Методики выполнения аудиторских проверок бывают

Сегодня мы постараемся раскрыть тему: "Методики выполнения аудиторских проверок бывают". Уточнить актуальность информации на 2020 год, а также задать интересующие вопросы вы можете дежурному юрисконсульту.

Технология и методика проведения аудиторских проверок в организациях разного профиля

Методики выполнения аудиторских проверок разрабатываются специалистами аудиторской организации и составляют их коммерческую тайну.

Основные подходы формирования методики аудита:

  1. бухгалтерский (разработка методик проверки по различным разделам бухгалтерского учета);
  2. юридический (включает в себя разработку методик проверки различных вопросов с юридической точки зрения);
  3. специальный (включает в себя разработку методик проверки групп экономических субъектов, обладающих общими специальными признаками);
  4. отраслевой (разрабатываются методики аудита экономических субъектов в зависимости от вида их деятельности и отраслевой принадлежности).

Все методики разрабатываются по единой типовой схеме, включающей перечень нормативно-правовых документов.

Используются тесты, анкеты, таблицы и т. д. Важную роль играют компьютерные информационные технологии.

Методика проведения аудиторских проверок

Характеристика бухгалтерского, юридического, специального и отраслевого подходов к проведению аудита. Ознакомление с методами проверки. Приведение перечня аудиторских процедур и разработка схемы проверки отражения в учете оборотов и сальдо по счетам.

Рубрика Бухгалтерский учет и аудит
Вид реферат
Язык русский
Дата добавления 13.10.2014
Размер файла 15,7 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Методика проведения аудиторских проверок

В настоящее время можно выделить 4 основных подхода к созданию методик аудита:

Бухгалтерский подход является традиционным. Он заключается в разработке методик проверки по различным разделам бухучета, например, аудит кассовых операций, аудит расчетов с персоналом по оплате труда и т.д. Методики аудиторской проверки по счетам бухучета в том или ином наборе выступают составными частями каждой аудиторской проверки. В правилах (стандартах) аудиторской деятельности они называются методиками проверки оборотов и сальдо по счетам бухучета.

Юридический подход включает в себя разработку методик проверки различных вопросов с юридической точки зрения. В некоторых аспектах такие методики пересекаются с бухгалтерскими, но подразумевают более глубокое изучение правовой стороны отражения хозяйственной деятельности предприятия в учете. К таким методикам можно отнести методику аудита уставного капитала, включающую экспертизу правильности и полноты формирования уставного капитала, а также порядок проверки правильности отражения в учете расчетов с учредителями.

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

Экспертиза заключенных предприятием хозяйственных договоров на соответствие законодательству и экспертиза соблюдения трудового законодательства также относится к юридическому типу методик аудита. В стандартах аудиторской деятельности они называются методиками проверки средств системы контроля.

Специальный подход включает в себя разработку методик проверки групп предприятий, обладающих общими специальными признаками (структурой управления, структурой капитала, численностью работников, налоговым режимом, организационно-правовой формой).

При отраслевом подходе разрабатываются методики аудита предприятий в зависимости от вида их деятельности и отраслевой принадлежности. К таким методикам относятся методики аудита: предприятий торговли, сельскохозяйственных предприятий, строительных организаций, банков, страховых организаций, инвестиционных институтов. В этих методиках учтены особенности проверки состава затрат, организации управленческого учета.

Совокупность комплексов работ предприятия, которые необходимо проверить при аудите, можно разделить на 2 группы. Первая включает учредительные и другие общие документы, хозяйственные договоры, учетную политику, отчетность, систему внутреннего контроля. Вторая — комплексы по всем разделам и счетам бухучета.

Методика детальной проверки отражения в учете оборотов и сальдо по счетам должна разрабатываться по единой (типовой) схеме, включающей:

1) перечень нормативных документов, регулирующих порядок отражения хозяйственных операций по данному счету;

2) описание альтернативных учетных решений, выбор которых предоставлен предприятию нормативными документами;

3) состав первичных документов по счету;

4) регистры аналитического учета по счету;

5) регистры синтетического учета по счету;

6) бухгалтерская отчетность, в которой находит отражение раздел (участок, счет); проверка аудит процедура бухгалтерский

7) классификатор возможных нарушений по разделу;

8) перечень типовых нарушений по разделу;

9) перечень вопросов (вопросник) для проведения типовых опросов на этапе планирования аудиторской проверки;

10) перечень аудиторских процедур, применяемых при проверке оборотов и остатков по счету;

11) последовательность выполнения аудиторских процедур;

12) особенности проведения аудита в условиях использования ПК (ЭВМ);

13) применение методов экономического анализа.

