Аудиторская проверка учета расчетных и кредитных операций

Сегодня мы постараемся раскрыть тему: "Аудиторская проверка учета расчетных и кредитных операций". Уточнить актуальность информации на 2020 год, а также задать интересующие вопросы вы можете дежурному юрисконсульту.

Тема 3.3 Аудиторская проверка учёта расчетных и кредитных операций.

Расчётные операции являются неотъемлемой частью хозяйственной деятельности организации. Они возникают при приобретении ТМЦ, основных средств и прочих активов пред поставщиками и подрядчиками, при осуществлении процесса реализации перед покупателями и заказчиками, перед подотчетными лицами, перед банками по полученным кредитам.

Цель аудита расчетных операций – оценка правильности организации учета расчетов на предприятии, подтверждение законности образования дебиторской и кредиторской задолженности, её достоверности и реальности погашения.

Источниками информации для проверки расчетных и кредитных операций служат: баланс, главная книга, журналы – ордера, акты инвентаризации расчётов, счета – фактуры, платежные поручения, банковские выписки, договоры купли – продажи продукции (работ, услуг), книги покупок, книги продаж, кредитные договоры, договоры займа, машинограммы по счетам 60, 62, 71, 76, 66, 67, бухгалтерская отчетность.

При проверке расчётов с поставщиками, покупателями, разными дебиторами и кредиторами производится оценка правильности оформления хозяйственных договоров. Данные баланса сверяются с данными главной книги по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Главная книга сверяется с данными журнала – ордера №6. Журнал – ордер № 6 сверяется с данными первичных документов по движению материальных ценностей, счетами – фактурами и платежными поручениями. При аудите проводятся инвентаризации расчетов. Эту процедуру целесообразно проводить посредством запроса к контрагенту о состоянии расчетов на определенную дату, прилагая к запросу расшифровку задолженности, числящейся в проверяемой организации.

Расчеты с покупателями и заказчиками возникают в результате отгрузки им продукции, оказания услуг, выполнения работ на основании договоров на поставку и учитываются на счёте 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками». Для подтверждения этих фактов необходимо проверить документы на отпуск продукции со склада — это приказ – накладная на отпуск продукции со склада, счет – фактура, предъявленная к оплате, правильность оформления договоров . В книге продаж проверяется информация о начисленных суммах НДС, которую необходимо сверить с декларацией по НДС. При проверке расчетов с покупателями за продукцию (работы, услуги) необходимо помнить, что существуют два метода учета реализации, которые устанавливаются в учетной политике для целей налогообложения. При кассовом методе (по оплате), отгруженная продукция учитывается на счете 45 «Товары отгруженные». Типовые бухгалтерские проводки для кассового метода:

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

Дт 45 Кт 43 отгружена продукция покупателю

Дт 51 Кт 90 поступила выручка от реализации

Дт 90 Кт 45 списана фактическая с/с реализованной продукции

Дт 90 Кт 68 НДС на реализацию

Дт 90 Кт 99 прибыль, Дт 99 Кт 90 убыток, т.е. финансовый результат.

Если используется метод начисления (по отгрузке), то все расчёты ведутся на счёте 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками». Типовые бухгалтерские проводки:

Дт 62 Кт 90 предъявлены счета к оплате покупателям.

Дт 90 Кт 68 начислен НДС

Дт 90 Кт 43 списана фактическая с/с отгруженной продукции

Дт 51 Кт 62 оплачена покупателем отгруженная продукция

Дт 90 Кт 99 прибыль. Дт 99 Кт 90 убыток, т.е. фин. Результат.

Аудитор должен выявить используется или нет метод, указанный в учетной политике, правильность применяемых схем корреспонденции счетов по расчётам с покупателями и заказчиками, соответствие данных аналитического и синтетического учёта.

При проверке расчетов с подотчетными лицами проверяют журнал – ордер № 7, авансовые отчеты, командировочные удостоверения, распоряжения руководителя о выдаче сумм подотчетным лицам, кассовые документы, главная книга, баланс и др. Баланс сверяется с данными главной книги по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Главная книга проверяется арифметически и сверяется с данными журнала – ордера № 7. Ж – о № 7 сверяется с авансовыми отчетами, с приходными и расходными кассовыми ордерами. Авансовые отчеты проверяются на правильность составления, на наличие оправдательных документов (накладные, товарные и кассовые чеки, счета, проездные билеты), которые должны быть подлинными.

