Что дает доля в уставном капитале ооо

Сегодня мы постараемся раскрыть тему: "Что дает доля в уставном капитале ооо". Уточнить актуальность информации на 2020 год, а также задать интересующие вопросы вы можете дежурному юрисконсульту.

Энциклопедия решений. Действительная стоимость доли в уставном капитале ООО

Действительная стоимость доли в уставном капитале ООО

Действительная стоимость доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью — это часть стоимости чистых активов общества, пропорциональная размеру этой доли. Размер доли участника определяется как соотношение ее номинальной стоимости и уставного капитала общества и выражается в процентах или в виде дроби (п. 2 ст. 14 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», далее — Закон об ООО).

Таким образом, действительную стоимость доли участника общества можно определить по следующей формуле:

Номинальная стоимость доли каждого участника общества, а также ее размер, определяются в заключаемом при учреждении общества договоре. Соответствующие сведения вносятся в ЕГРЮЛ (п.п. 5 и 8 ст. 11 Закона об ООО, пп. «д» п. 1 ст. 5 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»).

Размер уставного капитала общества указывается в уставе, утверждённом его учредителями (участниками) (абз. пятый п. 2 ст. 12 Закона об ООО) и не может составлять менее 10 000 рублей (п. 1 ст. 66.2 ГК РФ, п. 1 ст. 14 Закона об ООО).

Если ООО действует на основании типового устава*(1), сведения о размере уставного капитала общества содержатся только в ЕГРЮЛ (п. 2.1 ст.12 Закона об ООО).

В соответствии с п. 2 ст. 30 Закона об ООО стоимость чистых активов общества (за исключением кредитных организаций) определяется по данным бухгалтерского учета в порядке, установленном уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти.

В настоящее время действует Порядок определения стоимости чистых активов, утв. приказом Минфина России от 28.08.2014 N 84н (далее — Порядок), в п. 1 которого прямо предусмотрена возможность его применения в отношении ООО (за исключением кредитных организаций).

Стоимость чистых активов ООО определяется по данным бухгалтерского учета как разность между величиной принимаемых к расчету активов и обязательств общества (п.п. 4, 7 Порядка).

При определении действительной стоимости доли во внимание принимаются данные бухгалтерской отчетности за период:

1) предшествующий дню заявления участником требования о выкупе обществом доли или дню подачи им заявления о выходе из общества — в случаях, когда запрещается отчуждение доли третьим лицам и другие участники отказались приобрести ее; участники не дали согласия на переход доли к третьему лицу, если это требуется в соответствии с уставом общества; участник голосовал против одобрения крупной сделки или увеличения уставного капитала общества либо не принимал участия в таком голосовании; участник воспользовался правом на выход из общества (абз. третий п. 2 и п. 6.1 ст. 23 Закона об ООО);

2) предшествующий дню смерти участника общества — при отказе в переходе доли к его наследникам (абз. второй п. 5 ст. 23 Закона об ООО);

3) предшествующий дню завершения реорганизации или ликвидации юридического лица — при отказе в переходе доли к правопреемникам или участникам (собственникам имущества) этого юридического лица (абз. второй п. 5 ст. 23 Закона об ООО);

4) предшествующий дню проведения публичных торгов по продаже доли — при отказе в переходе доли к лицу, выигравшему эти торги (абз. второй п. 5 ст. 23 Закона об ООО);

5) предшествующий дню вступления в законную силу решения суда — при исключении участника из общества (п. 4 ст. 23 Закона об ООО);

6) предшествующий дню заявления требования о взыскании — при обращении кредитором взыскания на долю участника в уставном капитале общества (абз. третий п. 2 ст. 25 Закона об ООО).

В соответствии с положениями ст. 13 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон о бухучете) экономический субъект составляет годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность за отчетный год, если иное не установлено другими федеральными законами, нормативными правовыми актами органов государственного регулирования бухгалтерского учета. Отчетность за отчетный период менее отчетного года (промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность) составляется экономическим субъектом в случаях, когда законодательством РФ, нормативными правовыми актами органов государственного регулирования бухгалтерского учета, договорами, учредительными документами экономического субъекта, решениями собственника экономического субъекта установлена обязанность ее представления.

Таким образом, обязанность составления промежуточной отчетности напрямую увязана с обязанностью ее представления. Так, например, промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность в обязательном порядке составляется:

— участниками рынка ценных бумаг в случаях, установленных Федеральным законом от 22.04.1996 N 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг»;

— субъектами страхового дела, обязанность представления квартальной отчетности которыми в орган страхового надзора установлена п. 4 ст. 28 Закона РФ от 27.11.1992 N 4015-I «Об организации страхового дела в Российской Федерации».

Нормативные правовые акты органов государственного регулирования бухгалтерского учета на сегодняшний день не содержат какого-либо указания на обязательность ее представления. Таким образом, если представление промежуточной отчетности не установлено законодательно, то вопрос составлять или не составлять такую отчетность организация решает самостоятельно.

