Как проводится аудиторская проверка бухгалтерской отчетности

Сегодня мы постараемся раскрыть тему: "Как проводится аудиторская проверка бухгалтерской отчетности". Уточнить актуальность информации на 2020 год, а также задать интересующие вопросы вы можете дежурному юрисконсульту.

Акт аудиторской проверки

Формирование акта аудиторской проверки является обязательным этапом проведения контрольных проверочных мероприятий по финансово-экономической деятельности организации.

Кто проводит проверку

Для проведения аудиторской проверки могут привлекаться как сотрудники сторонних специализированных компаний и эксперты государственных надзорных структур, так и специалисты самого предприятия (но не во всех случаях). В любом случае, это должны быть лица, имеющие высшее экономическое или бухгалтерское образование, серьезный опыт работы, а также аттестат аудитора.

Основной целью проверки является оценка «чистоты» бухгалтерской финансовой отчётности организации и ее соответствия законам РФ.

По результатам проверки аудитор выдает свое заключение (положительное или отрицательное). При этом если проверяющий считает, что не получил достаточного объема документации и прочих подтверждающих свидетельств о деятельности компании, он имеет право отказаться от выдачи заключения.

Аудиты могут быть:

  • обязательными, регулируемыми законодательством РФ – обычно им подвергаются предприятия, работающие с финансовыми средствами населения;
  • добровольными – такие проводятся по инициативе руководства фирмы.

Также проверки могут быть разовыми или регулярными (последние обычно используются в крупных организациях и являются эффективным методом контроля за работой бухгалтерских и финансовых отделов).

Планирование аудиторской проверки


Подготовка аудиторской проверки (планирование) – это начальный этап проведения проверки.

Он включает в себя следующие мероприятия:

  • разработка общего плана,
  • разработка графиков и сроков проведения,
  • определения объема, видов и последовательности осуществления аудиторских процедур. Цель этого этапа – сделать проверку эффективной.

На этапе планирования необходима согласованность с руководством исследуемого объекта, выработка основных организационных вопросов, связанных с проведением аудита.

Результатом этого этапа должна быть аудиторская программа, обязательно представленная в форме документа.

А также собрать информацию о внешних факторах, влияющих на него (ситуация в отраслях, регионе, в стране в целом).

Программа аудиторской проверки

Аудиторская программа выполняет две функции.

  1. Во-первых, она позволяет осуществлять оперативный контроль над проведением аудита,
  2. во-вторых, является инструкцией для самого аудитора.

Большинство аудиторских компаний составляют и документально оформляют аудиторские программы для каждой конкретной аудиторской процедуры.


Как рассчитывается бестарифная система оплаты труда?
Как учитываются общепроизводственные расходы на счете 25?

Обязательными в аудиторской программе являются

  • указания проверяемой организации,
  • сроки проверки,
  • состав аудиторской группы,
  • перечень аудиторских процедур,
  • ресурсы проверки.

Кроме того указываются планируемый аудиторский риск и планируемый уровень существенности.

Условия хранения акта

Акт аудиторской проверки подлежит обязательному хранению как один из важнейших контрольных документов. В качестве места для хранения лучше всего определить кабинет, доступ к которому строго ограничен. Период хранения определяется либо внутренними нормативными актами, либо законодательством РФ (но не меньше пяти лет).

Какие документы проверяют

В ходе проверки аудиторы запрашивают большой список документов, в который входят:

  • бухотчетность (к ней относятся 2 важных бумаги: бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах компании, но они сопровождаются массой других документов — последние указаны ниже);
  • налоговые декларации;
  • первичная документация;
  • уставные документы;
  • разрешения, лицензии и многое другое.

Проверяется, правильно ли заполнены бумаги, соответствуют ли они утвержденным формам, соблюдены ли сроки подачи (деклараций), заверены ли документы подписями главного бухгалтера и руководителя и т.д.

К СВЕДЕНИЮ! Если проводится аудит по спецзаданию, то в такой ситуации проверяется только та документация, которая относится к конкретной задаче.

Аудиторская проверка финансовых результатов

Объект проверки – бухгалтерская прибыль или убыток, которые формируется как конечный результат всех хозяйственных операций объекта.

Финансовый результат представляет собой баланс всех операций, которые сгруппированы по категориям (доходы и расходы).

Финансовый результат всегда оценивается за определенный (отчетный) период.

Для оценки используются

  1. документы доходов и расходов предприятия,
  2. учетные регистры,
  3. отчеты об убытках,
  4. прибылях и другие.

По результатам проверки выдается подробное аудиторское заключение и ценные рекомендации для менеджеров компании.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Аудит бухгалтерской отчетности

Предназначение бухгалтерского учета заключено в обеспечении внутренних и внешних пользователей достоверной информацией об экономическом состоянии бизнеса. Аудиторская проверка, проводимая на регулярной основе, позволяет подтвердить полноту и правильность фиксации всех хозяйственных операций внутри компании. Такой мониторинг может быть направлен как на отдельные сегменты учета, так и на всю систему бухгалтерского и налогового учета на предприятии, а также только на бухгалтерскую отчетность.

