Аудиторская проверка нормативные документы

Сегодня мы постараемся раскрыть тему: "Аудиторская проверка нормативные документы". Уточнить актуальность информации на 2020 год, а также задать интересующие вопросы вы можете дежурному юрисконсульту.

Аудиторская проверка

Аудиторская проверка – это проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности организации в целях выражения мнения о ее достоверности. По результатам аудиторской проверки организация получает аудиторское заключение. В настоящее время аудитом часто называют проверки в других, не финансовых областях (например, пожарный аудит). Однако официально понятия аудита относится именно к финансовым проверкам и определено в Законе «Об аудиторской деятельности».

Кто проводит аудиторскую проверку

Аудиторскую деятельность осуществляют аудиторские организации и индивидуальные аудиторы. Аудитором может именоваться только лицо, сдавшее экзамен и получившее аттестат аудитора. В штате аудиторской фирмы должно быть не менее 3-х аудиторов. Все аудиторы и аудиторские фирмы должны состоять в саморегулируемой организации (СРО) аудиторов. Сейчас в России 5 аудиторских СРО. Всего в России по состоянию на май 2013 года насчитывалось ок. 4,8 тыс. аудиторских фирм и 23 тыс. аудиторов.

Чем руководствуются аудиторы

Аудиторские проверки проводятся на основании Федерального закона от 30.12.2008 г. N 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» и Федеральных стандартов аудиторской деятельности. Кроме того, существует Кодекс профессиональной этики аудиторов, определяющий основные принципы поведения аудиторов, его взаимоотношений с клиентом.

Кому обязательна аудиторская проверка

Аудит бывает инициативным (по желанию клиента) и обязательным, когда законодательство обязывает организацию ежегодно подтверждать достоверность своей бухгалтерской отчетности. Закон требует обязательное прохождение аудиторской проверки крупными и общественно значимыми организациями – см. полный перечень предприятий и случаев, когда требуется проведение аудита.

Что бывает за уклонение от обязательного аудита

В настоящее время в российском законодательстве нет штрафов за уклонение от обязательной аудиторской проверки.

Качество аудиторских проверок

Остались еще вопросы? Задайте их на аудиторском форуме.

Нормативно-правовые акты, регулирующие аудиторскую деятельность

Очень часто практические действия в сфере аудита опережали нормативную базу. Фирмы по аудиту быстро осваивались на рынке, расширяли свои услуги, оказывали их самым разным хозяйствующим субъектам. От такого темпа страдало качество аудиторских проверок, а иногда и нарушались нормы и правила, закрепленные в правовых документах. Бывали вопиющие случаи, когда аудиторские заключения выдавались за деньги без реальных проверочных действий. Органы, регулирующие аудиторскою деятельность столкнулись с проблемой контроля качества аудиторских проверок. Необходимо было разработать единый нормативный документ.

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

Федеральный закон «Об аудиторской деятельности»

В 2001 году вышел ФЗ «Об аудиторской деятельности». Далее в него вносились значимые дополнения и поправки, в конечном итоге появился новый закон, который действует сегодня. Закон содержит:

  1. Определение аудита и сопутствующих понятий.
  2. Органы, регламентирующие деятельность аудиторов.
  3. Понятия «аудитор», «аудиторская организация».
  4. Аттестация аудиторской деятельности, ее цели и задачи.
  5. Критерии для включения в СРО.
  6. Государственный реестр СРО, порядок его ведения.
  7. Обязательный аудит, случаи проведения.
  8. Стандарты аудиторской деятельности, классификация.
  9. Права и обязанности аудитора при осуществлении аудиторской проверки.
  10. Структура аудиторского заключения.
  11. Государственный надзор за деятельностью саморегулируемых организаций аудиторов.

Замечание 1

Закон определяет место аудиторской деятельности в системе хозяйствования. Для России это имеет важное значение, так как ранее государственный контроль был единственным видом, необходимо было определить место и роль независимого контроля, коим является аудит.

Среди актов нормативно-правового регулирования аудиторской деятельности Закон является ведущим НПА, определяющим основополагающие требования к аудиту. Сегодня разработана и принята концепция смешанного регулирования и законодательно определены все основные элементы системы регулирования. Такая система позволяет регулировать аудиторскую деятельность не только посредством законов и подзаконных актов гос. структур, но и посредством нормативных актов общественных организаций.

Законодательная база аудита

Основной акт, регулирующий деятельность частных аудиторов, фирм, предоставляющих данные услуги, — Федеральный закон от 30.12.2018 №307-ФЗ «Об аудиторской деятельности». Он вступил в силу с 1 января 2009г. В нормативном акте прописаны права, обязанности, степень ответственности не только проверяющих лиц, но и собственников, руководителей компаний, предприятий. Кроме того, в законе указаны требования к выдаче лицензий, аттестатов. Правительство определило и перечень проверяющих и контролирующих государственных учреждений.