Ранее п. 29 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утв. приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н (далее — Положение N 34н), и п. 48 Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утв. приказом Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н (далее — ПБУ 4/99), содержали указание на то, что организация должна составлять промежуточную бухгалтерскую отчетность за месяц, квартал нарастающим итогом с начала отчетного года, если иное не установлено законодательством РФ. Однако решением Верховного Суда РФ от 29.01.2018 N АКПИ17-1010 данные нормы были признаны недействующими, как противоречащие положениям ч. 4 ст. 13 Закона о бухучете, поскольку они предусматривали в качестве общего правила обязанность составления организацией промежуточной бухгалтерской отчётности за месяц, квартал нарастающим итогом с начала отчётного года, в том числе независимо от наличия или отсутствия у такого лица обязанности её представления*(2).

Представляется, что отмена п. 29 Положения N 34н и п. 48 ПБУ 4/99 может привести к тому, что действительная стоимость доли участника ООО будет всегда определяться исходя из данных бухгалтерской отчетности за отчетный год, кроме тех случаев, когда промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность подлежит составлению в силу прямого указания на это в законе или в уставе общества (см., например, постановления АС Западно-Сибирского округа от 07.06.2017 N Ф04-1283/17, Двенадцатого ААС от 23.08.2017 N 12АП-5842/17).

Однако следует отметить, что в судах присутствует также точка зрения, что по смыслу положений ч. 4 ст. 13 Закона о бухучете необходимость составления промежуточной бухгалтерской отчетности может быть обусловлена реализацией отдельных положений Закона об ООО, в том числе положений о распределении прибыли (постановления АС Западно-Сибирского округа от 07.06.2017 N Ф04-1283/17, АС Центрального округа от 26.09.2016 N Ф10-3334/16, Пятого ААС от 28.07.2017 N 05АП-4321/17). Не исключено, что основываясь на этой позиции, суд может признать обязательность составления промежуточной отчетности за квартал или полгода, если устав ООО предусматривает право общества ежеквартально или раз в полгода принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками общества (см. постановление АС Дальневосточного округа от 24.10.2016 N Ф03-4773/16).

Читайте так же:  Закон о регистрации общественных организаций

При несогласии с размером действительной стоимости доли, определенной обществом к выплате, лицо, которому она должна быть выплачена, может обратиться за судебной защитой. Суд проверяет обоснованность его доводов, а также возражений общества на основании представленных сторонами доказательств, предусмотренных гражданским процессуальным и арбитражным процессуальным законодательством, в том числе, на основании заключения проведенной по делу экспертизы (п. 16 постановления Пленума ВС РФ и Пленума ВАС РФ от 09.12.1999 N 90/14).

Следует помнить, что при выплате действительной стоимости доли, из чистых активов общества, за счет которых такая выплата производится, вычитается уставный капитал общества. Если в этом случае чистых активов общества становится недостаточно для выплаты действительной стоимости доли участника, общество обязано уменьшить свой уставный капитал на недостающую сумму. Если же такое уменьшение приведет к тому, что размер уставного капитала станет менее 10 000 рублей, выплата стоимости доли производится за счет разницы между чистыми активами общества и этим размером уставного капитала (п. 8 ст. 23 Закона об ООО).

Выплата действительной стоимости доли или выдача соответствующего ей по стоимости имущества не может быть произведена:

1) если общество на момент выплаты отвечает признакам банкротства (несостоятельности);

2) если данная выплата приведет к появлению таких признаков;

3) если разница между чистыми активами общества и его уставным капиталом либо размер чистых активов составляет отрицательную величину (постановление АС Поволжского округа от 18.08.2016 N Ф06-11911/16, определения ВС Суда РФ от 15.11.2017 N 302-ЭС17-17500 и от 07.11.2017 N 309-ЭС17-15841).

*(1) Типовой устав ООО пока не утвержден.

*(2) В судебной практике, сложившейся к моменту отмены п. 29 Положения N 34н и п. 48 ПБУ 4/99 присутствовал подход, опиравшийся на упомянутые нормы, о том, что отчетным периодом для определения действительной стоимости доли участника может быть признан:

— предшествующий месяц (постановления АС Западно-Сибирского округа от 23.01.2017 N Ф04-6147/16, АС Северо-Кавказского округа от 07.07.2016 N Ф08-4215/16 , АС Северо-Западного округа от 14.06.2016 N Ф07-3766/16);

— предшествующий квартал (постановления АС Уральского округа от 18.07.2016 N Ф09-7092/14, АС Северо-Западного округа от 15.07.2016 N Ф07-4621/16).

При отсутствии у ООО обязанности по предоставлению промежуточной отчетности (нахождение ООО на упрощенной системе налогообложения) в арбитражной практике отчетным периодом для определения действительной стоимости доли участника исходя из конкретных обстоятельств дела и доводов участников признавались:

— предыдущий год (постановления АС Поволжского округа от 01.08.2016 N Ф06-11089/16, АС Московского округа от 27.12.2016 N Ф05-18928/16, Одиннадцатого ААС от 23.08.2016 N 11АП-10106/16)

— предшествующий квартал (постановления Девятого ААС от 06.05.2015 N 09АП-14418/15, АС Западно-Сибирского округа от 31.10.2016 N Ф04-4918/16).