Для получения необходимых аудиторских доказательств аудитор в ходе проверки конкретного участка осуществляет определенные действия или совокупности действий (просматривает документы, сравнивает их, производит подсчеты, опрашивает работников и т. д.). Эти действия, осуществляемые аудитором в определенном порядке, называются аудиторскими процедурами.

Все аудиторские процедуры разрабатываются по единой схеме, содержащей:

— наименование контрольной процедуры;

— цель проведения контрольной процедуры;

— перечень документов клиента, необходимых для выполнения процедуры и являющихся источниками информации для проверки;

— перечень необходимых нормативных документов;

— нормы, нормативы и другую справочную информацию;

— описание техники исполнения процедуры;

— описание формы представления результатов проведенной процедуры (форма рабочего документа).

Все аудиторские процедуры должны быть снабжены классификационными номерами, позволяющими делать ссылки на них в программе аудита, оформлять рабочую документацию аудитора.

При определении методики аудиторской проверки, самостоятельно разрабатываемой в соответствии с действующими нормативными актами, аудиторам или аудиторской фирме, следует учитывать, что главными источниками информации для составления бухгалтерской и налоговой отчетности служат данные учетных регистров, в том числе Главная и Кассовая книги, журналы-ордера, оборотно- сальдовые ведомости, Машино граммы и другие документы, которые позволили бы аудитору сверить данные об остатках на одноименных синтетических счетах с балансовыми статьями по состоянию на конец проверяемого периода.

Читайте так же:  Гарантийное письмо от арендодателя для регистрации ооо

В процессе аудиторской работы применяются хорошо известные и зарекомендовавшие себя как надежные следующие методы:

— арифметической (счетной) проверки.

При формальной проверке выявляется, все ли реквизиты документа имеют место и правильно ли они заполнены, имеются ли подписи ответственных лиц, относится ли документ к тому месяцу, в котором он проведен по учетным регистрам, и т.д.

Логическая проверка, или проверка по существу, выясняет, имела ли место та или иная хозяйственная операция и в указанном ли объеме. Такая проверка обнаруживает приписки из-за завышения объема выполненных работ, завышения цен и расценок, отражения в первичных документах таких работ, которые никогда не выполнялись и не могли быть выполнены вообще.

Арифметическая (счетная) выявляет ошибки при таксировке (умножении цены или расценки на количество) или суммировании ряда чисел в процессе составления накопительных и группировочных ведомостей.

Выводы о достоверности бухгалтерской отчетности аудитор делает на основе анализа информации, полученной в ходе проверки из различных источников (из бухгалтерских документов проверяемого субъекта, от его работников, от третьих лиц). Результаты анализа полученной информации являются для аудитора аудиторскими доказательствами. На основе таких доказательств аудитор формирует свое мнение, которое он будет выражать в аудиторском заключении.

Список используемой литературы

1. Арабян К.К. Организация и проведение аудиторской проверки. — М.: ЮНИТИ, 2008.

2. Ерофеева В.А., Пискунов В.А., Битюкова Т.А. Аудит. — М.: Высшее образование, 2007.

3. Е.А. Полупан. — Благовещенск. ДальГАУ, 2006.

4. Лемеш В.Н. Ревизия и аудит. М.: Издательство Гревцова, 2008.

5. Суйц В.П. Аудит. М.: Высшее образование, 2007.

Размещено на Allbest.ru

Подобные документы

Методология проведения аудита. Механизм проведения аудиторской проверки материально-производственных запасов, с указанием источников информации проверки перечня аудиторских процедур. План и вопросник по аудиту материально-производственных запасов.

курсовая работа [85,5 K], добавлен 04.12.2008

Понятие и виды аудиторских доказательств. Проведение тестов средств внутреннего контроля и процедур проверки по существу. Уместность как качественная мера релевантности доказательств. Получение аудиторских доказательств с помощью аналитических процедур.

курсовая работа [18,4 K], добавлен 24.02.2009

Особенности проведения аудита в среде компьютерной обработки данных. Сущность методики проверки оборотов и сальдо по счетам. Контроль ведения учета материальных ценностей. Организация аудиторской проверки учета готовой продукции на примере ЗАО УК «БМЗ».

дипломная работа [151,1 K], добавлен 25.02.2013

Общая характеристика этических норм и профессиональных стандартов в сфере внутреннего аудита. Цели, задачи и источники аудиторской проверки кредитов и займов, а также описание методик их проведения. Порядок и особенности планирования аудиторской проверки.

реферат [52,4 K], добавлен 07.12.2010

История развития аудита в России. Создание первых аудиторских фирм. Нормативные документы и материалы, методические рекомендации по проведению аудиторской проверки, оформление договора. Специфика аудита инвестиционной деятельности и отраслевых операций.

