Аудиторская проверка потребительского кооператива

Сегодня мы постараемся раскрыть тему: "Аудиторская проверка потребительского кооператива". Уточнить актуальность информации на 2020 год, а также задать интересующие вопросы вы можете дежурному юрисконсульту.

Потребкооперативы предлагается освободить от обязательного аудита

Galina 2703 / Shutterstock.com

Члены Совета Федерации внесли в Госдуму проект 1 закона, в котором предлагается организации потребительской кооперации освободить от проведения обязательного аудита. Соответствующие изменения планируется внести в п. 4 ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (далее – Закон № 307-ФЗ).

Напомним, что обязательный аудит проводится в случаях, если объем выручки от продажи продукции (продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг) организации за предшествовавший отчетный год превышает 400 млн руб. или сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец предшествовавшего отчетного года превышает 60 млн руб. (п. 4 ч.1 ст. 5 Закона № 307-ФЗ).

За непредставление, несвоевременное представление в орган статистики аудиторского заключения, юрлицо и его должностные лица подлежат привлечению к административной ответственности в виде штрафа на граждан в размере от 100 до 300 руб., на должностных лиц – от 300 до 500 руб., на юрлиц – от 3 тыс. до 5 тыс. руб. (ст. 19.7 Кодекса об административных правонарушениях).

В свою очередь отсутствие аудиторского заключения влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 5 тыс. до 10 тыс. руб. Повторное совершение аналогичного правонарушения – от 10 тыс. до 20 тыс. руб. либо дисквалификацию на срок от одного года до двух лет (ст. 15.11 КоАП).

Кредитные кооперативы — поэтапный план проверки

Поэтапный план проверки кредитного кооператива

Аудиторская деятельность ООО «Аудит Эксперт» предусматривает проведение проверки в кредитных потребительских кооперативах, более того, нашей компанией разработан поэтапный план проверки кредитного кооператива:

— ознакомление с учредительными документами (уставом потреб. кооператива), правоустанавливающими документами, регламентирующими деятельность кооператива; проверяется их наличие, законность;

— аудит учетной политики, проверка имеющегося в кооперативе рабочего плана счетов и его соответствия учетной политике и другим внутренним документам кредитного кооператива;

— аудит учета расчетов с пайщиками (по выданным пайщикам займам, по привлеченным займам);

— аудит учета доходной части бюджета;

— аудит учета расходной части бюджета;

— аудит фондов кредитного кооператива: законность образования и целенаправленность использования средств этих фондов;

— проверка целесообразности предоставления займов;

— аудит порядка поступления целевых средств и других сбережений;

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

— аудит прихода/расхода денежных средств,

— проверка начисления заработной платы, подотчетных сумм;

— аудит расчетов с бюджетом.

При поступлении заявки от клиента на проведение аудита в их организации, специалисты нашей компании, в первую очередь, проводят предварительную экспертизу для определения объема аудиторских работ, стоимости и сроков проведения аудита. Подробно выясняются причины и цели проведения аудиторской проверки в данном кооперативе с учетом всех его индивидуальных особенностей, разрабатываются этапы проведения проверки и порядок поэтапных действий аудитора от начала и до конца всего периода проверки.

Распространенные проблемы и ошибки в деятельности кредитных кооперативов

С чем часто сталкиваются аудиторы при проведении проверки в кредитных кооперативах, на что чаще обращают внимание и какие наиболее распространенные проблемы и ошибки в деятельности кредитных кооперативов, исходя из нашего опыта, рассмотрим более детально.

Проверка видов деятельности кредитного кооператива

В части поступления доходов в КПК, помимо проверки правильности отнесения их на счета бухгалтерского учета, уточняется от какого вида деятельности эти доходы поступили – непредпринимательской или коммерческой (если данный кооператив занимается таким видом деятельности), либо из каких-то других источников. Такую информацию аудитор получает из устава кооператива, договоров, кассовых и платежных документов.

Что касается аудита расходной части, то основными задачами здесь являются:

— проверка правильности отражения расходов кредитного кооператива на бухгалтерских счетах;

— проверка соответствия действующим в РФ нормативным документам по учету и налогообложению затрат.

Оценивается состояние синтетического и аналитического учета расходов; правильность отражения расходных операций на счетах и в регистрах бухгалтерского учета; проверяется оформление документов по расходу, порядок соблюдения налогообложения расходов, и т.д.

Вопрос по применению счетов в КПК

Открытым вопросом по учету расходов в КПК остается вопрос по применению счетов. Согласно Плана счетов финансовой деятельности организаций, расходы обычно учитываются на счете 20 «Основное производство» и 26 счете «Общехозяйственные расходы». Но к непредпринимательской деятельности, которой занимаются КПК, эти счета неприменимы. В таком случае КПК пользуются счетом 86 «Целевое финансирование» как для поступления, так и для расхода средств. Можно использовать также счета 96 «Резервы предстоящих расходов» и счет 98 «Доходы будущих периодов».