Согласно закону, главным органом является Министерство финансов России. В его компетенции:

  • создание нормативных документов, проработка, внесение изменений в уже существующие стандарты деятельности аудиторов;
  • определения вида, объема, качества, порядка предоставления отчетности руководителям, собственникам, контролирующим органам;
  • аккредитация компаний, предоставляющих аудиторские и консалтинговые услуги;
  • разработка документов, регулирующих проведение аттестации сотрудников, повышения их квалификации;
  • выдача разрешительных бумаг на оказание аудиторских, консалтинговых услуг.

Кроме Министерства финансов, контролирующим органом является Совет по аудиторской деятельности. Его назначение является рассмотрение мнения специалистов, обсуждение возможных нововведений, которые помогут повысить качество проверок.

Нормативная база аудита

В список нормативных актов, определяющих деятельность профильных компаний, входят следующие:

  • правила выполнения внешнего контроля качества работы аудиторов, организаций по предоставлению аудиторских услуг;
  • мнение специалиста, выраженное в итоговом отчетном документе;
  • аудиторские доказательства;
  • мнение о достоверности представленных сотрудниками компании данных;
  • дополнительная информация.

Нормативная база позволяет максимально точно, правильно провести проверку, составить полный отчет о финансовой, бухгалтерской деятельности предприятия согласно общепринятым стандартам. Следование правилам необходимо для возможности предоставления итогов в контролирующие органы.

Федеральный закон «О саморегулируемых организациях»

Закон регулирует деятельность СОА, где члены организации взаимодействуют на основе профессионального признака. Закон определяет:

  1. Понятие саморегулирования и его субъектов.
  2. Предмет СО, стандарты и правила организаций, общие критерии признания некоммерческой организации СРО.
  3. Структуру руководящих органов, функции, права, обязанности СРО.
  4. Порядок осуществления контроля СРО за деятельностью своих членов.
  5. Имущественная ответственность членов СРО перед потребителями.
Читайте так же:  Аудиторская проверка ооо пример

Российские стандарты аудита называются Федеральными правилами аудиторской деятельности (ФПСАД). Первые шесть стандартов вышли в 2003 году, с этого времени идет их постоянное обновление и совершенствование. Это объясняется экономической активностью, развитием рынка аудиторских услуг, изменениями в международной практике аудита. В 2010 году действовало 34 стандарта, принятых в соответствии с законом.

ФПСАД включает в себя информацию, которая необходима для осуществления аудиторской деятельности и сопутствующих ей услуг. Здесь подробно прописан порядок оказания услуг, оформление результатов проверки, оценка качества услуг.

Требования ФПСАД помогают разрабатывать и осуществлять грамотную политику в области аудита. Российские стандарты соответствуют международным, это обеспечивает доверительные отношения между аудиторами и пользователями. Безусловно, главную роль в разработке стандартов играет аудиторское сообщество.

Развитие аудита должно опираться на мировые достижения в этой области, а также на практику современных российский предприятий.

Стандарты СРО определяют требования к процедурам аудита в дополнение к требованиям федеральных стандартов. Они утверждают свои правила, которые обязательны к исполнению для аудиторов, имеющих членство в СРО.

Регулирование аудита осуществляется при участии субъектов аудита:

  • уполномоченного федерального органа (УФО) на государственном уровне;
  • Совета по аудиту при УФО – смешанное регулирование;
  • саморегулируемого объединения аудиторов – саморегулирование;
  • аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов – саморегулирование.

Функции регулирующего федерального органа выполняет Минфин России, в его рамках создан Департамент регулирования государственного финансового контроля, аудиторской деятельности, бухгалтерского учета и отчетности. Функции федерального органа следующие:

  • определение гос.политики в сфере аудита;
  • нормативно-правовое регулирование, утверждение федеральных стандартов, правил;
  • ведение государственного реестра СРОА и контрольного экземпляра реестра;
  • анализ рынка аудиторских услуг;
  • надзор за деятельностью СРОА;
  • контроль внешнего характера за качеством работы аудиторов, которые осуществляют аудит гос.собственности.

Департамент, созданный в рамках Минфина России разрабатывает меры по государственному регулированию рынка аудита в РФ, осуществляет надзорные действия за этой деятельностью. В обязанности сотрудников департамента входит публикация в СМИ статей рекомендательного характера по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности и применению законодательства.

