Основания уменьшения уставного капитала

Сегодня мы постараемся раскрыть тему: "Основания уменьшения уставного капитала". Уточнить актуальность информации на 2020 год, а также задать интересующие вопросы вы можете дежурному юрисконсульту.

Уменьшение уставного капитала — у кого возникают доходы?

Процедура и условия уменьшения уставного капитала организации регламентированы ст. 29 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ «Об акционерных обществах» и ст. 20 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».

Однако на практике при налогообложении налогом на прибыль общества, уменьшающего уставный капитал, и его участников возникает большое количество спорных моментов.

Так, для принятия обществом решения о том, нужно ли платить налог на прибыль с суммы, на которую произошло уменьшение уставного капитала, необходимо определиться, является ли уменьшение уставного капитала добровольным либо явилось следствием выполнения обществом законодательно возложенной на него обязанности; а в случае добровольного уменьшения уставного капитала — производится ли выплата участникам общества части взноса пропорционально уменьшению действительной стоимости их доли в уставном капитале либо участники отказались от таких выплат.

На основании п. 6 ст. 35 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ «Об акционерных обществах», п. 3, ст. 20 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» если стоимость чистых активов общества останется меньше его уставного капитала по окончании финансового года, следующего за вторым финансовым годом или каждым последующим финансовым годом, по окончании которых стоимость чистых активов общества оказалась меньше его уставного капитала, общество не позднее чем через шесть месяцев после окончания соответствующего финансового года обязано принять одно из следующих решений:

1) об уменьшении уставного капитала общества до величины, не превышающей стоимости его чистых активов;

2) о ликвидации общества.

При выполнении обществом законодательно закрепленной обязанности по уменьшению уставного капитала право не учитывать полученные обществом при этом доходы при налогообложении налогом на прибыль прямо предусмотрено пп. 17 п. 1 ст. 251 НК РФ.

Судебная практика отмечает, что для признания сумм, на которые произошло уменьшение уставного капитала, не подпадающими под налогообложение налогом на прибыль, решение об уменьшении уставного капитала до размера, не превышающего стоимости чистых активов общества, должно быть зарегистрировано в установленном законом порядке (Определением ВАС РФ от 13.10.2009 N ВАС-11664/09).

Если же говорить о добровольном уменьшении уставного капитала общества, осуществляемого на основании решения общего собрания участников, то, анализируя положения п. 16 ст. 250 НК РФ, арбитражные суды отмечают, что в данном случае уменьшение уставного капитала будет признаваться внереализационным доходом общества и учитываться в целях налогообложения прибыли. При этом обязательным условием для признания дохода облагаемым налогом на прибыль, является отказ участников от возврата им соответствующей части взносов (Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 23.03.2011 по делу N А19-12624/10).

Думается, что в данном случае норму п. 16 ст. 250 НК РФ возможно обойти, оформив отказ от возврата стоимости соответствующей части взноса участникам как дополнительные взносы участников в целях увеличения чистых активов общества. Напомним, что в силу пп. 3.4 п.1 ст. 251 НК РФ доходы, полученные обществом в целях увеличения его чистых активов, не учитываются при формировании налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.

Таким образом, схематично налогообложение налогом на прибыль уменьшения уставного капитала общества будет выглядеть следующим образом:

Если по налогообложению налогом на прибыль доходов самого общества существуют законодательно установленные нормы и уже сложилась судебная практика, то вопрос о том, облагается ли налогом на прибыль возвращаемая при уменьшении уставного капитала соответствующая часть взноса участника общества, ответ не так очевиден.

Государственные органы неоднократно давали положительный ответ на даный вопрос и указывали, что при уменьшении уставного капитала общества и возврате части внесенного ранее в уставный капитал взноса у участника общества возникает доход, подлежащий учету при формировании налогооблагаемой базы по налогу на прибыль (Письмa Минфина России от 20 сентября 2011 г. №03-03-06/1/567, 17.02.2009 №03-03-06/1/71, от 13.01.2009 №03-03-06/1/4, Письмо УФНС России по г.Москве от 23.04.2010 №16-15/[email protected]).

