Характеристика обязательного и инициативного аудита

Сегодня мы постараемся раскрыть тему: "Характеристика обязательного и инициативного аудита". Уточнить актуальность информации на 2020 год, а также задать интересующие вопросы вы можете дежурному юрисконсульту.

Повышение оригинальности

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp» , которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение оригинальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения оригинальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, РУКОНТЕКСТ, etxt.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии так, что на внешний вид, файл с повышенной оригинальностью не отличается от исходного.

Результат поиска

курсовая работа Обязательный и инициативный аудит Тип работы: курсовая работа. Добавлен: 14.12.2012. Год: 2012. Страниц: 12. Уникальность по antiplagiat.ru: МОСКОВСКИЙ ИНСТИТУТ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА И ПРАВА
Кафедра экономики и управления

КУРСОВАЯ РАБОТА
По дисциплине: «Аудит»
На тему: «Обязательный и инициативный аудит»

Выполнила: студентка VI-го курса
По специальности: « Бухгалтерский
учет, анализ и аудит»

МОСКВА 2011
СОДЕРЖАНИЕ:
Введение………………………………………………………… ………………..3
Глава I. Обязательный аудит…………………………………………………..4

    Характеристика обязательного аудита………………………………. 4
    Виды обязательного аудита и причины его проведения…………….6
    Обязательства сторон-участников обязательного аудита…………..7
    Особенности обязательного аудита по поручению государственных и правоохранительных органов………………………………………. 9
    Ответственность экономических субъектов за уклонение от проведения обязательной аудиторской проверки…………………..11

Глава II. Инициативный аудит………………………………………………13

    Характеристика инициативного аудита……………………………. 13
    Цели и задачи инициативного аудита………………………………. 15
    Виды инициативных аудиторских проверок………………………. 16

Заключение…………………………………………………… ………………. 18
Список используемой литературы…………………………………………. 19

Список используемой литературы

    Федеральный закон от 07.08.2001 г. № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (с изменением и дополнением)
    Федеральный закон от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изменением и дополнением)
    Постановление Правительства РФ от 06.02.2002 г. № 80 «О вопросах государственного регулирования аудиторской деятельности в Российской Федерации» (с изменением и дополнением)
    Постановление Правительства РФ от 29.03.2002 г. № 190 «О лицензировании аудиторской деятельности»
    Подольский В.И. Аудит. – М.: Юнити-Дана, 2000.
    Миронова О.А., Азарская М.А. Аудит: теория и методология: Учебное пособие. М.: Омега-Л, 2005.

Перейти к полному тексту работы

Скачать работу с онлайн повышением оригинальности до 90% по antiplagiat.ru, etxt.ru

Смотреть полный текст работы бесплатно

Обязательный аудит: критерии 2017

Аудит – это проводимая для выражения мнения о достоверности бухгалтерской отчетности хозяйствующего субъекта независимая проверка этой отчетности (ч. 3 ст. 1 Федерального закона от 30.12.2008 № 307-ФЗ ). Аудит может проводиться как в добровольном, так и в обязательном порядке. В первом случае мы говорим об инициативном аудите, во втором – об обязательном. Обязанность проведения аудита накладывается на организацию законом. О критериях проведения обязательного аудита в 2017 году расскажем в нашей консультации.

Когда проведение аудита — обязанность

Основные критерии обязательного аудита – критерии юридические и стоимостные. В первом случае обязательность аудита возникает в случае принадлежности организации к определенной организационно-правовой форме (к примеру, компания является акционерным обществом) или в случае ведения определенных видов деятельности, а во втором – в случае превышения выручки или величины активов определенных ограничений.

Приведем в таблице для обязательного аудита критерии 2017 года для ООО и организаций иных форм. При наличии хотя бы одного из перечисленных условий проведение аудита является обязательным.

Обязательный аудит за 2017 год: критерии

Критерий Условие
Организационно-правовая форма или вид деятельности — акционерное общество;
— кредитная организация;
— бюро кредитных историй;
— профессиональный участник РЦБ;
— страховая организация;
— клиринговая организация;
— общество взаимного страхования;
— организатор торговли;
— негосударственный пенсионный или иной фонд;
— акционерный инвестиционный фонд;
— управляющая компания акционерного инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда или негосударственного пенсионного фонда (за исключением государственных внебюджетных фондов) Обращение ценных бумаг допущены к организованным торгам Выручка от продажи продукции (выполнения работы, оказания услуг) за 2016 год* превышает 400 миллионов рублей Сумма активов организации на 31.12.2016 по данным бухгалтерского баланса* превышает 60 миллионов рублей Представление (раскрытие) организацией годовой сводной (консолидированной) отчетности** представляет или раскрывает годовую сводную (консолидированную) бухгалтерскую (финансовую) отчетность

* За исключением органов госвласти, органов местного самоуправления, государственных и муниципальных учреждений, государственных и муниципальных унитарных предприятий, сельскохозяйственных кооперативов, союзов этих кооперативов.