В рыночных условиях многие организации используют кредиты банка, займы других организаций. Аудитор должен убедиться в правильности: составления и заключения договора займа, кредитного договора, организации аналитического учета по счетам 66 «Краткосрочные кредиты и займы», 67 «Долгосрочные кредиты и займы», полноты получения и соблюдения целевого использования кредитов и займов, своевременности и полноту погашения кредитов и займов, законности отнесения начисленных и уплаченных процентов на счета затрат или источники их покрытия, корреспонденции счетов по учёту кредитов и займов. Проверяя вопросы получения и использования кредитов, аудитор должен произвести оценку эффективности вложенных средств по мероприятиям, их целевого использования, экономического эффекта полученного предприятием от их использования.

Всю полученную в ходе проверки информацию аудитор заносит в свои рабочие документы, сопоставляет фактически выявленные ошибки с предварительно рассчитанными, делает выводы и при необходимости проводит дополнительные проверки.

Контрольные вопросы:

1. Какие источники информации используются при аудите расчетных операций?

2. Какие аудиторские процедуры проводятся при аудите расчетных операций?

3. Как осуществляется тестирование дебиторской и кредиторской задолженности?

4. Какие источники информации используются при аудите кредитных операций?

http://helpiks.org/7-55935.html

Аудит операций по расчетным счетам

Целью аудита безналичных денежных расчетов является установ­ление достоверности во всех существенных отношениях отраже­ния в бухгалтерском учете и финансовой отчетности операций на расчетных счетах, открытых в кредитных учреждени­ях, соответствия указанных операций действующему законодательству.

Читайте так же:  Подлежит ли зао обязательному аудиту

Источниками информации при проведении проверки являются:

— договор на обслуживание банковского счета;

— платежные поручения, платежные требования – поручения, инкассовые поручения, заявление об открытии аккредитива;

— регистры синтетического учета по счетам 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банке», 50 «Касса» и др.

— Бухгалтерский баланс, Отчет о движении денежных средств и др.

Таблица 2.3 План и программа аудита по расчетным счетам

№ п/п Планируемые виды работ Период проведения Исполнитель Рабочие документы аудитора
Проверка законности ведения банковских операций В течение года Иванова И. И.
1.1 Проверка наличия договоров об открытии банковских счетов В течение года Иванова И. И. Договор на открытие банковских счетов,
1.2 Проверка законности поступления и расходования средств В течение года Иванова И. И. Договора купли – продажи, поставки, налоговые расчеты и т.п.
1.3 Проверка форм расчетных операций, используемых проверяемым предприятием В течение года Иванова И. И. Платежные поручения, платежные требования – поручения, инкассовые поручения и .т.п.
Проверка поступления средств по банковским операциям В течение года Иванова И. И.
2.1 Проверка документального оформления поступления денежных средств В течение года Иванова И. И. Платежные поручения, платежные требования – поручения, объявление на взнос наличными и т.п.

Продолжение таблицы 2.3

2.2 Проверка отражения в учете поступления денежных средств В течение года Иванова И. И. Выписки банка, регистры учета
Проверка расходования средств по банковским операциям В течение года Иванова И. И.
3.1 Проверка документального оформления расходования денежных средств В течение года Иванова И. И. Платежные поручения, платежные требования – поручения, инкассовые поручения и т.п.
3.2 Проверка отражения в учете расходования денежных средств В течение года Иванова И. И. Выписки банка, регистры синтетического учета
Проверка отражения в учете банковских операций В течение года Иванова И. И.
4.1 Сверка данных регистров аналитического и синтетического учета В течение года Иванова И. И. Выписки банка, регистры синтетического учета
4.2 Сверка данных регистров синтетического учета и форм отчетности В течение года Иванова И. И. Регистры синтетического учета

В приказе об учетной политике аудитор должен ознакомиться:

— с рабочим планом счетов, используемых для отражения операций по счетам в банке;

— применяемой формой бухгалтерского учета и перечнем регистров по учету денежных средств на счетах в банке;

— документооборотом (графиком документооборота) первичных документов, свя­занных с учетом денежных средств на счетах в банке;

— перечнем лиц, которым предоставлено право подписи денежных и расчетных документов по операциям на счетах в банке.

Аудиторская проверка операций по счетам в банке начинается с знакомства аудитора со сведениями о рублевых счетах и счетах в иностранной валюте в банках, приложенными к налоговой отчетности. Аудитор определяет юридические основы взаимоотношений организации и бан­ка, проверяет соответствие договора банковского счета (договора на банковское обслуживание) нормам ГК РФ. Устанавливается количество и номера счетов, открытых в банках; наименования банков. Эти данные нужны для проверки наличия банковских выписок по всем счетам и регистров синтетическо­го учета по каждому счету.