В обоснование своей позиции они ссылаются на то, что указанный в ст.251 НК РФ перечень доходов, не учитываемых для целей налогообложения прибыли организаций, является закрытым и не предусматривает описанный выше случай. Пп.4 п.1 ст.251 НК РФ относит к доходам, не учитываемым при налогообложении прибыли, только доходы, которые получены в пределах вклада участником хозяйственного общества при выходе из общества либо при распределении имущества ликвидируемого общества. При уменьшении же уставного капитала ни выхода участника из общества, ни ликвидации общества не происходит.

Судебной практики до недавнего времени по данному вопросу не было. Однако в постановлении от 14 декабря 2011 г. по делу №А07-3590/2011 ФАС УрФО указал на наличие пробела в регулировании данного вопроса. Отмечая, что законодательством не установлен порядок налогообложения прибыли участника общества при добровольном уменьшении уставного капитала по решению участников, где возвращается часть взноса без уменьшения размера доли, суд признал, что доходом полученные средства не являются, так как имеет место частичный возврат ранее внесенного взноса. Следовательно, доход, исходя из принципов, определенных ст.41 НК РФ, у участника общества не возникает.

Таким образом, в противовес позиции налоговых органов доходы, полученные как часть внесенного ранее взноса при добровольном уменьшении уставного капитала, были признаны судом не подлежащими налогообложению налогом на прибыль по аналогии с ситуацией выхода участника из общества, предусмотренной перечнем ст.251 НК РФ.

В поддержку позиции ФАС УрФО считаем важным отметить следующее: пп. 4 п. 1 ст. 251 НК РФ формально в данной ситуации действительно не подлежит применению, поскольку в данной норме речь идет только о выходе из общества или распределении имущества общества при ликвидации, а ситуация с уменьшением уставного капитала не предусмотрена. Однако, исходя их определения дохода для целей налогообложения, приведенного в ст. 41 НК РФ (экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить), возникать доход у участника общества не будет. Ведь при уменьшении уставного капитала участнику лишь возвращается часть его взноса, внесенного ранее в уставный капитал. При внесении средств в качестве вклада в уставный капитал расходами у участника они не признавались (п. 3 ст. 270 НК РФ). Следовательно, никакой экономической выгоды при возврате части внесенных средств у участник а общества не образуется.

Читайте так же:  Период проведения аудиторской проверки

Как будет складываться судебная практика по данному вопросу далее, пока малопонятно. Думается, что исходя из указанных выше доводов, налогоплательщики смогут в судебном порядке отстоять свое право не платить налог на прибыль с возвращенной им части взносов при уменьшении уставного капитала.

Как уменьшить уставной капитал ООО?

Уменьшение уставного капитала ООО сопряжено с выполнением ряда действий правового характера, порядок реализации которых регламентирован действующим законодательством. Прежде чем перейти к вопросу осуществления данной процедуры необходимо более детально ознакомиться с понятием уставного капитала, а также случаями, когда требуется уменьшение его размера.

В статье представлена пошаговая инструкция реализации процедуры, способы ее проведения, сроки и стоимость услуги. Помимо этого, вы сможете ознакомиться с последствиями уменьшения УК для ООО.

Что такое уставный капитал

Согласно действующему законодательству ООО, в отличие от ИП, несет ответственность перед кредиторами соразмерно стоимости принадлежащего ему имущества, при этом ответственность каждого участника ограничивается его долей в уставном капитале. Личному имуществу участников предприятия ничего не угрожает, даже в случае полного банкротства компании. Именно поэтому наличие первоначального капитала, минимальный размер которого на сегодня составляет 10 000 рублей, является одним из основных условий открытия ООО.

Оплата установленной суммы проводится непосредственно перед созданием общества и в размере не ниже минимального. Точная сумма прописывается в учредительных документах общества.

Существует несколько способов внесения средств:

  1. внесение денег на банковский счет предприятия;
  2. оплата имуществом;
  3. оплата ценными бумагами.

В последних двух случаях требуется предварительное проведение процедуры денежной оценки вносимого имущества.