** За исключением органа госвласти, органа местного самоуправления, государственного внебюджетного фонда, а также государственного и муниципального учреждения.

Для чего нужен инициативный аудит?

Инициативный аудит – проверка, которую проводят по решению руководителя или учредителей. Иногда независимую проверку запрашивают потенциальные инвесторы или банки, чтобы понимать реальное положение компании и принимать решения о сотрудничестве.

Когда обычно проводят инициативный аудит?

  • Увольняется или сменяется директор организации.
  • Нужно проверить эффективность хозяйственной деятельности перед тем, как продавать или покупать действующий бизнес.
  • Необходимо сократить вероятность штрафов в результате налоговой.
  • Нужно подготовиться к изменениям в структуре компании, чтобы открыть новые направления.
  • Планируете запрашивать кредит и нужно пройти банковскую экспертизу или ищете инвесторов.
  • Желаете проверить работу бухгалтерии и то, насколько грамотно ведется бухучет.
  • Хотите оценить, насколько эффективно используются финансы компании.
  • Возникли финансовые проблемы и нужно найти причины.

Инициативный аудит поможет проверить достоверность отчетности компании, вовремя обнаружить и исправить ошибки в отчете, проверить соблюдение правил ведения деятельности и сроков проверки.

Результат аудиторской инициативной проверки – это свод замечаний и рекомендаций, как устранить проблемы и не допустить их в будущем.

В чем отличие между обязательным и инициативным аудитом?

Обязательный аудит – это ежегодная проверка финансовой или бухгалтерской отчетности фирмы органами госнадзора. Главное отличие процедуры в том, что ее проводят по требованию закона и независимо от желания руководства.

Читайте так же:  Арбитражная практика разрешения налоговых споров учебник

Различаются и цели проведения проверок:

  • для обязательной – подтверждение того, что настоящая финансовая ситуация компании соответствует той, что указана в отчетах;
  • для инициативной – конкретные цели руководителя фирмы, учредителей или инвесторов, например, компетентность бухгалтера или ошибки в бухучете.

В отличие от обязательной, масштаб и характер добровольной проверки определяет заказчик. Например, можно провести:

  • комплексный аудит и проверить всю хозяйственно-финансовую деятельность;
  • локальный аудит, чтобы выборочно проверить конкретные вопросы – начисление определенного налога.

Часто добровольную проверку проводят прямо перед обязательным аудитом: владелец может вовремя обнаружить проблему и найти несоответствия в отчетах. Оба аудита проводят по одинаковой методике, поэтому процессы и процедуры совпадают.

Не стоит пренебрегать внеплановой проверкой: она защитит от непредвиденных убытков и поможет оптимизировать текущую деятельность компании.

Инициативный аудит в Минске – услуга, которую лучше заказывать у опытных специалистов, чтобы быть уверенными в качестве и полной конфиденциальности результатов.

Также специалисты «ПрофАудитКонсалт» предлагают проведение аудиторской проверки предприятия. Звоните или заказывайте обратный звонок на нашем сайте!

Зачем нужен инициативный аудит?

Многие предприятия и организации подлежат обязательной проверке, что вызвано требованиями законодательства. Не попадающие под эти требования организации могут самостоятельно инициировать аудиторскую проверку результатов финансовой и хозяйственной деятельности.

Прочие критерии обязательного аудита

Представим некоторые иные случаи обязательного проведения аудита, не поименованные выше и предусмотренные отдельными Федеральными законами.

Зачем нужен инициативный аудит и чем он отличается от обязательного?

Для чего нужен инициативный аудит, если ежегодно проводится обязательная проверка? Проверить правильность ведения бухучета, доказать финансовую устойчивость потенциальному инвестору или подготовиться к налоговой – добровольная проверка помогает владельцам вовремя находить слабые места и вести бизнес эффективнее.

Особенности аудита «для себя»

Основным и главным отличием аудита, инициированного заинтересованными лицами, от обязательного является добровольность проведения. Компания не обязана его проводить, поэтому и оштрафовать ее за отсутствие аудиторского заключения по результатам такого рода проверки невозможно.

Выводы, изложенные в заключении, используются инициаторами проверки по собственному усмотрению, а не публикуются для всеобщего ознакомления.

Еще одним отличием аудита «по требованию» от обязательного является возможность выбора периода и отдельных направлений проверки.

Если обязательный аудит всегда проводится за год и в полном объеме, то инициативный аудит может охватывать любой период, интересующий заказчика аудита, к примеру несколько лет, полугодие, квартал.

Кроме того, инициатор определяет аспекты деятельности предприятия, которые подлежат проверке. Например, может быть проведен аудит налогового учета перед проверкой контролирующих органов или аудит основных средств предприятия для формирования залоговой массы.

«По требованию» может быть проведена проверка не всего бизнеса, а лишь одного или нескольких его подразделений, например аудит финансовой службы, аудит кадровой службы, аудит коммерческого подразделения и пр.