Рекомендации Минфина освещают наиболее актуальные вопросы, которые требуют изучения, например, по факторам риска право и дееспособности экономического субъекта, риска внутреннего контроля, риска непрерывности деятельности и пр. К разработке проектов нормативных актов по договорам привлекаются члены аудиторского сообщества, специалисты, эксперты.

Совет по аудиторской деятельности – новое подразделение в системе государственного аудита. Он создан с целью обеспечения общественных интересов в ходе аудиторских проверок.

Состав Совета следующий:

  • 10 представителей пользователей бух. отчетности;
  • 2 представителя УФО;
  • по одному представителю от федерального органа исполнительной власти, имеющего полномочия принимать НПА, контролировать и осуществлять надзорные действия в сфере финансовых рынков;
  • 2 представителя от СРОА, делегированных всеми саморегулируемыми организациями аудиторов.

Совет создает рабочий орган, который готовит решения. Состав и численность утверждается УФО. В состав рабочего органа входят руководители постоянно действующих коллегиальных органов управления и другие представители СРОА, а также руководитель аттестационной комиссии, представители научной и педагогической общественности. Число представителей СРО должно составлять 70% от общего числа состава рабочего органа. Положение о Совете и о рабочем органе утверждается УФО, а регламент утверждает сам Совет. Сведения о деятельности Совета должны обладать такими свойствами, как доступность и открытость, в том числе через официальный сайт Минфина России.

  • рассмотрение вопросов гос.политики в сфере аудита;
  • рассмотрение проектов федеральных стандартов и других НПА, рекомендации к утверждению;
  • одобрение или неодобрение порядка разработки федеральных стандартов;
  • оценка деятельности СРО;
  • внесение предложений об осуществлении внешнего контроля;
  • рассмотрение обращений и ходатайств СРО;
  • осуществление иных функций, необходимых для поддержания профессионального уровня аудиторской деятельности в общественных интересах.

Обязательный аудит: критерии и порядок проведения в 2020 году

Проведение обязательного аудита строго регламентировано законодательством, а несоблюдение сроков и требований грозит штрафами.

Проведение обязательного аудита позволяет оценить бизнес и разработать стратегию дальнейшего развития.

При выборе организации для проведения обязательного аудита стоит обратить внимание на репутацию компании, срок ее деятельности на рынке, наличие лицензий на осуществление аудиторской деятельности, а также на опыт специалистов.

Для проведения налогового аудита стоит привлекать зарекомендовавших себя профессионалов. От этого зависят сроки проведения процедуры.

С января 2017 года обязательный аудит выполняется в полном соответствии с Международными стандартами аудита (МСА). Что это за стандарты, как они отразились на самой процедуре аудита и какая ответственность грозит за невыполнение требований?

Закон об аудиторской деятельности

ФЗ «Об аудиторской деятельности» в нашем государстве приняли 07.08.01 года. С его появлением были отменены действовавшие Временные правила аудиторской деятельности от 1996 года. С 1 января 2009 года в силу вступает новый Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» № 307-ΦЗ от 30.12.2008, который необходимо рассмотреть более подробно.

Статьи Закона об аудиторской деятельности являются основным документом системы, которая напрямую регулирует область аудита. Правовой статус документа определяет понятия аудита, аудиторов, правовые моменты организации и функционирования аудиторских организаций, показатели обязательности проверок, типы услуг, сопутствующих аудиту, место стандартов и норм профессиональной этики, права и обязанности аудиторов и аудируемых субъектов, основные стороны контроля качества, проблемы аттестации на право осуществления аудиторской деятельности, значение саморегулируемых аудиторских объединений и др. Данный Закон должны соблюдать все аудиторы и аудиторские организации, а также лица, подлежащие обязательному аудиту в Российской Федерации.

Читайте так же:  Обязательный аудит предусматривает

Для чего нужен аудит директору и собственнику

В том случае, когда в организации проводится обязательный аудит, проверка требуется для того, чтобы получить заключение аудиторов о состоянии финансовой и хозяйственной деятельности компании и сдать его в налоговую инспекцию. При каких условиях необходим обязательный аудит, указано в законодательстве. Законодательством также регулируются сроки проверок и кем они могут осуществляться.

Директор предприятия несет личную материальную, административную и уголовную ответственность за все несоответствия законодательству перед контролирующими органами. При этом не имеет значения, намеренное правонарушение или обычная ошибка бухгалтера, а они совершаются довольно часто. Аудит – способ избежать массы проблем.

Директору аудиторская проверка гарантирует спокойствие и уверенность в безопасности компании. В случае внезапной налоговой проверки он будет уверен в том, что не будут обнаружены недоимки, и организация не подвергнется огромному штрафу. Значительно труднее будет осуществить захват компании, который, как правило, производится посредством проведения внеплановых проверок. Аудиторская проверка выявляет слабые места и позволяет принять превентивные меры для защиты предприятия.