Все варианты учета расходов должны быть указаны в учетной политике кооператива, иначе они могут быть приняты за ошибку.

Проверка основной деятельности КПК (выдача займов) включает в себя проведение анализа договоров по займам за проверяемый период. Он может проводиться как выборочно, так и по всем предоставленным займам сразу. Анализируются условия займа, прописанные в договоре (дата выдачи займа, дата возврата займа, процент за пользование займом, график и порядок платежей и т.д.), изучаются правила их формирования и порядок выдачи.

Особое внимание необходимо уделить займам, которые были выданы членам выборных органов кооператива и всем сотрудникам исполнительной дирекции. Аудиторам следует убедиться, что у таких сотрудников нет преимуществ перед другими членами кооператива при получении займов, а именно: предоставление им займов вне очереди, получение займа под более низкий процент, в более больших размерах, чем допустимо в правилах КПК, неприменение к ним штрафных санкций за допущенную просрочку платежей по займам и др.

Читайте так же:  Для каких организаций проводится обязательная аудиторская проверка

Следующим этапом будет уместным проверка списка просроченных займов. Аудитор обязательно должен убедиться, что в кооперативе ведется работа с должниками по взысканию задолженности, принимаются все необходимые меры (например, письменное предупреждение должников), которые должны фиксироваться в соответствующих регистрах.

Вся информация о просроченных займах по окончании установленного срока должна передаваться в Правление, которое в дальнейшем примет решение обратиться по этому поводу в суд, в порядке, предусмотренном в Положении о предоставлении займов.

Аудиторская проверка кредитного кооператива также поможет проконтролировать сбережения пайщиков. Для этого аудитору необходимо запросить учетные документы по сбережениям пайщиков (сберкнижка пайщика, карточка вкладчика) и проверить правильность и своевременность их оформления; проверить соответствие правил и условий приема сбережений, возврата и начисления по ним компенсационных выплат Положению о сбережениях. Внимательно нужно отнестись к «неактивным» сберегательным счетам – это те счета, по которым длительное время не совершалось никаких операций и включить их в специальный лист мониторинга. Если по какому-либо из этих счетов была проведена операция по снятию денежных средств – необходимо удостовериться, что такую операцию произвел именно владелец этого счета.

Наиболее распространенные нарушения в основной деятельности КПК, выявляемые в ходе аудиторских проверок, можно изложить следующим образом:

  1. Использование средств фондов КПК не по назначению, т.е. не по смете расходов, утвержденной Общим собранием;
  2. Учет целевых средств и внереализационных доходов на одном счете – в итоге организации приходится уплачивать налог на прибыль со всей суммы полученных средств;
  3. Получение и дальнейшее использование целевых средств наличным расчетом (без использования расчетных счетов в банке). В результате образуется превышение лимита остатка наличных средств в кассе;
  4. Получение организацией целевых средств и финансирования, не предусмотренных уставом. В этом случае налоговая может потребовать уплатить налог на прибыль от всей полученной суммы поступлений;
  5. Целевые средства используются не по назначению, что приводит к признанию их внереализационными доходами и, следовательно, к увеличению налога на прибыль.

Эти и другие нарушения в работе кредитных кооперативов лучше увидеть заранее до налоговой проверке или до проверки из прокуратуры. Эксперты «Аудит Эксперт» могут помочь вам с такой проверкой.

Одним из видов наших услуг – проведение бухгалтерской экспертизы. Прокуратура часто «наезжает» на кредитные кооперативы по заявлениям физ.лиц. Наша компания «Аудит Эксперт» своим заключением по проведенной бухгалтерской экспертизе может подтвердить ваше честной имя. Но только в случае вашей «белой» деятельности и правильного учета в кредитном кооперативе. После проведения инициативного аудита, руководитель кредитного кооператива будет знать ошибки в деятельности своего кооператива и сможет все исправить.

Аудиторская проверка потребительского кооператива

В кредитных кооперативах, объединяющих физических и (или) юридических лиц на основе членства и по территориальному, профессиональному и (или) иному принципу обязательный аудит проводится в соответствии с положениями ст. 28 Федерального закона N 190-ФЗ «О кредитной кооперации». Бухгалтерский учет и финансовая (бухгалтерская) отчетность данных структур подлежит обязательной аудиторской проверке в случае, если годовой объем выручки или сумма активов баланса кредитного кооператива предполагает проведение обязательного аудита в соответствии с законодательством Российской Федерации об аудиторской деятельности.