Куда и когда нужно представить аудиторское заключение по отчетности за 2019 год

Правила представления бухгалтерской отчетности и аудиторского заключения закреплены нормативно. С 2020 года (т. е. с отчетности за 2019 год) они существенно изменились.

Подробнее о новом информресурсе бухотчетности читайте здесь.

Новый порядок сократил вдвое количество инстанций для представления бухгалтерской отчетности и аудиторского заключения. Единственным их получателем стала налоговая инспекция (за редким исключением). Сроки представления отчетности и аудиторского заключения не менялись.

Начиная с отчетности за 2019 год представлять аудиторское заключение в налоговые органы необходимо всем организациям, подпадающим под обязательный аудит.

Детальнее о нововведениях в процедуре сдачи бухгалтерской отчетности рассказываем в этой публикации.

Для справки приведем также порядок сдачи отчетности за 2018 год и более ранние периоды.

Таким образом, отчетность за 2018 и прежние годы нужно было представлять в органы статистики и в налоговую инспекцию в одни и те же сроки. Аудиторское заключение достаточно было передать только в органы статистики. За неисполнение этой обязанности компанию могли оштрафовать.

Размеры штрафов при непредставлении аудиторского заключения в статистику, узнайте здесь.

В налоговую инспекцию представлять аудиторское заключение до 2019 года закон не требовал (письмо Минфина от 30.01.2013 № 03-02-07/1/1724). Если компания не обязана была по закону проводить аудит, но провела его, аудиторское заключение никуда не подавалось.

Читайте так же:  Обязательный аудит осуществляется в случаях если

Какие компании должны проходить аудит обязательно

Аудит бухгалтерской отчетности может быть обязательным и инициативным. Первый может быть только внешним, то есть проводиться независимыми экспертами фирм, специализирующихся на аудите, или индивидуальными аудиторами, не работниками аудируемой компании.

Фирмы, которые должны подвергаться процедуре обязательного аудита, названы в ФЗ от 30.12.2008г. №307 (закон «Об аудиторской деятельности»). К данным предприятиям относятся:

  • компании с организационно-правовой формой ОАО;
  • компании, чьи ценные бумаги допущены к организованным торгам;
  • фирмы с определенным видом деятельности (сюда относятся кредитные, клиринговые, страховые, компании-участники рынка ценных бумаг, микрофинансовые, СРО, кооперативы, организаторы азартных игр и т.д.);
  • компании, которые имеют объем выручки свыше 400 млн рублей или сумму активов больше 60 млн рублей (за год, предшествующий отчетному) и т.д.

Подробный список можно увидеть в ст. 5 ФЗ №307 «Об аудиторской деятельности».

Инициативный аудит может осуществляться в определенных случаях, таких как: кредитование в банках, необходимость принятия участия в тендерах, желание руководителей фирм уменьшить налоговые риски, проверка квалификации бухгалтерского отдела, подготовка отчета для потенциального инвестора.

Допустили к организованным торгам? Готовьтесь к аудиту!

Если компания-эмитент желает включить свои ценные бумаги в котировочный список, ей необходимо подать организатору торгов заявку определенной формы и сообщить о себе детализированную информацию. Нормы допуска ценных бумаг к публичному размещению, обращению и листингу приведены в ст. 14 закона «О рынке ценных бумаг» от 22.04.1996 № 39-ФЗ и в Положении о допуске ценных бумаг к организованным торгам (утв. Банком России от 24.02.2016 № 534-П).

Факт допуска ценных бумаг компании-эмитента к организованным торгам переводит ее в разряд лиц, обязанных проводить аудит бухгалтерской отчетности.

Тонкости учета и налогообложения операций с ценными бумагами раскроют материалы:

Виды и методы аудиторских проверок


Используя различные критерии, выделяют разные виды аудиторских проверок.
  • В зависимости от категорий аудиторов выделяют государственный, внутренний и независимый аудиты.

В зависимости от поставленных целей различают аудиты для

  • проверки финансовых средств и соблюдения принципов ведения бухгалтерского учета,
  • проверки соблюдения законодательства и стандартов,
  • проверки методов функционирования производственной системы,
  • проверки надежности информации.

Аудиторская проверка бывает обязательной и инициативной. Обязательная проводится планово в случаях, утвержденных законодательно, а инициативная – при требовании экономического субъекта.
Кроме того проверка бывает первоначальной (организация проверяется впервые) и повторяющейся (проверка идет планово, согласно заранее составленному графику).

Методы аудиторской проверки или приемы, использующиеся при оценке состояния объекта, можно разделить на три группы:

  1. Изучение текущего состояния объекта.
  2. Анализ объекта.
  3. Оценка.