Аудит иногда позволяет найти способ снизить налоги, если недостаточная квалификация бухгалтера не позволила сделать это раньше. Ошибки бухгалтера в документах стоят очень дорого для предприятия, аудит позволяет оценить квалификацию сотрудника.

Аудит позволяет директору и собственнику оценить эффективность компании и разработать схему для улучшения финансово-экономических показателей деятельности.

Для ведения совместной деятельности с партнерами нередко требуется подтвердить состоятельность компании, аудит – лучший способ повысить доверие.

Нормативные документы об аудиторской деятельности

На сегодняшний день основным нормативным актом регулирующим деятельность, как частных аудиторов, так и компаний предоставляющих аудиторские услуги в России, является Федеральный закон от 30.12.2008 N 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (далее — Закон N 307-ФЗ) вступивший в силу 1 января 2009 года.
В этом Федеральном законе дано развернутое понятие аудита и аудиторских услуг, а также определены права, обязанности и ответственность аудируемых лиц и организаций предоставляющих аудиторские услуги. Помимо этого в законе раскрыты требования по аттестации, лицензированию, а также определены органы, на которые возложены контрольные функции за соблюдением требований законодательства в области аудита.

К органам, на которые возложены обязанности по осуществлению контроля над аудиторской деятельностью на территории РФ, относятся уполномоченный федеральный орган исполнительной власти определенный Правительством РФ и аккредитованные профессиональные аудиторские объединения.

Согласно Федеральному закону от 30.12.2008 N 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» на Министерство финансов России, которое является уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, возложены следующие обязанности:

  • Издание нормативных актов, а также разработка и представление на утверждение Правительству РФ стандартов аудиторской деятельности;
  • Разработка системы аттестации, обучения, а также повышения квалификации и лицензирования существующих аудиторских компаний и частных аудиторов;
  • Ведение реестра аудиторов и фирм предоставляющих аудиторские услуги;
  • Определение объема и порядка предоставления отчетности об аудиторской деятельности и финансовой отчетности;
  • Аккредитации профессиональных аудиторских объединений.

Так же согласно одной из статей Федерального закона от 30.12.2008 N 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» при уполномоченном федеральном органе исполнительной власти определен Совет по аудиторской деятельности, необходимость создания которого заключается в учете мнения профессиональных участников рынка аудиторской деятельности.

Помимо Закона N 307-ФЗ разработана обширная нормативная база аудита включающая в себя:

  • Модифицированное мнение в аудиторском заключении;
  • Аудиторское заключение о бухгалтерской (финансовой) отчетности и формирование мнения о ее достоверности;
  • Принципы осуществления внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов и требования к организации указанного контроля;
  • Аудиторские доказательства;
  • Особенности аудита отчетности, составленной по специальным правилам;
  • Дополнительную информацию об аудиторском заключении и многое другое.

ЗАО «АК «Холд-Инвест-Аудит» вот уже на протяжении более 20 лет предоставляет услуги по проведению любых видов аудиторских проверок на основании правовых основ и существующих нормативных документов об аудиторской деятельности. Все наши специалисты имеют квалификационные аттестаты, выданные в соответствии с требованиями Закона № 307-ФЗ (единые квалификационные аттестаты).

Мы осуществим весь комплекс услуг на основании нормативных документов аудита необходимых для проведения качественной аудиторской проверки. Сотрудничая с нами Вы будете точно знать о реальном положении дел на Вашем предприятии, что в дальнейшем поможет Вам эффективно и успешно заниматься предпринимательской деятельностью.

Законодательная и нормативная базы аудита: особенности и ключевые моменты

Развитие экономики, сотрудничество с зарубежными компании стало «толчком» для разработки нормативной, законодательной базы проведения проверок финансовой и бухгалтерской отчетности компаний. Организация деятельности современных аудиторских компания основывается на теоретических концепциях, методологии, стандартах. Целью последних является:

  • обеспечение высокого качества проверки;
  • помощь по внедрению новейших разработок в различных областях;
  • помощь в понимании самого процесса аудита;
  • определение действия специалиста в конкретных, сложных случаях.

Существующая нормативная, законодательная базы позволяют облегчить выполнение обязанностей специалиста, акцентировать внимание на конкретных деталях при проверке, помочь правильно составить отчет для предоставления заказчику, в учреждения статистики, контролирующие органы.

Видео (кликните для воспроизведения).

