Как подготовиться к аудиторской проверке в бухгалтерии

Сегодня мы постараемся раскрыть тему: "Как подготовиться к аудиторской проверке в бухгалтерии". Уточнить актуальность информации на 2020 год, а также задать интересующие вопросы вы можете дежурному юрисконсульту.

Как проводится аудит бухгалтерской отчетности

Когда руководству предприятия необходимо проверить документацию, касаемую его деятельности, на достоверность и соответствие требованиям, указанным в законодательстве, проводится независимая проверка — аудит. Для некоторых компаний это обязательная процедура, проходить которую нужно ежегодно.

Аудиторская деятельность в РФ регулируется ФЗ от 30.12.2008Г. №307 (закон «Об аудиторской деятельности»).

Цели и задачи аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности

Цель данного аудита — сформировать мнение специалиста по аудиту о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности фирмы и, кроме того, выяснить, соответствует ли ведение бухучета нормам законодательства нашей страны.

Выделяют следующие задачи аудита бухотчетности:

  • выяснить, соответствуют ли отчетность и ее показатели нормам законодательства и учетной политике компании;
  • выяснить, насколько полно отражаются в документации все хозяйственные операции;
  • проверить, как организованы и функционируют системы внутреннего контроля компании;
  • проверить, во всех ли формах бухгалтерской отчетности показатели совпадают и соответствуют реальным.

Методы, которыми пользуются специалисты при аудите бухгалтерской отчетности, аналогичны методам аудиты в целом. К ним относятся:

  • фактический контроль (наблюдение, инвентаризация, экспертные оценки);
  • документальный (изучение важных бумаг компании по форме и содержанию);
  • расчетно аналитический (статистические расчеты, экономический анализ).

Разновидности внутреннего аудита

Существуют различные виды внутреннего аудита. Проверка подразделяется на типы в зависимости от задач, поставленных перед аудитором. Существуют следующие его разновидности:

  • Проверка системы управления.
  • Организационно-технический контроль.
  • Контрольный аудит основных направлений деятельности.
  • Проверка на соответствие работы внутренним и законодательным нормам.
  • Установление целесообразности деятельности должностных лиц.

Все рассматриваемые разновидности аудита обязательными не являются. Проводятся они по инициативе руководителя.

Документальное сопровождение аудита

В рамках проверки нужно обязательно составить ряд документов. В обратном случае аудит не будет правомерным.

Издание приказа об аудите

Проверка осуществляется на основании приказа руководителя. Этот документ устанавливает следующие аспекты работы:

  • Даты проведения проверки.
  • Сотрудники, которые будут заниматься аудитом.
  • Условия для проведения внутреннего аудита.
  • Контроль над работой аудитора.

В приказе должны содержаться четкие указания относительно начала аудита.

Чек-лист

В рамках аудита проводится контроль множества сфер. Выполняется много операций, последовательность которых нужно соблюдать. Для соблюдения алгоритма рекомендуется составлять чек-лист. Он включает в себя список контрольных вопросов. Не существует законов, регламентирующих составление этого документа. Чек-лист заполняется в соответствии с пожеланиями руководителя. Он позволяет решить эти задачи:

  • Правильное планирование контрольного мероприятия, соответствующее закону.
  • Исполнение промежуточного и выборочного контроля деятельности аудитора.
  • Осуществление всех основных этапов процедуры.
  • Облегчение работы аудитора.
  • Возможность проведения комплексной и целостной процедуры.

Составлять чек-лист можно на основании положений ФЗ №307 «Об аудиторской деятельности» от 30 декабря 2008 года.

Порядок проведения аудита бухгалтерской отчетности

Аудит проходит в несколько этапов:

  1. Традиционно первый этап — это планирование и подготовка к проверке. Аудитор изучает деятельность компании, составляет план работы, запрашивает необходимые документы. На этом же этапе между аудиторской фирмой и объектом проверки заключается договор.
  2. Далее начинается сбор доказательств и анализ данных, полученных для проверки. Изучается список всех запрошенных документов. Если это необходимо, то опрашиваются сотрудники компании, иногда и в письменной форме. Данные группируются, подвергаются систематизации. Аудитор делает заключение о достоверности бухгалтерской отчетности.
  3. Руководителю аудируемой компании сообщается заключение — мнение о достоверности бухгалтерской финансовой отчетности. Формируется и выдается на руки заключение аудитора, что и является непосредственной целью проверки. Кроме того, некоторые фирмы составляют аудиторский отчет, где в подробностях описывают ход проверки, все выявленные недочеты и другую информацию, которая может пригодиться руководству проверяемой компании для улучшения качества работы бухгалтерского отдела.

Инструменты внутреннего аудита

Составляющие внутренней проверки зависят от нужд компании. К примеру, это могут быть следующие инструменты:

  • Проверка правильности составления смет, проектов и планов.
  • Анализ имеющихся заказов на поставку сырья.
  • Проверка исполнения договоров поставки.
  • Установление фактического списания материалов в производство.
  • Установление правильности расчетов, проверка отражения их итогов в учете себестоимости товаров.
  • Проверка счетов-фактур.
  • Проверка правомерности начисления амортизации.
  • Исполнение контроля за движением средств.
  • Своевременное отражение в бухучете всех хозяйственных операций.
  • Установление правильности расчетов с контрагентами.

Этот перечень может быть дополнен. Характер дополнений определяется спецификой деятельности компаний.