Как правильно заполнить счет-фактуру?
Что включают накладные расходы, их учет в бухгалтерии.
ОГРН – что это и для чего служит: https://buhguru.com/buhgalteria/poleznoe-buh/chto-ehto-ogrn-i-zachem-ego-ukazyvat-v-dok.html

Методы первой группы аудита включают в себя органолептические приемы (осмотр, оценка количественного состояния, измерение различных параметров, лабораторный анализ, визуальные наблюдения).

Наиболее часто используемым в этой группе метода является проверка фактического наличия (т. н. инвентаризация). Существует множество организаций, имеющих большой опыт и квалифицированный персонал для проведения подобных мероприятий.

Аналитические процедуры или приемы второй группы методов аудита направлены на сравнение отдельных показателей отчетностей.

Оценка объекта аудиторской проверки – это изучение его в динамике и, по своей сути, прогноз будущего состояния.

Образец акта аудиторской проверки

В начале документа пишется:

  • его наименование, а также дата и место (населенный пункт) составления;
  • информация об организации, проводящей проверку (ИНН, КПП, адрес и телефон);
  • данные аудитора (его ФИО, номер аттестата и прочие идентификационные данные);
  • сведения о компании, в которой осуществляется проверка (также – ИНН, КПП, адрес, телефон, ФИО директора и главного бухгалтера).

Затем идет основной раздел. Его можно поделить на несколько пунктов. Сюда нужно обязательно внести:

  • цель контрольных действий;
  • период, за которых проводится проверка;
  • методы проверки;
  • названия документов, которые подверглись анализу;
  • территория проведения (в офисе исполнителя или в офисе компании – заказчика);
  • пункт о разграничении ответственности (т.е. о том, что аудитор несет ответственность только за свои выводы, все, что касается достоверности бумаг, а также отсутствие необходимых документов – на совести того, кто их предоставил или не предоставил).

В завершении указываются результаты проверки. Чем подробнее будет расписана эта часть акта, тем лучше.

Документ может быть дополнен любой другой информацией (в зависимости от индивидуальных особенностей компании). Если к акту проверки прилагаются какие-то дополнительные бумаги, это нужно также отметить.

Аудиторская проверка. Этапы и методы.

Аудиторской проверкой называют комплекс мероприятий, направленных на изучение экономической деятельности организации или предприятия путем анализа предоставленных документов.

При этом проверяются отчетность бухгалтерии, соответствие хозяйственным и юридическим документам, отсутствие расхождения отчетностей правилам и законодательным нормам, выполнение устава, учредительного договора, контрактов и т. д.

Как вид составляемой отчетности влияет на обязательность аудита

Если компания представляет и/или публикует сводную (консолидированную) бухгалтерскую отчетность, она автоматически подпадает под обязательный аудит (п. 5 ст. 5 закона № 307-ФЗ).

Требования к консолидированной отчетности (ее составлению, представлению и раскрытию) установлены законом «О консолидированной финансовой отчетности» от 27.07.2010 № 208-ФЗ. Основные положения этого закона, помогающие разобраться с нюансами консолидированной отчетности, представлены на рисунке:

Представление и раскрытие консолидированной отчетности — процесс, за выполнением которого следит Центробанк РФ (за исключением отдельных категорий отчитывающихся компаний).

Об особенностях составления консолидированной отчетности узнайте здесь.

Итоги

Аудит бухгалтерского баланса серьезная процедура. Она позволяет подтвердить достоверность информации об имущественном и финансовом положении компании на отчетную дату, выявить возможные искажения и снизить риски. На основе прошедшего такую процедуру отчета можно проводить анализ финансового положения и принимать необходимые управленческие решения.

Читайте так же:  Внесение изменений в егрюл при смене учредителя

Как проводится аудит бухгалтерской отчетности

Когда руководству предприятия необходимо проверить документацию, касаемую его деятельности, на достоверность и соответствие требованиям, указанным в законодательстве, проводится независимая проверка — аудит. Для некоторых компаний это обязательная процедура, проходить которую нужно ежегодно.

Аудиторская деятельность в РФ регулируется ФЗ от 30.12.2008Г. №307 (закон «Об аудиторской деятельности»).

ПАО или АО: кому требуется аудировать отчетность

Законодатели выделили в отдельный случай обязательность проведения аудита акционерными обществами. Как только в юридическом названии компании появляется словосочетание «акционерное общество», автоматически у нее возникает обязанность по проведению аудита. При этом не имеет значения, выбрана такая форма собственниками при учреждении компании или этот статус она приобрела после преобразования или смены организационно-правовой формы. Не играет роли и форма: ПАО или АО.

