и налогового учета, вопросам корпоративного управления.

Стоимость консультации: от 2500.00 руб./час

Зачем нужен инициативный аудит и чем он отличается от обязательного?

Для чего нужен инициативный аудит, если ежегодно проводится обязательная проверка? Проверить правильность ведения бухучета, доказать финансовую устойчивость потенциальному инвестору или подготовиться к налоговой – добровольная проверка помогает владельцам вовремя находить слабые места и вести бизнес эффективнее.

Этапы проведения обязательной аудиторской проверки


Для организации, которая каждый год проводит обязательный аудит, специалисты рекомендуют поэтапное проведение проверки.

В зависимости от объема работы, проверка осуществляется в конце первого квартала, полугодия или 9 месяцев.

Заключительный этап проводится по окончании отчетного года.

Видео (кликните для воспроизведения).

При такой схеме в текущем режиме

  • устраняются обнаруженные ошибки и недочеты,
  • оптимизируются налоговые платежи,
  • заполняется максимально точно отчетность за период,
  • сопоставляется деятельность предприятия с нормами действующего законодательства.

При выполнении процедуры обязательного аудита производятся следующие работы:

  1. Проверка ведения бухгалтерского учета предприятием;
  2. Работа по организации процесса проверки, утверждение заказчиком и согласование с внутренними структурами предприятия плана ревизии;
  3. Оценка достоверности обработки бухгалтерской информации, оценка правильности и соответствия закону всех операций и результатов деятельности;


Для чего нужен налоговый календарь бухгалтеру?
Виды журналов по кадровому делопроизводству, подробнее в статье.
Как провести аудиторскую проверку, рекомендации по выбору услуг: https://buhguru.com/buhgalteria/auditorskaya-proverka-ehtapy-i-metody.html

Аудиторское заключение – окончательный этап деятельности аудитора в рамках договора на проверяемом предприятии.

Это официальный документ, который предоставляется пользователям всех видов отчетности проверяемого предприятия.

Аудиторское заключение содержит субъективное мнение аудитора либо аудиторской организации о достоверности предоставляемой финансовой, управленческой или бухгалтерской отчетности всех уровней.

Экземпляр предоставляется инициатору проверки – лицу, подписавшему договор с аудитором. Форма заполнения, порядок подписи заключения и его содержание отражены в соответствующем нормативном документе.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Обязательный аудит и инициативный (добровольный) аудит

В зависимости от того, проводится ли аудит отчетности компании независимым аудитором или собственными сотрудниками, принято различать независимый (аудит в классическом понимании) и внутренний аудит.

Обязательный аудит – обязательная ежегодная проверка бухгалтерской отчетности открытых акционерных обществ, банков, бирж, фондов, организаций с долей уставного капитала, принадлежащей иностранному инвестору, крупных предприятий и других организаций, перечень которых установлен нормативными актами.

Законом «Об аудиторской деятельности» и рядом других федеральных законов установлены случаи, в которых компании обязаны провести независимый аудит своей бухгалтерской или иной отчетности.

  • — организация имеет организационно-правовую форму открытого акционерного общества;
  • — организация является кредитной, страховой организацией, инвестиционным фондом или иной организацией, указанной в пп. 2 п.1 ст. 7 Закона;
  • — объем выручки организации от реализации продукции (выполнения работ, оказания услуг) за отчетный год превышает в 500 000 раз установленный законодательством РФ МРОТ или сумма активов баланса организации превышает на конец отчетного года в 200 000 раз установленный законодательством РФ МРОТ;
  • — организация является государственным или муниципальным унитарным предприятием, основанным на праве хозяйственного ведения, если финансовые показатели ее деятельности удовлетворяют условиям, изложенным в предыдущем подпункте.

По результатам проведения обязательной аудиторской проверки выдается официальное аудиторское заключение в соответствии с Федеральным правилом (стандартом) аудиторской деятельности N 6 Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Положительное мнение аудитора по результатам аудиторской проверки может способствовать росту доверия к финансовой (бухгалтерской) отчетности фирмы.

В остальных случаях проводимый аудит, согласно сложившейся практике, называют инициативный аудит / добровольный аудит.