В случае аудита «по требованию» за инициатором остается право выбора проверяющей компании, тогда как решение об аудиторе для обязательного аудита принимается общим собранием.

Если инициатором аудита является сторонняя организация или физическое лицо, то затраты по оплате услуг аудиторов несут заказчики.

Цели и задачи инициативного аудита

Основная цель подобных проверок заключается в подготовке рекомендаций для оптимизации работы организации. Любое управленческое решение должно учитывать возможные негативные последствия, указанные в отчете аудитора в процессе проверки бухгалтерских, отчетных, кадровых и других учетных данных, которые являются основой ведения регистров учета.

В процессе инициированной проверки могут выявиться ошибки и неточности различной степени важности в момент формирования отчетности и определении налогооблагаемой базы, проанализировано текущее финансовое положение предприятия, а также может быть оказана помощь в исправлении имеющихся недостатков.

Задачами добровольного аудита, кроме того, являются:

  • соответствие и оценка состояния бухгалтерского учета как в целом, так и отдельных его разделов;
  • подтверждение правильности составления отчетности о результатах финансово-хозяйственной деятельности;
  • контроль соответствия текущего делопроизводства существующим нормативным документам;
  • оценка используемых программных продуктов в регулярной производственной и финансовой деятельности предприятия;
  • проверка обоснованности начисления и перечисления налогов и сборов в бюджет и внебюджетные фонды.

Кто может быть инициатором аудита

При добровольной форме аудита экспертное заключение предназначено для внутреннего пользования. Его не надо передавать контролирующим органам и/или публиковать.

Основаниями для проведения экспертного анализа учета и отчетности могут служить такие ситуации:

  • произведена реорганизация компании;
  • собственники рассматривают вопрос о разделении бизнеса;
  • смена руководящего состава фирмы;
  • нужен контроль работы бухгалтерского отдела – в качестве инструмента используют инициативный аудит;
  • увольнение начальника бухгалтерской службы;
  • предприятие внесено в план проверок ФНС.

В этих ситуациях в роли инициатора проверки могут выступить собственники компании или ее директор. Настаивать на проведении экспертизы бухгалтерского и/или налогового учета могут и третьи лица, которые заинтересованы в результатах деятельности фирмы. К таким заинтересованным лицам относят:

  • кредитные организации;
  • новых руководителей финансовых отделов;
  • новоназначенного директора;
  • потенциальных инвесторов;
  • будущих компаньонов (в случае реорганизации в форме слияния или присоединения).

Основания проведения аудиторской проверки

Собственники и управляющие компании без необходимости процедуры прохождения процедуры обязательного аудита, имеют право инициировать проведение независимой проверки правильности ведения хозяйственной деятельности и достоверности отчетов. Основанием для данного решения могут быть:

  • изменение направления вида деятельности или намерение учредителей «разделить» бизнес либо прекратить деятельность окончательно;
  • изменения в составе высшего менеджмента;
  • сопоставление ведения учета и формирования отчетности в организации действующим нормативам;
  • увольнение главного бухгалтера;
  • подготовка к возможной проверке со стороны налоговых органов и прочие.

Проявить инициативу проверки в некоторых ситуациях имеют право и другие заинтересованные лица, такие как:

  • службы банка при решении вопроса о возможности и размере кредита;
  • новый главный бухгалтер;
  • потенциальные инвесторы при обсуждении возможности вложения дополнительных денежных средств;
  • учредители (акционеры) при принятии резолюции о реструктуризации бизнеса и т.п.
Читайте так же:  Обязательный аудит валюта баланса

Кто может инициировать проверку

Собственники и менеджмент компании вне зависимости от того, подлежит ее отчетность обязательному аудиту или нет, могут потребовать проведения дополнительной проверки отчетности своего бизнеса. Основанием для нее могут быть:

  • реорганизация бизнеса или желание собственников «разделить» бизнес;
  • смена руководства фирмы;
  • сомнения в качестве бухгалтерского и налогового учета в организации;
  • увольнение главного бухгалтера;
  • ожидание налоговой проверки и пр.

Инициировать проверку в определенных случаях могут и другие заинтересованные лица, например:

  • банк при решении вопроса о предоставлении кредита;
  • вновь назначенный руководитель бухгалтерской службы;
  • потенциальные инвесторы при решении вопроса о покупке бизнеса;
  • компаньоны при проведении реорганизации (присоединения, слияния) и т.п.

Особенности добровольного аудита

Отличительные черты инициативного аудита проявляются в следующих параметрах:

  • может проводиться с любой периодичностью: его инициирование зависит только от желания собственников и руководства фирмы;
  • за отсутствие экспертного заключения компания не может быть привлечена к ответственности;
  • аудиторский отчет рассчитан на внутренних пользователей;
  • распоряжение результатами проверки относится к сфере влияния собственников бизнеса;
  • нет обязательств по публикации отчета аудитора, обеспечению доступа к этой информации третьих лиц;
  • заказчик аудита сам решает, какой период должны охватить исследования, какие сферы учета необходимо подвергнуть анализу.