Аудиторы в ходе своей работы используют самые различные инструменты. К примеру, если проверяются счета-фактуры, актуален следующий порядок контроля:

  • Установление верности ведения книги продаж и покупок.
  • Анализ счетов-фактур на предмет наличия пропущенных номеров.
  • Контроль над внесением всех проводок в Главную книгу.
  • Проверка верности счетов покупателей.
  • Сверка сведений аналитического и синтетического учета.
  • Сверка дат выполняемых операций с датами, указанными в счетах-фактурах.

Проверка движения материальных ценностей проводится посредством инвентаризации. К этой процедуре нужно подготовиться. Подготовка включает в себя эти этапы:

  • Составление списка материалов, которые подлежат инвентаризации.
  • Формирование инвентаризационной комиссии.
  • Получение расписки о том, что все документы, касающиеся МПЗ, находятся в бухгалтерии.

Анализ верности начисления амортизации выполняется на основании документов. В перечень бумаг, подлежащих аудиту, входят инвентарные карточки. Аудитор также может проводить перерасчет.

Результаты внутреннего аудита

Результаты аудита фиксируются в отчете. В нем прописывается эта информация:

  • Перечень проверенных документов и областей деятельности.
  • Выявленные недочеты.
  • Рекомендации по исправлению недочетов.
  • Лицо, которое проводило аудит.

Отчеты об аудите должны быть сохранены. Они могут сравниваться между собой для того, чтобы проанализировать динамику деятельности компании. На основании отчетов производится работа по исправлению обнаруженных недочетов.

К СВЕДЕНИЮ! Не каждый сотрудник может участвовать в аудите. Желательно, чтобы у специалиста было соответствующее образование. Получить все необходимые знания можно на специализированных курсах.

Бухгалтерский аудит: задачи, методы и порядок проведения

Профессиональный бухгалтерский аудит поможет:

  • определить текущее положение дел;
  • выявить возможные ошибки в отчетности;
  • разработать план по восстановлению системы учета;
  • упростить отношения с кредиторами, контрагентами и контролирующими органами.

Заказать услугу.

Рассчитать стоимость бухгалтерского аудита можно предварительно и бесплатно, всего в 5 шагов.

Хотите исключить риск санкций, подготовиться к налоговым проверкам, оптимизировать расходную часть и даже рассчитывать на льготы? Бухгалтерское и налоговое консультирование — оптимальное решение.

Инициативный аудит поможет получить достоверную информацию о финансово-хозяйственной деятельности компании в необходимый срок.

Аудит отчетности по МСФО позволит повысить доверие к отчетности компании, использовать отчетность в качестве весомого аргумента в переговорах с партнерами, в том числе с зарубежными.

Читайте так же:  Как оформить право собственности ооо принадлежащее учредителя

Независимая консалтинговая компания с солидным опытом и проверенной репутаций — верный помощник в деле проведения аудиторской проверки любой сложности.

Согласно отечественному законодательству, аудит — это независимая проверка финансовой отчетности предприятия. В ходе процедуры аудитор проводит экспертизу бухгалтерского учета, анализ соответствия всех операций законодательству и корректности их отражения в отчетных документах. Специалист выявляет все ошибки и недочеты, которые могут повлечь за собой штрафы. Аудит необходим для любой компании — от маленького магазина до гигантского холдинга.

Типичные ошибки и нарушения

Приведем список распространенных нарушений, которые могут быть выявлены в течение проверки:

  • расходы и доходы отражены неправильно;
  • реквизиты бухгалтерской отчетности заполнены неверно или не полностью;
  • неверно рассчитаны суммы налогов;
  • показатели разных форм отчетности противоречат другу;
  • размер уставного капитала отличается от того, что прописан в уставе;
  • арифметические ошибки при расчетах;
  • формальное проведение инвентаризации, проведение ее с ошибками и др.

Что собой представляет внутренний аудит

Внутренний аудит представляет собой проверку деятельности компании, которая проводится в интересах собственника. Процедура осуществляется на основании регламента, составленного самой фирмой. В процессе проверяются документы, проводится опрос сотрудников.

Основные задачи

Рассмотрим задачи внутреннего аудита фирмы:

  • Организация эффективной финансово-хозяйственной деятельности.
  • Налаживание продуктивного взаимодействия с контрагентами.
  • Предупреждение появления существенных нарушений.
  • Снижение количества убытков.
  • Обеспечение соответствия деятельности закону.
  • Проверка достоверности информации, изложенной в документах.

Внутренний аудит нужен, прежде всего, руководителю компании. Результаты проверки помогут оптимизировать производство.

Законодательная база

Работа специалистов, осуществляющих внутренний аудит, должна соответствовать международным (МСВА) и отечественным стандартам. Она регламентируется ФЗ №307 «О деятельности аудитора». Кроме того, проверка не должна противоречить этим нормам:

  • ФЗ №115 «О противодействии отмыванию преступных доходов» от 7 августа 2001 года.
  • ФЗ №273 «О противодействии коррупции» от 25 декабря 2008 года.

Стандарты внутреннего аудита должны также содержаться во внутренних документах компании.

Ответственность за непроведение

Хозяйствующие субъекты, перечисленные ранее, должны проходить процедуру аудита бухгалтерской отчетности каждый год, а также направлять заключение в органы статистики. Сдача заключения должна осуществляться вместе со сдачей отчетности. Если не получается отправить документ в срок, то можно предоставить его в течение 10 дней со дня выдачи, но не позже 31 декабря того года, который идет за отчетным. Об этом сказано в ФЗ от 06.12.2011 №402 (закон «О бухучете»), а именно во 2 его статье.