Проверяются уставные документы ( на типичные хозяйственные операции, виды деятельности) , заключен­ные клиентом договоры виды и размер обязательных пла­тежей в бюджет и в государственные внебюджетные фонды. При этом аудитор должен установить:

— соответствуют ли банковские операции договорам;

— правильно ли и своевременно ли используются кредиты банков;

— правильно ли отражены в учете и законно ли используют­ся полученные из банка чековые книжки, выдаются ли они подотчетному лицу под расписку, составляются ли подотчет­ным лицом отчеты об использовании чековых книжек и т.д.;

— соответствуют ли данные выписки из банковского счета данным кассовой книги;

— обоснованно ли перечисляются денежные средства акцеп­тованными платежными поручениями через почтовые от­деления связи (алименты, депонированная заработная пла­та и др.);

При аудите операций по расчетному счету аудитору необходимо проверить соответствие остатка денежных средств, отраженных в бухгал­терской отчетности, сумме средств, реально находящихся на банковских счетах.

Соответствие сумм, указанных в выписках банка, сверяется с суммами, ука­занными в приложенных к ним оправдательных первичных до­кументах.

Обращается внимание обращается на правильность и полноту зачисления денежных средств, сдан­ных в банк наличными. В этом случае выписки банка сверяются с отчетами кассира и кассовой книгой, а так же квитанциями на сдачу в банк денежной наличности.

Отдельной проверке подвергается корреспонденция по учету поступления и выбытия средств на расчетные счета.

Полнота банковских выписок устанавливается по их по­страничной нумерации и переносу остатка средств на счете. Остаток средств на конец периода в предыдущей выписке бан­ка по счету должен равняться остатку средств на начало пери­ода в следующей выписке.

Анализ операций, совершенных в отчетном периоде, осуще­ствляется путем тщательного изучения выписок с приложенными к ним платежными документами. Такая проверка позволяет вы­явить бездокументальное списание средств или перечисление средств на одни цели, тогда как приложенные документы под­тверждают другие цели. Одновременно банковские документы изучаются по существу. Аудитор выясняет, допуска­ются ли незаконные банковские операции (при отсутствии дого­воров между предприятиями, по бестоварным счетам и т.п.); пол­ноту и своевременность оприходования оплаченных товарно-ма­териальных ценностей; достоверность документов на получение кредитов.

На заключительном этапе проверки рассматривается корреспонденция по учету поступления и списания денежных средств, ее законность и правильность ( соответствие рабочему плану счетов, отсутствию прямой корреспонденции с расчетного счета на счета учета затрат, миную расчетные счета).

http://helpiks.org/8-2695.html

Аудиторская проверка учета расчетных и кредитных операций

Цель аудита расчетов с дебиторами, кредиторами – выражение мнения о достоверности показателей дебиторской и кредиторской задолженности, представленной в финансовой отчетности, и соответствии ведения бухгалтерского учета этих операций требованиям законодательства РФ [аудит расчетов с подотчетными лицами (счет 71), с поставщиками (счет 60), с покупателями и заказчиками (счет 62), с дебиторами и кредиторами (счет 76) , по займам и кредитам счет 66, счет 67].

Читайте так же:  Использованию результатов аудиторской проверки

Аудиторская проверка осуществляется выборочным способом.

  • несоответствие приказа с фактическим сроком командировки или местом командировки. Проверяется путем сопоставления Книги приказов с командировочными удостоверениями, отметками в них о прибытии в пункт командировки и авансовыми отчетами;
  • неправильность применения нормативов о возмещении командировочных расходов. Проверяется сверкой нормативных документов с данными отчетов;
  • неправильное отражение в проводках командировочных расходов по счетам бухгалтерского учета;
  • несоответствие первичных документов фактически произведенным затратам. Проверяется путем встречной сверки между покупателями и поставщиками;
  • неудержание подоходного налога из сумм, превышающих нормативы. Обнаруживается путем сверки журналов-ордеров по счетам № 70, 71, 68;
  • несвоевременная отчетность по командировочным и хозяйственным расходам. Проверяется по журналам-ордерам счетов № 71,50, 70 и срокам, указанным в учетной политике предприятия;
  • наличие неутвержденных авансовых отчетов;
  • неотражение проводкой суммы НДС из первичных документов к авансовому отчету, если эта сумма там указана;
  • некорректное списание на счета затрат;
  • отсутствие сопроводительных документов;

http://investobserver.info/auditorskaya-proverka-ucheta-raschetnyx-i-kreditnyx-operacij/

30 Аудит учета расчетных и кредитных операций.

Целью проверки является оценка правильности организации учета расчетных и кредитных операций, подтверждение законности образования различных видов дебиторской и кредиторской задолженностей, ее достоверности и реальности.