Какие компании признаются акционерными обществами и какие их виды существуют, показано на рисунке:

Какие организации обязаны проводить обязательный аудит отчетности: 6 случаев по закону № 307-ФЗ

Какие организации обязаны проводить аудит? В ст. 5 закона «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 № 307-ФЗ перечислены случаи проведения обязательного аудита. Закон описывает критерии подпадающих под обязательный аудит организаций, а также иные условия, учитываемые при решении вопроса о том, когда нужно проводить обязательный аудит:

Фактически перечень случаев проведения обязательного аудита открыт. Это означает, что не перечисленные в нем компании также могут подпасть под обязательный аудит, если такое требование будет установлено другими федеральными законами.

Далее рассмотрим основные случаи обязательного аудита по закону № 307-ФЗ (на рисунке это случаи 1-5). Случай 6 специальной расшифровки не требует, так как в законе перечислены конкретные организации. Они обязаны проводить аудиторскую проверку ежегодно вне зависимости от выполнения/невыполнения других критериев обязательного аудита.

Обязательный бухгалтерский аудит: куда сдавать аудиторское заключение?

Начиная с отчетности за 2019 год бухгалтерская отчетность представляется только в ИФНС (за некоторым исключением). Причем по общему правилу отчетность нужно будет сдавать в электронном виде (отчетность за 2019 год субъекты малого предпринимательства могут представить на бумаге). Организациям, отчетность которых подлежит обязательному аудиту, аудиторское заключение нужно подавать либо вместе с бухгалтерской отчетностью, либо не позднее 10 рабочих дней, следующих за датой аудиторского заключения, но не позднее 31 декабря (ч.5 ст.18 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ (в ред., действ. с 01.01.2020).

Кто подпадает под обязательный аудит

Какие строки баланса попадают под аудит

Редко можно встретить баланс, в котором заполнены все строки. Порой в нём могут оставаться незаполненными даже целые разделы. Специалист, проводящий аудит, не может себе позволить игнорировать пустующие разделы и строки — он обязан сопоставить информацию, имеющуюся в регистрах учета и иных документах, с теми цифрами, которые представлены в балансе.

Такой подход позволяет оценить правильность отражения информации в заполненных строках баланса и выявить возможные искажения и риски.

Например, при аудите бухгалтерского баланса было выявлено следующее: на отчетную дату по строке «Основные средства» указана сумма 50 000 000 руб., а из первичных документов следует, что в конце отчетного периода отдельные объекты имущества на сумму 15 000 000 руб. были списаны. В бухгалтерию акты на списание попали поздно и в регистрах учета отражены не были.

В результате строка баланса искажена на 30%, а у компании возникает налоговый риск, связанный с неверным исчислением налога на имущество и, как следствие, занижением налога на прибыль.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! За искажение строк бухгалтерской отчетности предусмотрена административная ответственность (ст. 15.11 КоАП). А несвоевременное отражение на счетах бухучета хозяйственных операций и занижение налоговой базы может повлечь наказание по ст. 120 НК РФ.

Видео (кликните для воспроизведения).

Иные случаи обязательного аудита, установленные федеральными законами

Помимо основных критериев обязательного аудита, перечисленных выше, существуют условия, при которых организация обязана проводить аудит в силу требований федеральных законов.

Так, напрмер, обязательный аудит проводится в отношении бухгалтерской отчетности:

Порядок проведения аудита бухгалтерской отчетности

Аудит проходит в несколько этапов:

  1. Традиционно первый этап — это планирование и подготовка к проверке. Аудитор изучает деятельность компании, составляет план работы, запрашивает необходимые документы. На этом же этапе между аудиторской фирмой и объектом проверки заключается договор.
  2. Далее начинается сбор доказательств и анализ данных, полученных для проверки. Изучается список всех запрошенных документов. Если это необходимо, то опрашиваются сотрудники компании, иногда и в письменной форме. Данные группируются, подвергаются систематизации. Аудитор делает заключение о достоверности бухгалтерской отчетности.
  3. Руководителю аудируемой компании сообщается заключение — мнение о достоверности бухгалтерской финансовой отчетности. Формируется и выдается на руки заключение аудитора, что и является непосредственной целью проверки. Кроме того, некоторые фирмы составляют аудиторский отчет, где в подробностях описывают ход проверки, все выявленные недочеты и другую информацию, которая может пригодиться руководству проверяемой компании для улучшения качества работы бухгалтерского отдела.

Последовательность действий проверяющего

  1. На этапе согласования деталей предстоящей процедуры проверки аудитор знакомится со спецификой деятельности фирмы, уточняет пожелания руководства предприятия и обсуждает проблемные вопросы с главным бухгалтером.
  2. Следующий шаг – подробное планирование, в ходе которого аудитором выполняет такие действия:
  • сбор информации о региональных и отраслевых особенностях бизнеса организации;
  • оценка уровня автоматизации учетных процессов;
  • поверхностный анализ финансовых обязательств;
  • мониторинг внутренней системы бухгалтерского и экономического контроля;
  • составление графика аудита и программы проверки.