контрольная работа [29,7 K], добавлен 14.02.2016

Государственное регулирование аудиторской деятельности с целью обеспечения качества аудита. Основные этапы проведения проверки: ознакомление с экономическим субъектом; планирование; проведение процедур по существу; формирование результатов проверки.

дипломная работа [514,2 K], добавлен 08.01.2014

Цели и задачи аудита финансовых вложений. Примеры выполнения аудиторских процедур и типичные искажения учетной и отчетной информации. Основные особенности отражения финансовых затрат в бухгалтерском учете. Разработка программы аудиторской проверки.

контрольная работа [160,6 K], добавлен 26.09.2009

Источники сбора аудиторских доказательств. Методика аудита расчетов с покупателями и заказчиками. Порядок отражения в учете расчетов и последовательности процедур контроля, систематизация информационной базы аудиторской проверки расчетов с заказчиками.

курсовая работа [52,8 K], добавлен 22.10.2014

Задача выборочной проверки на соответствие. Методы проверок и их сочетание. Оценка достоверности финансовой отчетности в аспекте существенности, вызванная вынужденной необходимостью проведения аудиторских проверок выборочно. Аудиторский риск, его виды.

реферат [21,7 K], добавлен 06.09.2015

Нормативно-правовое регулирование учета и аудита кассовых операций на молокозаводе. Проверка финансово-хозяйственных операций, наличие и оценка активов, полноты их отражения в бухгалтерском учете. Характеристика аудиторских процедур, сбор доказательств.

курсовая работа [47,6 K], добавлен 21.09.2015

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.

Выборочные методы аудиторской проверки

Бадамшина Анастасия Рафиковна,
аудитор-методолог Департамента правовой поддержки компании ПРАВОВЕСТ

Специфику методов аудита и аудиторских процедур понимают, к сожалению, не все организации – заказчики аудиторской проверки, которые ждут от аудитора полного отчета обо всех ошибках, недочетах и нарушениях. Однако особенность работы аудиторов заключается в том, что они в очень сжатые сроки должны проверить работу бухгалтерии за год, а также отдельные аспекты деятельности юридической и финансовой служб организации. Это возможно лишь за счет применения выборочных методов, о которых и пойдет речь в настоящей статье.

Что такое существенность

Показатель бухгалтерской отчетности считается существенным, если его нераскрытие может повлиять на принимаемые в соответствии с отчетной информацией экономические решения заинтересованных пользователей. Существенной признается сумма, отношение которой к общему итогу необходимых данных за отчетный год составляет не менее 5 процентов 3 . Существенным искажением бухгалтерской отчетности, признаваемым грубым нарушением правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности, является искажение любой статьи (строки) формы бухгалтерской отчетности не менее чем на 10 процентов 4 .

Методы аудиторской проверки

Аудиторская выборка – это не самостоятельное решение аудитора, применение такого метода проверки предусмотрено не только федеральными 5 , но и международными стандартами аудита 6 .

Читайте так же:  Бизнес план открытие заправки картриджей

Выбор одного из методов или их сочетания зависит от обстоятельств проверки, в частности аудиторского риска и эффективности аудита. При этом аудитор должен удостовериться, что используемая им система приемов является надежной с точки зрения получения надлежащего аудиторского доказательства для реализации целей тестирования. Аудитор может провести выборочную проверку в пределах оборотов по счету бухгалтерского учета или группы однотипных операций. Данный метод предполагает использование статистического или нестатистического подхода. В своей работе аудитор, как правило, использует комплекс вышеуказанных методов, например проверяет сплошным способом показатели, превышающие уровень существенности (точности), а также нетипичные и рисковые операции и выборочно анализирует типичные и небольшие в суммовом выражении операции, распространяя полученные выводы на отобранную для проверки совокупность.

Взаимосвязь существенности с аудиторским риском

Между существенностью и аудиторским риском существует обратная зависимость: чем выше уровень существенности, тем ниже уровень аудиторского риска, и наоборот 8 . Таким образом, для снижения аудиторского риска аудиторы увеличивают уровень существенности. На выражение аудиторского мнения влияют различные риски: как связанные с применением выборочных методов проведения проверки, так и иные, не связанные с использованием аудиторской выборки.