В кредитных кооперативах, членами которых являются физические лица, бухгалтерский учет и финансовая (бухгалтерская) отчетность подлежат ежегодной аудиторской проверке, если количество физических лиц, являющихся его членами, превышает 2000 человек (ст. 31 Федерального закона N 190-ФЗ «О кредитной кооперации»).

При этом технология аудиторской проверки организаций всех форм собственности не имеет строго определенной регламентации и не зафиксирована в нормативно-правовых документах. Применительно к рассматриваемому нами объекту организация проверок и методика аудита также не имеет законодательно закрепленного регламента, и поэтому строится согласно определенному набору требований ко всем проверкам данного рода и разбивается на несколько этапов, осуществляемых в разнообразной последовательности.

В ходе предварительного планирования для осуществления качественной проверки аудиторам необходимо собрать полную информацию об экономическом субъекте и имеющихся ограничениях в системе внутреннего контроля, а также о факторах, влияющих на эффективность функционирования аудируемого лица. Применительно к кредитным кооперативам это обусловливается в основном тем, что деятельность их осуществляется для удовлетворения потребностей пайщиков в финансовой взаимопомощи.

В соответствии с Федеральным правилом (стандартом) аудиторской деятельности «Существенность в аудите» значимое место в аудите занимает такое понятие, как существенность. Для расчета уровня существенности выбираются наиболее характерные и значимые показатели деятельности кредитного кооператива. При определении уровня существенности мы считаем, что в качестве базовых показателей можно использовать валюту баланса и сумму израсходованных средств из формы N 6 годовой бухгалтерской отчетности «Отчет о целевом использовании полученных средств».

Процесс аудиторской проверки на всех этапах сопровождается выполнением аналитических процедур, проводимых в соответствии с Федеральным правилом (стандартом) аудиторской деятельности «Аналитические процедуры».

От достаточности и уместности доказательств зависит степень обоснованности выводов, на которых основывается мнение аудитора. Методы достижения аудиторских доказательств устанавливаются Федеральным правилом (стандартом) аудиторской деятельности «Аудиторские доказательства». Аудит в кредитном потребительском кооперативе включает аналитические, документальные и контрольные приемы. Аналитические методы заключаются в взаимной сверке учетных данных с данными книжек пайщиков о суммах полученных займов и остатках средств на счетах привлеченных личных сбережений пайщиков. Этот широко распространенный в практике зарубежных кредитных потребительских кооперативов прием в российских кооперативах используется крайне редко, хотя он весьма действенен даже при выборочной проверке. Высокую эффективность показывают применяемые аудиторами аналитические методы: изучения темпов изменения объемов совершаемых операций, величины активов и пассивов, собственных средств, доходов и расходов; сравнение данных по отчетным периодам и при возможности с данными других кредитных кооперативов, приближенных по параметрам деятельности, а также с данными наиболее развитых кооперативов.

Читайте так же:  Обязательный аудит сроки проведения

При проведении документальной проверки аудиторами обязательно определяется полнота оформленного пакета документов на совершаемую операцию, а также соблюдение формы и порядка заполнения документов. Такой контроль со стороны аудиторов особенно важен, учитывая, что проверке подлежат не только бухгалтерские, но и юридические документы.

Логическая проверка выявляет факты несоответствия совершаемых операций внутренним нормативным документам кредитного кооператива. Важное значение при проведении аудита имеет арифметическая проверка, выявляющая злоупотребления либо непрофессионализм персонала. При проведении проверки аудиторы должны учитывать, что операции по учету личных сбережений пайщиков контролируются в первую очередь самим пайщиком-вкладчиком, следовательно, таким операциям при контроле возможно уделить меньше внимания. Большего внимания и регулярности контроля со стороны аудиторов требуют кассовые операции, операции по выдаче займов, по учету внереализационных доходов и расходов.

Учитывая изложенное, отметим, что качественное проведение аудиторской проверки возможно только путем выработки и постоянного совершенствования методики проверки кредитных кооперативов.

Статья 54. Аудиторская проверка ведения бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности кооператива

Статья 54. Аудиторская проверка ведения бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности кооператива

1. Ведение кооперативом бухгалтерского учета и бухгалтерская (финансовая) отчетность кооператива подлежат обязательной ежегодной проверке аудиторской организацией (аудитором). Уставом кооператива может быть предусмотрено проведение аудиторской проверки один раз в два года, если сумма активов баланса кооператива не превышает на конец отчетного года шесть миллионов рублей.

2. Принятие решения о проведении аудиторской проверки и выбор аудиторской организации (аудитора) осуществляются правлением кооператива. При этом выбор аудиторской организации (аудитора) осуществляется на конкурсной основе. Условия договора с аудиторской организацией (аудитором) утверждаются правлением кооператива.