При формировании плана и программы аудита указывают специалистов, которые будут привлечены к анализу каждого сегмента работы. Прописывают временные рамки для поэтапной реализации графика. При необходимости заложенные в план данные могут корректировать в процессе проверки.

  1. Следующий этап – аудиторские мероприятия, которые проводят такими приемами:
  • поштучный пересчет ценностей;
  • осмотр активов;
  • анкетирование;
  • письменные и устные опросы;
  • получение пояснений от должностных лиц;
  • инспектирование первичной документации;
  • сопоставление числовых показателей.
Читайте так же:  Права учредителя с долей 10 в суде

Аудитор наделён полномочиями инициировать встречные сверки с контрагентами, участвовать в инвентаризации.

  1. Завершающий этап – подведение итогов.

Это время отведено для систематизации всей собранной информации и отражения ее в аудиторском заключении. В нём специалист:

  • высказывает мнение о степени достоверности бухотчетности;
  • приводит данные по уровню существенности выявленных недочетов.

Готовый аудиторский отчет должен содержать подробные данные о проведенных исследованиях и полученных результатах. По всем недостаткам прописывают практические советы по их исправлению. При необходимости бухгалтерия делает доначисления и формирует корректирующую отчетность.

В случае отсутствия ошибок содержание отчетных форм признают достоверным, полным и корректным. Заключение в этой ситуации будет положительным (при незначительных недочетах – положительным с оговорками).

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Обязательный аудит в 2019 году: критерии

Для того, чтобы получить квалифицированное независимое мнение о достоверности своей бухгалтерской (финансовой) отчетности, организация может привлекать к проверке этой отчетности специализированную аудиторскую организацию или индивидуального аудитора. Но в некоторых случаях проведение годового аудита – обязанность, а не право организации. О том, какие для обязательного аудита критерии действуют в 2019 году, расскажем в нашей консультации.

Какие документы проверяются в первую очередь

Аудиторы проверяют весь пакет бухгалтерской документации (за определенный промежуток времени), а также отчетные бумаги: балансы, приложения, декларации, справки, примечания и т.д. При этом, для полного и всеобъемлющего анализа все запрашиваемые документы должны быть предоставлены.

В некоторых случаях аудиту подвергаются только некоторые направления деятельности компании, например, в части расчетов по налогам и прочим обязательным платежам, финансовых взаимоотношений с контрагентами, учету кассовых операций, основных средств и т.д.

Для чего нужен аудит баланса

Баланс — это основной бухгалтерский отчет, а аудит — это набор процедур, позволяющих дать независимое подтверждение его достоверности.

Зачем подтверждать достоверность баланса? Причин может быть множество. Например, аудиторское заключение нужно для участия в конкурсе. Или собственник компании заподозрил руководителя в махинациях. Именно мнение стороннего специалиста (аудитора) о том, что в балансе имущество и обязательства отражены правильно, может развеять эти подозрения.

О том, для кого проведение аудита является обязательным, читайте в статье «Обязательный аудит — основные критерии в 2017 году».

Цели проверки

Перед аудиторами стоят такие задачи:

  • всестороння оценка отчетности компании – ее состава, корректности заполнения, достоверности содержащихся в ней данных и полноты включения сведений о хозяйственных операциях;
  • сверка контрольных соотношений между показателями разных отчетных форм;
  • анализ применяемых в бухгалтерии методик ведения учета, сопоставление их с нормами действующего законодательства;
  • проверка соблюдения правил составления консолидированных отчетов.

Для реализации поставленных целей аудитору необходимо ознакомиться с содержанием последнего баланса, отчетов о финансовых результатах и о движении денежных средств. Дополнительно нужно изучить отчет о движении капитала с пояснительными записками, приложениями и отчетом о целевом расходовании средств.

На практике аудиторская проверка бухгалтерской отчетности предприятия невозможна без сопоставления отчетных данных со сведениями:

  • из карточек счетов;
  • оборотно-сальдовых ведомостей;
  • главной книги.

Составление акта, особенности документа

Унифицированного образца акта аудиторской проверки нет, так что он может быть написан в произвольной форме. Однако, при его составлении важно учитывать некоторые общие для всех подобного рода документов особенности.

В частности, нужно обязательно делить акт на разделы. Их должно быть как минимум три:

  • начало (так называемая «шапка»),
  • основная часть,
  • заключение.

В начало вносятся реквизиты организации, в которой проводится проверка, а также сведения о проверяющем лице, в основной блок – методы и ход проверки, в заключение – выводы экспертов.

Акт обязательно должен быть подписан лицом или группой лиц, проводивших проверку – таким образом, они свидетельствуют о том, что вся внесенная в него информация верна и они несут за нее полную ответственность. Также акт должен содержать аудиторскую печать.

Составляется документ в двух идентичных экземплярах. Один их них остается у аудитора, второй передается компании – заказчику. Отметку об акте следует занести в журнал учета документации предприятия – он обычно находится у секретаря.