Как правило, в договоре оказания аудиторских услуг и (или) письме о проведении аудиторской проверки проверяющий ставит заказчика в известность, что в связи с применением в ходе аудита выборочных методов тестирования и другими свойственными аудиту ограничениями наряду с ограничениями, присущими системам бухгалтерского учета и внутреннего контроля аудируемого лица, имеется неизбежный риск того, что некоторые, в том числе существенные, искажения финансовой (бухгалтерской) отчетности могут остаться необнаруженными 9 . Необходимо понимать, что аудиторский риск, как и риск любой предпринимательской деятельности, является ее неотъемлемой составной частью. Поэтому для обеспечения гарантий заказчика аудитор страхует свои риски, а при проведении обязательного аудита предусмотрено страхование риска ответственности за нарушение договора в обязательном порядке 10 . Подобным способом обеспечиваются определенные гарантии возмещения ущерба аудируемому лицу. Однако его руководству не следует забывать, что ни страхование, ни какие-либо договоренности с аудитором не снимают с него ответственности за ведение бухгалтерского учета и составление финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Заказчику следует помнить, что применение выборочных методов при проведении аудита вызвано необходимостью оптимизации трудовых и финансовых затрат. Именно такие понятия, как существенность и аудиторская выборка, позволяют обеспечить обоснованность выводов, приведенных в аудиторском заключении, и подкрепить уверенность пользователей финансовой (бухгалтерской) отчетности в ее достоверности для принятия ими правильных экономических решений.

1) п. 2 Правила (стандарта) N 6 «Аудиторское заключение
по финансовой (бухгалтерской) отчетности», утв. Постановлением Правительства
РФ от 23.09.2002 N 696 «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности» (ред. от 07.10.2004 N 532)

2) п. 3 Правила (стандарта) N 4 «Существенность в аудите», утв. Постановлением Правительства РФ
от 23.09.2002 N 696

3) п. 1 Указаний о порядке составления и представления
бухгалтерской отчетности, утв. Приказом Минфина РФ
от 22.07.2003 N 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»

4) ст. 15.11 КоАП РФ

5) Правило (стандарт) N 16 «Аудиторская выборка», утв. Постановлением Правительства РФ
от 23.09.2002 N 696 (ред. от 07.10.2004 N 532)

6) МСА 530 «Аудиторская выборка и другие процедуры выборочного тестирования», 2001

7) п. 3 Правила (стандарта) N 8 «Оценка аудиторских рисков и внутренний контроль, осуществляемый аудируемым лицом»,
утв. Постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 N 696 (ред. от 04.07.2003 N 405)

8) п. 9 Правила (стандарта) N 4 «Существенность в аудите»,
утв. Постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 N 696

9) п. 6 Правила (стандарта) N 12 «Согласование условий проведения аудита»,
утв. Постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 N 696 (ред. от 07.10.2004 N 532)

10) ст. 13 Федерального закона от 07.08.2001 N 119-ФЗ
«Об аудиторской деятельности»

Discovered

Частные методы аудиторского контроля

Частные методы аудиторского контроля – это такие приемы, которые носят специфический характер, формирующиеся зависимостью от основополагающей функции науки.

Задай вопрос специалистам и получи
ответ уже через 15 минут!

Среди частных приемов аудиторского контроля выделяют:

  • органолептические;
  • расчетно-аналитические;
  • документальные;
  • обобщение и реализация результатов контроля.

Органолептические методы – включают в себя инвентаризацию, осуществление контрольных замеров работы, наблюдение выборочным или сплошным методами, экспертизу, эксперименты.

Расчетно-аналитические методы – состоят из: экономического анализа, статистических расчетов, экономико-математических методов.

Документальные методы – предполагает проведение исследования документов, камеральных проверок, нормативно-правовое регулирование.

Обобщение и реализация результатов контроля – метод, при котором синтезируются результаты контроля, принимаются решения по устранению найденных недостатков на предприятии и осуществляется политика по предупреждению их в будущем. Для такого метода могут использовать:

  • группировку недостатков;
  • хронологическую последовательность;
  • фиксацию в документах результатов контроля за промежуточные периоды;
  • группировку по аналитическому методу;
  • обоснование с помощью следственно-юридического способа;
  • опросы, исковые заявления в суды;
  • фиксация недостатков в аудиторском заключении;
  • и ряд других методов аудиторского контроля.

При аудиторском контроле возможны и другие методы на усмотрение аудитора или аудиторской организации.

Так и не нашли ответ
на свой вопрос?

Просто напиши с чем тебе
нужна помощь

Технология и методика проведения аудиторских проверок в организациях разного профиля

Технология аудиторской проверки не имеет строгой регламентации и не зафиксирована нормативно-правовыми документами. Но она обязательно отвечает определенному набору требований и включает несколько этапов, которые могут осуществляться в определенной последовательности, это:

1. планирование аудита (предварительное знакомство с клиентом, оформление контракта или письма-обязательства, изучение и оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля организации клиента, оценка рисков, подготовка плана и программы аудита.) Цель — организовать эффективную и экономически оправданную проверку;