Помимо этого, на протяжении 3 рабочих дней с даты выдачи заключения компания обязана внести информацию об итогах проведенного аудита в Единый федеральный реестр о фактах деятельности юридических лиц.

Сам факт непроведения аудита не влечет за собой наказание. Административная ответственность наступает в случаях, описанных ниже. Наказание возможно только для тех организаций, которые обязаны проходить обязательный аудит бухгалтерской отчетности.

Инициатор штрафа Причина Статья Штраф
ФНС При выездной проверке обнаружилось отсутствие аудиторского заключения на протяжении необходимых сроков хранения (от 5 лет). Ч.1. ст. 15.11 КоАП РФ От 5 до 10 тыс. рублей для должностных лиц.
Росстат Если в данный орган на протяжении необходимого периода не было предоставлено аудиторское заключение. 19.7 КоАП РФ От 300 до 500 рублей для должностных лиц и от 3 тыс. рублей до 5 тыс. рублей — для юрлиц.
Банк России В течение необходимого срока на сайте АО не было выложено аудиторское заключение. Ч. 2 ст. 15.19 КоАП РФ От 30 тыс. до 50 тыс. рублей или отстранение от работы на 1-2 года для должностных лиц. Для юрлиц — от 700 тыс. до 1 млн рублей.

Сумма штрафа может быть снижена по решению суда, если имели место какие-либо исключительные обстоятельства, повлекшие за собой административное правонарушение.

Готовимся к аудиторской проверке

Близится конец года, а значит, скоро работу многих бухгалтеров будут проверять аудиторы. Они руководствуются специальными стандартами, которые этой осенью утвердило Правительство постановлением от 23 сентября 2002 г. № 696. Чтобы получить положительное заключение, бухгалтеру нужно подготовить документы к аудиту. Мы расскажем о наиболее уязвимых местах бухгалтерского и налогового учета и основных способах их проверки.

Проверка организационно-распорядительной документации

Одними из первых документов, которые запрашивают аудиторы, будут приказы об учетной политике: бухгалтерской и налоговой. Все изменения законодательства, которые произошли после их принятия, должны быть учтены. Для этого составьте дополнения к учетной политике.
Если в проверяемом периоде вы проводили инвентаризацию, у вас могут затребовать:
— приказы об утверждении состава инвентаризационной комиссии и сроках инвентаризации;
— отчеты о проведенных мероприятиях (инвентаризационные акты, описи, сличительные ведомости и т. д.)
О том, какие документы надо составлять при инвентаризации, читайте в бераторе «Первичные документы» на странице II/04/01.
Аудиторы вправе ознакомиться и с кадровыми документами. В первую очередь это штатное расписание, трудовые договоры, положение об оплате труда и премировании, табели учета рабочего времени и т. д. Многие фирмы, особенно небольшие, не составляют все эти документы. С точки зрения аудитора, это нарушение. Оно не позволит фирме получить безоговорочно положительное заключение.

Проверка первичных документов

Проверка бухгалтерских и налоговых регистров

Большинство фирм ведут учет на компьютерах. Регулярно распечатывайте регистры учета и сшивайте их. Пусть главный бухгалтер подпишет их и поставит печать.
Сверьте бухгалтерские регистры с отчетностью. Остатки по счетам из оборотно-сальдовых ведомостей, Главной книги и т. д. на конец отчетного периода (квартал, полугодие и т. д.) должны соответствовать данным баланса.
При проверке налоговых регистров обратите внимание на правильность составления:
— журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и продаж. Они есть в постановлении Правительства от 2 декабря 2000 г. № 914. Проверьте, все ли зарегистрированные в журнале учета счета-фактуры подшиты в нем;
— налоговых карточек по учету доходов и налога на доходы физических лиц (форма № 1-НДФЛ). Возьмите их из приказа МНС от 1 ноября 2000 г. № БГ-3-08/379. Проверьте, правильно ли вы дали сотрудникам вычеты и все ли оправдательные документы на месте (например, справки на детей);
— индивидуальных карточек учета начисленного ЕСН. О том, как заполнять такую карточку, рассказано в приказе МНС от 21 февраля 2002 г. № БГ-3-05/91;

Читайте так же:  Регистрация предприятия в турции
Регистры, которые предложили налоговики, есть в информационном сообщении МНС от 19 декабря 2001 г.

— регистров по налогу на прибыль. Если операция одинаково отражается в бухгалтерском и налоговом учете, не ведите специальные регистры по налогу на прибыль. Укажите на это в «налоговой» учетной политике. Также при необходимости регистры бухучета можно дополнить отдельными строками, чтобы они соответствовали Налоговому кодексу.