Энциклопедия решений. Учет продажи доли в уставном капитале ООО

Учет продажи доли в уставном капитале ООО

Организация реализовала принадлежавшую ей долю в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью. Как отражается эта операция в учете?

Продажа доли в уставном капитале организации признается реализацией имущественного права. К договору купли-продажи имущественных прав, в том числе и доли в другой организации, применяются общие положения о купле-продаже, если иное не вытекает из содержания или характера этих прав (п. 4 ст. 454 ГК РФ). Кроме того, порядок отчуждения долей в ООО регламентирован в ст. 21 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее — Закон N 14-ФЗ).

Организация может продать свою долю в обществе одному или нескольким его участникам. При этом согласие других участников общества на совершение такой сделки не требуется, если уставом общества не предусмотрено иное (п. 2 ст. 21 Закона N 14-ФЗ).

Реализовать долю третьим лицам организация может только при условии, что устав общества это не запрещает. Кроме того, необходимо соблюсти ряд требований, установленных в ст. 21 Закона N 14-ФЗ.

Организация может продать свою долю в уставном капитале общества только в той части, в которой она оплачена (п. 3 ст. 21 Закона N 14-ФЗ). Реализация неоплаченной доли запрещена.

Участникам предоставляется преимущественное право приобретения долей в уставном капитале общества по цене, предложенной третьему лицу, либо по цене, заранее определенной в уставе общества (п. 4 ст. 21 Закона N 14-ФЗ). При этом реализуемая организацией доля в уставном капитале ООО делится между желающими ее купить участниками пропорционально размерам их долей. Отметим, что в уставе может быть предусмотрен иной порядок реализации участниками общества преимущественного права покупки доли. Само общество может наделяться преимущественным правом покупки доли, при условии, что это установлено его уставом.

Если организация намерена продать свою долю в уставном капитале ООО, то предварительно она должна направить обществу оферту (предложение заключить договор купли-продажи доли), адресованную всем участникам общества и самому обществу, если оно также наделено преимущественным правом приобретения доли (п. 5 ст. 21 Закона N 14-ФЗ). Такая оферта считается полученной всеми участниками общества в момент ее получения обществом.

Общество и его участники могут реализовать свое преимущественное право на покупку доли в течение 30 дней с даты получения оферты обществом. Уставом может быть предусмотрен более продолжительный срок использования преимущественного права покупки доли или части доли в уставном капитале общества.

Согласно п. 6 ст. 21 Закона N 14-ФЗ, преимущественное право покупки доли или части доли в уставном капитале общества прекращается в день:

— представления составленного в письменной форме заявления об отказе от использования данного права;

— истечения срока использования преимущественного права.

Если в течение тридцатидневного срока с момента получения оферты или более продолжительного срока, установленного уставом общества, участники общества или общество не воспользовались своим преимущественным правом покупки доли, предлагаемой для продажи, организация может реализовать долю третьим лицам. При этом доля должна быть продана третьим лицам по цене не ниже указанной в оферте для общества и его участников, и на предложенных им условиях (п. 7 ст. 21 Закона N 14-ФЗ).

Если покупателем доли в уставном капитале общества является третье лицо (не участник общества, реализовавший преимущественное право покупки доли), то договор купли-продажи доли должен быть нотариально удостоверен (п. 11 ст. 21 Закона N 14-ФЗ). Доля или часть доли в уставном капитале ООО переходит к ее приобретателю с момента внесения соответствующей записи в ЕГРЮЛ, за исключением случаев, предусмотренных п. 7 ст. 23 Закона N 14-ФЗ. Внесение в ЕГРЮЛ записи о переходе доли или части доли в уставном капитале общества в случаях, не требующих нотариального удостоверения сделки, направленной на отчуждение доли или части доли в уставном капитале общества, осуществляется на основании правоустанавливающих документов (п. 12 ст. 21 Закона N 14-ФЗ).

Читайте так же:  Типовые уставы ооо с года

С 1 января 2016 года во всех случаях, кроме перехода доли в уставном капитале ООО к самому обществу (п. 7 ст. 23 Закона N 14-ФЗ), доля считается перешедшей с момента внесения соответствующей записи в ЕГРЮЛ (п. 12 ст. 21 Закона N 14-ФЗ).

Обратите внимание, что с 1 января 2016 года требуется нотариальное удостоверение в следующих случаях (ранее оно не требовалось):

— при приобретении доли участником ООО, использовавшим преимущественное право покупки (пп. 5 ст. 21 Закона N 14-ФЗ);

— при выходе участника из ООО (п. 1 ст. 26 Закона N 14-ФЗ);

— при предъявлении заявления с требованием о приобретении доли лицом, голосовавшим против принятия решения о совершении обществом крупной сделки или сделки с заинтересованностью, либо не принимавшим участие в данном голосовании (абз. второй п. 2 ст. 23 Закона N 14-ФЗ);

— при приобретении доли обществом, если все участники ООО отказались приобрести долю, отчуждение которой в соответствии с уставом запрещено лицам, не являющимся его участниками (п. 1 ст. 23 Закона N 14-ФЗ).