В соответствии с нормами закона в создании ООО может принимать участие как один, так и несколько учредителей. Максимальное число участников не может превышать 50 человек. Если создателей ООО несколько, обязательство по формированию УК ложится на каждого из них. При этом доли участников могут отличаться. Сведения о размере вклада каждого учредителя подлежат обязательной фиксации в учредительных документах предприятия.

В каких случаях учитывается размер доли учредителя:

  1. при выплате дивидендов;
  2. при выполнении обязательств перед кредиторами.

Как уменьшить уставный капитал предприятия?

Изменить сумму уставного капитала можно одним из двух способов.

  • Снижение номинальной стоимости доли каждого участника. В процентном соотношении ничего не меняется: если изначально у компании было 4 учредителя по 25% на каждого, то такие же пропорции сохранятся и далее. А вот стоимость этих процентов снизится. Изначальный УК в 100 000 руб. снизится, к примеру, до 60 000 руб., доли участников сохранятся, но стоить они уже будут дешевле. На последующем распределении прибыли это никак не отразится.
  • Погашение долей. Эта процедура применяется при выходе учредителя из общества. Его доля сначала переходит к обществу, а затем перераспределяется. Если по истечении года эта доля осталась нераспределенной и не продана другим участникам, то она погашается. В этом случае стоимость УК снижается на ее величину.

Правила оформления единственным учредителям решения об уменьшении уставного капитала ООО + образец для скачивания

Причины уменьшения уставного капитала могут зависеть от добровольного решения учредителей или же подобная мера может быть принудительной.

Данный момент находится исключительно в компетенции собрания учредителей, в качестве основного документа выступает решение собрания собственников или единственного владельца.

Статья описывает типовые ситуации. Чтобы решить Вашу проблему — напишите нашему консультанту или позвоните бесплатно:

Уменьшение активов разрешено только после уведомления всех участников общества. Величина уставного капитала не может быть меньше установленного минимума в соответствии со статьей 20 Закона 14-ФЗ — 10 тысяч.

При принудительном характере процедуры (чистые активы не соответствуют размеру капитала, не полностью внесены средства уставного капитала, отсутствие распределение доли общества) если декапитализация чистых активов снижается до размера меньше лимита, то предприятие должно ликвидироваться.

Изменение капитала осуществляется путем уменьшения номинальной стоимости, сохраняя пропорцию имеющихся долей, и погашения долей общества.

Правовые последствия процедуры

Уменьшение УК может привести к таким последствиям:

  • снижение доверия к предприятию со стороны кредиторов;
  • ухудшение деловой репутации общества. Как правило, уменьшение размера активов предприятия воспринимается как сигнал о банкротстве;
  • предъявление требования заемщиками о досрочном исполнении обязательств.

Помимо этого, уменьшение УК может стать причиной повышенного внимания со стороны контролирующих органов. Ввиду вышесказанного предприниматели стараются идти на такой шаг только в случае крайней необходимости.

Уменьшение уставного капитала ООО

Ольга Агальцова, генеральный директор ООО «Мир Консалтинга»

Опубликовано в Финансовой газете № 39 (1132) 24 октября 2013 г.

Общие требования к процедуре

Уменьшение уставного капитала в обществе с ограниченной ответственностью — процедура достаточно трудоемкая, требует соблюдения установленных законом требований, в том числе в части соблюдения сроков относительно совершения отдельных действий. Указанные требования определены Федеральным законом от 8.02.98 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» и Гражданским кодексом РФ. При этом следует учитывать и соответствующие нормы законодательства о регистрации юридических лиц и налогового законодательства России.

Читайте так же:  Бизнес проект открытие кафе

Важно знать, что уменьшение уставного капитала является, во-первых, правом общества, во-вторых, его обязанностью в случаях, прямо установленных российским законодательством.

Например, ООО обязано уменьшить свой уставный капитал при неполной его оплате в течение года с момента государственной регистрации общества. В этом случае уставный капитал уменьшается до фактически оплаченного размера (если в связи с неполной оплатой уставного капитала не будет принято решение о ликвидации общества).