При добровольной форме проверки за основу может быть взята только отчетность фирмы или отдельный сегмент учета (например, зарплата, ОС, оборотные активы).

Временной интервал, подлежащий изучению, может охватывать последний год или несколько лет, квартал или месяц.

Законодательно не установлены отдельные стандарты проведения добровольного аудита. К этой процедуре применяют общие правила аудиторской деятельности.

До подписания договора на проведение проверки аудитор вправе ознакомиться:

  • с учредительной документацией компании;
  • формами, отражающими состояние исследуемого сегмента.
  • для прогнозирования предстоящего объема работ;
  • оценки уровня сложности;
  • планирования трудозатрат;
  • расчета стоимости услуги.

На этапе согласования деталей будущей проверки аудитор вправе получить по интересующим его вопросам разъяснения должностных лиц компании. Это помогает выявлять сферы повышенного риска и формировать круг задач.

Итогом проверки выступает аудиторское заключение.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Инициативный аудит как инструмент для принятия правильных управленческих решений

Инициативный аудит — добровольная, «по желанию» собственников или руководства компании, проверка достоверности и правильности бухгалтерского и налогового учета, информации в финансовой отчетности, позволяющая объективно оценить состояние бизнеса. Результаты инициативного аудита позволяют своевременно устранить выявленные недостатки, минимизировать риски штрафных санкций, выявить внутренние резервы компании и принимать верные стратегические решения.

Сравнительная характеристика обязательного и инициативного аудита

Принципиальной разницей инициативного от обязательного аудита является добровольность проведения первого, поэтому никто не может требовать от организации исполнения данной процедуры и тем более применять штрафные санкции за ее отсутствие. Вместе с тем:
  • отчет по результатам данной проверки предназначен только для инициаторов проверки и не подлежат обязательной публикации в открытых источниках;
  • для проверки возможен выбор любого временного промежутка (квартал, полугодие, несколько лет);
  • заказчик определяет направление аудирования (документов налогового учета, основных средств предприятия, бухгалтерской службы, кадрового подразделения, отдела продаж, отдела закупок, производства, складского учета);
  • при инициированной проверке заказчик выбирает проверяющую компанию (для выбора компании, проводящей обязательный аудит, необходимо принятие решения всеми собственниками);
  • затраты по оплате услуг при проведении инициативного аудита несет заказчик.

Виды инициативного аудита

Проведение «добровольной» проверки может быть внутренним и внешним.

Внутренний аудит проводит собственная служба компании — служба внутреннего аудита. Это деятельность по оценке работы компании и повышению эффективности процессов корпоративного управления организацией, управления рисками, а также процессов внутреннего контроля. Плюсом внутреннего аудита является то, что аудиторы хорошо знают компанию изнутри, консультируют руководителей отдельных подразделений по юридическим, финансовым, организационным вопросам с учетом специфики конкретного производства, помогают устранить неточности в работе.

Определение внутреннего аудита компании закреплено в Международном стандарте аудита 610 «Использование работы внутренних аудиторов», утвержденном Приказом Минфина РФ от 24.10.2016 № 192н.

Однако для объективного анализа финансово-хозяйственной деятельности компании, состояния ее дел и получения беспристрастного отчета рекомендуем прибегать к услугам независимых аудиторских фирм.

Внешний инициативный аудит проводят привлеченные эксперты: аудиторские организации или индивидуальные аудиторы, которые являются членами одной из саморегулируемых организаций аудиторов и обладают квалификационным аттестатом аудитора.

Обязательность вступления в профессиональные сообщества закреплена в Федеральном законе от 30.12.2008 № «Об аудиторской деятельности».

Основные отличия инициативного аудита от обязательного

Главным отличием инициативной проверки от обязательной является добровольность ее проведения. Компания не обязана ее проводить, поэтому за отсутствие аудиторского заключения по результатам такой проверки ее невозможно оштрафовать.

Случаи проведения обязательного аудита финансовой отчетности содержатся в ст. 5 Федерального закона от 30.12.2008 № «Об аудиторской деятельности».

Как проводится инициативный аудит

Законодатели не выделили порядок проведения аудита «по требованию» в отдельную процедуру. Это означает, что к его проведению применяются те же положения, что и к обязательному аудиту.

Аудиторы имеют право потребовать для проверки все документы, относящиеся к аудируемому периоду и направлению проверки. При необходимости аудиторы проверят фактическое наличие зафиксированных в отчетности активов. У них есть право получить устные или письменные разъяснения от проверяемых лиц.

По итогам проверки инициатор вправе получить отчет аудиторов о проверке либо аудиторское заключение о достоверности отчетности предприятия. Требования к этим документам при проведении «добровольного» аудита те же, что и для обязательного.

Обязательный и инициативный аудит

Обязательный аудит — это ежегодная независимая проверка ведения бухгалтерско-финансового учета и составления бухгалтерско-финансовой отчетности на ее соответствие во всех требованиях законодательства РФ.