Проверка порядка ведения кассовых операций

Пример 1. Менеджеру Иванову И.И. 12 ноября выданы деньги для закупки канцтоваров — 5000 руб. По ним установлен срок возврата — 18 ноября.
Последний день, когда Иванов может сдать авансовый отчет в бухгалтерию, — 21 ноября.
Приказ о выдаче денег под отчет будет выглядеть так:

Приказ
от 12 ноября 2002 г. № 21
Выдать менеджеру Иванову И.И. 5000 рублей под отчет для приобретения канцтоваров.
Денежные средства выдаются под отчет на срок до 18 ноября 2002 года (включительно).
Генеральный директор ООО «Пассив» /Ковалев С.Д./

Пример 2. У ООО «Баланс» есть два кассовых аппарата.
По состоянию на начало ноября на счетчике аппарата № 1 было 27 800 руб., на счетчике аппарата № 2 — 120 500 руб.
По состоянию на конец ноября счетчик аппарата № 1 показывал 95 600 руб., а счетчик аппарата № 2 — 11 400 руб.
В ноябре из кассы ООО «Баланс» было возвращено покупателям 2400 руб. (вся сумма по аппарату № 1).
Аппарат № 2 был сдан в ремонт 4 ноября (на счетчике 133 000 руб.), а 20 ноября возвращен фирме (на счетчике 0 руб.). ЦТО выдал акт об обнулении показаний счетчика.
По аппарату № 1 получено (по счетчикам):
95 600 руб. — 27 800 руб. — 2400 руб. = 65 400 руб.
По аппарату № 2 получено (по счетчикам):
133 000 руб. — 120 500 руб. + 11 400 руб. = 23 900 руб.
Итого по Z-отчетам выручка ООО «Баланс» составила:
65 400 руб. + 23 900 руб. = 89 300 руб.
В бухгалтерском учете выручка от продажи товаров за наличный расчет равна 86 000 руб.
Бухгалтер выявил расхождение:
89 300 руб. — 86 000 руб. = 3300 руб.
На эту сумму надо увеличить выручку в учете, доплатить налоги и удержать деньги с сотрудников, виновных в недостаче.

Проверка обоснованности применения льгот

Если вы пользуетесь льготами по налогам, проверьте их обоснованность. Для этого посмотрите:
— не изменилось ли в проверяемом периоде законодательство, по которому вы пользуетесь льготой;
— не нарушили ли вы в проверяемом периоде ограничения, которые надо соблюдать при пользовании льготой. Например, у фирмы резко увеличилось количество сотрудников, и она потеряла статус малого предприятия. Или выручка превысила установленную законом «пороговую» величину;
— соответствуют ли заключаемые вами договоры условиям, на которых выдается льгота, и т. д.
Напоминаем: если фирма занимается несколькими видами деятельности, один из которых подпадает под льготу, — надо вести раздельный учет.

Обобщение данных об исправительных проводках

Если бухгалтер сам нашел ошибку, сдал уточненные декларации и заплатил доначисленный налог и пени, инспекция не сможет его оштрафовать

Российское законодательство постоянно меняется. Поэтому бухгалтерам часто приходится вносить исправления в учет. Информацию об исправительных проводках за проверяемый период нужно систематизировать. Это снимет лишние вопросы у аудитора и позволит уменьшить время проверки (а значит, вы сэкономите деньги). Для этого в произвольной форме составьте справку. В ней укажите:
— дату внесения исправлений;
— период, в котором допущена ошибка (если его можно установить);
— содержание операции и соответствующую проводку;
— сумму исправления.
Часто при исправлении бухучета меняются и суммы налогов, которые надо заплатить. Поэтому проверьте:
— подавали ли вы в налоговую инспекцию уточненные расчеты;
— есть ли у вас платежные поручения, которые подтверждают доплату налога и пеней.

Результаты прошлых проверок

Многие фирмы проходят аудит ежегодно. Аудиторы при проведении проверок таких предприятий обязательно знакомятся с заключениями своих предшественников. Все замечания за прошлые годы должны быть устранены до начала новой проверки. Но часто возникают ситуации, когда о таких замечаниях «забывают». Например, при смене главного бухгалтера.
При подготовке к аудиту обязательно прочитайте ранее полученные заключения. Проверьте, все ли замечания устранены. Не допускали ли вы в проверяемом периоде ошибок, похожих на те, которые ранее выявили проверяющие? Если такие ошибки были или замечания не устранены — внесите исправления в учет.

Аудиторская проверка началась.

Обычно аудиторы работают в офисе проверяемой фирмы. Поэтому оборудуйте рабочие места для них.
Регистры учета у многих занимают целые тома. Проверять их аудиторам неудобно, да и для фирм их дополнительная распечатка — новые расходы. Поэтому часто целесообразно открыть проверяющим доступ к бухгалтерской программе. Но не забудьте обеспечить защиту своей информации. Установите аудиторам доступ к программе в режиме «только для чтения».
Некоторые фирмы не могут принять аудиторов у себя (маленький офис, переезд из одного помещения в другой и т. д.). В этом случае заранее согласуйте с вашим аудитором, что он будет проводить проверку в своем офисе. Также определите, как ему будут передаваться необходимые документы.

Об аудиторском заключении читайте в постановлении Правительства от 23 сентября 2002 г. № 696 (стандарт № 6)

По итогам проверки аудитор составляет заключение. Обычно оно бывает условно-положительным. Это значит, что отчетность фирмы достоверна, но проверяющие нашли незначительные ошибки, которые должны быть устранены.
Если аудитор не обнаружит у вас ошибок, вы получите безоговорочно положительное заключение. Но такое случается редко.
Если фирма не передаст аудитору все затребованные им документы, он может отказаться от выражения мнения или дать отрицательное заключение. В первом случае у вас возникнут проблемы с поиском нового аудитора, так как отказ предыдущего говорит о том, что у фирмы есть проблемы с учетом. До отрицательного заключения лучше дело не доводить — это чревато полной сменой руководства или ликвидацией фирмы.