Чтобы определить качество ведения бухгалтерского учета, достоверность налоговой отчетности и финансовую устойчивость предприятия, руководители или иные заинтересованные лица могут провести инициативную аудиторскую проверку. Инициативный аудит, в отличие от обязательного, осуществляется на основании добровольного решения компании, и его результатом является отчет о выявленных ошибках и нарушениях, а также рекомендации по их устранению. Никаких штрафных санкций, обязательных предписаний и жестких требований по срокам проведения проверки и устранения нарушений в данном случае не предусмотрено. Все производится по желанию и на усмотрение не руководства.

Читайте так же:  Решение о выплате дивидендов единственному учредителю ооо

Инициативный аудит проводится в следующих случаях:

  • — Перед налоговой проверкой, во избежание штрафов и пени;
  • — Для проверки качества ведения бухгалтерского учета на предприятии;
  • — Для оценки эффективности использования финансовых ресурсов компании;
  • — При необходимости получения кредита или инвестиций, чтобы подтвердить финансовую устойчивость организации;
  • — При продаже или покупке готового бизнеса.

Как правило, инициаторами аудиторской проверки выступают руководители предприятия, учредители или акционеры, а также инвесторы. Проводит инициативный аудит специализированные аудиторские компании, имеющие соответствующие лицензии и сертификаты.

Инициативный аудит проводится в самые сжатые сроки на условиях полной конфиденциальности. Стоимость, сроки и перечень услуг оговариваются в индивидуальном порядке.

Аудиторская компания ООО «Рост-Эксперт Аудит» проводит аудиторские проверки в рамках обязательного и инициативного аудита в Ростове-на-Дону и ЮФО уже более 10 лет и имеет большой опыт в этих вопросах. В компании работают грамотные специалисты, которые не только определят все ошибки и нарушения в документообороте компании, но и помогут в их исправлении, оптимизации бухгалтерского учета и налогообложения, а также повышении эффективности работы вашей фирмы.

Будем рады ответить на возникшие вопросы аудита в Ростове по тел.:
+7 (928) 908-68-01

Обязательный и инициативный аудит

Наша компания проводит как обязательный аудит (в соответствии с Федеральным Законом «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 года № 307-ФЗ), так и инициативный аудит по желанию руководителя или собственников.

Согласно статье 5 Федерального Закона «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 года № 307-ФЗ, обязательный аудит проводится в случаях:

По результатам аудита заказчику предоставляется:

  • письменная информация (отчет). В письменной информации (отчете) отражается перечень выявленных проблем, а также экспертные замечания и рекомендации по их устранению или исправлению;
  • аудиторское заключение, содержащее мнение аудиторской организации о достоверности проверенной бухгалтерской (финансовой) отчетности. Заключение аудиторской организации является неотъемлемым элементом годовой бухгалтерской отчетности для предприятий, подлежащих в соответствии с действующим законодательством обязательному аудиту. Аудиторское заключение будет подготовлено в соответствии с требованиями к его форме и содержанию, установленными международными стандартами аудита МСА 700, МСА 701, МСА 705, МСА 706, МСА 720, МСА 260, МСА 570, применимыми в конкретных обстоятельствах.

Аудиторское заключение об отчетности, требующей проведения обязательного аудита, за 2019 год необходимо будет представить в ФНС в электронном виде одновременно с самой отчетностью или в течение 10 рабочих дней со дня, следующего за датой заключения, но не позже 31 декабря следующего за отчетным года (п. 5 ст. 18 Закона № 402-ФЗ).

Наряду с выдачей аудитором заключения и письменной информации (отчета) специалистами нашей компании осуществляется текущее оперативное консультирование по возникающим вопросам бухгалтерского и налогового учета, связанным с аудиторской проверкой.

Обязательный и инициативный аудит. Лица, имеющие право инициировать проверку. Цели и задачи инициативного аудита

Аудит — независимая проверка бух (фин) отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности. По действующему законодательству различают обязательный и инициативный аудиты.

Обязательный аудит

— ежегодная обязательная аудиторская проверка ведения бух учета и финансовой отчетности организации или индивидуального предпринимателя. При проведении обязательного аудита в организации в УК которой доля гос собственности составляет не менее 25%, оказание аудиторских услуг осуществляется по итогам проведения открытого конкурса.