2. сбор аудиторских доказательств (выполнение аудиторских процедур: тестирование средств контроля и аудиторские процедуры по существу). При этом необходимо проверить: учредительные и другие общие документы, хоздоговоры, учетную политику в целях ведения бухгалтерского учета и налогообложения, отчетность экономического субъекта, систему внутреннего контроля, комплексы по всем разделам и счетам бухгалтерского учета. При проведении аудиторской проверки следует соблюдать рациональное соотношение между затратами на сбор аудиторских доказательств и полезностью извлекаемой информации. Необходимо руководствоваться федеральными правилами (стандартами) №5 «Аудиторские доказательства», «Особенности первой проверки аудируемого лица», «Аналитические процедуры» и т. д.;

Читайте так же:  Государственная регистрация предприятий и индивидуальных предпринимателей

3. документирование (документируются основные аспекты проведенной работы, сделанные выводы и другие существенные вопросы, имеющие значение для подготовки аудиторского заключения, а также для доказательства высокого качества ведения аудита). Рабочая документация должна быть достаточно полной и убедительной. При оформлении хода аудита необходимо руководствоваться положениями федерального правила (стандарта) №2 «Документирование аудита»;

4. заключительный этап (завершение подготовки рабочей документации, информирование руководства аудируемого лица по результатам проверки, формулирование мнения о достоверности бухгалтерской отчетности, подготовка аудиторского заключения.)

Методики выполнения аудиторских проверок разрабатываются специалистами аудиторской организации и составляют их коммерческую тайну.

Основные подходы формирования методики аудита:

1. бухгалтерский (разработка методик проверки по различным разделам бухгалтерского учета);

2. юридический (включает в себя разработку методик проверки различных вопросов с юридической точки зрения);

3. специальный (включает в себя разработку методик проверки групп экономических субъектов, обладающих общими специальными признаками);

4. отраслевой (разрабатываются методики аудита экономических субъектов в зависимости от вида их деятельности и отраслевой принадлежности).

Все методики разрабатываются по единой типовой схеме, включающей перечень нормативно-правовых документов.

Используются тесты, анкеты, таблицы и т. д. Важную роль играют компьютерные информационные технологии.

Проверка акционерного общества строится из расчета некоторых особенностей организаций данной организационно-правовой формы собственности. Первоочередное внимание уделяется учредительным документам. Здесь проверяются:

2. распределение и сроки оплаты акций;

3. порядок увеличения или уменьшения УК, если этот факт имел место;

4. порядок выпуска облигаций;

5. порядок выплаты дивидендов.

Видео (кликните для воспроизведения).

В общем порядке проводится аудит финансового положения организации, анализ процессов формирования и использования финансовых ресурсов, оценка финансового благополучия организации, состояние ее активов и пассивов, скорости оборота всего капитала и его отдельных частей, рентабельности и используемых средств.

Аналитические процедуры сводятся к сравнению:

· текущих данных с данными бизнес-плана и прогноза;

· текущих данных с нормативными значениями финансовых коэффициентов.

При проверке организации учета выполнения договоров по хозяйственным операциям порядок более полного аудита осуществляется по направлениям деятельности.

1. проверка состояния учета денежных средств.

2. проверка производственных запасов.

3. контроль за текущей деятельностью АО.

4. налоговый аудит.

5. анализ формирования и реализации учетной политики организации.

6. проверка чистых активов.

Во время аудита малых предприятий особое внимание необходимо уделить факторам риска. На малых предприятиях учетные записи могут вестись нерегулярно, без последовательного соблюдения формальных требований, что повышает риск возникновения ошибок и искажений бухгалтерской отчетности.

В малых экономических субъектах допустимый риск средств контроля возникает в области использования систем компьютерной обработки данных.

В ходе аудита рекомендуется исходить из оценки надежности средств внутреннего контроля как низкой, если не доказано обратное.

Особенно важным является согласование в договоре условий проведения аудита, прав и обязанностей аудиторской организации и экономического субъекта.

Следует уделять больше внимания получению официальных письменных разъяснений от его руководства.

Аудит общества с ограниченной ответственностью в общем виде представляет рядовую аудиторскую проверку, в ходе которой осуществляются следующие мероприятия:

1. проверка документации;

2. общий аудит финансового положения организации;

3. проверка организации учета выполнения договоров и арендных отношений;

4. проверка состояния учета движения денежных средств предприятия;

5. проверка производственных запасов;

6. налоговый аудит.

Аудит ООО во многом осуществляется исходя из специфики деятельности проверяемого экономического субъекта, его организационно-правовой формы собственности.

Аудит производственных кооперативов. ПК – добровольное объединение граждан для совместной производственной или иной хозяйственной деятельности. Аудит ПК проводится исходя из конкретного рода деятельности данного предприятия, разрабатываются персональные плане проверок.