Если по окончании второго и каждого последующего финансового года стоимость чистых активов общества окажется меньше его уставного капитала, то его размер уменьшается до уровня, не превышающего стоимость чистых активов.

В то же время закон определяет случаи, когда уставный капитал не подлежит уменьшению.

Так, снизить уставный капитал нельзя в ситуации, если в результате такого снижения его размер станет меньше минимального размера уставного капитала, установленного в соответствии с законодательством России на дату представления документов для государственной регистрации соответствующих изменений, внесенных в устав ООО. Когда уставный капитал уменьшается в обязательном порядке, требования к его минимальному размеру определяются на дату государственной регистрации общества.

Уменьшение уставного капитала общества может осуществляться двумя способами:

1) путем уменьшения номинальной стоимости долей всех участников общества в уставном капитале общества;

2) путем погашения долей, принадлежащих обществу.

Каждый из названных способов имеет свои особенности. Мы остановимся на общих требованиях к процедуре уменьшения уставного капитала, которые содержатся в ст. 20 Закона № 14-ФЗ. Отметим, что с 1 января 2012 г. данные требования претерпели некоторые изменения.

Условно можно выделить несколько этапов в процедуре уменьшения уставного капитала общества.

Первый этап — принятие решения об уменьшении уставного капитала

Если общество состоит из нескольких участников, решение об уменьшении уставного капитала принимается общим собранием участников и оформляется соответствующим протоколом. Если в обществе один участник, то решение принимается им единолично и оформляется решением единственного участника.

Второй этап — уведомление регистрирующего органа, публикация уведомления об уменьшении уставного капитала в органе печати

Уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим государственную регистрацию юридических и физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, в настоящее время является Федеральная налоговая служба.

Уведомление налогового органа об уменьшении уставного капитала производится в течение трех рабочих дней после принятия решения. Эта обязанность введена с 1 января 2012 г. Федеральным законом от 18.07.11 г. № 228-ФЗ. С указанной даты в ЕГРЮЛ должны содержаться сведения о том, что юридическое лицо, являющееся хозяйственным обществом, находится в процессе уменьшения уставного капитала. Заявление о внесении в ЕГРЮЛ названных сведений подается по форме № Р14002 (приложение № 7 к приказу ФНС России от 25.01.12 г. № ММВ-7-6/[email protected]). К данному заявлению должно быть приложено решение общества об уменьшении уставного капитала.

Впоследствии обществу выдается документ, подтверждающий факт внесения соответствующей записи в Единый государственный реестр.

Внимание! Неисполнение обязанности по информированию налогового органа о том, что общество находится в процессе уменьшения уставного капитала, влечет за собой административную ответственность в виде предупреждения или штрафа в размере 5000 руб. на основании части 3 ст. 14.25 КоАП РФ. Ответственность наступает в отношении виновного должностного лица организации.

Уведомление об уменьшении уставного капитала в органе печати публикуется дважды с периодичностью один раз в месяц. Печатным органом в данном случае является журнал «Вестник государственной регистрации».

Доказательствами опубликования уведомления могут служить соответствующий номер журнала, экземпляр бланка-публикации с отметкой журнала «Вестник государственной регистрации» о приеме уведомления к публикации.

В уведомлении об уменьшении уставного капитала общества указываются:

— полное/сокращенное наименование общества, сведения о месте нахождения общества;

— размер уставного капитала общества и величина, на которую он уменьшается;

— способ, порядок и условия уменьшения уставного капитала общества;

— описание порядка и условий заявления кредиторами требований с указанием адреса (места нахождения) постоянно действующего исполнительного органа общества, дополнительных адресов, по которым могут быть заявлены такие требования, а также способов связи с обществом (номера телефонов, факсов, адреса электронной почты и др.).

Третий этап — удовлетворение требований кредиторов

С 1 января 2012 г. в случае принятия решения об уменьшении своего уставного капитала общество не обязано уведомлять об этом кредиторов в письменной форме.