3. Договор с аудиторской организацией (аудитором) заключается от имени кооператива председателем правления кооператива или одним из членов правления кооператива, которые имеют соответствующие полномочия.

Информация об изменениях:

Федеральным законом от 23 июля 2013 г. N 251-ФЗ в часть 4 статьи 54 настоящего Федерального закона внесены изменения, вступающие в силу с 1 сентября 2013 г.

4. Кооператив не позднее чем через пять дней со дня представления аудиторского заключения аудиторской организацией (аудитором) обязан направить копию аудиторского заключения в Банк России.

ГАРАНТ:

См. комментарии к статье 54 настоящего Федерального закона

Какие виды НКО обязаны ежегодно проводить аудит?

Автор: Ирина Стародубцева, аудитор-эксперт RosCo — Consulting & audit

В каких случаях проведение аудиторской проверки в отношении НКО является обязательной?

Исчерпывающий перечень оснований для проведения обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности компаний приведен в ст.5 Федерального закона от 30.12.2008 г. №307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (далее по тексту – Закон №307-ФЗ).

Как узнать подпадает ли данный вид НКО под обязательный аудит или нет? Статьей 5 Закона №307-ФЗ выделены следующие основания для проведения обязательного аудита.

Обязательность аудита по критериям финансово-экономической деятельности НКО

В первую очередь, обязательному аудиту подлежат все виды НКО при их соответствии установленным показателям финансово-экономической деятельности. Так, обязательному аудиту подлежат НКО:

с объемом выручки от продажи продукции (товаров, работ, услуг) за предшествовавший отчетному год более 400 млн рублей (исключение составляют органы государственной власти и местного самоуправления, государственные и муниципальные учреждения, ГУПы и МУПы, сельскохозяйственные кооперативы и их союзы) либо

с суммой активов бухгалтерского баланса на конец предшествовавшего отчетному года более 60 млн рублей.

Статус НКО определен Федеральным законом от 12.01.1996 г. №7-ФЗ «О некоммерческих организациях» (далее по тексту — Закон №7-ФЗ). НКО могут создаваться в форме (п.3 ст.2 Закона №7-ФЗ):

общественных или религиозных организаций (объединений);

общин коренных малочисленных народов РФ;

автономных некоммерческих организаций;

социальных, благотворительных и иных фондов;

ассоциаций и союзов;

в других формах, предусмотренных федеральными законами.

Главное отличие НКО от других юридических лиц состоит в том, что извлечение прибыли не является ее основной целью деятельности, а полученная прибыль не распределяется между участниками, а направляется на реализацию основных целей (п.1 ст.2 Закона №7-ФЗ).

Таким образом, НКО вправе осуществлять предпринимательскую деятельность только для достижения целей, ради которых она создана, и соответствующую этим целям (п.2 ст.7 Закона №7-ФЗ).

Практически это означает, что в бухгалтерском учете должны быть обособленно отражены источники формирования деятельности НКО.

Так, структура доходов НКО складывается из поступлений учредителей, добровольных имущественных взносов и пожертвований, выручки от реализации товаров (работ, услуг) и прочих поступлений. Поступления, не связанные с предпринимательской деятельностью НКО учитываются на счете 86 «Целевое финансирование», к которому открываются субсчета 1 порядка по видам финансирования (пожертвования, взносы учредителей и пр.), второго – по назначению целевых средств (например, для какого мероприятия, благотворительных целей предназначены средства) и т.д.

Видео (кликните для воспроизведения).

Доходы, полученные от предпринимательской деятельности, учитываются на счетах 90 «Продажи» (например, выручка от выполнения работ и оказания услуг) или 91 «Прочие доходы и расходы» (проценты, начисленные на остаток денежных средств в банке). И если выручка от предпринимательской деятельности НКО превышает 400 млн рублей (без учета НДС), то проведение аудита является обязательным.

Как и любая организация, НКО может иметь в собственности здания, сооружения, жилищный фонд, оборудование, инвентарь, денежные средства в рублях и иностранной валюте, ценные бумаги и иное имущество. НКО также может иметь земельные участки в собственности или на ином праве (ст.25 Закона №7-ФЗ). И если валюта баланса НКО превышает 60 млн рублей, то проведение аудита обязательно.

Читайте так же:  Решение об утверждении устава ооо образец

В случае если НКО попадают под обязательный аудит, он должен проводиться ежегодно (п.2 ст.5 Закона 307-ФЗ).