С. ШКОЛИНА, аудитор, компания «А.И. Аудит-Сервис»
Материал предоставлен журналом «Практическая бухгалтерия»
(опубликован в 11-м номере журнала за 2002 год)

Как проводится внутренний аудит на предприятии

Внутренний аудит применяется в большинстве крупных компаний. Он нужен для предотвращения появления существенных недочетов. Проводится в соответствии с заданным алгоритмом.

Читайте так же:  План кадрового аудита образец

Что проверяется в процессе внутреннего аудита

Проведение внутреннего аудита предполагает комплексный подход. То есть осуществляется проверка всех аспектов деятельности предприятия. В частности, это:

  • Ведение учета ОС, нематериальных активов, кассовых операций, финансовых итогов, капитала и прочего.
  • Операции по валютным, расчетным и прочим счетам, расчетам с контрагентами, страховыми компаниями.
  • Состояние ОС, документальное оформление средств, правильность начисления амортизации, исполнение плана ремонтных работ.
Видео (кликните для воспроизведения).

Аудитор также должен удостовериться в информационной безопасности. Проверяется обработка информации в компании, действующая информационная система, наличие коммерческих тайн. Специалист проводит аудит системы защиты сведений.

Этапы проведения внутреннего аудита

Внутренний аудит можно подразделить на три этапа:

  1. Подготовка. Включает в себя издание приказа, составление чек-листа.
  2. Рабочий. В рамках его проводится проверка документации на предмет соответствия нормам закона, опросы сотрудников и руководящего состава.
  3. Итоговый. Составляется заключение, в котором прописываются результаты процедуры.

Каждый из этих этапов имеет свое значение. К примеру, если не будет проведена адекватная подготовка, процедура в дальнейшем станет не такой эффективной.

Какие компании должны проходить аудит обязательно

Аудит бухгалтерской отчетности может быть обязательным и инициативным. Первый может быть только внешним, то есть проводиться независимыми экспертами фирм, специализирующихся на аудите, или индивидуальными аудиторами, не работниками аудируемой компании.

Фирмы, которые должны подвергаться процедуре обязательного аудита, названы в ФЗ от 30.12.2008г. №307 (закон «Об аудиторской деятельности»). К данным предприятиям относятся:

  • компании с организационно-правовой формой ОАО;
  • компании, чьи ценные бумаги допущены к организованным торгам;
  • фирмы с определенным видом деятельности (сюда относятся кредитные, клиринговые, страховые, компании-участники рынка ценных бумаг, микрофинансовые, СРО, кооперативы, организаторы азартных игр и т.д.);
  • компании, которые имеют объем выручки свыше 400 млн рублей или сумму активов больше 60 млн рублей (за год, предшествующий отчетному) и т.д.

Подробный список можно увидеть в ст. 5 ФЗ №307 «Об аудиторской деятельности».

Инициативный аудит может осуществляться в определенных случаях, таких как: кредитование в банках, необходимость принятия участия в тендерах, желание руководителей фирм уменьшить налоговые риски, проверка квалификации бухгалтерского отдела, подготовка отчета для потенциального инвестора.

Результат

Итак, в конце проверки компания получает отчет и аудиторское заключение. Форма, в которой будет предоставляться информация, а также ее получатели, должны быть прописаны заранее в договоре с аудиторской фирмой. Отчет, он же письменная информация, — документ конфиденциальный. Как правило, он содержит следующую информацию:

  • методы, которыми аудитор пользуется при проверке;
  • рекомендации по изменениям в учетной политике, которые могут повлиять на финансовую отчетность организации;
  • предложения по корректировке отчетности компании;
  • другие моменты, на которые руководителю организации нужно обратить внимание (сюда можно отнести ошибки в ведении внутреннего контроля, ситуации необоснованных действий руководства).

В отчете прописываются выявленные нарушения и возможные варианты их исправлений. Как правило, это оформляется в виде сводной таблицы.

ВНИМАНИЕ! К отчету должны быть обязательно приложены копии бухгалтерской отчетности за текущий год и самое главное — заключение аудитора.

Заключение аудитора

Это официальный документ, который содержит мнение эксперта-аудитора о достоверности бухотчетности проверяемой компании. Именно его следует предоставлять в органы статистики вместе с бухгалтерской отчетностью.

О структуре и информации, которая должна быть внесена в заключение аудитора, подробно написано в ст. 6 ФЗ №307, упомянутого ранее.

Коротко о том, что должен содержать документ:

  • название «Аудиторское заключение»;
  • сведения о том, кому адресован документ (акционеры АО, участники ООО и т.д.);
  • информацию об аудируемом лице;
  • информацию об аудиторе, проводящем проверку;
  • список документов (бухотчетности), который проверялся аудитором, с обозначением срока, когда они были составлены;
  • мнение аудитора о достоверности информации, указанной в проверенных документах;
  • результаты проверки;
  • дату, когда было составлено заключение.

Заключение может предоставляться только тому лицу, с кем был заключен договор.

Какие документы проверяют

В ходе проверки аудиторы запрашивают большой список документов, в который входят:

  • бухотчетность (к ней относятся 2 важных бумаги: бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах компании, но они сопровождаются массой других документов — последние указаны ниже);
  • налоговые декларации;
  • первичная документация;
  • уставные документы;
  • разрешения, лицензии и многое другое.

Проверяется, правильно ли заполнены бумаги, соответствуют ли они утвержденным формам, соблюдены ли сроки подачи (деклараций), заверены ли документы подписями главного бухгалтера и руководителя и т.д.

К СВЕДЕНИЮ! Если проводится аудит по спецзаданию, то в такой ситуации проверяется только та документация, которая относится к конкретной задаче.