Цель аудиторской проверки


Главной целью аудиторской проверки является сбор объективных, реальных и точных сведений о проверяемом объекте.

В результате этого придается достоверность бухгалтерской отчетности путем выражения независимого мнения о ней.

Это достигается только тогда, когда аудиторская проверка проведена во всей полноте, в результатах ее присутствуют точность, оценка и прогноз.

Договор на проведение аудиторской проверки

После того, как принято решение об оказании услуг аудита, обязательно заключается договор о проведении аудиторской проверки. Это официальный документ, который регламентирует отношение между клиентом и аудитором.

В договоре отображаются следующие пункты:

  1. Собственно предмет договора (оказание аудиторских услуг).
  2. Условия оказания услуг.
  3. Отображение прав и обязанностей субъекта и объекта проверки.
  4. Сроки выполнения услуги.
  5. Стоимость услуги.
  6. Способы разрешения споров.
  7. Отдельные фирмы включают в договор условия конфиденциальности и обязанность хранить коммерческую тайну.
  8. Часто в договор включаются пункты о форс-мажорных обстоятельствах и акты государственных органов.
  9. Обязательным является указание срока действия договора и юридические адреса сторон.


Как узнать регистрационные номер страхователя?
Как заполняется декларация по возврату подоходного налога на обучение?

Как и все договоры о предоставлении услуг, договор на проведение аудиторской проверки подписывается в двух экземплярах.

Возможно заключение договоров на разовое выполнение работ или на долгосрочное обслуживание (несколько лет).

Общие критерии проведения обязательного аудита 2018

Основные критерии и субъекты обязательного аудита предусмотрены Федеральным законом от 30.12.2008 № 307-ФЗ . В общем случае организация обязана проводить годовой аудит бухгалтерской отчетности за 2018 год, если она удовлетворяет любому из условий, приведенных в ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 30.12.2008 № 307-ФЗ .

Читайте так же:  Реорганизация в форме выделения получение ос проводки

Так, критерием обязательного аудита являются:

  • организация имеет организационно-правовую форму АО;
  • ценные бумаги организации допущены к организованным торгам;
  • организация является кредитной организацией, бюро кредитных историй, организацией, являющейся профессиональным участником рынка ценных бумаг, страховой организацией, клиринговой организацией, обществом взаимного страхования, организатором торговли, негосударственным пенсионным или иным фондом (за исключением фонда, имеющего статус международного фонда в соответствии с Федеральным законом от 03.08.2018 N 290-ФЗ), акционерным инвестиционным фондом, управляющей компанией акционерного инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда или негосударственного пенсионного фонда (за исключением государственных внебюджетных фондов);
  • объем выручки от продажи продукции (продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг) организации за 2018 год превысил 400 миллионов рублей;
  • сумма активов бухгалтерского баланса на 31.12.2018 превышает 60 миллионов рублей;
  • организация представляет или раскрывает годовую сводную (консолидированную) бухгалтерскую (финансовую) отчетность.

Таким образом, например, организационно-правовая форма АО обязывает организацию проводить обязательный аудит независимо от соответствия иным критериям, а для обязательного аудита ООО критерием может быть, к примеру, объем выручки или сумма активов.

Итоги

Случаи, когда нужен обязательный аудит, описаны в законе № 307-ФЗ и множестве других федеральных законов. В эту категорию попадают акционерные общества, организации с определенными объемами выручки и суммой активов, а также множество других хозяйствующих субъектов (чьи ценные бумаги допущены к организованным торгам, публикующие консолидированную отчетность и т. д.).

Порядок проведения аудита бухгалтерского баланса

Аудит бухгалтерского баланса — обязательная процедура для отдельных предприятий. Но и для остальных компаний информация о порядке аудита бухгалтерского баланса имеет полезное практическое значение.

В каких случаях аудит обязателен

Аудит может быть инициативным – когда его проводят по желанию руководства компании/ее учредителей, или обязательным.

Во втором случае речь идет о необходимости ежегодно проверять составленную отчетность на предмет ее корректности и достоверности перед подачей в контролирующие органы, что подкреплено законодательными требованиями.

В итоге, аудит бухгалтерской отчетности в обязательном порядке проводят такие организации:

  • открытые акционерные общества;
  • банковские структуры;
  • биржевые организации;
  • страховые компании и др.

К числу обязанных проводить аудит относят и компании, которые соответствуют одному из условий ст. 5 Закона от 30.12.2008 г. № 307-ФЗ:

  • за прошедший год зафиксировано поступление выручки в объеме, превышающем 400 млн руб.;
  • за прошлый отчетный период в балансе показана общая стоимость активов в сумме более 60 млн руб.