Аудит расчетных операций

Расчеты по претензиям. Расчеты по претензиям – это расчеты, возникающие в связи с предъявлением претензий поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также предъявлением им штрафов, пеней и неустоек за несоблюдение договорных обязательств. В ходе проверки расчетов по претензиям аудитор должен определить: обоснованность, своевременность и правильность оформления претензионных документов. В претензии должны быть указаны: требования заявителя, сумма претензии и обоснованный ее расчет, доказательства вины со ссылками на положения заключенных договора и нормативных актов; обоснованность претензий, предъявляемых к проверяемой организации (проводились ли внутренние контрольные проверки с целью установления виновных лиц, и если таковые установлены, возместили ли они причиненный материальный ущерб); обращалась ли организация в арбитражный суд с иском в случае отказа стороной, нарушившей договорные обязательства, удовлетворить претензии; правильность ведения аналитического учета и корреспонденций счетов, указанных в учетных регистрах по счету 76-2 «Расчеты по претензиям»; соответствие данных аналитического учета записям в регистрах синтетического учета, бухгалтерском балансе.

Проверка расчетов с дочерними (зависимыми) обществами. При проверке расчетов с дочерними (зависимыми) обществами необходимо установить: правильность и обоснованность оформления юридических документов, определяющих статус дочернего (зависимого) общества организации (учредительные документы, положения, решения); правильность оформления, своевременность и обоснованность проведения расчетов с дочерними (зависимыми) обществами; правильность включения отчетных показателей дочерних (зависимых) обществ в сводную бухгалтерскую отчетность.

Проверка расчетов по совместной деятельности. Гражданским кодексом Российской Федерации предусмотрена возможность осуществления несколькими лицами совместной предпринимательской деятельности без образования отдельного юридического лица на основе договора простого товарищества (договора о совместной деятельности). Аудитору необходимо установить: наличие договоров простого товарищества (о совместной деятельности), правильность и обоснованность их составления (кто участники договора, предмет договора, цель, форма участия сторон, порядок распределения прибыли и имущества); организован ли бухгалтерский учет совместной деятельности у одного из участников по доверенности сторон раздельно от его собственного учета; открыт ли отдельный банковский счет; составляется ли отдельный баланс; правильность отражения в учете операций по совместной деятельности; правильность отражения в учете разницы между договорной и балансовой стоимостью имущества, преданного в совместную деятельность; правильность отражения в учете полученных от совместной деятельности финансовых результатов; соблюдение налогового законодательства; правильность корреспонденций счетов по счету 58-4 «Вклады по договору простого товарищества».

Проверка внутрихозяйственных расчетов. Внутрихозяйственные расчеты – это все виды расчетов между организацией и ее филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными структурными подразделениями, выделенными на отдельные балансы. Аудитору необходимо изучить учредительные документы организации и установить наличие у организации обособленных подразделений, их статус, выполняемые функции. В ходе проверке аудитору необходимо установить правильность: организации и ведения учета расчетов на счете 79 по выделенному имуществу и по текущим операциям; организации и ведения аналитического учета по операциям с каждым подразделением; включения отчетных показателей подразделений в отчетность организации.

Аудит кредитных операций

Аудитор должен сосредоточить свое внимание на анализе эффективности заключенных кредитных договоров: определить, насколько выгоден для экономического субъекта каждый конкретный договор, какие используются источники покрытия кредита, эффективность использования кредита. Потребность в кредите определяется на основании анализа баланса организации, технико-экономического обоснования, бизнес-плана. Он должен произвести оценку эффективности вложенных средств по тем мероприятиям, на которые они предназначались, какой экономический эффект получило предприятие в целом от их использования или, наоборот, рассчитать убытки, которые может понести предприятие в случае не целевого использования кредитов или несвоевременного их возврата кредитору.

Типичные ошибки и нарушения в учете расчетных и кредитных операций — Анализ аудиторской практики свидетельствует, что типичными ошибками, которые выявляются в ходе проверки расчетных и кредитных операций, являются следующие: отсутствие, подделка или уничтожение подлинных первичных документов; отсутствие договоров или составление их с нарушением требований Гражданского кодекса РФ; отражение на счетах бухгалтерского учета нереальной дебиторской и кредиторской задолженности; неправильное оформление и предъявление претензий по договорам; несоблюдение порядка выдачи денежных сумм в подотчет и возврата неиспользованных сумм; неправильное оформление командировочных расходов; неправильный учет расходов по обслуживанию кредитов и займов; несоблюдение налогового законодательства; некорректное составление корреспонденций счетов.

Читайте так же:  Пиф учредитель ооо

http://studfile.net/preview/3293504/page:16/

Тема 17. Аудит расчетных и кредитных операций

Цель проверки и источники информации. Нормативное регулирование ведения и учета расчетных и кредитных операций. Методы проверки расчетных взаимоотношений предприятия и эффективности его работы с дебиторской и кредиторской задолженностью.

Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками. Аудит расчетов по претензиям. Проверка состояния претензионной работы на предприятии. Аудит расчетов с подотчетными лицами.

Аудит долгосрочных и краткосрочных займов. Методы проверки кредитных взаимоотношений предприятия. Анализ потребности предприятия в кредитах, условий их получения, источников покрытия, эффективности использования. Аудит расчетов с дочерними обществами, по совместной деятельности и внутрихозяйственным расчетам. Аудит расчетов с бюджетом по видам налогов и сборов. Проверка и подтверждение отчетных показателей о состоянии расчетных и кредитных отношений предприятия.

Типовые ошибки и искажения в учете расчетных и кредитных операций. Обобщение результатов проверки.

Тема 18. Аудит операций с основными средствами и нематериальными активами

Цель проверки и источники информации. Нормативное регулирование операций с основными средствами и нематериальными активами и их учета.

Проверка наличия основных средств, операций по их поступлению и выбытию, документальному оформлению и отражению в учете. Проверка выбытия недоамортизированных объектов. Проверка правильности оценки и переоценки основных средств, начисления амортизации основных средств, учета проведения текущего и капитального ремонта основных средств, достоверности и эффективности затрат, связанных с ремонтом основных средств. Оценка обеспеченности предприятия основными средствами, их состояния и эффективности использования.

Проверка наличия и операций по движению нематериальных активов, срока их полезного действия и амортизации. Проверка правильности аналитического учета основных средств и нематериальных активов и их учета по местам эксплуатации и материально ответственным лицам. Проверка правильности налогообложения основных средств и нематериальных активов. Проверка и подтверждение правильности отражения основных средств и нематериальных активов в балансе и приложении к нему. Проверка правильности учета арендных и лизинговых операций.

Типичные нарушения в учете основных средств и нематериальных активов. Обобщение выявленных замечаний по результатам проверки.

Тема 19. Аудит сохранности и учета производственных запасов

Цели проверки и источники информации. Основные законодательные и нормативные документы, регулирующие операции с производственными запасами и их учета.

Проверка сохранности и операций по движению производственных запасов. Наличие приказа о назначении материально-ответственных лиц, договоров о полной индивидуальной материальной ответственности. Проверка документов об инвентаризации производственных запасов. Проверка организации складского хозяйства. Проверка правильности оценки, полноты и своевременности оприходования производственных запасов. Проверка правильности отражения в учете операций с тарой и тарными материалами. Проверка операций по заготовлению и приобретению материальных ценностей, расчета НДС по приобретенным ценностям и налога на прибыль.

Типичные нарушения в учете производственных запасов. Обобщение выявленных замечаний по результатам проверки.

http://studfile.net/preview/3298632/page:7/

Тема 3.3 Аудиторская проверка учета расчетных и кредитных операций

Требования, предъявляемые к студентам:

Должны знать: — нормативные акты по учету расчетных и кредитных операций;

— формы расчетов, применяемые в РФ и условия кредитования;

— отражение в учете текущих обязательств и расчетов;

— документальное оформление операций по учету;

— налогообложение в расчетных и кредитных операциях.

Должны уметь: — проводить проверку дебиторско -кредиторской задолженности;

— делать выводы и предложения по результатам проверки.

Содержание дисциплины:

Цели проверки и источники информации. Методы проверки расчетных взаимоотношений, эффективности работы с дебиторской и кредиторской задолженностью. Проверка долгосрочных и краткосрочных займов. Методы проверки кредитных взаимоотношений. Выводы по проверке.

Тема 3.4 Аудиторская проверка операций с основными средствами и нематериальными активами

Требования, предъявляемые к студентам:

Должны знать: — нормативные акты по учету основных средств и нематериальных активов;

— порядок отражения в учете операций по приобретению и движению основных средств и нематериальных активов;

— документальное оформление операций по учету;

— налогообложение в операциях с основными средствами и нематериальными активами.

Должны уметь: — проводить проверку операций с основными средствами и

нематериальными активами, делать выводы и предложения по ее результатам.

Содержание дисциплины:

Цели проверки и источники информации. Проверка операций по движению основных средств и правильности документального отражения данных операций. Проверка правильности оценки и переоценки основных средств, начисления амортизации, проведения капитального и текущего ремонта. Проверка операций по приобретению и движению нематериальных активов. Амортизация нематериальных активов. Выводы по проверке.

Тема 3.5 Аудиторская проверка операций с производственными запасами

Требования, предъявляемые к студентам:

Должны знать: — нормативные акты по учету производственных запасов;

— порядок отражения в учете операций по поступлению и

отпуску производственных запасов;

— документальное оформление операций по учету;

— налоги по хозяйственным операциям движения производственных запасов.