Обязательный аудит проводится в следующих случаях:

— если организация имеет организационно-правовую форму ОАО;

— если ценные бумаги организации допущены к обращению на торгах фондовых бирж или иных организаторов торговли на рынке ценных бумаг;

Читайте так же:  Организация реструктуризации предприятия

— если организация является кредитной; бюро кредитных историй; организацией, являющейся профессиональным участником рынка ценных бумаг; страховой организацией; обществом взаимного страхования; товарной, валютной или фондовой биржей; негосударственным пенсионным или другим фондом; акционерным инвестиционным фондом; управляющий компанией акционерного инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда;

Видео (кликните для воспроизведения).

— если объем выручки от продажи продукции, выполненных работ, оказанных услуг за предшествующий отчетному году превышает 100 млн. руб. или сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец предшествующего отчетному году превышает 60 млн. руб.;

— если организация публикует и представляет сводную (консолидированную) бухгалтерско-финансовую отчетность, за исключением органа государственной власти, органа местного самоуправления, государственных внебюджетных фондов, а также государственных и муниципальных учреждений.

Обязательный аудит проводится ежегодно только аудиторскими организациями в случаях:

— если ценные бумаги организации допущены к обращению на торгах фондовых бирж и (или) иных организаторов торговли на рынке ценных бумаг;

— в кредитных и страховых организациях, в негосударственных пенсионных фондах и в организациях, уставный капитал которых является долей государственной собственности, составляет не менее 25 %, а также в организациях, составляющих консолидированную отчетность.

Обязательный аудит ГУП-ов и МУП-ов, если доля государственной собственности составляет не менее 25 %, осуществляется по итогам проведения торгов в форме открытого конкурса, в порядке, предусмотренном ФЗ № 94 «О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд». В иных случаях обязательный аудит могут осуществлять как аудиторские организации, так и индивидуальные аудиторы.

В соответствии с ФЗ № 307 объектами обязательного аудита являются как коммерческие организации, так и некоммерческие организации.

К коммерческим организациям относятся:

К некоммерческим организациям относятся:

— товарно-фондовые биржи, если они зарегестрированы как некоммерческие партнерства;

— государственные, социальные и внебюджетные фонды;

Обязательный аудит по основаниям его проведения по результатам исследования 2010 г.

Основание проведения обязательного аудита удельный вес в общем количестве проведенных обязательных аудитов, в %
АО всего: 1. ОАО 2. кредитные организации 3. страховые организации и организации взаимного страхования 4. биржи и инвестиционные фонды 5. унитарные предприятия 6. организации, финансовые показатели которых выше минимальных значений 7. иные случаи 21,2 1,6 0,8 1,8 5,4 54,8 14,4

Инициативный аудит — это аудит осуществляемый по решению хозяйствующего субъекта (собственников, руководства).

Задачи и содержание инициативного аудита определяются по согласию сторон и закрепляются в договоре.

Решение о проведении инициативного аудита в отношении ИП принимаются самим предпринимателем.

Органы управления и отдельные субъекты, имеющие право инициировать проведение аудита коммерческих организаций.

коммерческие организации законодательные акты категории субъектов и органов управления
1. ОАО и ЗАО гражданский кодекс РФ, ФЗ № 208 «Об акционерных обществах» общее собрание акционеров, акционеры, совокупная доля которых в уставном капитале составляет более 10%
2. ООО гражданский кодекс РФ, ФЗ № 14 «Об обществах с ограниченной ответственностью» общее собрание участников. По требованию любого участника общества
3. полное товарищество гражданский кодекс РФ по общему согласию всех участников товарищества, если иное не предусмотрено учредительными документами
4. производственные кооперативы ФЗ № 41 «О производственных кооперативах» исполнительные органы, наблюдательный совет кооператива или по требованию не менее чем 10% членов кооператива
5. ГУП, МУП ФЗ № 161 «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях» собственник имущества унитарного предприятия

Инициирование проведения аудита субъектом, не наделенным законом таким правом, приводит к признанию договора о проведении аудиторской проверки недействительным.

Договор на оказание инициативного аудита носит характер возмездного оказания аудиторских услуг.

Цель инициативного аудита — выявление нарушений в ведении бухгалтерского учета, составлении отчетности, налогообложении и получение рекомендаций по их устранению. Инициативный аудит могут проводить как организации, так и индивидуальные аудиторы.

Мотивами проведения инициативного аудита могут быть:

1. подготовка организации к внешним аудиторским проверкам;

2. текучесть кадров, отвечающих в организациях за ведение учета и составление бухгалтерско-финансовой отчетности;

3. возникновение чрезвычайных ситуаций;

4. слияние организации;

5. реорганизация и т.д.

Инициативный аудит может быть комплексным в отношении всей бухгалтерско-финансовой отчетности или тематической в отношении отдельных активов организации. Проведение инициативного аудита дает гарантию стабильности деятельности экономического субъекта.