Виды НКО, подлежащие обязательному аудиту

Обязательному аудиту также подлежат следующие виды НКО, независимо от их соответствия критериям финансово-экономической деятельности (пп.3 п.1 ст.5 Закона №307-ФЗ):

негосударственный пенсионный или иной фонд;

акционерный инвестиционный фонд;

управляющая компания акционерного инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда или негосударственного пенсионного фонда (за исключением государственных внебюджетных фондов).

То есть проведение аудита обязательно в отношении отчетности всех фондов.

Также обязаны проводить аудит НКО, являющиеся иностранными агентами, а также структурные подразделения иностранной некоммерческой неправительственной организации (п.1 ст.32 Закона №7-ФЗ). Такие НКО обязаны представлять в Минюст (контролирующий орган) наряду с отчетностью аудиторское заключение.

Иные случаи проведения обязательного аудита НКО

Кроме того, обязательность проведения аудита может быть прописана в уставе НКО. Также проведение обязательного аудита требуется грантодателями в отношении НКО, получивших гранты и (или) пожертвования.

В ряде случаев обязанность проведения аудита НКО закреплена положениями федерального закона. Так, например, отчетность следующих НКО подлежит обязательному аудиту:

жилищные накопительные кооперативы (ст.54 Федерального закона от 30.12.2004 г. №215-ФЗ «О жилищных накопительных кооперативах»);

кредитные потребительские кооперативы, за исключением сельскохозяйственных кредитных потребительских кооперативов и их объединений (ст.28 и ст.31 Федерального закона от 18.07.2009 г. №190-ФЗ «О кредитной кооперации»);

государственные корпорации (ст.7.1 Закона №7-ФЗ, ст.35 Федерального закона от 01.12.2007 г. №317-ФЗ «О Государственной корпорации по атомной энергии «Росатом», ст.9 Федерального закона от 23.11.2007 г. №270-ФЗ «О Государственной корпорации «Ростехнологии» и пр.);

НКО, связанные с формированием целевого капитала, использованием, распределением дохода от целевого капитала, если балансовая стоимость имущества, составляющего целевой капитал, превышает на конец отчетного года 20 млн рублей (ст.6 и ст.7 Федерального закона от 30.12.2006 г. №275-ФЗ «О порядке формирования и использования целевого капитала НКО»).

Следует отметить, что Минфин РФ ежегодно доводит информацию об обязательности проведения аудита (например, информация Минфина «Перечень организаций, обязанных проводить аудит за 2015 г.»).

Кредитные потребительские кооперативы

Аудит кредитных потребительских кооперативов

Основные финансовые учреждения, известные всем, это банки, в услугах которых нуждаются многие организации и физические лица. И самой распространенной услугой банка является предоставление кредита. Но банковский кредит доступен далеко не каждому. К тому же с его получением связано много формальностей. Необходимо собрать документы, подтверждающие доходы заемщика, его положительную кредитную репутацию (что не у каждого имеется), привлечь поручителей, предоставить в залог имущество и в итоге получить отказ банка в предоставлении кредита по какой-то причине (например, сумма дохода заемщика недостаточна для получения запрашиваемой суммы кредита).

Что делать в таком случае? Эту проблему можно решить, вступив в кредитный потреб.кооператив или же, объединившись с другими заинтересованными в этом вопросе лицами, создать такой кооператив.

Деятельность кредитных кооперативов не является коммерческой и направлена прежде всего на финансовую взаимопомощь вступившим в него участникам. Сказать проще, в кредитном кооперативе объединяются те организации и физ.лица, которые располагают свободными финансами, и те, которые нуждаются в наличных денежных средствах. В итоге одни участники кооператива получают необходимый им заем (кредит), а другие – предоставляют свои денежные средства им в пользование и получают с этого проценты.

Представителями такого кооператива могут быть как физические, так и юр.лица. Состав участников может быть только из физических лиц (тогда их должно быть более 15 человек), только из юридических лиц (не меньше пяти организаций), а может быть и смешанным (тогда в общей сложности их должно быть семь).

Финансовую деятельность потребительских кредитных кооперативов (КПК) регулирует ФЗ №190 от 18.07.2009 г. «О кредитной кооперации». Свою деятельность кредитный кооператив начинает с объединения желающих вступить в него граждан и юридических лиц. Членами такого кооператива могут быть физ.лица, которые уже достигли 16 лет. Вступивший в кооператив пайщик вносит членский взнос – денежные средства, предназначенных для покрытия расходов КПК или на другие цели (которые оговариваются в уставе данного кооператива). Вступительные взносы, предусмотренные уставом кооператива вносятся при открытии кооператива и используются обычно на оформление документов. Дополнительные взносы нужны на случай возникновения непредвиденных обстоятельств. Паевые взносы (добровольные или же обязательные) необходимы для осуществления постоянной непрерывной деятельности кооператива.