Обязательный аудит осуществляется, если: 1) организация является ОАО; 2) ценные бумаги допущены к обращению на торговых фондовых биржах; 3) организация кредитная; 4) объем выручки превышает 400 млн., а сумма активов превышает 60 млн. за пред. год.

Инициативный аудит

— это независимая проверка состояния бух учета и финансовой отчетности, проводимая по инициативе организации. Проводится независимо от требований законодательства по инициативе руководства либо учредителей юр. лица.

— проверка всех участков бух учета и налогообложения;

— проверка отдельных участков бух учета и налогообложения;

— проведение инвентаризаций активов и обязательств;

— финансовый анализ за проверяемый период;

— экспертиза состояния дебиторской и кредиторской задолженности.

Инициативный аудит проводят в случаях: 1) купли-продажи бизнеса;2) смены высших руководителей компании;3) независимая оценка налоговых и иных рисков в работе фирмы;4) по требованию потенциального инвестора или контрагента.

Лица, имеющие право инициировать проверку:

ОАО или ЗАО: собрание акционеров, совет директоров, ревизионная комиссия общества, акционеры, владеющие не менее 10% голосующих акций;

ООО: по требованию любого участника общества аудиторская проверка может быть проведена выбранным им профессиональным аудитором ;

гос и муниц унитарные предприятия: орган, осуществляющий полномочия собственника, и др. уполномоченные органы.

5. Сравнительная характеристика внешнего и внутреннего аудита. Сопутствующие аудиту услуги.

Аудит — это независимая проверка бухгалтерской (фин) отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности. Различают внутренний и внешний аудит.

Внешний аудит

проводится на договорной основе ауд организацией или индивидуальными аудиторами с целью объективной оценки положения дел в сфере бух учета. Обязанности внешних аудиторов закреплены в законодательных актах.

Если внешний аудит в компании проводится по инициативе сотрудников, его называют добровольным. Обязательный аудит осуществляется каждый год для предприятий любой формы собственности по требованию органов государственной власти.

Проводя внешний аудит, аудитор определяет:

1) качество работы внутреннего аудитора;

2) степень возможного доверия к информации, полученной в результате деятельности внутреннего аудитора.

Внутренний– независимая деятельность по проверке и оценке работы организации в интересах ее руководителей. Как правило, проводится в целях повышения эффективности деятельности компании. Внутренний аудит может включать в себя: 1)определение причин и мест образования издержек предприятия; 2) степень соответствия деятельности общепринятым правилам, нормам и стандартам; 3)выявление плюсов и минусов хозяйственно-экономического функционирования; 4)предоставление отчета руководству проверяемой компании;
Сравнительная характеристика внешнего (1) и внутреннего (2) аудита:

Регулирование: 1) государство; 2) орган управления, руководство предприятия. Цели: 1) формирование мнения о достоверности отчетности; 2) эффективность функционирования системы внутреннего контроля. Постановка задач: 1) определяется аудиторскими стандартами; 2) определятся руководством исходя из потребностей управления. Вид деятельности: 1) предпринимательская, 2)исполнительская.Взаимоотношения: 1) равноправное партнерство, независимость; 2) подчиненность руководству орг-ции. Оплата: 1) по договору; 2) начисление з/п по штатному расписанию. Ответственность: 1) перед клиентами и 3ми лицами в соотв. с законодательством; 2) перед руководством за выполнения своих обязанностей. Отчетность: 1) ауд заключение прилагается к фин отчетности; 2) перед руководством.

Читайте так же:  Может ли учредитель ооо быть бухгалтером

Сопутствующие аудиту услуги — это отличные от аудита услуги, перечень которых устанавливается федеральными стандартами аудиторской деятельности. К таким относятся: обзорные проверки, согласованные процедуры, компиляция финансовой отчетности.

Обзорная проверка— запросы и аналитические процедуры, направленные на общую проверку надежности предпосылок составления бух (фин) отчетности.

Согласованные процедуры — проверка о проведении которой договорились аудитор, экономический субъект и любая третья сторона. Тематика и объем такой проверки, а также характер предоставления ее результатов определяются договором. По результатам проведения согласованных процедур аудитор не составляет заключение, а отчет, на основании которого пользователи бух отчетности самостоятельно делают выводы о достоверности бух отчетности.