Должны уметь: — проводить проверку на основании данных инвентаризации о сохранности материальных ценностей на складе, делать выводы и предложения по ее результатам.

Содержание дисциплины:

Цели проверки и источники информации. Проверка операций по движению производственных запасов и товаров. Правильность стоимостной оценки. Проверка правильности документального отражения данных операций. Выводы по проверке.

Тема 3.6 Аудиторская проверка соблюдения трудового законодательства расчетов по оплате труда

Требования, предъявляемые к студентам:

Должны знать: — трудовое законодательство и нормативные акты по оплате

— порядок расчета заработной платы к выдаче;

— документальное оформление операций по учету;

— налогообложение в операциях по расчетам.

Должны уметь: — проводить проверку начисления заработной платы при различных условиях работы, удержаний из заработной платы,

расчета к выдаче;

— делать выводы и предложения по результатам проверки.

Содержание дисциплины:

Цели проверки и источники информации. Проверка соблюдения положений законодательства о труде. Проверка документального оформления трудовых отношений. Проверка расчетов по оплате труда. Штатный и внештатный персонал. Проверка расчетов по прочим операциям с персоналом. Проверка правильности начисления и уплаты налогов и внебюджетных платежей по расчетам с физическими лицами. Выводы по проверке.

Читайте так же:  Размер госпошлины за регистрацию ооо в

Последнее изменение этой страницы: 2019-05-20; Нарушение авторского права страницы

http://infopedia.su/20×5255.html

Тема 2.2 Аудиторская проверка учета расчетных и кредитных операций

1 работа с учебной и дополнительной литературой;

2 решение индивидуальных, ситуационных задач по теме занятия

1 Работа с учебной и дополнительной литературой

Проводится для составления программы проверки расчетных операций (на примере расчетов с подотчетными лицами)

Формы представления отчета по выполнению самостоятельной работы:

Заполненная таблица (программа проверки, выполняется в конспекте как домашнее задание, на примере расчетов с подотчетными лицами)

ПРОГРАММА ПРОВЕРКИ

Проверяемая организация ____________________

Проверяемый отчетный период _______________

Задачи (вопросы) проверки

По существу На соответствие

Проверка и оценка задания

Видео (кликните для воспроизведения).

— неверный поиск информации (не по существу, ошибочно);

— слишком крупные участки (вопросы) проверки, необходима детализация;

— невключение в программу существенных вопросов проверки;

— неуказание процедур и способов проверки.

2 Решение индивидуальных, ситуационных задач по теме занятия

Задача.

1Проанализируйте ситуацию, сформулируйте вывод и рекомендации по результатам проверки.

2Оформите рабочий документ аудитора по приведенной форме (ситуация 1).

3В ситуации 1внесите исправления в налогооблагаемою базу по налогу на прибыль и по начислению НДС (оформите расчет в произвольной форме)

Рабочий документ аудитора:

(в ситуации 1 без учета субсчетов)

Дт Кт Сумма, руб. Дт Кт Сумма, руб. Дт Кт Сумма, руб.

В выводе следует отразить:

— какие искажения допущены (суть);

— какие экономические показатели искажены;

— какие нормативные документы нарушены

Ситуация 2 (расчеты по займам и кредитам)

В текущем году для НАО «К-Петербург» предоставлен головной датской компанией заем в размере 500 тыс. дол. США па пополнение оборотных средств.

1 Установить, осуществление каких процедур должно быть предусмотрено общим планом и включено в программу аудита (оформить перечень процедур по отдельным задачам проверки).

2 Определить возможные критические области аудита (оформить перечень областей с высоким риском искажений).

Формы представления отчета по выполнению самостоятельной работы:

Выполненное в тетради решение задач

Проверка и оценка задания

— неверно оформлен рабочий документ аудитора, в том числе: неверно оформлен перечень поправок или неверно указана схема верных проводок;

— неверно определена суть допущенных искажений или искажения не определены (в выводе);

— не указаны или неверно указаны искаженные экономические показатели (в выводе);

— неверно выполнены расчеты;

— не указаны нарушенные нормативные документы (в выводе);

Тема 2.3 Аудиторская проверка учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами

1 подготовка к практической работе;

2 подготовка сообщений, докладов по теме занятия

1 Подготовка к практической работе

Повторить из материала МДК.02.01Практические основы бухгалтерского учета источников формирования имущества организации, УД Налоги и налогообложение: характеристику счета 68; источники уплаты отдельных видов налогов и дебетуемые при начислении налогов бухгалтерские счета в зависимости от источника уплаты налога; порядок исчисления отдельных видов налогов

Формы представления отчета по выполнению самостоятельной работы:

Ответы на вопросы

— не составлена схема счета 68;

— неверно пояснены показатели счета68 на схеме;

— даны неверные ответы на устные вопросы

2 Подготовка сообщений, докладов по методике аудита расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами.