Из полученных денежных средств кредитный кооператив создает фонды:

  • паевой фонд – фонд, денежные средства которого позволяют кооперативу осуществлять свою деятельность;
  • резервный фонд – фонд, созданный на случай непредвиденных расходов и убытков;
  • фонд финансовой взаимопомощи – основной фонд кооператива, который собственно и позволяет предоставлять займы лицам и организациям (пайщикам), входящим в состав данного кредитного кооператива.

При выдаче займов заключается договор между обществом и заемщиком. Займы выдаются под поручительство, под залог какого-то имущества, либо имущественных прав и предоставляются исключительно членам данного кооператива.

Судя по тому, что количество кредитных кооперативов увеличивается каждый год, это говорит о необходимости существования КПК. Перечислим некоторые их преимущества перед другими финансовыми организациями (в частности, банками):

— быстрота и легкость в получении необходимых сумм займа;

— возможность финансировать крупные бизнес-проекты, не располагая на то достаточными средствами (объединившись с другими участниками кооператива);

— возможность в получении дохода по процентам гораздо выше банковских.

Аудит кредитных потребительских кооперативов выявляет в деятельности кредитных кооперативов подводные камни. Прежде всего связано с рисками не возврата средств. Главным из которых является риск невозврата заемных средств пайщиками. Для предупреждения этого риска и связанных с ним последствий для КПК аудитор может дать своему клиенту некоторые рекомендации:

  1. Организация в КПК оперативного учета по каждому заемщику с указанием числящейся за ним задолженности и начисленных процентов.
  2. Проведение анализа дебиторской задолженности заемщиков, используя данные прямого пересчета суммы их задолженности.
  3. Использование современных форм рефинансирования заемных средств путем переуступки прав требования.
  4. Создание резервного фонда для покрытия сомнительной задолженности.
Читайте так же:  Аудит налогового учета в организации

Аудит кредитной деятельности кредитного кооператива и аудит микрофинансовых организаций, напрямую связаны с большим количеством всевозможных финансовых рисков и регулярный контроль таких структур является необходимой процедурой. Бухгалтерский учет и отчетность кредитных кооперативов, в которых согласно ФЗ № 190 «О кредитной кооперации» не предполагается проводить обязательный ежегодный аудит кредитного кооператива. Но в последнее время руководство таких кредитных кооперативов все чаще обращаются за услугами аудиторов именно по собственной инициативе и проводят инициативный аудит кредитного потребительского кооператива.

С чем это связано и для чего необходима аудиторская проверка кредитных кооперативов?

Во-первых, для получения объективной оценки финансовой деятельности кооператива или для подтверждения положительного финансового состояния кооператива с целью повышения репутации руководимого ими предприятия, привлечения заемных ресурсов и целевых средств.

Во-вторых, уверенность в правильности и эффективности существующего учета дает аудит бухгалтерского и налогового учета в кредитной компании, проверка целесообразности и законности совершаемых финансовых и прочих операций, а также своевременное предупреждение возможных рисков является гарантией сохранения сбережений кредитного кооператива и дальнейшей его эффективной деятельности.

Аудиторские стандарты проверок ООО «Аудит Эксперт» предусматривают проведение проверки в кредитных потребительских кооперативах, и успешно применяется разработанный поэтапный план проверки кредитного кооператива.

Бухгалтерский учет, налоговая и финансовая (бухгалтерская) отчетность кредитного кооператива должна подтверждать обязательная аудиторская проверка потребительского кооператива, в случае, если годовая сумма выручки или сумма активов по балансу кредитного кооператива выше установленных критериев обязательного аудита и предполагают проведение обязательного аудита кредитного кооператива в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Аудит гаражно-строительных кооперативов (ГСК)

Аудиторская проверка гаражно-строительного кооператива (ГСК) является очень актуальным событием в деятельности ГСК на сегодняшний день. Так как данная некоммерческая организация осуществляет свою работу в форме потребительской кооперации, основной целью которых является совместное строительство и эксплуатации гаражей, их целью не является извлечение прибыли. Все текущие расходы ГСК проводятся за счет поступивших паевых взносов.

В п.2 ст.116 ГК РФ определен размер членских взносов кооператива и порядок их внесения в гаражно-строительный кооператив. Ответственность за нарушение обязательств по внесению паевых взносов определяются уставом ГСК. Членский взнос может вноситься разовым платежом или может вноситься многократно, фиксированными долями, которые были утверждены собранием членов кооператива.