Задачи бухгалтерского аудита

Основная задача бухгалтерского аудита — независимая экспертиза отчетности компании. Аудит заказывают по самым разным причинам и в различных ситуациях. Одни фирмы проводят его, чтобы получить возможность предоставить подтверждение своей экономической состоятельности перед партнерами. Другие хотят контролировать налоговые риски. Третьи проводят аудит, чтобы проконтролировать собственную бухгалтерию (особенно когда есть подозрения, что бухгалтер не вполне компетентен).

Для некоторых компаний аудит становится обязательной процедурой. В частности, в тех случаях, когда:

  • организация имеет организационно-правовую форму открытого акционерного общества (ОАО);
  • компания является кредитной, страховой организацией или обществом взаимного страхования, товарной или фондовой биржей, инвестиционным фондом, государственным внебюджетным фондом, источником образования средств которого являются предусмотренные законодательством Российской Федерации обязательные исчисления, производимые физическими и юридическими лицами, или фондом, источниками образования средств которого являются добровольные отчисления физических и юридических лиц;
  • объем выручки компании за один год превышает установленный законодательством Российской Федерации минимальный размер оплаты труда в 500 тысяч раз или сумма активов баланса на конец отчетного года превышает его в 200 тысяч раз;
  • организация является государственным или муниципальным унитарным предприятием, основанным на праве хозяйственного ведения, если финансовые показатели его деятельности соответствуют указанным в предыдущем пункте. Для муниципальных унитарных предприятий финансовые показатели могут быть понижены.

Что дает анализ финансовой отчетности

Даже высокопрофессиональные бухгалтера с большим опытом время от времени совершают ошибки. Работа бухгалтера сложна, она предполагает решение огромного количества текущих вопросов. Аудитор же смотрит на вещи свежим взглядом, он не отвлекается на «текучку» и может полностью сконцентрироваться на проверке документации.

Нередко небольшие компании с маленьким бюджетом не могут позволить себе действительно компетентного бухгалтера — они нанимают либо вчерашних выпускников, которым пока не хватает практического опыта, либо бухгалтера на полставки — такой специалист работает где-то еще и не может сконцентрироваться исключительно на ведении дел этой фирмы. В обоих случаях ошибки неизбежны, и без аудита определенно не обойтись.

Читайте так же:  Самостоятельная регистрация ооо в году

Для каждой компании аудит — это в первую очередь значительное уменьшение предпринимательских рисков. Во-первых, после проведения аудиторской проверки руководитель будет точно знать, как обстоят дела на предприятии. Во-вторых, аудит выявляет нарушения еще до того, как они могут навредить делу и привести к взысканиям. И наконец, руководитель получает рекомендации по усовершенствованию и оптимизации бухгалтерского учета и документооборота.

Нелишне упомянуть также о том, что наличие аудиторского заключения укрепляет престиж компании и ее позиции на рынке, а также упрощает ее отношения с налоговой инспекцией, таможней и банками.

Перечень услуг в рамках бухгалтерского аудита

Аудиторские компании проводят инициативный и обязательный аудит, аудит рисков, выборочный аудит отдельных операций, аудит расчетов с бюджетом, аудит кассовых и банковских операций, аудит расчетов с контрагентами и сопровождение налоговых проверок. Заказать можно как общий аудит, так и отдельную экспертизу какого-то направления.

Понятие «аудиторские услуги» шире понятия «аудит». Помимо собственно аудита, аудиторские компании обычно предоставляют и другие услуги: постановка, восстановление и ведение бухучета, составление отчетности, консультирование, в том числе и налоговое, управленческое и правовое, анализ финансово-хозяйственной деятельности, автоматизация бухгалтерского учета и внедрение информационных технологий, оценка стоимости имущества, составление бизнес-планов, проведение маркетинговых исследований и многое другое.

Методы анализа бухгалтерской отчетности

Для проверки бухгалтерской отчетности и ее анализа используются различные методы — их выбор зависит от конкретных целей и задач.

  • Сплошная проверка предполагает анализ всей совокупности документов, регистров учета и бухгалтерской отчетности.
  • Выборочная проверка базируется на законах теории вероятностей, в соответствии с которыми данные части целого могут дать достоверную информацию обо всем. Каждый элемент выборочной проверки должен иметь одинаковые шансы быть отобранными в выборку.
  • Комбинированная проверка использует методы сплошной и выборочной проверки.
  • Документальная проверка базируется на экспертизе всей документации, но не предполагает проведения инвентаризации и опросов персонала и руководства. Нередко этот тип проверки проводится даже без выезда на объект.
  • Фактическая проверка включает в себя проверку документов, опросы сотрудников бухгалтерии и руководства, иногда — проведение инвентаризации. Аудиторы в этом случае выезжают на объект и работают вместе с сотрудниками предприятия.

Порядок проведения аудита

Во время проведения бухгалтерского аудита сотрудники аудиторской компании тщательно проверяют всю бухгалтерскую документацию и организацию рабочих процессов — принципы организации бухучета и документооборота, проведение финансовых сделок, отчетности и других операций. Для этого аудиторы в течение определенного времени работают совместно с бухгалтерией компании. После завершения экспертизы аудитор составляет детальный отчет о проведенной работе. В отчете, помимо прочего, фиксируются все ошибки. Заключение по результатам аудиторской проверки — официальный документ, предназначенный для бухгалтерской отчетности.