Дата добавления: 2014-01-03 ; Просмотров: 1429 ; Нарушение авторских прав? ;

Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет

Инициативный аудит

Законодательно выделено несколько форм аудиторских проверок. И главные среди них – обязательный и инициативный аудит. Первый присущ для отдельных направлений деятельности и организаций, в результате работы которых превышены нормативные лимиты по выручке и стоимости основных средств. При обязательном виде такой проверки аудиторское заключение должно быть подано вместе с финансовой отчетностью в Росстат. А в отношении второй формы аудита всё совсем по-другому.

Порядок проведения инициативного аудита компании

Поскольку порядок проведения инициативного аудита (аудита «по желанию») не выделен законодательством РФ в отдельную процедуру, к его проведению могут применяться те же положения, что и к обязательному аудиту.

Правовые основы регулирования аудиторской деятельности в Российской Федерации закреплены в Федеральном законе от 30.12.2008 № «Об аудиторской деятельности».

Преимуществом инициативного аудита является свобода в выборе времени и сроков проверки, формы проверки, объектов проверки и аудиторской организации.

Порядок проведения инициативного аудита содержит следующие обязательные процедуры:

  • предварительное планирование — знакомство с проверяемой компанией (по предоставленным документам и информации из открытых источников), определение объема и видов работ, разработка задач проверки, определение стоимости услуг аудита, подписание договора;
  • составление плана проверки, включающего последовательность и характер работ, разработка программы проверки — учитывая систему внутреннего контроля компании;
  • непосредственно проверка — сбор информации и анализ показателей бухгалтерской, налоговой и финансовой отчетности, проверка ее на соответствие нормам и стандартам законодательства с распределением обязанностей между специалистами-аудиторами по утвержденной программе;
  • составление отчета (экспертного заключения) — документа, содержащего полные данные обо всех обнаруженных в ходе проведения инициативного аудита нарушениях, отклонениях, пропусках, ошибках и недостатках, налоговых рисках, а также выводы и рекомендации аудиторов по их устранению и уменьшению;
  • выдача отчета (заключения) заказчику — официальная оценка достоверности проверяемой в ходе аудита информации, представленной в бухгалтерской, налоговой или финансовой отчетности компании.
Читайте так же:  Акция дивиденд вексель расписка облигация чек

Представленные рекомендации специалистов-аудиторов по устранению выявленных в ходе проверки нарушений, отклонений, ошибок и недостатков могут послужить поводом дальнейшего сотрудничества компании-заказчика с аудиторской организацией в виде дополнительных услуг, связанных с исполнением данных рекомендаций.

Что дает инициативный аудит компании заказчика

Проведение инициативного аудита дает возможность руководству компании заранее проверить достоверность информации в учете и финансовой отчетности и своевременно принять решение о необходимости конкретных действий, избежав штрафов при проведении плановых, выездных проверок.

«Добровольное» проведение аудита может включать в себя ряд сопутствующих услуг (п. 7 ст. 1 Федерального закона от 30.12.2008 № «Об аудиторской деятельности»):

  • постановку, восстановление и ведение бухгалтерского и налогового учета;
  • составление бухгалтерской (финансовой) отчетности, налоговых расчетов и деклараций;
  • бухгалтерское, налоговое и управленческое консультирование;
  • юридическую помощь;
  • обучение в областях, связанных с аудиторской деятельностью и т.д.

Инициативный аудит помогает понять правильность ведения бухгалтерского и налогового учета, отражения учетных операций, при необходимости, принять меры по оптимизации бухгалтерской службы компании.

При продаже бизнеса инициативный аудит организации дает информацию об активах и текущих обязательствах компании, выручке и расходах, дебиторской и кредиторской задолженности и других финансовых показателях, необходимых для оценки рисков и объективной стоимости компании.

Виды инициативного аудита

Аудит на добровольных началах бывает как полным, так и выборочным. Полная проверка учитывает полный комплекс поставленных задач. Методики по выполнению инициированного и обязательного аудита идентичны. В случае частичного аудита проверке и анализу подвергаются выборочные участки бухгалтерского и управленческого учета.

Кроме того, степень проверки может быть разной: сплошная сверка предоставленных первичных документов, проведение инвентаризации статей бухгалтерского баланса, частичная проверка первичных документов либо только данных, отраженных в учетных списках и отчетах.

Как проводится инициативный аудит

Инициативная проверка компании может охватывать:

  • всю бухгалтерскую, налоговую или финансовую отчетность;
  • ее отдельные направления, например, налогооблагаемую базу по прибыли, НДС, дебиторскую или кредиторскую задолженность, чистые активы компании, краткосрочные или долгосрочные обязательства, нераспределенную прибыль, определенные группы расходов, расчеты с контрагентами, приходные и расходные кассовые операции и др.

Перечень подлежащих проверке участков учета зависит от масштабов компании и того, какие статьи баланса, регистры налогового учета и документы финансовой отчетности в большей степени нуждаются в проверке и подтверждении.