В таком случае бухгалтер должен вести раздельный учет расходов по коммерческой деятельности ГСК. Или все денежные средства предназначенные для целевого финансирования, которые были внесены участниками общества, будут признаны объектом налогообложения (пп.14 п.1 ст.251 НК РФ) и будут облагаться налогом на прибыль. Наша компания «Аудит Эксперт» предлагает заранее проверить налоговый и бухгалтерский учет в гаражном кооперативе.

Аудиторы нашей компании проводили проверки в гаражных кооперативах, имеют большой багаж знаний и опыт в данной области, так же они просвещены в вопросах, с которыми часто сталкиваются бухгалтера и руководители. Сотрудники нашей компании помогут наладить бухгалтерский и налоговый учет ГСК.

Сотрудники ООО «Аудит Эксперт» помогут выявить и проанализируют факторы, которые привели к ошибкам в бухгалтерском учете гаражного кооператива, окажут помощь в решении налоговых, бухгалтерских и других проблем.

ГСК имеет в своем штате наемных работников, поэтому их заработная плата облагается ЕСН и взносами в пенсионный фонд в обычном порядке. Все доходы, которые получил гаражно-строительный кооператив в результате коммерческой деятельности, необходимо распределить между его членами (п.5 ст.116 ГК РФ). Бухгалтер гаражного кооператива должен помнить о том, что все доходы членов ГСК облагаются НДФЛ по установленной ставке равной 13 %.

Руководство ГСК должно обеспечить расходование взносов участников кооператива согласно утвержденной смете. В том случае, когда расходы ГСК превышают взносы участников ГСК, члены данного кооператива должны на протяжении 3-х месяцев после утверждения ежегодного бухгалтерского баланса покрыть получившиеся убытки с помощью привлечения дополнительных взносов в ГСК. Если данные условия гаражный кооператив не сможет исправить, то есть вероятность, что кредиторы в судебном порядке потребуют ликвидировать ГСК, руководствуясь п.4 ст.166 ГК РФ.

Если ГСК не осуществляет коммерческую деятельность и не имеет прочих доходов, связанных со сдачей свободных площадей в аренду, не продает строительные материалы и имущество ГСК, то в таком случае у него отсутствуют объекты обложения налогами на прибыль, добавленную стоимость, пользователей автомобильных дорог, содержание жилья и объектов социально — культурной сферы.

Как происходит отражение убытков в ГСК. Если в конце года дебетовый остаток по счету 26 «Общехозяйственные расходы» больше кредита счета 86 «Текущая деятельность», то в гаражном кооперативе образуется убыток, который нужно перенести на счет 91 (субсчет «Прочие расходы»). Как мы уже сказали ранее, гаражный кооператив (ГСК) покрывает свои убытки только за счет привлечения дополнительных денежных средств от членов общества. Значит все члены гаражно-строительного кооператива несут субсидиарную ответственность перед кооперативом. Поэтому кредитор имеет право требовать от членов кооператива удовлетворения его требований по обязательствам ГСК. Главной целью создания ГСК является удовлетворение потребностей членов кооператива, то есть в хранении их транспортных средств. Однако гаражным кооперативам не запрещено вести и предпринимательскую деятельность.

Читайте так же:  Смена директора и выход учредителя одновременно

В штате аудиторской компании «Аудит Эксперт» работают опытные специалисты, которые обладают уникальными знаниями специфики работы гаражно-строительного кооператива, которые позволяют им проводить профессиональный и детальный анализ деятельности кооперативов, разрабатывать и успешно содействовать в реализации их комплексных программ развития. Сотрудники нашей компании проводили аудит во многих гаражно-строительных кооперативах.

Потребительские кооперативы освободят от аудита

ФОТО: Юрий Инякин

Группа сенаторов совместно с депутатом Натальей Боевой внесла на рассмотрение Государственной Думы законопроект, освобождающий потребительские кооперативы от обязанности ежегодно проходить обязательный аудит.

Документ есть в распоряжении «Парламентской газеты». Соответствующие поправки вносятся в статью 5 закона «Об аудиторской деятельности».

Аудиторы подключили ФСБ и Генпрокуратуру к защите пенсионных вкладов россиян

Согласно действующей норме, обязательный аудит проводится в случаях, когда объём выручки организации от продажи продукции за предшествовавший отчётному год превышает 400 миллионов рублей или сумма активов бухгалтерского баланса на его конец составила более 60 миллионов. Однако, отмечается в пояснительной записке к проекту, потребительские кооперативы по своей организации близки к сельскохозяйственным кооперативам, для которых в законе делается исключение.

Зачастую организации потребительской кооперации имеют разветвлённую сеть магазинов, количество которых варьируется от 5 до 40 и более. При этом значительное число точек находится в малонаселённых сёлах и удалённых деревнях. Как правило, они убыточны и преимущественно выполняют социальную миссию по снабжению продуктами первой необходимости.