Работаем на рынке более 20 лет

Нормативно-правовая база аудита: строгое соблюдение законов специалистами «Холд-Инвест-Аудит»

Компания предоставляет консалтинговые услуги уже более двадцати лет. Среди услуг: проведение проверок предприятий любых форм собственности, крупных, мелких компаний. Профессионалы компании «Холд-Инвест-Аудит» действуют на основании нормативных документов, обладают соответствующими аттестатами, сертификатами. Клиенты по завершении работы аудиторов получают комплексный отчет о состоянии документов компании. Для получения консультации или заказа услуги свяжитесь с менеджерами по телефону или закажите обратный звонок.

Читайте так же:  Акции пао татнефть дивиденды

Законы и правила, регулирующие в РФ аудиторскую деятельность

Регулирование аудиторской деятельности

В России и за рубежом результаты аудиторских проверок могут являться основой принятия большого количества экономических решений, поэтому аудит достаточно жестко регулируется во всех государствах.

На сегодняшний день определять аудиторскую деятельность в Российской Федерации может следующая система, включающая:

  1. Закон об аудиторской деятельности;
  2. ПСАД (Правила стандарты аудиторской деятельности);
  3. стандарты общественных объединений аудиторов.

Для чего нужен аудит бухгалтеру

Практически любой главный бухгалтер постоянно находится в состоянии стресса вследствие высокой нагрузки и обработки большого потока информации. Поэтому вероятность ошибок достаточно высока. Ошибки могут быть вследствие нехватки знаний, технические или по невнимательности. Даже бухгалтер самой высокой квалификации совершает ошибки. Поэтому аудиторская проверка со стороны необходима бухгалтеру, так как позволяет ему чувствовать уверенность и защиту от всевозможных рисков, и дает возможность исправить ошибки вовремя. Снижается доля личной ответственности главного бухгалтера за бухгалтерскую отчетность предприятия.

Иногда организация подвергается налоговым рискам из-за недоверия руководителя главному бухгалтеру. Проверка извне заставляет руководителя прислушаться к правильным рекомендациям бухгалтера, что нередко позволяет снизить налоговую нагрузку.

Бухгалтер не должен воспринимать аудит как личный экзамен по бухгалтерскому учету. Это скорее инструмент для формирования достоверной и правильной отчетности.

Зачем, кем и когда проводится обязательный аудит

Обязательный аудит — это ежегодная аудиторская проверка бухгалтерской и финансовой отчетности компании с целью выражения мнения о ее достоверности. Процедура регламентируется государством и может проводиться только аудиторскими организациями или индивидуальными аудиторами, имеющими соответствующий квалификационный аттестат и являющимися членами саморегулируемых организаций аудиторов, что изложено в части 2 статьи 1, в статьях 3, 4 Федерального закона от 30 декабря 2008 года №307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (далее — 307-ФЗ). Особняком стоят государственные корпорации и предприятия, негосударственные пенсионные фонды, компании, в которых доля государственной собственности составляет не менее 25%, кредитные и страховые организации — для них обязательный аудит проводится только аудиторской компанией.

Основным нормативным документом, регулирующим проведение обязательного аудита в РФ, является 307-ФЗ. На аудиторскую деятельность также распространяются федеральные правила (стандарты), утвержденные приказами Минфина и постановлениями Правительства РФ, документы, одобренные Советом по аудиторской деятельности.

Цель обязательного аудита закреплена Федеральным правилом (стандартом) аудиторской деятельности №1 и заключается в выражении мнения о достоверности финансовой и бухгалтерской отчетности аудируемого лица во всех существенных отношениях и о соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ.

На заметку

С 1 января 2017 года цель обязательного аудита также определяется МСА 200.

Согласно пункту 2 статьи 5 307-ФЗ, обязательная аудиторская проверка проводится ежегодно. Но если аудит охватывает весь объем финансовой отчетности за год и требует большого количества времени, специалисты рекомендуют организовывать проверку поэтапно на протяжении всего года. Такое распределение объема позволяет получить более точные данные о ведении отчетности и при этом практически не отвлекать сотрудников организации от их основной деятельности.

Критерии проведения обязательного аудита в 2020 году

Статья 5 307-ФЗ определяет предприятия, которые подлежат обязательному аудиту.

  • Акционерные общества.
  • Государственные компании, корпорации и ФГУП, находящиеся в списке распоряжения Правительства РФ от 27 октября 2015 года №2179-р.
  • Публично-правовые компании.
  • Организации, осуществляющие определенный вид деятельности:
  • кредитные организации и бюро кредитных историй;
  • страховые и клиринговые организации;
  • микрофинансовые компании;
  • негосударственные пенсионные и иные фонды;
  • профессиональные участники рынка ценных бумаг и организаторы торговли;
  • управляющие компании акционерного инвестиционного фонда;
  • политические партии (в отдельных случаях).