Инициативный аудит налогов (налоговый аудит) как аналог выездной налоговой проверки наиболее актуален в сегодняшнее время. При этом специалисты-аудиторы анализируют и контролируют правильность определения налоговой базы, расчета налогов и налоговую отчетность компании, помогают оптимизировать налогооблагаемую базу.

Инициативная проверка проводится:

  • сплошным способом — изучение и анализ всех совершенных операций, отраженных в первичных документах и отчетах и правильности их отражения в бухгалтерском и налоговом учете;

Этот способ проверки весьма трудоемок и применяется, как правило, на тех участках деятельности компании, которые связанны с движением денежных средств, основных средств и других активов и пассивов организации в соответствии с заданием, указанным в программе инициативного аудита.

  • выборочным способом — проверка содержания части операций (как правило, наиболее крупных по стоимости), отраженных в первичных документах и отчетах определенного периода.

Выборочный способ позволяет делать вывод о качестве учета компании в целом, однако существует риск пропустить ошибки. Поэтому на практике компании чаще заказывают услугу инициативного аудита сплошным способом, несмотря на его трудоемкость и, как следствие, более высокую стоимость.

В процессе проведения инициативного аудита организации специалисты-аудиторы выполняют следующие работы:

  • анализ системы внутреннего контроля компании;
  • анализ ее учетной политики;
  • анализ корректности отображения операций в учете;
  • анализ ведения налогового учета, заполнения налоговых регистров, расчетов и деклараций;
  • анализ расчетов с бюджетом и контрагентами;
  • анализ стоимости активов компании;
  • анализ специфических операций;
  • др. расширенные проверки, требуемые по техническому заданию.

По итогам проверки инициатор аудита вправе получить отчет (заключение) аудиторской организации о проверке. Требования к этому документу при проведении инициативного аудита те же, что и для обязательного.

Аудиторское заключение — документ, предназначенный для пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемых лиц, который содержит выраженное мнение аудиторской организации, индивидуального аудитора о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица (ст. 6 Федерального закона «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 №

Проведение инициативного аудита

В существующем законодательстве отсутствуют специальные требования к исполнению добровольной проверки деятельности организации, поэтому при его проведении используются общие положения.

Заказчик должен предоставить все первичные документы и учетные регистры за проверяемый период, относящиеся к анализируемому объекту. Проверяющая организация может провести полную или выборочную инвентаризацию имеющихся активов предприятия, а также имеет право получать устные или письменные разъяснения, либо уточнения от сотрудников проверяемых подразделений.

Документация, являющейся рабочей, остается в собственности проверяющей фирмы, которая имеет право совершать в отношении нее любые действия.

По результатам проведенной работы заказчик может получить обоснованное заключение или отчет аудитора утвержденной формы, которое содержит выявленные недостатки в ведении бухучета и составления отчетности, оценку состояния и результатов деятельности аудируемой фирмы (подразделения), предложения по исправлению недочетов и улучшению ее работы в целом.

Кроме того, исполнители при проведении инициативного аудита могут оказывать дополнительные сопутствующие услуги:

  • помощь в постановке, восстановлении и ведении бухучета;
  • консультирование по правовым вопросам, налоговым расчетам, управленческим решениям, тонкостям ведения бухучета;
  • проведение финансового анализа деятельности предприятия и пр.
Читайте так же:  Когда выплачивают дивиденды по акциям втб

Выводы и предложения, сделанные в ходе добровольного аудита, помогают оптимизировать организацию работы подразделений и организации в целом, разработать финансовую тактику, оптимизировать налоговые выплаты, принять правильные управленческие решения.

Обязательный и инициативный аудит

Аудит обеспечивает основу для анализа финансово-хозяйственной деятельности бизнеса, что позволяет выявить сильные и слабые стороны последнего, принять обоснованные решения, а также предотвратить административные взыскания. Аудиторская проверка может быть обязательной и инициативной.

Основной целью аудита является проверка достоверности отчетности, а основным условием ее проведения — независимость аудитора.

ВАЖНО. Аудиторскую деятельность осуществляют аудиторские организации и индивидуальные аудиторы. Аудитором может именоваться только лицо, сдавшее экзамен и получившее аттестат аудитора. Все аудиторы и аудиторские фирмы должны состоять в саморегулируемой организации (СРО) аудиторов.

Аудиторская проверка обязательная – это проверка, проводимая аудиторской фирмой (аудитором) по документам финансовой отчетности в случаях, прямо установленных законодательством.

Аудиторская проверка инициативная – это проверка, проводимая аудиторской фирмой (аудитором) по решению экономического субъекта, в том числе и по инициативе одного из собственников (учредителей, акционеров).

Цели проведения обязательного и инициативного аудита:

  • для подтверждения достоверности бухгалтерской отчетности;
  • в случае купли/продажи бизнеса или отдельных его частей;
  • для подтверждения кредитоспособности компании (при получении банковского кредита или при переговорах с поставщиками об отсрочке платежа);
  • для оптимизации финансово-хозяйственной деятельности компании;
  • при смене главного бухгалтера;
  • для минимизации налоговых рисков компании;
  • при изменении состава собственников организации;
  • своевременное выявление и устранение нарушений во избежание штрафных санкций со стороны налоговых органов и других последствий;
  • получение информации о состоянии бухгалтерского и управленческого учета, документооборота и рекомендаций по их усовершенствованию.