Доклад и сообщение оформляются письменно по установленным требованиям. Доклад имеет объем больше, чем сообщение (по содержанию). Сообщение отличается кратким изложением небольшого объема материала.

Методика аудита отдельного объекта проверки должна включать следующие элементы:

— нормативную базу проверки;

— вопросы программы проверки и применяемые к ним аудиторские процедуры, способы проверки;

— типичные ошибки, выявляемые в ходе проверки.

Формы представления отчета по выполнению самостоятельной работы:

Оформленные письменно по требованиям доклад, сообщение

Проверка и оценка задания

— излишне подробная информация;

— нечеткое выделение элементов в методике проверки;

— нераскрытие отдельных элементов методики проверки;

— информация не по существу рассматриваемого вопроса или темы в целом;

— сообщение по объему более относится к докладу (сообщение должно быть более кратким, чем доклад).

Тема 2.4 Аудиторская проверка учета операций с основными средствами и нематериальными активами

1 решение индивидуальных, ситуационных задач по теме занятия;

2 подготовка сообщений, докладов, рефератов по теме занятия

1 Решение индивидуальных, ситуационных задач по теме занятия

Задача. Проанализируйте ситуацию, сформулируйте вывод и рекомендации по результатам проверки. Оформите рабочий документ аудитора по приведенной форме.

Предприятием по договору приобретен и принят к бухгалтерскому учету промышленный секрет (ноу-хау) производственного характера по договорной стоимости 560000 руб. (включая НДС). Имеются счет-фактура, товарная накладная, оформленные в надлежащем порядке. Других документов по данному объекту учета аудитору не представлено. Срок полезного использования в договоре не определен. Иных правоустанавливающих документов не имеется (технология не оформлена патентом). Предприятием срок полезного использования определен в 20 лет. Начиная со следующего месяца начислена амортизация по объекту НМА в сумме 2333 руб.

Составлены бухгалтерские записи (руб.):

Дт 08 Кт 60 560000

Дт 04 Кт 08 560000

Дт 26 Кт05 2333

Ситуация 2

Организацией в марте отчетного года был взят в банке кредит для приобретения технологического оборудования (не требующего монтажа) 900 000 руб. на четыре месяца. Согласно кредитному договору процент по кредиту оплачивается ежемесячно согласно графику (снимается банком с расчетного счета), прилагаемому к договору. Сумма основного долга оплачивается по окончании срока договора. Приказа руководителя об отнесении объекта к инвестиционным активам не имеется. Оборудование было приобретено, оплачено и принято к бухгалтерскому учету.

В бухгалтерском учете сделаны следующие записи:

Читайте так же:  Регистрация наименования предприятия
Дебет Кредит 02.03 Получен кредит в банке Договор, выписка банка 51 66 900 000 03.03 Оплачен счет организации продавца за оборудование Счет, платежное поручение, выписка банка 60 51 900 000 04.03 Получено оборудование Счет-фактура, товарная накладная 08 60 750 000 04.03 НДС на оборудование Накладная 19 60 150 000 03.04 Оплачены проценты по кредиту Платежное поручение, выписка банка 20 51 30 000 08.04 Введено в эксплуатацию и принято к учету технологическое оборудование Акт ввода в эксплуатацию 01 08 750 000 08.04 Предъявлен к зачету НДС по введенному оборудованию Счет-фактура, акт ввода в эксплуатацию 68 19 150 000 03.05 Оплачены проценты за кредит Платежное поручение, выписка банка 20 51 30 000 04.06 Оплачены проценты за кредит Платежное поручение, выписка банка 20 51 30 000 04.07 Оплачены проценты за кредит Платежное поручение, выписка банка 20 51 30 000 04.07 Погашена сумма основного долга по кредиту Платежное поручение, 66 51 90 000

Рабочий документ аудитора:

Дт Кт Сумма, руб. Дт Кт Сумма, руб. Дт Кт Сумма, руб.

В выводе следует отразить:

— какие искажения допущены (суть);

— какие экономические показатели искажены;

— какие нормативные документы нарушены;

Формы представления отчета по выполнению самостоятельной работы:

Выполненное в тетради решение задач

Проверка и оценка задания

— неверно оформлен рабочий документ аудитора, в том числе: неверно оформлен перечень поправок или неверно указана схема верных проводок;

— неверно определена суть допущенных искажений или искажения не определены (в выводе);

— не указаны или неверно указаны искаженные экономические показатели (в выводе);

— не указаны нарушенные нормативные документы (в выводе);

2 Подготовка сообщений, докладов по методике аудита операций с основными средствами.