Обязательный аудит проводится в организациях независимо от организационно-правовой формы и сферы деятельности, в том числе в ООО:

  • если ценные бумаги компании допущены к организованным торгам;
  • если стоимость активов компании за предшествующий период составила 60 млн рублей, а балансовый объем выручки — 400 млн рублей и выше;
  • если организация представляет и (или) раскрывает сводную (консолидированную) бухгалтерскую отчетность.

В некоторых случаях обязательный аудит может быть проведен и в отношении предприятий, которые не определены в законе. К ним, в частности, относятся организации, ведущие высокорисковую налоговую политику. Критерии, по которым компания может быть отнесена к высокорисковым, изложены в Приказе ФНС России от 30 мая 2007 года №ММ-3-06/[email protected] «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок». Например, одним из признаков является привлечение к сотрудничеству фирм-однодневок или отсутствие информации о фактическом местоположении компании. Соответствие организации хотя бы нескольким критериям из списка, содержащегося в Концепции, может стать причиной назначения обязательного аудита.

Перечень случаев обязательного аудита отчетности ежегодно обновляется и публикуется на сайте Минфина России. Так, в 2019 году он претерпел некоторые изменения — были добавлены два новых случая обязательного аудита:

  • объединение туроператоров в сфере выездного туризма;
  • АО «Почта России».

Этапы проведения

Обязательный аудит — сложная и трудоемкая процедура, состоящая из нескольких этапов:

На заметку

На практике заключения с отрицательным мнением или с отказом от его выражения аудиторами выдаются чрезвычайно редко. По последним опубликованным на сайте данным Минфина России, в 2018 году среди аудиторских заключений 80,8% содержали положительное мнение, 18% — мнение с оговоркой. Отрицательное мнение составило всего 0,8 %, а отказ от его выражения — 0,4% [1] .

В соответствии с требованиями новых стандартов аудитор обязан сообщить собственнику о предполагаемой модификации заключения и вызвавших ее обстоятельствах. Таким образом, узнав о выявленных нарушениях, собственник сможет предоставить аудитору дополнительную информацию, объясняющую причины этой модификации.

Читайте так же:  Зао производственное предприятие обязательный аудит

Стандарты МСА в проведении обязательного аудита

Впервые МСА были определены приказами Минфина РФ «О введении в действие международных стандартов аудита на территории Российской Федерации»:

  • от 24 октября 2016 года №192н (было введено 48 стандартов);
  • от 9 ноября 2016 года №207н (утверждено еще 18 стандартов).

Но в 2019 году оба эти приказа были признаны недействительными — им на смену пришел новый приказ от 9 января 2019 года №2н с аналогичным названием. Им установлено 48 стандартов, которыми должны руководствоваться аудиторы в ходе проведения обязательной проверки [2] . Кроме МСА, принят также Международный стандарт контроля качества (МСКК) в аудиторских организациях.

Как уже говорилось, стандарты МСА вступили в силу на территории России со дня их официального опубликования и применялись с 1 января 2017 года. Однако если договор на проведение аудита был заключен до этой даты, то компания имела право проводить аудит и составлять аудиторское заключение в соответствии с теми правилами (стандартами), которые применялись до вступления в силу МСА.

Тогда новшества коснулись и формы аудиторского заключения. По всем новым договорам, заключенным на проведение обязательного аудита в соответствии с МСА, составляется новое, более информативное заключение. Эта форма содержит не только оценку финансовой отчетности организации, но и должна обращать внимание на самые важные моменты в деятельности аудируемой компании: что привлекло внимание аудитора, в чем аудитор видит наибольшие риски для бизнеса и так далее. Такое заключение будет содержать информацию, актуальную не только для бухгалтерии и руководителей фирмы, но и для всех заинтересованных лиц — акционеров, совета директоров, внешних пользователей, принимающих решения о стратегии развития бизнеса организации.

Современные требования МСА также предполагают увеличение объема данных, необходимых для анализа деятельности аудируемого предприятия, и рост публичности результатов аудита.

29 июля 2018 года был принят Федеральный закон №231-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации». С 1 января 2019 года этот закон вступил в силу, и, согласно ему, пункт 4 статьи 82 Налогового кодекса был дополнен абзацем о том, что в целях налогового контроля налоговые органы могут истребовать у аудиторов все документы, полученные ими при проведении аудиторских проверок и оказании прочих услуг, связанных с аудиторской деятельностью.