Инструкция к счету

Доля в уставном капитале общества — это актив организации в виде финансового вложения. Это следует из пунктов 2, 3 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» (далее — ПБУ 19/02). Такие активы отражаются на счете 58 (План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению, утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).

Средства, поступившие от продажи доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью, организация признает в составе прочих доходов. Это следует из п. 7 ПБУ 9/99 «Доходы организации» (далее ПБУ — 9/99), где сказано, что поступления от продажи активов относятся к указанным доходам. Доходы от продажи доли отражаются по кредиту субсчета «Прочие доходы», открытого к счету 91.

При выбытии реализованной доли в уставном капитале общества она оценивается по первоначальной стоимости, по которой была принята к учету. Об этом сказано в п. 27 ПБУ 19/02. Согласно п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации» такая стоимость относится на прочие расходы. При продаже финансового вложения на сумму его первоначальной стоимости делается проводка по дебету субсчета «Прочие расходы» к счету 91 и кредиту счета 58.

Выбытие финансового вложения в виде доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью отражается на основании следующих документов:

— договора купли-продажи доли;

— выписки из ЕГРЮЛ.

Согласно пп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ реализации на территории РФ долей в уставном капитале организаций не подлежит налогообложению НДС.

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

Для целей налогообложения прибыли реализация доли в уставном капитале ООО рассматривается как реализация имущественного права (см. письмо Минфина России от 14.03.2006 N 03-03-04/1/222).

Согласно ст. 249 НК РФ выручка от реализации имущественных прав признается доходом. Размер такого дохода определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные имущественные права, выраженных в денежной или натуральной форме. Доход от продажи доли в ООО учитывается в обычном порядке исходя из ее цены, установленной в договоре купли-продажи.

Доходы от реализации доли организация вправе уменьшить на сумму расходов по приобретению такой доли, а также расходов, связанных с ее реализацией. Это прямо следует из положений пп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ и пп. 4 п. 1 ст. 251 НК РФ. Если величина указанных расходов превысят выручку от продажи доли, то полученный убыток организация вправе признать для целей налогообложения прибыли (п. 2 ст. 268 НК РФ). См. также письма Минфина России от 27.05.2013 N 03-03-06/1/18992, от 30.04.2013 N 03-03-06/1/15198.

Пример

Организация продала долю в уставном капитале в обществе с ограниченной ответственностью лицу, которое не является участником общества. Договор купли-продажи доли нотариально удостоверен 18 августа. Выручка от реализации доли составила 200 000 руб., номинальная стоимость — 210 000 руб. По этой стоимости доля числилась у в составе финансовых вложений организации.

Организация 18 августа должна отразить реализацию доли в уставном капитале ООО. Для этого следует сделать следующие проводки:

Покупка доли в уставном капитале ООО

Компания покупает долю в ООО за 10000 руб. Уставной капитал ООО 10000 руб. На балансе ООО числится здание стоимостью 30 мил. руб. Какие риски при покупки доли в ООО за 10000 руб. при том что актив на балансе 30 мил. Руб.

Несмотря на принцип свободы договора и на то, что у долей в каждом конкретном ООО всегда индивидуально-определенная стоимость, не сопоставимая со стоимостью долей в других ООО, цены долей при купле-продаже все равно становятся объектом внимания налоговиков. В частности, когда цена сильно завышена по сравнению с действительной стоимостью доли. Либо, напротив, когда при большой стоимости чистых активов у ООО цена соответствует номинальной стоимости доли или даже ниже нее.

Вот два случая, когда налоговики могут проверить цену купли-продажи доли:

  1. — сделка контролируемая;
  2. — в результате сделки получена необоснованная налоговая выгода.

Обоснование:
ИФНС могут корректировать налоговую базу, если в ходе проверки выявят получение налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды. То есть установят, что искажены сведения о сделке с долей либо что основной целью этой сделки являлась неуплата налога (Подпункт 3 п. 2 ст. 45, п. 1, подп. 1 п. 2 ст. 54.1 НК РФ (ред., действ. с 19.08.2017); п. 9 Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53 (далее — Постановление N 53)).

Соответственно, указывая на необоснованность налоговой выгоды, налоговики пытались доказать, что (Пункты 3, 5 Постановления N 53):

  • — операции учтены не в соответствии с их действительным экономическим смыслом;
  • — учтенные операции не обусловлены целями делового характера.

Действительный экономический смысл сделки

По мнению налоговиков, в ряде случаев это выход участника из ООО. Но доказать в суде правомерность переквалификации сделки налоговикам не удавалось. А именно, что договор купли-продажи заключался с целью прикрыть выход из состава участников (чтобы доходом была не действительная стоимость доли, а стоимость, определенная соглашением сторон). При этом действия сторон привели к фактическому возникновению обязательств, не предусмотренных условиями договора (Пункт 2 ст. 170 ГК РФ). Нам попалось два таких дела.

Читайте так же:  Реорганизация в форме выделения налоги

Стоимостные показатели доли

Обратите внимание, что при купле-продаже доли важно соблюдать процедуру, установленную Законом об ООО (Статья 21 Закона N 14-ФЗ). Тогда сомнений в действительности этой сделки будет меньше.