Общие моменты для проведения аудита ПК:

1. учредительные документы;

2. учетная политика;

3. порядок исчисления, начисления и распределения прибыли;

4. состояние системы б/у и отчетности (хоз. процессы и результаты деятельности);

5. порядок формирования отчетности и проверки правильности составления баланса;

6. сроки соблюдения инвентаризации и их проведение;

7. налоговый аудит;

8. соблюдение договоров и выполнение по ним обязательств;

9. своевременность погашения кредиторской задолженности;

10. выполнение обязательств перед государством;

11. соблюдение законодательства РФ в ходе своей работы в отдельных видах ПК:

а) наличие лицензий, сертификатов качества;

б) порядок ведения кассовых операций;

в) порядок оприходования выручки и списание естественной убыли;

г) соблюдение законодательства при работе с потребителями;

д) оплата аренды и коммунальных услуг;

е) расходы по эксплуатации жилого фонда и т.д.

Дата добавления: 2016-11-23 ; просмотров: 887 | Нарушение авторских прав

Discovered

О финансах и не только…

Методика аудиторской проверки

Методика аудиторской проверки (auditing procedure) – последовательность и основные этапы проведения аудиторской проверки, определение источников получения информации, необходимой для подготовки аудиторского заключения, отбор и последовательность применения аналитических процедур с целью выбора аудиторских доказательств и их отражения в аудиторских документах (см. Аудиторская документация).

Методики аудиторской проверки подразделяют на методы организации проверок и методы ее проведения.

Среди методов организации аудиторских проверок выделяют: сплошную, выборочную, целевую, экспертную и комплексную оценку (о методах обоснования сплошной и выборочной оценки см. Аудиторская выборка). Целевая оценка представляет собой проверку определенного вида хозяйственных операций или операций с определенным клиентом. Экспертная оценка, как правило, проводится при проверке сложных нетипичных операций; для ее проведения привлекаются специалисты узкого профиля. Комплексная проверка предполагает сочетание сплошной, выборочной и экспертной оценок применительно к конкретным группам операций.

Читайте так же:  Открытие бизнеса в италии

Методы проведения проверки включают:

  • фактическую проверку;
  • подтверждение;
  • обследование;
  • наблюдение;
  • опрос;
  • аналитические тесты;
  • сканирование и др.

При проведении аудиторских проверок последовательно применяют методы формальной, логической и арифметической проверки.

При формальной проверке выявляется полнота и правильность заполнения всех реквизитов, обозначенных на первичном документе; особое внимание обращается на дату его заполнения и время, когда он фактически отражен в учетных регистрах.

Логическая проверка (проверка документов по существу) позволяет выяснить, имела ли место та или иная операция и в указанном объеме; оценить правильность бухгалтерского отражения экономической сущности операции, законность и целесообразность хозяйственной операции, правильность ее отнесения на соответствующие счета и включение в соответствующие статьи расходов или доходов. Она также позволяет выявить приписки в объемах выполненных работ, правильность учета и распределения затрат и определения налоговой базы.

Арифметическая проверка заключается в определении правильности подсчетов сумм в документах. В ходе проверки выявляются ошибки при таксировке или суммировании чисел в процессе составления аналитических и синтетических регистров учета, в увязке показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности. Арифметическая и логическая проверки дополняют друг друга.

Методика аудиторской проверки определяет минимальный состав направлений аудиторских проверок:

  • аудит учредительных документов, уставного капитала и расчетов с учредителями;
  • аудит основных средств, нематериальных активов и производственных запасов;
  • аудит учета затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг);
  • аудит операций с денежными средствами;
  • аудит расчетных и кредитных операций;
  • аудит расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами;
  • аудит соблюдения трудового законодательства и правильности расчетов по оплате труда;
  • оценка правильности формирования финансовых результатов;
  • оценка качества системы внутреннего контроля и управления экономическим субъектом;
  • подготовка аудиторского заключения и отчета аудитора.

Методика аудиторской проверки определяет также порядок обсуждения промежуточных результатов аудиторской проверки с клиентами и форму передачи им заключительных документов, а также участие аудиторской фирмы в представлении интересов клиента в последующем (например, путем аудиторского сопровождения).

Методика аудиторской проверки

Какие методы используются при проведении аудиторской проверки?

Методика аудита раскрывает способы практического выполнения аудитором действий для формирования мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности проверяемой компании.

Аудитор самостоятельно определяет формы и методы проверки, которые включают в себя методы организации аудита (сплошная проверка, выборочная проверка, документальная проверка, фактическая проверка, аналитическая проверка, комбинированная проверка) и методы получения аудиторских доказательств.

Методы аудиторской проверки

Для проведения аудиторской проверки необходимо соблюдать определенную последовательность действий.