Стоимость инициативной аудиторской проверки зависит от размеров компании и типа проверки, но эти расходы всегда оправданы — в конечном итоге аудиторская проверка выгодна самому предприятию. Регулярное проведение внутреннего аудита и выполнение всех полученных от эксперта рекомендаций помогают компании и сэкономить средства, увеличить прибыль и, конечно, избежать штрафов.

Какие организации имеют право проводить аудит бухгалтерской отчетности предприятия?

Аудиторскими проверками занимаются специальные сертифицированные организации. Их немало, тем не менее выбрать достойную аудиторскую фирму сложно — ведь вам нужен настоящий профессионал, который не совершит ошибки, тот, на кого можно положиться. КСК групп относится именно к таким партнерам. Это компания, которая уже более 20-ти лет помогает бизнесу расти, развиваться и совершенствоваться. Здесь можно заказать проведение аудита любого типа, кроме того, эксперты КСК групп будут рады помочь вам со всем, что касается налогов, управления, автоматизации, международного структурирования, маркетинга, правовых вопросов, HR-консалтинга. По итогам 2015 года КСК групп занимает 14-е место в списке крупнейших аудиторско-консалтинговых групп, 3-е — в сфере юридического консалтинга и 10-е — в налоговом консалтинге (согласно рэнкингу РА «Эксперт»).

Аудиторская проверка: зачем она нужна и как она проводится

К какой бы сфере не относилась деятельность вашей компании, рано или поздно потребуется аудиторская проверка . Это касается не только крупных предприятий с огромным штатом и сложной бухгалтерией, но и небольших фирм. Это важная и ответственная процедура, необходимая в первую очередь самой компании.

Понятие аудиторской проверки

Аудиторская проверка — это сбор, оценка и независимый анализ данных о ведении бухгалтерии и финансовом состоянии компании. Проведение аудиторской проверки дает владельцу бизнеса представление о том, насколько точна бухгалтерия, соответствует ли финансовая отчетность реальному положению дел и нет ли у предприятия проблем с налогами.

В каких случаях может быть назначена процедура

Аудиторская проверка может быть как обязательной, так и добровольной. Обязательную аудиторскую проверку компания должна проводить ежегодно. Она также может проводиться по решению суда. Ежегодная аудиторская проверка — это требование Федерального закона от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности». В этом нормативном акте прописаны не только условия, при которых проверка вменяется в обязанность, но и ее порядок, а также требования к лицам и организациям, которые вправе проводить аудит. Требование обязательной ежегодной аудиторской проверки относится, например, к:

  • любым АО;
  • страховым организациям;
  • компаниям, являющимся профессиональным участником рынка ценных бумаг;
  • негосударственным пенсионным или иным фондам;
  • кредитным организациям;
  • клиринговым организациям;
  • обществам взаимного страхования;
  • организаторам торговли;
  • акционерным инвестиционным фондам;
  • компаниям (за исключением органов государственной власти, органов местного самоуправления, государственных и муниципальных учреждений, государственных и муниципальных унитарных предприятий, сельскохозяйственных кооперативов, союзов этих кооперативов), выручка которых за предшествовавший отчетному год превышает 400 млн рублей или сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец предшествовавшего отчетному года превышает 60 млн рублей.

Однако заказать аудит можно и добровольно, так сказать, в профилактических целях. Нередко владельцы компаний обращаются в аудиторские компании, чтобы проверить работу собственного отдела бухгалтерии, оценить возможные финансовые риски. Эта процедура осуществляется также при изменениях в составе учредителей или смене владельца фирмы.

Аудиторскую проверку могут проводить как аудиторские компании, так и частные аудиторы. Однако для осуществления подобной деятельности любой аудитор должен сдать соответствующий экзамен и получить специальный аттестат. Если речь идет об аудиторской компании, то она обязана входить в какую-либо саморегулируемую организацию (СРО). Они контролируют добросовестность работы аудиторских компаний.

Читайте так же:  Можно ли открыть ооо на енвд

Виды аудиторских проверок

Существует определенная классификация типов аудита. В зависимости от типа проверяемого объекта, способа поверки, периодичности и т.д. условно аудит можно разделить на следующие типы:

  • банковский;
  • страховых организаций;
  • бирж, инвестиционных и внебюджетных фондов;
  • государственный.

В зависимости от направления аудит принято делить на:

  • бухгалтерский;
  • юридический;
  • налоговый и др.

В зависимости от методов проверки обычно разграничивают аудит:

  • сплошной — анализируется вся документация;
  • выборочный — анализируется определенный сегмент деятельности;
  • комбинированный — анализируется вся документация по операциям, сопряженным с неким финансовым риском, и частично — все остальное.

В зависимости от типа проверки аудит бывает:

  • камеральный — проводится в помещении исполнителя на основании предоставленной заказчиком документации;
  • фактический — проводится по месту расположения проверяемого объекта.

В зависимости от периодичности принято выделять аудит:

В зависимости от характера проверки традиционно разграничивают аудит:

  • внешний — проводится независимыми аудиторами со стороны;
  • внутренний — проводится силами сотрудников компании и исключительно в интересах оптимизации ее работы.

В зависимости от обязательности проверки аудит может быть:

  • обязательный — проводится в обязательном порядке, процедура регламентируется законодательством;
  • инициативный — инициатором проверки выступает компания.