Компиляция финансовой информации — это использование аудитором специальных знаний по фин (бух) учету и составлению отчетности с целью сбора, классификации и обобщения фин информации. В результате компиляции фин информации происходит приведение подробных данных в удобную и понятную форму. Выполняемые процедуры не позволяют аудитору выразить мнение о достоверности информации. На скомпилированной финансовой информации должны быть надпись «без проведения аудита«.

Аудиторская проверка может быть обязательной и инициативной

С точки зрения классификационных признаков можно выделить внешний и внутренний аудит, обязательный и инициативный. [c.13]

В нормативных документах по аудиторской деятельности различают внешний и внутренний, обязательный и инициативный аудит. [c.56]

Внешний аудит проводится независимым аудитором, причем его независимость, как уже указывалось в предыдущем разделе, определяется как законодательными, так и этическими нормами Руководствуясь целями, стоящими перед аудиторами и решаемыми ими задачами внешний аудит подразделяют на обязательный и инициативный [c.10]

В Российской Федерации существуют две формы аудита обязательный и инициативный. Аудит может проводиться в отношении любых юридических лиц независимо от их организационно-право- [c.15]

По отношению к требованиям законодательства различают обязательный и инициативный аудит. Аудит распространяется на всех экономических субъектов, включая органы государственной власти и управления, органы местного самоуправления. Любой экономический субъект вправе по собственной инициативе пригласить аудиторов. Аудит, проводимый по инициативе экономического субъекта (его руководства, собственников, акционеров и т.п.), считается инициативным (добровольным) характер и масштабы такого аудита определяет заказчик. [c.36]

Аудит делится на обязательный и инициативный. [c.58]

Обязательный и инициативный аудит [c.26]

Понятие аудиторской деятельности. Внешний и внутренний аудит. Цели, задачи, периодичность, особенности, риск и ответственность. Обязательный и инициативный аудит. Правовые основы аудиторской деятельности. Права, обязанности, ответственность аудитора. Этика аудитора. Взаимоотношения аудитора и клиента. Организационная подготовка к аудиторской проверке предварительные переговоры, экспресс-анализ состояния дел клиента, определение объема проверки, подготовка и заключение договора на проведение аудиторской проверки, составление календарного плана и определение временных границ аудирования, метода проверки, анализ информационной базы клиента, его оснащенности, подготовка рабочего места аудитора. [c.78]

Аудиторская деятельность (аудит) представляет собой предпринимательскую деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей (далее именуются -аудируемые лица). Аудит осуществляется в формах обязательного и инициативного аудита. Аудит осуществляется в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации, настоящим Федеральным законом, другими федеральными законами и иными нормативными правовыми актами по проведению аудиторской деятельности. [c.10]

Как упоминается почти во всех нормативных актах, регулирующих аудиторскую деятельность в России, аудит подразделяется на обязательный и инициативный. По сути, это так называемые аудит по закону и частный аудит , широко известные в международной практике и упоминавшиеся нами в начале гл. 1. [c.246]

Например, во Временных правилах, утвержденных Указом Президента РФ, данное разграничение было зафиксировано следующим образом Аудиторская проверка может быть обязательной и инициативной . То же самое значится и в Законопроекте (ст. 1 Понятие аудиторской деятельности ) Аудит осуществляется в формах обязательного и инициативного аудита . Схематически по указанной и остальным статьям Законопроекта их можно определить следующим образом (рис. 2.11, с нашими небольшими комментариями, которые набраны в нем курсивом). [c.246]

Аудит СУ может быть обязательным и инициативным. [c.296]

Правовые основы аудиторской деятельности в Российской Федерации. Правовые формы предпринимательской деятельности в аудите. Аттестация и лицензирование. Субъекты аудита. Виды аудита инициативный и обязательный внутренний и внешний. Общий аудит Банковский аудит. Страховой аудит. Аудит инвестиционных институтов. Особенности проведения аудита по поручению государственных органов дознания. [c.14]