Перечисленные новшества, по оценкам специалистов, увеличили трудоемкость проведения аудита на 30–40%, поскольку возросло количество аудиторских процедур, появилась необходимость заполнения новых форм, таблиц и других документов. Повысили они и стоимость услуг по проведению обязательного аудита. Тем не менее применение новых стандартов сделало аудиторское заключение более прозрачным и информативным, а значит, позволило инвесторам и контрагентам компаний принимать более продуманные бизнес-решения.

Ответственность за непредставление вовремя аудиторского заключения или непроведение обязательного аудита

Российское законодательство обязывает компанию ежегодно проводить обязательный аудит и сдавать аудиторское заключение в органы статистики одновременно со сдачей бухгалтерской отчетности или в четко определенные законодательством сроки. Такое требование закреплено частью 2 статьи 18 №402-ФЗ.

При этом административная ответственность предусмотрена не за непроведение обязательного аудита, а именно за непредоставление информации:

  • За непредоставление аудиторского заключения в территориальные органы Росстата в установленный срок налагается штраф в размере от 300 до 500 рублей для должностных лиц и от 3000 до 5000 рублей для юридических лиц (статья 19.7 КоАП РФ). Дополнительно штраф может быть наложен за представление бухгалтерской отечности в неполном составе (письмо Росстата от 16 февраля 2016 года №13-13-2/28-СМИ).
  • За неопубликование аудиторского заключения на странице официального сайта АО в интернете в установленные сроки согласно требованию Центробанка. Штраф за это составляет от 30 000 до 50 000 рублей, либо возможна дисквалификация на срок от одного года до двух лет для должностных лиц и штраф от 700 000 до одного млн рублей для юридических лиц (часть 2 статьи 15.19 КоАП РФ).
  • За невнесение сведений о результатах проведения обязательного аудита или их несвоевременное внесение в Единый федеральный реестр о фактах деятельности юридических лиц — штраф в размере от 5000 до 50 000 рублей (пункты 6–8 статьи 14.25 КоАП РФ).
  • За отсутствие аудиторского заключения в течение установленных сроков хранения (от пяти лет), выявленное в ходе выездной налоговой проверки, — штраф в размере от 5000 до 10 000 рублей (часть 1 статьи 15.11 КоАП).

Подавать аудиторское заключение в налоговые органы не требуется, поскольку оно не входит в состав бухгалтерской отчетности.

Как выбрать надежную аудиторскую компанию?

Чтобы получить ответ на этот важный вопрос, мы обратились к Виктории Языковой, руководителю практики «Консалтинг. Экспертиза. Аудит» консалтинговой компании «КСК групп»:

«Поскольку обязательная аудиторская проверка — это очень важная и ответственная процедура, то и подходить к выбору компании-аудитора нужно столь же ответственно. Ведь от того, насколько профессионально будет проведен аудит и составлено заключение по его итогам, зависит будущая деятельность компании. Образно выражаясь, аудитор подписывает что-то вроде приговора, и ему, так же как судье, нужно быть компетентным и беспристрастным.

Я могу посоветовать составить минимальный список вопросов, на которые обязательно нужно получить ответы. Такой подход поможет не ошибиться с выбором.

Во-первых, узнайте, сколько лет компания работает на рынке и занимается аудиторской деятельностью. Чем больше срок ее существования, тем больший опыт работы в данной сфере она имеет (соответственно, тем больше проектов ею выполнено) и тем выше уровень квалификации ее специалистов.

Во-вторых, удостоверьтесь, что компания имеет свидетельство о членстве в СРО аудиторов. Без этого проведение обязательного аудита незаконно.

В-третьих, выясните отдельно насчет опыта работы именно в вашей отрасли или хотя бы в смежной.

В-четвертых, найдите компании, с которыми работал ваш потенциальный аудитор, изучите рекомендательные письма или отзывы клиентов.

В-пятых, уточните, сколько аттестованных аудиторов постоянно работают в штате, какое количество и каких именно специалистов компания может привлечь со стороны для проведения проверки.

В-шестых, внимательно изучите информацию в прессе, в Интернете, различные рейтинги. Как правило, солидные компании занимают в них не последние места, а сотрудники нередко выступают с публикациями в серьезных профильных изданиях.

Что касается «КСК групп», то мы присутствуем на рынке аудита уже более 22 лет. За это время нашими клиентами стали более 1000 компаний из разных сфер реального бизнеса, завершено около 4000 проектов. При проведении обязательной проверки финансовой отчетности наши аудиторы используют системный подход, учитывают особенности управления. По итогам аудита мы формируем рекомендации для руководства по принятию бизнес-решений».