Деловая цель сделки

Отсутствие в сделке деловой цели — более частый аргумент налоговиков. В частности, когда при продаже доли не получена прибыль (иной экономический эффект) либо она куплена за баснословные суммы, не соответствующие реальной стоимости доли.
Причем налоговикам не сложно сопоставлять покупную и продажную стоимость. Ведь расходы на приобретение доли учитываются на момент ее продажи и, соответственно, отражаются в одной декларации по налогу на прибыль (Подпункт 2.1 п. 1, п. 2 ст. 268 НК РФ).

Под подозрение попадали сделки по купле-продаже доли в ООО с большим разбросом покупной и продажной цены, когда, к примеру:

  • — у ООО не было активов (их было мало);
  • — ООО не вело деятельности;
  • — финансово-экономические показатели ООО с момента покупки доли до ее продажи не менялись;
  • — цена доли не соответствовала ее действительной стоимости;
  • — стороны были взаимозависимые.
    В одном деле, в котором доля была куплена за 14 млн руб., а продана за 500 тыс. руб., были выявлены все эти обстоятельства, в том числе взаимозависимость сторон (и продавец, и покупатель входили в один холдинг). Поэтому суд поддержал инспекцию (Постановление 2 ААС от 26.08.2015 N А28-10716/2014), согласившись, что в этом случае налоговая выгода была главной целью (Пункт 9 Постановления N 53). Но такие решения судов единичны.

Вывод
Чтобы доказать свою правоту, налоговикам нужно установить определенные обстоятельства, свидетельствующие о получении необоснованной налоговой выгоды (Пункты 2, 3 ст. 54.1 НК РФ; п. 6 Постановления N 53). В частности, мнимость или притворность сделки с долей либо отсутствие в ней разумной деловой цели. Свидетельствовать об этом могут различные факты (их совокупность). Поэтому, к примеру, одной взаимозависимости либо одного лишь отклонения цен от реальной стоимости доли будет мало. Ведь ни налоговый, ни судебный контроль не призваны проверять экономическую целесообразность решений, принимаемых субъектами предпринимательской деятельности.

В большинстве же случаев компаниям удается экономически обосновать убыточные или кажущиеся нецелесообразными сделки. Вот несколько примеров.

Примеры покупки ООО

Стоимостные показатели доли
Обстоятельства дела
Доля куплена за 298,8 млн руб., продана за 200 млн руб. Стоимость оценки на дату покупки — 969,4 млн руб.
Приобретение доли в ООО позволило использовать его лицензию на право пользования недрами и в итоге увеличить объем добычи полезного ископаемого (Постановление 7 ААС от 20.04.2017 N 07АП-1662/2017)
Доля куплена за 250,2 млн руб., продана по номиналу за 6 тыс. руб. Действительная стоимость доли на дату покупки, по расчетам ИФНС, 788 тыс. руб.

Высокая покупная стоимость объясняется наличием у ООО актива — объекта незавершенного строительства, стоимость оценки которого равна 272,7 млн руб. Доля продана, поскольку не удалось привлечь кредитное финансирование для реализации бизнес-проекта (Постановление АС МО от 14.12.2016 N Ф05-17216/2016)
Доля куплена за 23,7 млн руб., продана за 14 млн руб. Номинал — 495 тыс. руб.

Доля приобретена с целью прекратить деятельность поглощенного юрлица, устранить конкуренцию с его стороны и использовать его активы в своей предпринимательской деятельности. Доля продана лишь через 5 лет, что говорит об отсутствии схемы (Постановление 2 ААС от 11.01.2016 N А28-275/2015)
Доля куплена за 358 тыс. руб. Впоследствии ООО признано банкротом, поэтому участник отразил стоимость приобретения доли в отчетности в составе расходов.

Цена покупки оправданна, так как у ООО был актив — объект недвижимости. В здании планировалось разместить дополнительный офис. Покупка доли, а не здания позволила избежать значительных трат на перезаключение договоров с арендодателем земельного участка и поставщиками коммунальных услуг (Постановление АС МО от 12.08.2015 N Ф05-10341/2015)

Доля куплена за 120 млн руб., продана за 10 тыс. руб. Номинал — 1,9 млн руб. Действительная стоимость на дату покупки — 4,4 млн руб.
Столь высокая цена покупки обусловлена наличием у ООО объекта недвижимости. Также учтено, что доля продана лишь спустя 5 лет, что не говорит о специальном занижении расходов на покупку доли при ее продаже (Постановление ФАС СЗО от 27.06.2014 N Ф07-3544/2014)
Доля куплена за 141,3 млн руб., продана за 548,9 млн руб. Номинал — 728 тыс. руб. Действительная стоимость доли — 4,2 млн руб.

Цена покупки была определена на основании фактических расходов продавца на приобретение доли у предыдущих владельцев. Этим оправдано ее отклонение от действительной стоимости доли. От операций по покупке и последующей продажи получена прибыль 407,6 млн руб., что свидетельствует о наличии разумных деловых целей (Постановление ФАС УО от 15.07.2014 N Ф09-4004/14)

Энциклопедия решений. Доли участников в уставном капитале ООО

Видео (кликните для воспроизведения).