АУДИТ — независимая экспертиза и анализ финансовой отчетности субъектов хозяйствования, выполненные аудиторами и аудиторскими организациями. Может быть внешним (независимая форма А.) и внутренним (ведомственным), создаваемым по желанию и на условиях субъекта хозяйствования (подконтролен ему, а поэтому заменить внешний А. не может) обязательным, проводимым в случаях, предусмотренных законодательством, и инициативным — по решению субъектов хозяйствования или собственника. В процессе проведения А. составляется аудиторское заключение по состоянию и содержанию годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности достоверности и полноте годового баланса банков, фондов, бирж, компаний, обществ и других субъектов хозяйствования независимо от форм собственности и видов деятельности [c.305]

Как обязательный, так и инициативный аудит проводится на основании договора, заключаемого между аудиторской фирмой и проверяемым строительным предприятием. [c.453]

Систематизация результатов проверки состоит в приведении в определенную последовательность всех полученных результатов. В зависимости от цели проверки (инициативный аудит, обязательный аудит, аудит по решению органов дознания) необходимо провести четкую систематизацию полученных сведений. Такую систематизацию обычно проводит руководитель группы аудиторов. Систематизируют данные по разделам проверяемых тем (учет основных средств, материальных запасов и т. п.), а внутри тем — по аналитическим и другим признакам. По возможности выделяют наиболее существенные замечания неверные записи на счетах, нарушение налогового законодательства, отсутствие записей на счетах и др. [c.142]

Принимая классификацию аудита по признаку инициаторов проверки обязательный (в случаях, предусмотренных законодательством) и инициативный аудит (проводимый по желанию клиента), специалисты-профессионалы петербургской школы аудита давно пришли к выводу о том, что определение объекта проверки было бы более правильным, если бы в Федеральном законе Об аудиторской деятельности оно было указано на основе следующих принципов При обязательном аудите объектом проверки является установление достоверности бухгалтерской отчетности. При инициативном аудите объект проверки определяется договором между аудиторской организацией и инициатором проверки. Причем обязательным аудит может стать только на основе закона и, соответственно, четкие критерии отнесения хозяйствующих субъектов к группе организаций, подлежащих обя- [c.250]

Читайте так же:  Как вывести умершего учредителя из ооо

Таким образом, при обязательном либо инициативном аудите, целью которого является выдача аудиторского заключения, подготовка письменной информации аудитора по итогам проверки — обязательное условие. И аудиторские организации не могут ограничиваться передачей информации в устной форме. В других ситуациях подготовка по итогам работы письменной информации аудитора должна быть обусловлена заключенным сторонами договором. [c.484]

Видами аудита являются обязательный аудит и инициативный аудит. Обязательному ежегодному аудиту подлежат [c.59]

Если инициативный аудит носит комплексный характер, то охватывает все приведенные выше цели. Методика проведения инициативного аудита не отличается от проведения обязательного аудита и подробно освещена в разд. III и IV. [c.23]

При обязательном аудите объектом проверки является установление достоверности бухгалтерской отчетности. При инициативном аудите объект проверки определяется договором между аудиторской организацией и инициатором проверки. Причем обязательным аудит может стать только на основе закона, и, соответственно, четкие критерии отнесения хозяйствующих субъектов к группе организаций, подлежащих обязательному аудиту, должны быть закреплены законодательно. [c.7]

Временные правила аудиторской деятельности в Российской Федерации и проект Федерального закона об аудиторской деятельности определяют, что обязательный аудит проводится в случаях, сроках и объёмах, прямо определенных законодательными актами инициативный же -— в любое время и в тех объемах, которые определяются договором с аудируемой организацией. [c.73]

В отличие от обязательного аудита, который, как уже указывалось, является комплексным, инициативный аудит может быть как комплексным, так и тематическим, т. е. контролю и анализу подвергаются только отдельные разделы и участки учёта. Различной может быть и глубина проверки полная и сплошная проверка данных учёта, начиная с первичных документов, проведение инвентаризации активов и обязательств, выборочная проверка данных первичного учёта или только данных, содержащихся в учётных регистрах и отчётности. [c.29]

С позиций требования законодательства различают инициативный (добровольный) и обязательный аудит. [c.241]

Инициативный (добровольный) аудит проводится по заказу клиента аудиторской фирмы (аудитора), когда проверка не предусмотрена действующим законодательством. В отличие от инициативного (добровольного) обязательный аудит предусматривается законодательством, в котором четко определены объем и порядок аудиторских проверок. [c.241]