P. S. «КСК групп» — один из лидеров рынка аудиторско-консалтинговых услуг. В 2019 году (по итогам 2018 года) в списке крупнейших российских аудиторских компаний (субъектов аудиторской деятельности), по версии агентства «Эксперт РА», компания заняла 14-е место.

Читайте так же:  Открытие солярия бизнес план

Для чего нужен аудит

Аудит на предприятии на сегодняшний день является необходимым инструментом контроля над финансовой и хозяйственной деятельностью, а также помогает оценить эффективность сотрудников компании. Аудиторская проверка может ставить перед собой ряд совершенно разных задач. Это может быть аудит бухгалтерской отчетности, оценка эффективности персонала, аудит материальных ценностей, полный аудит финансовой и хозяйственной деятельности организации и другие. Наиболее качественную проверку проведет независимая аудиторская компания, специализирующаяся на аудите и имеющая все необходимые документы на предоставление аудиторских услуг.

Аудит помогает выявить и устранить слабые места в налоговой защите, учете материальных и финансовых потоков, кадровой системе. Кто-то использует аудит для демонстрации партнерам экономической состоятельности, чистоты и прозрачности ведения бухгалтерской отчетности своей компании. Чтобы проверка была максимально эффективной, необходимо, чтобы все ее участники – руководство компании, финансово-экономические отделы, аудиторы – действовали совместно и открыто. Давайте разберемся, для чего нужен аудит разным заинтересованным лицам.

Система нормативного регулирования

Выделяется четыре уровня НПА:

Рисунок 1. Система нормативного регулирования в России

На первом уровне находятся ГК РФ, НК РФ, ФЗ «Об аудиторской деятельности», ФЗ «О саморегулируемых организациях», ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации», НПА государственных органов власти, постановления Правительства РФ, то есть все те акты, на основании которых происходит государственное регулирование аудиторской деятельности.

На втором уровне находятся кодекс профессиональной этики аудиторов, федеральные стандарты и нормативные акты в пределах своей компетенции Минфина России. Поскольку большое участие в разработке документов принимал Совет по аудиторской деятельности, их с уверенностью можно отнести к НПА смешанного регулирования.

На третьем уровне размещены документы профессиональных аудиторских объединений в виде кодексов профессиональной этики СРОА, стандартов, методических материалов, положений СРО.

На четвертом уровне находятся аудиторские правила организаций и индивидуальных аудиторов, которые являются инструментом определения внутреннего контроля качества, внутренние стандарты, правила и методики.

НПА третьего и четвертого уровня применяются при саморегулировании.

Другие нормативные акты аудиторской деятельности

Отношения, которые возникают при ведении аудиторской деятельности, могут регулировать государственные указы Президента РФ, не противоречащие Закону об аудиторской деятельности и прочим федеральным законам.

Отечественные нормы законодательства об аудиторской деятельности, которые включены в любые другие федеральные законы, должны соответствовать указанному Закону. Если же определенный Указ Президента РФ или постановление Правительства РФ противоречит Закону об аудиторской деятельности или иному ФЗ, то применению подлежит Закон об аудиторской деятельности или иной ФЗ.

Регулирование аудиторской деятельности в соответствии с ФСАД обязательно для аудиторских компаний, индивидуального аудитора, а также для аудируемых субъектов, исключая положения рекомендательного характера. Федеральные стандарты аудиторской деятельности утверждены Правительством РФ и разработаны в нашей стране в соответствии с MCA. С целью усиления практической направленности и единообразного проведения проверок, происходит подготовка методик по отдельным проблемам, например, в области проверки материально-производственных запасов или проверки расчетов по налогам на прибыль.

Формирование этих стандартов в РФ еще не закончено.

Система регулирования аудиторской деятельности должна использоваться в работе профессиональных аудиторских объединений, которые вправе по уставам формировать для своих членов внутренние стандарты или правила аудиторской деятельности. Данные правила и стандарты не должны вступать в противоречие с ФСАД и предъявлять требования ниже, чем указано в них.

Также аудиторские компании и индивидуальные аудиторы имеют право формировать свои правила (стандарты) аудиторской деятельности. В этом случае стандарты (правила) не должны противоречить как ФСАД, так и внутренним правилам (стандартам) аудиторской деятельности профессиональных аудиторских объединений, членами которого они являются. С 2009 года внутрифирменные стандарты аудита не включены в систему нормативного регулирования и не рассматриваются Законом об аудиторской деятельности.

Видео (кликните для воспроизведения).

Помимо рассмотренных нормативных документов, аудиторы, аудиторские компании, саморегулируемые аудиторские объединения и их сотрудники должны работать в соответствии с кодексом профессиональной этики.

Источники

Аудиторская проверка нормативные документы
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here