Доли участников в уставном капитале ООО

Уставный капитал ООО состоит из номинальной стоимости долей его участников (п. 1 ст. 14 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», далее — Закон об ООО).

При создании ООО право на долю в уставном капитале ООО возникает у учредителя общества. В договоре об учреждении общества учредители определяют размер и номинальную стоимость доли каждого из учредителей (п. 5 ст. 11 Закона об ООО).

Размер доли участника общества в уставном капитале общества определяется в процентах или в виде дроби. Размер доли участника общества должен соответствовать соотношению номинальной стоимости его доли и уставного капитала общества (п. 2 ст. 14 Закона об ООО). Например, размер доли участника 1/5 или 20 процентов, уставной капитал общества 100 000 рублей, соответственно, номинальная стоимость доли участника ООО составляет 20 000 рублей.

Для расчета доли воспользуйтесь калькулятором

При наличии у ООО одного участника ему принадлежит 100 процентов уставного капитала.

Внимание

ООО осуществляет хозяйственную деятельность, результатом которой может быть как получение прибыли, так и убытки, поэтому номинальная стоимость доли не отражает ее реальную стоимость. Действительная стоимость доли участника ООО соответствует части стоимости чистых активов общества, пропорциональной размеру его доли (абз. второй п. 2 ст. 14 Закона об ООО).

Уставом ООО могут быть ограничены:

— максимальный размер доли участника общества;

— возможность изменения соотношения долей участников общества.

Такие ограничения не могут быть установлены в отношении отдельных участников общества. Указанные положения должны быть предусмотрены уставом общества при его учреждении или внесены в устав общества, изменены и исключены из устава общества по решению общего собрания участников общества, принятому всеми участниками единогласно (пп. 7 п. 3 ст. 66.3 ГК РФ, п. 3 ст. 14 Закона об ООО)

Читайте так же:  Алименты с учредителя ооо судебная практика

В случае если устав ООО содержит ограничения размера долей, лицо, которое приобрело долю в уставном капитале общества с нарушением указанных требований, вправе голосовать на общем собрании только частью доли, не превышающей установленный максимальный размер (абз. второй п. 3 ст. 14 Закона об ООО).

Пример

Уставом ООО установлено, что доля одного участника общества не может быть 50 и более процентов. Участник приобрел долю 55 процентов. Следовательно, на общем собрании участников частью доли, равной 5 процентам, он голосовать не сможет.

После государственной регистрации общества переход доли или части доли (далее — также доли) в уставном капитале ООО к одному или нескольким участникам данного ООО либо к третьим лицам осуществляется на основании сделки, в порядке правопреемства или на ином законном основании (п. 1 ст. 21 Закона об ООО).

В предусмотренных Законом об ООО случаях само общество вправе, а в ряде случаев — должно приобретать доли в своем уставном капитале (п. 1 ст. 23 Закона об ООО).

Сведения о размерах и номинальной стоимости долей в уставном капитале ООО, принадлежащих обществу и его участникам, подлежат включению в ЕГРЮЛ (пп. «д» п. 1 ст. 5 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, п. 8 ст. 11 Закона об ООО). Поэтому при переходе права на долю или часть доли в уставном капитале ООО к самому обществу, его участникам или третьим лицам необходимо подать документы для государственной регистрации изменений в ЕГРЮЛ в установленном законом порядке.

С января 2016 г. в соответствии с Федеральными законами от 30.03.2015 N 67-ФЗ и от 29.12.2015 N 391-ФЗ изменились некоторые положения Закона об ООО в части регулирования перехода прав на доли (части долей) ООО.

Теперь законодательно закреплён перечень документов, на основании которых была приобретена доля (часть доли) в уставном капитале общества, такими документами, в частности, могут быть (п. 13.1 ст. 21 Закона об ООО):

— договор об учреждении ООО (до 1 июля 2009 года — учредительный договор), заключенный при создании общества с несколькими учредителями;

— решение единственного учредителя о создании ООО при создании общества с одним участником;

— договор или иная сделка, в соответствии с которыми участник ООО приобрел долю (часть доли);

— свидетельство о праве на наследство, если доля перешла к участнику ООО по наследству;

— решение суда в случаях, если судебным актом непосредственно установлено право участника ООО на долю;

— протоколы общего собрания участников ООО в случае приобретения доли при увеличении уставного капитала общества, распределении долей, принадлежащих обществу, между его участниками и в иных случаях, если приобретение доли (части доли) происходит непосредственно на основании решения общего собрания общества.

Также с января 2016 года изменились некоторые правила нотариального удостоверения сделок с долями в уставном капитале ООО и государственной регистрации перехода прав на доли.

Когда размер вклада и номинальная стоимость доли не равны

Доброго дня, коллеги!

Так совпало, что в течение пары дней мне нужно было три раза рассказать нашим клиентам о том, что размер вклада в уставный капитал при его увеличении за счет вклада третьего лица не всегда равен номинальной стоимости доли, которую это лицо получит после увеличения. Похоже, многие собственники бизнесов и даже юристы in-house этого не знают. Значит пришла пора заняться правовым просвещением в промышленных масштабах.