Доклад и сообщение оформляются письменно по установленным требованиям. Доклад имеет объем больше, чем сообщение (по содержанию). Сообщение отличается кратким изложением небольшого объема материала.

Методика аудита отдельного объекта проверки должна включать следующие элементы:

— нормативную базу проверки;

— вопросы программы проверки и применяемые к ним аудиторские процедуры, способы проверки;

— типичные ошибки, выявляемые в ходе проверки.

Формы представления отчета по выполнению самостоятельной работы:

Оформленные письменно по требованиям доклад, сообщение

Проверка и оценка задания

— излишне подробная информация;

— нечеткое выделение элементов в методике проверки;

— нераскрытие отдельных элементов методики проверки;

— информация не по существу рассматриваемого вопроса или темы в целом;

— сообщение по объему более относится к докладу (сообщение должно быть более кратким, чем доклад).

Тема 2.5 Аудиторская проверка учета операций с материально-производственными запасами

1 подготовка к практической работе;

2 изучение нормативно-законодательных актов по учету, налогообложению операций с материально-производственными запасами

1 Подготовка к практической работе

Повторить из материала МДК.01.01 Практические основы бухгалтерского учета имущества организации: нормативную базу бухгалтерского учета МПЗ; первичные учетные документы по учету материалов; способы оценки заготовленных и списанных материалов; характеристику счетов 10 (в двух оценках – по учетной стоимости и по фактической себестоимости заготовленных материалов), 15, 16; методику выявления и списания отклонений в стоимости материалов.

Формы представления отчета по выполнению самостоятельной работы:

Ответы на вопросы

— не составлены схемы счетов;

— неверно пояснены показатели счетов на схемах;

— даны неверные ответы на устные вопросы

2 Изучение нормативно-законодательных актов по учету, налогообложению операций с материально-производственными запасами

1 изучить текст нормативных документов ПБУ 5/01 «Учет и МПЗ» и «Методические указания по бухгалтерскому учетуМПЗ» МФ РФ в действующей редакции с использованием СПС;

2 заполнить сравнительную таблицу, в которой в тезисной форме изложить полноту раскрытия вопросов в М МФ РФ в сравнении с ПБУ.

Перечень вопросов, регламентируемых ПБУ 5/01(определить самостоятельно по тексту ПБУ 5/01) Содержание аналогичного вопроса в МУ по бухгалтерскому учету МПЗ МФ РФ (тезисно описать)

Формы представления отчета по выполнению самостоятельной работы:

Проверка и оценка задания

— неверно определен перечень вопросов;

— неверно изложено описание вопроса;

— невнимательно изучен текст нормативного документа.

Тема 2.6 Аудиторская проверка учета расчетов по оплате труда

1 работа с учебной и дополнительной литературой;

2 подготовка сообщений, докладов по теме занятия

1 Работа с учебной и дополнительной литературой

Проводится для составления программы проверки расчетов по оплате труда

Формы представления отчета по выполнению самостоятельной работы:

Заполненная таблица (программа проверки, выполняется в конспекте)

ПРОГРАММА ПРОВЕРКИ

Проверяемая организация ____________________

Проверяемый отчетный период _______________

Задачи (вопросы) проверки

По существу На соответствие

2 Подготовка сообщений, докладов по методике аудита операций по оплате труда.

Доклад и сообщение оформляются письменно по установленным требованиям. Доклад имеет объем больше, чем сообщение (по содержанию). Сообщение отличается кратким изложением небольшого объема материала.

Методика аудита отдельного объекта проверки должна включать следующие элементы:

— нормативную базу проверки;

— вопросы программы проверки и применяемые к ним аудиторские процедуры, способы проверки;

— типичные ошибки, выявляемые в ходе проверки.

Формы представления отчета по выполнению самостоятельной работы:

Оформленные письменно по требованиям доклад, сообщение

Проверка и оценка задания

— излишне подробная информация;

— нечеткое выделение элементов в методике проверки;

— нераскрытие отдельных элементов методики проверки;

— информация не по существу рассматриваемого вопроса или темы в целом;

— сообщение по объему более относится к докладу (сообщение должно быть более кратким, чем доклад).

Дата добавления: 2018-05-12 ; просмотров: 157 ; ЗАКАЗАТЬ РАБОТУ

Видео (кликните для воспроизведения).

http://studopedia.net/5_53886_tema—auditorskaya-proverka-ucheta-raschetnih-i-kreditnih-operatsiy.html

Аудиторская проверка учета расчетных и кредитных операций
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here