На первом этапе осуществляется планирование и оформление соглашения, на основании которого проводится аудиторская проверка. Аудитор знакомиться с деятельностью фирмы, разрабатывает программу мероприятий.

На втором этапе осуществляется сбор информации — поиск аудиторских доказательств, проверка контрольных средств, фиксация внешних данных.

сплошной. Детальной проверке подлежит вся первичная бухгалтерская документации, которая сопоставляется с данными регистров аналитического учета. Далее последние сравниваются с оборотами и остатками синтетических регистров. Такая аудиторская проверка достаточно точная и вместе с тем трудоемкая. Использовать метод в отношении компаний с огромным количеством лицевых счетов (например, банков) нецелесообразно.

выборочный. Проверка предприятия при таком методе производится не в разрезе всей документации, а по ее участкам. Успех зависит от репрезентативности выборки. Данные для аудиторской проверки могут выбираться по таблицам случайных чисел, интервалами (например, каждый 10-й документ) или комбинированным способом.

комбинированный. Предполагает использование элементов сплошной и выборочной аудиторской проверки. Первый метод применяют для изучения участков работы с наивысшей степенью риска, второй — для простых, типовых операций, которые компания проводит регулярно и в больших объемах (например, хозяйственные, кассовые).

Общенаучные методы аудиторского контроля

Под методом аудиторского контроля понимают такие методические приемы контроля процессов бухгалтерского учета и соблюдения его законодательного и нормативно-правового регулирования в современных условиях.

Метод – это способ исследования, при котором определяется подход к объектам изучения, планомерный путь научного познания и установления истины.

  • общенаучные методы аудиторского контроля;
  • частные методы аудиторского контроля.

Рассмотрим подробней вышеперечисленные методы аудиторского контроля.

Общенаучные методы аудиторского контроля составляют:

  • анализ и синтез;
  • индукция и дедукция;
  • метод аналогии и моделирования;
  • абстрагирование и конкретизация;
  • системный анализ;
  • функционально-стоимостный анализ.

Анализ – это метод, при котором изучается предмет при помощи его расчленения на отдельные составные объекты (по каким-либо признакам, свойствам). Затем анализируется каждая отдельная часть в пределах одного целого.

Попробуй обратиться за помощью к преподавателям

Синтез – это метод, который подразумевает изучение единства объектов, объединение взаимосвязанных частей в целое.

Индукция – это прием исследования, в основе которого лежит изучение объекта по его отдельным элементам, когда используют принцип «от частного к общему».

Дедукция – занимается исследованием состояния объекта в целом, а потом рассматриваются его составные элементы, принцип от общего к частному.

Аналогия – изучение одного объекта при помощи сопоставления с другим объектом.

Моделирование – замена изучаемого объекта такой моделью, которая имеет признаки оригинала.

Абстрагирование – используются общие понятия и законы развития, но не конкретные объекты.

Конкретизация – изучение объекта с учетом его многогранности.

Системный анализ – исследование заключается в изучение совокупности элементов, которые образуют систему.

Функционально-стоимостный анализ – объекты изучаются на стадиях проектирования, оценки экономического эффекта процессов.

Читайте так же:  Льготы пенсионерам в на открытие бизнеса

О финансах и не только…

Технология и техника аудиторских проверок

Технология и техника аудиторских проверок (audit practice) — последовательность проведения аудиторской проверки с указанием основных аналитических процедур и методов получения аудиторских доказательств, источников информации и методов ее обработки, исполнителей отдельных работ и оформления аудиторских документов.

Самостоятельная часть технологии и техники аудиторских проверок — составление программ аудита. При детальной проработке программы аудиторской проверки технология ее проведения расписывается достаточно подробно. Чаще всего она является «ноу-хау» аудиторской фирмы и формируется как внутренний документ, который остается у аудитора.

В технологической карте аудита:

  • увязаны направления аудиторской проверки, состав аудиторских доказательств, информационные данные и аналитические процедуры;
  • определены требования к квалификации специалистов, которые должны проводить проверку конкретных операций;
  • обоснована аудиторская выборка;
  • рассчитана трудоемкость работ или обоснована необходимая численность работников для выполнения работ в определенные сроки.

Важная часть технологии проведения аудита — обоснование состава аудиторских документов, то есть формы завершения отдельных этапов проверок, порядка их обсуждения и согласования с целью включения в аудиторское заключение.

Техника аудита в большой мере связана с использованием аналитических процедур:

  • методов сравнения (что позволяет оценить соответствие фактического состояния учета и финансовой отчетности установленному порядку, заданному или нормативному уровню);
  • методов детализации и отклонений (когда аудитор должен выяснить, что привело к изменениям, каковы источники выявленных отклонений, оценить происшедшие структурные изменения);
  • методов элиминирования и факторного анализа (позволяющих вскрыть причины изменения финансовых результатов деятельности организации и спрогнозировать ее развитие, дать оценку финансовой устойчивости организации).