Обычно проще всего объяснить, как будут соотноситься размер вклада и номинальная стоимость доли нового участника, на конкретных примерах. Поэтому с них я и начну.

Ситуация 1: Вход участника в общество

Основная компания: Общество с ограниченной ответственностью «Ромашка»

Новый участник: Иванов Иван Иванович

Уставный капитал: 10 000 рублей

Стоимость бизнеса: 10 000 рублей

Петр Петров, единственный учредитель ООО «Ромашка», собирается уходить с работы и открывать свой цветочный магазин. ООО он уже зарегистрировал, счет открыл и 10 000 рублей уставного капитала на счет положил. Больше никакого имущества на балансе компании пока что нет, да и бизнеса как такового ещё нет — только планы.

Его приятель Иван Иванов предложил объединиться и открыть цветочный магазин вместе. Договорили участвовать в работе магазина на равных, поэтому решили, что и у Ивана, и у Петра будет по 50% уставного капитала.

Как Петру войти в состав участников ООО? Увеличить уставный капитал на 10 000 рублей, тогда в уставном капитале в размере 20 тысяч у каждого будет по 50% доле, номинальной стоимость 10 000 рублей.

В данной ситуации номинальная стоимость доли равна размеру вклада, потому что уставный капитал равен стоимости активов компании.

Примерная формулировка заявления о принятии в Общество и внесении вклада:

В соответствии с ч. 2 ст. 19 Федерального закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» я, Иванов Иван Иванович, прошу принять меня в Общество в качестве участника с учетом следующего:

1. Размер вклада составляет 10 000 (десять тысяч) рублей.

2. Состав вклада — денежные средства в валюте Российской Федерации.

3. Порядок внесения вклада: вклад вносится наличными средствами в кассу Общества.

4. Срок внесения вклада: вклад будет внесен в срок до 06 апреля 2015 года.

5. Размер доли, которую я хотел бы иметь в уставном капитале Общества составляет 50%, номинальной стоимостью 10 000 (десять тысяч) рублей.

Ситуация 2: Инвестиции

Основная компания: Общество с ограниченной ответственностью «Мобильный регистратор»

Новый участник: Инвестор Фонд поддержки и развития интернет разработок «Стартапер»

Уставный капитал: 30 000 рублей

Стоимость бизнеса: 1 000 000 рублей

ООО «Мобильный регистратор» — типичный стартап. Его основатели: IT-специалисты, которые увидели перспективную пустующую нишу — мобильный сервис по подготовке документов для регистрационных процедур. Их продукт: приложение, которое можно устанавливать на смартфонах, работающих на Android и iOS. Приложение получилось удобным, рынок его принял с интересом. Но, традиционно, деньги создателей начали заканчиваться раньше, чем их продукт стал приносить существенную прибыль. Было решено найти инвестора.

На первом раунде инвестиций Фонд «Стартапер» планирует вложить в ООО «Мобильный регистратор» 500 000 рублей и войти в состав участников Общества.

На переговорах с действующими участниками договорились, что Фонд «Стартапер» войдет в Общество с долей в 40%. Почему 40%, а не 33%? Потому что кроме инвестиций Фонд «Стартапер» планирует помогать Обществу с рекламой, монетизацией, консультировать по вопросам развития бизнеса и т.д. Номинальная стоимость доли будет равна 20 000 рублей.

Читайте так же:  Переход на усн при регистрации ооо

В этом примере при взносе в 500 000 рублей номинальная стоимость доли составит всего 20 000 рублей, т.к. уставный капитал значительно меньше реальной стоимости бизнеса.

Примерная формулировка заявления о принятии в Общество и внесении вклада:

В соответствии с ч. 2 ст. 19 Федерального закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» Фонд в качестве третьего лица настоящим подает в Общество заявление (далее — «Заявление») о принятии его в Общество и внесении вклада (далее — «Вклад») и просит принять его в Общество в качестве участника с учетом следующего:

1. Размер вклада составляет 500 000 (пятьсот тысяч) рублей.

2. Состав вклада — денежные средства в валюте Российской Федерации.

3. Порядок внесения вклада: вклад вносится Фондом, путем безналичного перевода денежных средств с банковского счета Фонда на банковский счет Общества.

4. Срок внесения вклада: вклад будет внесен в срок до 06 апреля 2015 года.

5. Размер доли, которую я хотел бы иметь в уставном капитале Общества составляет 40%, номинальной стоимостью 20 000 (двадцать тысяч) рублей.

Ситуация 3: Увеличение активов, через передачу имущества

Основная компания: Общество с ограниченной ответственностью «ГазНефтьУгольСталь»

Новый участник: Общество с ограниченной ответственностью «Воронеж ГазНефтьУгольСталь» (в собственности есть земля с расположенным на ней нефтеперерабатывающим заводом)

Уставный капитал: 2 000 000 рублей

Стоимость бизнеса: 10 000 000 000 рублей

ООО «ГазНефтьУгольСталь» — крупная компания с серьезными оборотами, имеющая множество дочерних предприятий в разных регионах России. ООО «Воронеж ГазНефтьУгольСталь» — одна из таких дочек.