Кредиторы общества узнают о факте уменьшения уставного капитала из уведомления, опубликованного в журнале «Вестник государственной регистрации». Поэтому кредитор, если его права требования возникли до опубликования уведомления, не позднее чем в течение 30 дней с даты последнего опубликования вправе потребовать от общества досрочного исполнения соответствующего обязательства. Если это невозможно, кредитор вправе потребовать прекращения такого обязательства и возмещения связанных с этим убытков.

Видео (кликните для воспроизведения).

Срок исковой давности для обращения в суд с данным требованием составляет шесть месяцев со дня последнего опубликования уведомления об уменьшении уставного капитала общества. При этом суд вправе отказать в удовлетворении требования, если общество докажет, что в результате уменьшения его уставного капитала права кредиторов не нарушаются и предоставленное обеспечение является достаточным для надлежащего исполнения соответствующего обязательства.

Четвертый этап — подготовка документов для государственной регистрации уменьшения уставного капитала и государственная регистрация

Для государственной регистрации изменений, вносимых в устав общества в связи с уменьшением уставного капитала, необходимо подготовить следующий перечень документов:

— заявление о государственной регистрации изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица, по форме № Р13001 (заявление подписывает руководитель постоянно действующего исполнительного органа общества или иное лицо, имеющее право без доверенности действовать от имени общества; подлинность подписи уполномоченного лица на заявлении должна быть засвидетельствована в нотариальном порядке);

Читайте так же:  Привилегированная акция дает акционеру право

— протокол общего собрания участников, на котором принято решение об уменьшении уставного капитала общества;

— изменения и дополнения, вносимые в устав общества, или устав в новой редакции в двух оригинальных экземплярах;

— документ об уплате государственной пошлины.

За государственную регистрацию изменений, вносимых в учредительные документы общества, уплачивается государственная пошлина в размере 800 руб.

Документы могут быть представлены (направлены) в регистрирующий орган непосредственно: почтовым отправлением с объявленной ценностью с описью вложения; в форме электронных документов, подписанных электронной подписью; через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг.

Срок государственной регистрации составляет не более пяти рабочих дней со дня представления документов в регистрирующий орган.

Уменьшение уставного капитала в 2019 году : пошаговая инструкция

Под уставным капиталом понимают стоимость вкладов (долей) учредителей, организовавших компанию. Это ее стартовый багаж, служащий для партнеров и клиентов гарантом ответственности. В 2018г. минимально допустимый размер УК ООО составляет 10 000 руб. (п.1 ст. 14 ФЗ-14 от 08.02.1998 г.); для ПАО – 100 000 руб. и непубличного АО – 10 000 руб. (ст. 26 ФЗ-208 от 26.12.1995г.). Его внесение возможно только в денежном эквиваленте (п.2 ст. 66.2 ч. 1 ГК РФ). На законодательном уровне установлена зависимость величины уставного капитала от вида деятельности.

У банковских структур, организаторов азартных игр, страховщиков, производителей алкогольной продукции свои ограничения по минимальному размеру УК – 300 млн., 100 млн., 60-120 млн., 80 млн. руб. соответственно. Максимальные границы законом не предусмотрены. Уменьшение уставного капитала возможно только до вышеуказанных минимальных значений – в противном случае нарушается закон об ООО, АО и реализации конкретных видов деятельности. Увеличивать его можно до любых значений.

Причины уменьшения уставного капитала

Процедура сокращения УК инициируется по следующим причинам :

1. Добровольное решение участников

Оно не связано с внешними факторами, долговыми, иными законными обязательствами и нацелено на высвобождение денежных средств. Единоличный собственник вправе своим решением уменьшить УК до допустимого законом минимума, предупредив об этом заранее кредиторов. Волеизъявление нескольких учредителей требует согласования их долей после корректировки суммы УК. Обычно уменьшается их номинальная стоимость пропорционально проценту участия. Возможен вариант с перераспределением долей. Возвращенные участникам суммы по закону признаются доходом и попадают под НДФЛ.