Аудит экономического субъекта может быть инициативным (добровольным) или обязательным. Инициативный аудит обычно проводится по решению администрации предприятия или его учредителей. Его цель — выявить недостатки в ведении бухгалтерского учета, составлении отчетности, налогообложении, провести анализ финансового состояния предприятия, разработать рекомендации по повышению эффективности его деятельности. Заказчиками проверки могут выступать также партнеры предприятия по бизнесу (поставщики, банки, потенциальные инвесторы и др.). [c.9]

С точки зрения уровня ответственности, аудит бывает инициативным и обязательным. [c.273]

Индивидуальные аудиторы по Законопроекту (ст. 2 Обязательный аудит ) к проведению ежегодных обязательных аудиторских проверок не допускаются, что во многом пересекается с опытом западных стран. Они могут работать в области инициативного аудита или оказывать своим клиентам сопутствующие аудиту услуги. Остальные нормы с учетом их эволюции остаются примерно такими, которые уже действовали к рубежу XXI в. Например, отметим, что при подготовке Указа Президента РФ и Временных правил не был предусмотрен ценз, чтобы доля в уставном капитале аудиторов и аудиторских фирм превышала 51% (как показано на рис. 2.3). Это уже в п. 2 соответствующего Постановления Правительства Российской Федерации (№ 482 от 06.05.94 г.) Об утверждении нормативных документов по регу- [c.166]

Прямо установленные актами законодательства Российской Федерации условия обязательной аудиторской проверки экономических субъектов — тема особого исследования. Дело в том, что обязательный аудит намного теснее связан с функцией засвидетельствования аудиторов, нежели инициативный, который обычно ближе к консалтингу. И условие обязательного аудита уже прочно записано в действующем законодательстве. Например, в Законе о банках и банковской деятельности предусмотрено, что банки публикуют годовой баланс по форме и в сроки, которые устанавливает ЦБ РФ, после подтверждения аудиторской организацией достоверности указанных в нем сведений. Имеются и другие законы, где зафиксированы иные случаи проведения обязательного аудита для страховых организаций, инвестиционных фондов, совместных или стопроцентно иностранных предприятий и т.д. [c.250]

Согласно Федеральному закону Об аудиторской деятельности от 7 августа 2001 г. № 119-ФЗ любые хозяйствующие субъекты вправе по своему усмотрению нанимать аудиторов в том числе и для проверки своей отчетности. Инициативный аудит позволяет как бы взглянуть на фирму со стороны и тем самым выявить определенные недочеты в ее работе, видимые опытным экспертам, каковыми являются аудиторы. Цель такого аудита — повысить эффективность работы фирмы. Вместе с тем в Законе определено понятие обязательного аудита как ежегодной обязательной аудиторской проверки ведения бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организации или индивидуального предпринимателя. [c.48]

Есть ли различия между инициативным и обязательным аудитами Зачем нужен инициативный аудит [c.50]

Виды экоаудита. Согласно принятой в настоящее время процедуре экологический аудит можно подразделить по видам на обязательный и инициативный. [c.443]

Видео (кликните для воспроизведения).

Таким образом, анализ взаимоотношений между аудиторами и клиентами позволяет нам присоединиться к тем взглядам, которые отстаивает петербургской школа. Наиболее четко эти взгляды на аудиторскую деятельность выразили В.В. Скобара, Я.В. Соколов и О.Л. Островская Аудиторская деятельность — это предпринимательская деятельность по проведению независимых проверок бухгалтерской отчетности и соответствия совершенных финансовых и хозяйственных операций нормативным актам, действующим в Российской Федерации за отчетный период, — при обязательном аудите объектов аудита, определенных в договоре между аудиторской организацией и инициатором проверки, — при инициативном аудите и выражение мнения аудитора относительно достоверности информации, характеризующей объект проверки, а также деятельность по оказанию прочих аудиторских услуг [88, 1995. — № 33. — С. 20-21]. Пусть в Законопроекте все затронутые здесь аспекты не использованы в качестве исходного текста для определения сущности аудита и аудиторской деятельности (ст. 1 Понятие аудиторской деятельности ), однако основные идеи такого определения оказались в целом вполне приемлемыми, достойными войти во многие другие статьи Федерального закона Об аудиторской деятельности . [c.115]

Источники

Аудиторская проверка может быть обязательной и инициативной
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here