По внутренним причинам в холдинге решили передать нефтеперерабатывающий завод в непосредственное владение ООО «ГазНефтьУгольСталь». С точки зрения юр. департамента группы компаний лучший способ сделать это — увеличить уставный капитал ООО «ГазНефтьУгольСталь» за счет вклада третьего лица ООО «Воронеж ГазНефтьУгольСталь». А нефтеперерабатывающий завод и земля под ним будут тем самым вкладом.

Оценщик определил рыночную стоимость земельного участка с расположенным на нем нефтеперерабатывающим заводом в 98 000 000 рублей. Логично, что ООО «Воронеж ГазНефтьУгольСталь» не могут претендовать на 98% в уставном капитале ООО «ГазНефтьУгольСталь», внеся имущество, оцененное в 98 миллионов, и увеличив уставный капитал до 100 000 000 рублей.

Руководство решило предоставить ООО «Воронеж ГазНефтьУгольСталь» 1% в уставном капитале ООО «ГазНефтьУгольСталь». Соответственно уставный капитал будет увеличен до 2 020 202, 02 рублей, а доля воронежской дочки составит 20 202, 02 рублей (кстати, размеры долей участников после изменения уставного капитала удобно считать с помощью «Калькулятора расчета долей участников ООО»).

При обсуждении советом директором ООО «ГазНефтьУгольСталь» вопроса об увеличении уставного капитала возникло предложение попросить оценщика сразу оценить завод и землю в 20 202, 02 рублей. К счастью, находившийся на заседании руководитель юридического департамента объяснил потенциальные риски и общую бессмысленность таких действий.

В третьей ситуации взнос оценивается в 98 000 000 рублей, а номинальная стоимость доли составила 20 202, 02 рублей. Причины этого аналогичные причинам из второго примера. Отдельно обращу внимание на то, что вас не должен смущать отчет оценщика — оценочную стоимость обязательно использовать при определении стоимости вклада, но не при определении номинальной стоимости доли.

Примерная формулировка заявления о принятии в Общество и внесении вклада:

В соответствии с ч. 2 ст. 19 Федерального закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» ООО «Воронеж ГазНефтьУгольСталь» в качестве третьего лица настоящим подает в Общество заявление (далее — «Заявление») о принятии его в Общество и внесении вклада (далее — «Вклад») и просит принять его в Общество в качестве участника с учетом следующего:

1. Размер вклада составляет 98 000 000 (девяносто восемь миллионов) рублей.

2. Состав вклада — недвижимое имущество (описание имущества в соответствии со свидетельством о праве собственности и кадастровым паспортом).

3. Порядок внесения вклада: вклад вносится ООО «Воронеж ГазНефтьУгольСталь», путем передачи указанного недвижимого имущества по акту приема-передачи на баланс Общества.

4. Срок внесения вклада: вклад будет внесен в срок до 06 апреля 2015 года.

5. Размер доли, которую я хотел бы иметь в уставном капитале Общества составляет 1%, номинальной стоимостью 20 202 (двадцать тысяч двести два) рубля 02 копейки.

И в завершение, немного теории

Разрешает ли закон при увеличении уставного капитала за счет вклада третьего лица увеличивать уставный капитал на сумму не равную стоимости вклада?

В ФЗ «Об ООО» прямо не дается ответ на данный вопрос, то там сказано, (абзац 4 пункта 2 статьи 19):

Номинальная стоимость доли, приобретаемой каждым третьим лицом, принимаемым в общество, не должна быть больше стоимости его вклада.

Логично предположить, что номинальная стоимость доли может быть меньше стоимости вклада.

Как ИФНС смотрят на увеличение уставного капитала на сумму меньшую стоимости вклада?

В МИ ФНС № 46 по г. Москве такие изменения никогда лишних вопросов не вызывали. Но если вдруг инспектор другой ИФНС усомнится в законности этих изменений, вы знаете, как аргументировать свою позицию.

Как определить размер доли нового участника? Обязательно ли привлекать оценщика или просить бухгалтера производить расчет чистых активов?

Размер номинальной стоимости доли не нужно никак обосновывать для ИФНС, поэтому можно его определять «на глазок». Приглашать оценщика, считать чистые активы и т.п. стоит только если размер имеет существенное значение для действующих участников общества или того, кто входит в общество.

Можно ли новому участнику претендовать на долю номинальной стоимостью большей, чем стоимость вклада в уставный капитал? Например, внести в общество вклад в размере 10 000 рублей и получить долю, номинальной стоимостью в 20 000 рублей.

номинальная стоимость доли, приобретаемой каждым третьим лицом, принимаемым в общество, не должна быть больше стоимости его вклада.

На какую сумму оформляется приходный кассовый ордер или платежное поручение — на сумму вклада или на сумму номинальной стоимости доли нового участника?

Видео (кликните для воспроизведения).

На сумму вклада, т.к. именно эти деньги вносит третье лицо. Номинальную стоимость доли в ПКО и ПП не указывают.

Источники

Что дает доля в уставном капитале ооо
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here