Порядок проведения аудита баланса

1. Подготовительный этап

Прежде чем приступить к проверке баланса, аудитор знакомится с деятельностью компании, изучает учетную политику, оценивает работу системы внутреннего контроля, направляет письменные запросы для подтверждения различной информации руководству компании и иным лицам (например, контрагентам).

Это делается для того, чтобы иметь полную картину о финансово-хозяйственной деятельности компании, ее системе учета, глубже понимать специфику деятельности, имущественное и финансовое состояние.

2. Основной этап

Непосредственно аудит бухгалтерского баланса начинается с арифметики: проверяются итоги по статьям и разделам, а также в целом по валюте баланса. Затем сверяются начальные, конечные и сравнительные показатели баланса.

Последующие процедуры проверки связаны со сверкой данных синтетического и аналитического учета. Особое место в аудите баланса занимают оценка статей бухгалтерского баланса и проверка соблюдения методики по формированию его показателей. Выборочно анализируются первичные документы, информация из которых должна соответствовать той, что отражена в учете.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Баланс должен включать показатели в нетто-оценке за вычетом регулирующих величин (ПБУ 4/99).

Подробнее об особенностях отражения информации в балансе читайте в статье «Составляем бухгалтерский баланс».

3. Заключительный этап

На этом этапе происходит взаимоувязка информации из баланса с другими бухгалтерскими отчетами: они не должны противоречить друг другу.

Превысили выручку на 1 рубль от критерия в 400 миллионов — аудит неизбежен

В число лиц, обязанных проводить аудит, могут попасть компании, которые никогда не сталкивались с аудиторскими проверками. Для этого достаточно превысить пограничный уровень по одному или обоим финансовым показателям, указанным в п. 4 ст. 5 закона № 307-ФЗ.

Конкретные стоимостные критерии, о которых идет речь, показаны на рисунке:

Кто должен проводить обязательный аудит, если превышены указанные финансовые показатели? Имеет ли значение организационно-правовая форма компании или виды ее деятельности? В данном случае превышение одного или обоих финансовых показателей — это отдельный критерий, по которому назначается обязательный аудит.

Производственная структура ООО «ТехноСтройПроект» в течение последних 10 лет занимается проектированием и производством специализированных электроустановок. Благодаря крупному контракту в 2019 году выручка от реализации составила 401 331 120 руб. Сумма активов на конец этого периода — 20 678 455 руб.

Из двух критериев превышен только один, тем не менее ООО «ТехноСтройПроект» обязано провести аудит за 2019 год и представить аудиторское заключение.

При этом неважно, что выручка превысила пограничный уровень всего на 0,3%. При любом превышении установленного критерия (даже величиной в 1 рубль) закон требует проведения аудита.

Рассмотренные случаи проведения обязательного аудита по требованиям закона № 307-ФЗ — это далеко не полный перечень. Кто еще обязан проводить аудит годовой бухгалтерской отчетности, расскажем далее.

Цели и задачи аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности

Цель данного аудита — сформировать мнение специалиста по аудиту о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности фирмы и, кроме того, выяснить, соответствует ли ведение бухучета нормам законодательства нашей страны.

Выделяют следующие задачи аудита бухотчетности:

  • выяснить, соответствуют ли отчетность и ее показатели нормам законодательства и учетной политике компании;
  • выяснить, насколько полно отражаются в документации все хозяйственные операции;
  • проверить, как организованы и функционируют системы внутреннего контроля компании;
  • проверить, во всех ли формах бухгалтерской отчетности показатели совпадают и соответствуют реальным.
Читайте так же:  Способы государственной регистрации юридического лица

Методы, которыми пользуются специалисты при аудите бухгалтерской отчетности, аналогичны методам аудиты в целом. К ним относятся:

  • фактический контроль (наблюдение, инвентаризация, экспертные оценки);
  • документальный (изучение важных бумаг компании по форме и содержанию);
  • расчетно аналитический (статистические расчеты, экономический анализ).

Результат

Итак, в конце проверки компания получает отчет и аудиторское заключение. Форма, в которой будет предоставляться информация, а также ее получатели, должны быть прописаны заранее в договоре с аудиторской фирмой. Отчет, он же письменная информация, — документ конфиденциальный. Как правило, он содержит следующую информацию:

  • методы, которыми аудитор пользуется при проверке;
  • рекомендации по изменениям в учетной политике, которые могут повлиять на финансовую отчетность организации;
  • предложения по корректировке отчетности компании;
  • другие моменты, на которые руководителю организации нужно обратить внимание (сюда можно отнести ошибки в ведении внутреннего контроля, ситуации необоснованных действий руководства).

В отчете прописываются выявленные нарушения и возможные варианты их исправлений. Как правило, это оформляется в виде сводной таблицы.

ВНИМАНИЕ! К отчету должны быть обязательно приложены копии бухгалтерской отчетности за текущий год и самое главное — заключение аудитора.