Таким образом, объём выручки от реализации товаров в отдельно взятом магазине значительно меньше 400 миллионов рублей. Однако по потребительскому кооперативу в целом показатель может превышать установленное значение. Следовательно, организация вынуждена проводить обязательный аудит, иначе должностные лица будут привлечены к административной ответственности.

В то же самое время в Налоговом кодексе РФ не предусмотрена обязанность налогоплательщика представлять в налоговые органы аудиторское заключение вместе с годовой бухгалтерской отчетностью. Экономические субъекты должны исключительно предоставлять по одному обязательному экземпляру годовой бухгалтерской отчётности в орган государственной статистики по месту регистрации.

Принимая всё перечисленное во внимание, парламентарии предлагают «не распространять на организации потребительской кооперации требования о проведении обязательного аудита по аналогии с сельскохозяйственными кооперативами, союзами этих кооперативов».

Особенности аудита в потребительской кооперации

— потребительские общества, осуществляющие закупочную, производственную, торговую и иную деятельностью в интересах своих участников;

— сельскохозяйственные потребительские кооперативы, обес­печивающие сельскохозяйственных товаропроизводителей сред­ствами производства и другими услугами, занимающиеся перера­боткой и сбытом произведенной ими продукции и покупных то­варов;

— специализированные потребительские кооперативы, заня­тые оказанием страховых, консультационных и иных услуг, пре­доставляющие своим членам кредиты, строящие для них дома, га­ражи и т.п.

Отличительными особенностями производственных коопера­тивов, влияющими на организацию и методику проведения их ау­дита, являются: отнесение их согласно действующему законода­тельству к некоммерческим организациям; многопрофильный и многоотраслевой характер деятельности; специфический харак­тер формирования основного и оборотною капитала, доходов и

расходов, финансовых результатов деятельности и их распреде­ления.

В отличие от коммерческих организаций потребительские ко­оперативы создаются не для извлечения прибыли, а для удовлетво­рения целей, для которых они созданы. Если обычное коммерче­ское предприятие может в любое время по конъюнктурным усло­виям рынка изменить ценовую политику или другие условия своей работы в неблагоприятную для клиентов сторону, прекратить свою деятельность или отдельные ее виды в случае их убыточности, то кооперативные организации, принадлежащие потребителям, сде­лать это не имеют права.

Вместе с тем кооперативное предпринимательство осуществля­ет хозяйственную деятельность полностью на свой страх и риск и под имущественную ответственность различных групп участников, объединенных в кооперативы и их союзы. Основной и оборотный капитал потребительского общества формируется за счет паевых взносов его членов. Эти средства являются собственностью коопе­ратива как единого целого, а не собственностью его участников. Финансовый результат, полученный обществом от предпринима­тельской деятельности, должен оцениваться аудитором как доход потребительского кооператива, подлежащий распределению меж­ду его членами. Убытки кооператива его члены обязаны покрыть в течение трех месяцев после утверждения ежегодного бухгалтерско­го баланса путем дополнительных взносов.

По-иному осущестатяют распределение доходов потребитель­ского кооператива. Если в других хозяйственных обществах, также основанных на коллективном владении, прибыль распределяют пропорционально величине вложенного капитала и выплачивают в виде дивидендов, в кооперативах при распределении полученного дохода по итогам работы за год учитывается не только стоимость внесенных паевых взносов, но и степень участия его членов в дея­тельности кооператива. При аудиторской проверке необходимо обратить на это внимание.

Экономика потребительской кооперации включает торговлю, общественное питание, закупки сельскохозяйственной продукции и сырья, производство товаров народного потребления, подсобное сельскохозяйственное производство, бытовые услуги, строительст­во, транспорт, кредитные и внешнеторговые операции. В боль­шинстве из перечисленных отраслей и операций применительно к

системе потребительской кооперации нет каких-то принципиаль­ных отличий в организации и методах аудита. Следует, однако, иметь в виду, что поскольку потребительские кооперативы по зако­ну не являются коммерческими организациями, на них не распро­страняется обязательность внешнего независимого аудита. Про­верку обычно осуществляют службы внутреннего аудита (ревизии и контроля) вышестоящих организаций (республиканских, крае­вых, областных союзов потребительских обществ). Вместе с тем от­дельные производственные кооперативы по собственному жела­нию могут принять решение о проведении инициативного внеш­него аудита, заключив об этом договор с независимой аудиторской фирмой.

Видео (кликните для воспроизведения).

Рассмотрим некоторые аспекты внешней и внутренней ауди­торской проверки наиболее специфических для потребительской кооперации видов деятельности и операции.

Источники

Аудиторская проверка потребительского кооператива
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here