Этапы проведения аудиторской проверки

Планирование

Прежде чем начать аудиторскую проверку, нужно обсудить со специалистом ряд моментов: стратегию проведения проверки, ее методы и тип, состав команды работников, которые займутся ею (далеко не всегда хватает только одного аудитора), программу проверки и ее глубину. После заключения договора с аудиторской компанией, в котором четко прописываются сроки выполнения работы, ее объем и сумма вознаграждения, аудитор приступает к работе.

Проведение аудиторской проверки и сбор аудиторских данных

Специалист изучает учредительную документацию, а также рассматривает скорость развития компании, финансовую ситуацию на предприятии, оценивает работу бухгалтерии и кадровую политику компании, учитывая при этом отрасль, в которой работает фирма. Важная часть проверки — сбор документов, исследование финансовых отчетов и оценка выборки, а также проверка всей документации и финансовых документов на соответствие требованиям закона.

Подготовка заключения аудиторской проверки

После завершения проверки аудитор составляет аудиторское заключение. Это официальный документ, в котором отражена экспертная оценка достоверности финансовой документации предприятия, а также рекомендации по минимизированию финансовых рисков, заключение о имущественном положении предприятия и выводы о его деятельности за отчетный период.

Аудиторское заключение может быть немодифицированным или модифицированным. Немодифицированное заключение — это положительный результат проверки, не выявившей несоответствия и явных нарушений. Модифицированное заключение означает, что в документации есть недостатки. Такое заключение может содержать:

  • мнение аудитора с оговоркой;
  • отрицательное мнение;
  • отказ от выражения мнения.

Чтобы сократить время проведения аудиторской проверки, к ней следует тщательно подготовиться. Компания должна предоставить эксперту-аудитору всю организационно-распорядительную документацию, первичные документы (в частности, накладные, счета, акты выполненных работ и прочие), бухгалтерские и налоговые регистры, приходные и расходные кассовые ордеры, исправительные проводки (про этот пункт очень часто забывают, а между тем именно по этому поводу у аудитора нередко возникают вопросы). Если ваша компания уже проходила аудит, будьте готовы предоставить также все предыдущие аудиторские заключения.

Проведение аудиторской проверки требует предельной точности и сосредоточенности, высокого профессионализма, знания законодательства и особенностей бухгалтерского и налогового учета в разных сферах деятельности. Однако скорость работы аудитора зависит не только от его профессиональных качеств, но и от того, насколько хорошо компания подготовилась к проверке. Все описанные выше меры помогут вам сберечь время, а значит — и деньги.

Как заключение аудиторской проверки может сказаться на дальнейшей деятельности компании

«Работа аудитора связана с огромной ответственностью, — говорит Елена Межуева, руководитель практики «Финансовое консультирование» КСК групп. — Аудитор отвечает за истинность результатов своего заключения. На практике это означает, что если выводы и сведения, обозначенные в заключении, были неверными или заведомо ложными, из-за чего у компании-заказчика начались проблемы, она имеет полное право взыскать ущерб с аудиторской фирмы. Поэтому заказчик должен быть стопроцентно уверен в компетентности аудитора, ведь последствия неправильно или небрежно проведенной проверки могут быть очень существенными. Сегодня очень много аудиторских фирм, но я не рекомендую обращаться в первую попавшуюся или самую недорогую — вы сами понимаете, что услуги специалистов высокого класса не могут обходиться дешево. В конце концов, речь идет о репутации вашей компании.

КСК групп работает на рынке аудита уже более 20 лет и, согласно рэнкингу «Эксперт РА» за 2016 год , является одной из крупнейших аудиторско-консалтинговых компаний России. Потому мы можем предложить действительно высокий уровень сервиса — у нас на данный момент работает более 300 высококвалифицированных специалистов, компания оказывает весь спектр услуг: от аудита всех типов до помощи в поисках инвестиций, от создания действенных маркетинговых стратегий до разработки системы внутреннего контроля».

P.S. КСК групп — одна из крупнейших аудиторско-консалтинговых групп страны. Сфера деятельности компании охватывает все услуги, имеющее отношение к налогам, управлению, автоматизации, международному структурированию, маркетингу, правовым вопросам и HR.

Аудиторская проверка может не только оптимизировать бизнес-процессы, но и способствовать успешному развитию компании в будущем.

По итогам аудиторской проверки компания-заказчик может получить несколько вариантов оптимизации бизнес-процессов с учетом отраслевой направленности:

Проведение бухгалтерского аудита независимой консалтинговой компанией актуально, когда требуется:

  • определить текущее положение дел;
  • выявить возможные ошибки в отчетности;
  • разработать план по восстановлению системы учета;
  • упростить отношения с кредиторами, контрагентами и контролирующими органами.

Заказать услугу.

При необходимости получить полную и достоверную информацию о финансово-хозяйственной деятельности компании можно провести инициативный аудит.

В крупных аудиторских компаниях можно заказать комплексный пакет услуг для различных сфер бизнеса. Это возможность сэкономить время и деньги.

Затраты на проверку при грамотном выборе аудиторской компании могут быть оправданы ростом прибыли компании-заказчика в несколько раз.

Видео (кликните для воспроизведения).

Важ­ная и не­об­хо­ди­мая часть ауди­тор­ско­го за­клю­че­ния — пол­ная бух­гал­тер­ская от­чет­ность ком­па­нии, ко­то­рая про­хо­ди­ла про­вер­ку. По­за­боть­тесь о сбо­ре не­об­хо­ди­мой до­ку­мен­та­ции за­ра­нее — это зна­чи­тель­но уско­рит про­цесс ауди­та.

Источники

Как подготовиться к аудиторской проверке в бухгалтерии
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here