2. Принудительное урезание уставного капитала

Уменьшение капитала вменяется в обязанность ООО в соответствии со ст. 23 и 30 ФЗ-14 и предусматривает следующие причины :

  • Необходимость выплаты доли выбывшему участнику. Погашение производится исходя из разницы между чистыми активами и уставным капиталом. При покупке доли вышедшего учредителя кем-то из оставшихся участников менять УК не нужно – происходит перераспределение долей, но их сумма остается неизменной. Если этого не произошло, то придется менять сумму УК, вносить изменения в регистрационные документы, перераспределять доли и фиксировать их стоимость в соответствии с процентом участия оставшихся членов общества.
  • Явные признаки убыточности. Об этом факте свидетельствует превышение суммы уставного капитала над стоимостью чистых активов. Молодым компаниям для выхода на точку безубыточности дается 1 год. Далее ФНС отслеживает показатели и, видя в течение нескольких лет подряд стабильные убытки, требует привести в соответствие с законом уставный капитал – уменьшение размера до стоимости чистых активов выправит ситуацию. Но, ниже вышеуказанных лимитов снижать УК нельзя.

Нарушение законодательных норм по обязательному снижению УК чревато признанием регистрации предприятия недействительной вследствие несоответствия реальных данных внесенным в госреестр. Намеренное уменьшение активов с целью ухода от уплаты налогов также рассматривается, как противозаконное.

В каких случаях проводится уменьшение уставного капитала

Законодательными нормами установлено требование об обязательном уменьшении уставного капитала в предусмотренных случаях.

К таковым относят:

  • случаи неполной оплаты или неоплаты долей. Согласно закону внесение средств в УК в полном объеме следует провести в течение 12 месяцев с момента регистрации общества. Если это условие не выполнено, внесенная в уставный капитал сумма подлежит уменьшению с последующим перераспределением доли каждого учредителя ООО;
  • если на протяжении 3 и более лет размер уставного капитала превышает размер чистой прибыли предприятия. Такое общество считается убыточным. К примеру, прибыль составляет 80 000 рублей в год, а УК – 100 000. В таком случае проводится уменьшение уставного капитала до размера чистой прибыли. Данные об уменьшении УК вносятся в устав ООО.

Обратите внимание! В случае наступления вышеперечисленных обстоятельств не стоит избегать уменьшения УК. Выполнение данной процедуры в первую очередь необходимо для самого же предприятия, поскольку оно отвечает перед кредиторами в пределах той суммы, которая прописана в учредительных документах.

Если общество убыточное, выполнить требования кредиторов будет достаточно сложно, а иногда и невозможно. Такой разворот событий напрямую ведет к признанию предприятия банкротом с его последующей ликвидацией, поэтому лучше потратить время и средства на реализацию процедуры уменьшения уставного капитала. Это поможет избежать проблем в дальнейшем.

Уменьшение уставного капитала ООО проводится на основании решения, принятого учредителями общества. Официально процедура имеет название «уменьшение номинальной стоимости». Обязательным условием ее реализации является сохранение размера доли каждого участника ООО.

Так, если УК общества, в создании которого участвовало 3 человек, уменьшен до 60 тысяч рублей, при этом доля каждого учредителя составляет 13, то номинальная стоимость доли каждого участника будет равна 20 тысячам рублей. Во время уменьшения не стоит забывать о законодательном требовании о минимальном уставном капитале, снижать активы предприятия ниже 10 тысяч рублей нельзя.

Читайте так же:  Решение о приостановлении деятельности ооо образец

Стоимость процедуры

Сегодня размер госпошлины составляет 800 рублей. Произвести платеж необходимо до подачи заявления. Стоимость публикации, как правило, зависит от размера текста. На данный момент средняя стоимость 1 кв. см. текста равна 106 рублям.

Сроки

На реализацию каждого этапа процедуры изменения УК законодательством отведен определенный период. Так, известить налоговую службу о принятом учредителями решении следует не позднее трех дней после проведения собрания. В свою очередь налоговики обязаны внести сведения о том, что данное ООО пребывает в процессе изменения уставного капитала в ЕГРЮЛ на протяжении пяти дней с момента принятия заявления.

Промежуточный период между публикациями составляет 1 месяц. На протяжении 5-дневного периода после второй публикации налоговики обязаны зарегистрировать изменения в учредительных документах ООО.