Обязательный аудит представляет собой ежегодную аудиторскую проверку, которая проводится аудиторскими организациями.

Обязательный аудит проводится в отношении следующих субъектов (В соответствии со ст. 5 Закона 307 -ФЗ ):

  1. Открытые акционерные общества.
  2. Кредитные организации.
  3. Бюро кредитных историй.
  4. Страховые организации и общества взаимного страхования.
  5. Товарные и фондовые биржи.
  6. Негосударственные пенсионные фонды.
  7. Государственные внебюджетные фонды.
  8. Государственные и муниципальные унитарные предприятия.
  9. Организации, в уставном капитале которых доля государственного участия составляет более 25%.
  10. Организации и индивидуальные предприниматели ВАЖНО. эти субъекты проходят обязательный аудит при наличии 1 из 2-х условий: объем годовой выручки превышает 500 000 МРОТ и сумма активов баланса на конец года превышает 200000 МРОТ.
  11. Финансово-промышленные группы.

По результатам обязательного аудита клиенту представляется аудиторское заключение с выражением мнения, а так же отчет Аудитора о проделанной работе. Следует иметь в виду, что в органы управления организацией для утверждения отчетности представляется уже проаудированная отчетность.

ВАЖНО. Если компания подлежит обязательному аудиту, то аудиторское заключение является обязательной составляющей бухгалтерской отчетности.

Инициативный аудит – проверка по инициативе руководства, учредителей или акционеров организации, а также инвесторов достоверности его бухгалтерской и налоговой отчетности, правильности ведения отдельных участков учета и т. д.

Инициативный аудит может проводиться в организации в любое время, но можно выделить ряд специальных норм законодательства, регламентирующих такие проверки.

  1. В закрытом акционерном обществе аудиторская проверка может быть проведена в любое время по требованию акционеров, в совокупности владеющих 10 и более процентами голосующих акций.
  2. В обществе с ограниченной ответственностью профессиональный аудитор привлекается по решению общего собрания участников, а также по требованию любого из участников.
  3. Исполнительные органы производственного кооператива могут привлекать внешнего аудитора для проверки финансово-хозяйственной деятельности и подтверждения финансовой отчетности. Аудиторская проверка может также проводиться по требованию наблюдательного совета кооператива, а также по требованию не менее 10% членов кооператива.

Качество работы аудиторской фирмы контролирует СРО, в котором она состоит, а в некоторых случаях и Росфиннадзор. Это – внешний контроль качества. Кроме того, в каждой аудиторской фирме существует система внутреннего контроля качества работы.

Инициативный аудит

Существует несколько категорий предприятий, бухгалтерская отчетность которых является предметом обязательной проверки со стороны аудиторов. В отличие от обязательного инициативный аудит проводится не всеми такими компаниями. Рассмотрим подробнее, каковы его особенности, а также по чьему решению и с какой целью он осуществляется.

Кто инициирует проверку

Проведение инициативного аудита не регламентируется законодательством РФ и включает в себя различные проверки по усмотрению и желанию заказчика.

Обычно инициативный аудит как проведение «добровольной» проверки финансовой отчетности компании, эффективности ведения бухгалтерского и налогового учета проводится по инициативе ее собственников (учредителей, участников, акционеров) и руководства (генерального директора, директора, президента, главного бухгалтера) в случаях:

  • смены руководства компании;
  • увольнения главного бухгалтера;
  • реорганизации бизнеса;
  • сомнения в качестве ведения бухгалтерского и налогового учета;
  • преддверия выездной налоговой проверки и пр.

Кроме того, для понимания реального положения дел в компании инициировать проверку могут и другие заинтересованные лица:

  • государственные органы;
  • потенциальные инвесторы, планирующие вложить средства в развитие бизнеса;
  • банк при решении вопроса о предоставлении крупного кредита;
  • компаньоны при проведении реорганизации (присоединения, слияния) и т.п.

Инициативный аудит проводится по решению общего собрания участников — в обществах с ограниченной ответственностью, общего собрания акционеров и совета директоров (наблюдательного совета) общества — в акционерных обществах.

Объекты проверки в рамках инициативного аудита нашей аудиторской организацией

Привлечение квалифицированных специалистов — аудиторов, экспертов по налогообложению, трудовому праву и юристов компании «Правовест Аудит» поможет выявить слабые места в системе внутреннего контроля и учета, внести необходимые корректировки, минимизировать риски штрафов налоговых и проверяющих органов с возможностью заранее подготовиться к их визиту.

Видео (кликните для воспроизведения).

Некоторый перечень объектов анализа и оценки при проведении инициативного аудита, предлагаемый нашей компанией:

Источники

Характеристика обязательного и инициативного аудита
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here