Чем более широко в аудиторской проверке представлены аналитические процедуры, тем надежнее и полнее технология аудита. Особое место в технологии аудита занимает контроль за правильностью компьютерной обработки данных, программных продуктов, совместимостью программных продуктов, которые используются для учета в разных подразделениях и на разных участках производства проверяемого экономического субъекта.

Технология и техника аудиторских проверок, учитывающая специфику проверяемых хозяйствующих субъектов, определяется в виде частных методик аудиторских проверок.

Технология аудиторской проверки не имеет строгой регламентации и не зафиксирована нормативно-правовыми документами. Но она обязательно отвечает определенному набору требований и включает несколько этапов, которые могут осуществляться в определенной последовательности, это:

Методики выполнения аудиторских проверок разрабатываются специалистами аудиторской организации и составляют их коммерческую тайну.

Основные подходы формирования методики аудита:

  1. бухгалтерский (разработка методик проверки по различным разделам бухгалтерского учета);
  2. юридический (включает в себя разработку методик проверки различных вопросов с юридической точки зрения);
  3. специальный (включает в себя разработку методик проверки групп экономических субъектов, обладающих общими специальными признаками);
  4. отраслевой (разрабатываются методики аудита экономических субъектов в зависимости от вида их деятельности и отраслевой принадлежности).

Все методики разрабатываются по единой типовой схеме, включающей перечень нормативно-правовых документов. Используются тесты, анкеты, таблицы и т.д. Важную роль играют компьютерные информационные технологии.

Методы аудиторского контроля

Методы сбора аудиторских доказательств

При проведении аудита аудитор получает аудиторские доказательства путем выполнения следующих контрольных процедур:

1) инспектирования – это проверка записей, документов или материальных активов.

Инспектирование позволяет получить документальные аудиторские доказательства.

При этом аудитор проверяет:

правильность записей в инвентаризационных описях;

соответствие инвентаризационных описей унифицированным формам;

фактическое наличие материальных ценностей;

реальность финансовых обязательств.

2) наблюдения – это взгляд на процесс, выполняемый другими лицами (персоналом экономического субъекта).

Наблюдение за процессом проведения инвентаризации в ходе аудиторской проверки позволяет аудитору инспектировать имущество и финансовые обязательства, наблюдать за соблюдением установленного руководством аудируемого лица порядка проведения инвентаризации, а также получить доказательства надежности процедур руководства.

3) запроса – это поиск информации у осведомленных лиц в пределах и за пределами места нахождения аудируемого лица.

Запросы могут быть различными: от официальных письменных запросов, адресованных третьим лицам, до неофициальных устных запросов, адресованных работникам аудируемого лица.

4) подтверждения – это ответ на запрос подтвердить информацию, содержащуюся в бухгалтерских записях.

Ответы на запросы могут предоставить аудитору сведения, которыми он ранее не располагал, или которые подтверждают аудиторские доказательства.

Аудитор, как правило, рассылает письменные запросы:

дебиторам и кредиторам с целью подтверждения числящейся в бухгалтерском учете задолженности;

арендаторам, переработчикам сырья, покупателям (на товары отгруженные, на которые право собственности к ним не перешло) и пр. с целью подтверждения находящегося у них имущества;

арендодателям, давальцам, поклажедателям и пр. с целью подтверждения факта нахождения у аудируемого лица имущества, не принадлежащего ему на праве собственности;

в других случаях.

5) пересчета – это точности арифметических расчетов в первичных документах и бухгалтерских записях либо выполнение аудитором самостоятельных расчетов.

Аудитор принимает участие:

в проведении контрольных измерений (взвешивание, пересчет) с целью проверки надежности средств контроля и соответствия фактического наличия данным бухгалтерского учета;

в проведении контрольных расчетов создаваемых резервов, числящихся на счетах бухгалтерского учета и отраженных в первичных документах.

6) аналитических процедур – это анализ и оценку полученной аудитором информации.

В этом случае аудитор:

анализирует утвержденный порядок проведения инвентаризации на предмет его соответствия нормативным актам;

анализирует полученные результаты текущей инвентаризации и сравнить их с результатами предыдущей инвентаризации;

дает оценку состояния и продолжительности хранения запасов, степени готовности незавершенного производства и капитального строительства, технического состояния основных средств и реальности финансовых обязательств.

Видео (кликните для воспроизведения).

Полученные аудиторские доказательства аудитор фиксирует в рабочих документах.

Источники

Методики выполнения аудиторских проверок бывают
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here