Заключение аудитора

Это официальный документ, который содержит мнение эксперта-аудитора о достоверности бухотчетности проверяемой компании. Именно его следует предоставлять в органы статистики вместе с бухгалтерской отчетностью.

О структуре и информации, которая должна быть внесена в заключение аудитора, подробно написано в ст. 6 ФЗ №307, упомянутого ранее.

Коротко о том, что должен содержать документ:

  • название «Аудиторское заключение»;
  • сведения о том, кому адресован документ (акционеры АО, участники ООО и т.д.);
  • информацию об аудируемом лице;
  • информацию об аудиторе, проводящем проверку;
  • список документов (бухотчетности), который проверялся аудитором, с обозначением срока, когда они были составлены;
  • мнение аудитора о достоверности информации, указанной в проверенных документах;
  • результаты проверки;
  • дату, когда было составлено заключение.

Заключение может предоставляться только тому лицу, с кем был заключен договор.

Как проводится проверка

Стандарты проведения аудиторских мероприятий прописаны в законодательстве РФ. Кроме того, некоторые правила могут содержаться в учетной политике организации.

В процессе проверки учитываются многие параметры:

  • направление деятельности компании;
  • квалификация персонала;
  • темпы роста;
  • финансовое состояние и т.п.

Далее просматриваются и анализируются предоставленные документы, а также действия, производимые сотрудниками предприятия.

Часто аудиторские мероприятия занимают несколько дней, а то и недель – конкретный период оговаривается индивидуально и зависит от множества факторов, в том числе размера организации, наличия структурных подразделений и филиалов, длительности периода, за который проводится проверка и т.д.

В любом случае, аудит не проводится чаще одного раза в год.

Компании, попадающие под обязательный аудит годовой бухгалтерской отчетности по другим федеральным законам

Какие еще компании должны пройти обязательный аудит? Если вы изучили ст. 5 закона № 307-ФЗ и пришли к выводу, что проводить обязательную аудиторскую проверку по нормам этого закона не нужно, успокаиваться рано. Возможно, что с текстом федерального закона, по которому вам требуется проходить обязательный аудит, вы не знакомы.

Насколько разнообразны федеральные законы и виды компаний, для которых предусмотрен обязательный аудит, смотрите в таблице:

Полный перечень случаев проведения обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2019 год в таблице от Минфина России вы можете скачать здесь.

Типичные ошибки и нарушения

Приведем список распространенных нарушений, которые могут быть выявлены в течение проверки:

  • расходы и доходы отражены неправильно;
  • реквизиты бухгалтерской отчетности заполнены неверно или не полностью;
  • неверно рассчитаны суммы налогов;
  • показатели разных форм отчетности противоречат другу;
  • размер уставного капитала отличается от того, что прописан в уставе;
  • арифметические ошибки при расчетах;
  • формальное проведение инвентаризации, проведение ее с ошибками и др.

Ответственность за непроведение

Хозяйствующие субъекты, перечисленные ранее, должны проходить процедуру аудита бухгалтерской отчетности каждый год, а также направлять заключение в органы статистики. Сдача заключения должна осуществляться вместе со сдачей отчетности. Если не получается отправить документ в срок, то можно предоставить его в течение 10 дней со дня выдачи, но не позже 31 декабря того года, который идет за отчетным. Об этом сказано в ФЗ от 06.12.2011 №402 (закон «О бухучете»), а именно во 2 его статье.

Помимо этого, на протяжении 3 рабочих дней с даты выдачи заключения компания обязана внести информацию об итогах проведенного аудита в Единый федеральный реестр о фактах деятельности юридических лиц.

Сам факт непроведения аудита не влечет за собой наказание. Административная ответственность наступает в случаях, описанных ниже. Наказание возможно только для тех организаций, которые обязаны проходить обязательный аудит бухгалтерской отчетности.

Инициатор штрафа Причина Статья Штраф
ФНС При выездной проверке обнаружилось отсутствие аудиторского заключения на протяжении необходимых сроков хранения (от 5 лет). Ч.1. ст. 15.11 КоАП РФ От 5 до 10 тыс. рублей для должностных лиц.
Росстат Если в данный орган на протяжении необходимого периода не было предоставлено аудиторское заключение. 19.7 КоАП РФ От 300 до 500 рублей для должностных лиц и от 3 тыс. рублей до 5 тыс. рублей — для юрлиц.
Банк России В течение необходимого срока на сайте АО не было выложено аудиторское заключение. Ч. 2 ст. 15.19 КоАП РФ От 30 тыс. до 50 тыс. рублей или отстранение от работы на 1-2 года для должностных лиц. Для юрлиц — от 700 тыс. до 1 млн рублей.
Видео (кликните для воспроизведения).

Сумма штрафа может быть снижена по решению суда, если имели место какие-либо исключительные обстоятельства, повлекшие за собой административное правонарушение.

Источники

Как проводится аудиторская проверка бухгалтерской отчетности
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here