В целом продолжительность процедуры не превышает 45 дней.

Способы реализации процедуры

Уменьшение УК возможно только в том случае, если его первоначальный размер был более 10 тысяч рублей. Реализовать процедуру можно как добровольно, путем принятия соответствующего решения учредителями общества, так и в обязательном порядке.

В первом случае проводится собрание членов ООО, целью которого является принятие решения об изменении УК в сторону уменьшения и перераспределении долей участников, при этом снижение активов не является механизмом регулирования функционирования предприятия. Уменьшение же уставного капитала в обязательном порядке считается предусмотренным законодательством способом регулирования финансово-хозяйственной деятельности компании.

Уменьшение уставного капитала пошагово

Процедура уменьшения УК осуществляется в установленном порядке, с учетом всех требований и норм законодательства.

Реализация процедуры пошагово:

  1. проведение собрания создателей общества, по итогам которого составляется протокол с решением об уменьшении активов;

Помимо информации о принятом решении, в протоколе необходимо указать новый размер УК и будущие доли каждого из создателей общества.

  1. уведомление о принятом решении налоговой службы;

Информацию необходимо предоставить в региональное отделение налоговой службы в течение трей дней с момента составления протокола. Вместе с заверенной копией решения следует подать соответствующее заявление и паспорт заявителя в оригинале. Если от лица компании действует представитель, дополнительно предоставляется доверенность. В заявлении должны содержаться основные сведение о предприятии, его наименование, ИНН, регистрационный номер, а также информация о заявителе.

Сегодня законодательством не установлено требование о личном извещении кредиторов в письменном виде, достаточно опубликовать информацию о принятом решении в «Вестнике госрегистрации». Сделать это необходимо 2 раза, один раз в самом начале реализации процедуры, второй — спустя месяц после внесения соответствующей записи в ЕГРЮЛ. Вторая дата публикации является началом отсчета срока исковой давности для займодавца, в случае обращения последнего в суд.

  1. после второй публикации учредители общества обязаны внести изменения в устав ООО и предоставить в налоговую пакет документов.

Содержание пакета документов:

  • оригинал решения об уменьшении УК;
  • новая редакция устава или дополнение к нему с изменениями;
  • документы, подтверждающие факт публикаций;
  • квитанция, свидетельствующая об оплате государственной пошлины.

Нужно ли составлять единственному участнику ООО?

После проведения общего собрания при наличии большинства голосов, одобряющих изменения величины капитала предприятия (2/3 от общего количества участников), оформляется соответствующее решение в форме протокола.

Единственный учредитель самостоятельно принимает решение об уменьшении капитала, являющееся основанием для начала процесса изменения активов.

Каждый этап процедуры уменьшения уставного капитала очень важен, требует неукоснительного исполнения.

Невыполнение одного из пунктов, к примеру, отсутствие оформленного решения учредителя, может привести к признанию незаконности действий.

Как оформить?

Решение составляется в произвольном и виде. В шапке документа прописывается название предприятия, номер регистрации документа, дата и место его составления.

Далее фиксируются ФИО учредителя, сведения из его паспорта, данные о месте регистрации, прописывается тот факт, что данный гражданин является единственным учредителем общества.

После слова «решил» перечисляются конкретные намерения учредителя:

  • уменьшение капитала организации, указывается конкретная сумма;
  • распределение долей после изменения капитала, перечисляются снова персональные данные учредителя, процентное соотношение доли активов (как правило 100 %);
  • опубликование информации в журнале «Вестник»;
  • письменное уведомление всех кредиторов;
  • утверждение новой редакции Устава компании;
  • регистрация изменений в документации предприятия в налоговой службе;
  • назначение ответственного за весь процесс уменьшения капитала (в общих случаях этим лицом обозначается сам учредитель).

Решение подписывается учредителем. Для уведомления налоговой службы об уменьшении капитала предприятиям отведено 3 дня, документ оформляется по форме Р14002.

После его получения налоговая служба в течение 5 дней вносит информацию в ЕГРЮЛ, что компания находится в процедуре уменьшения уставного капитала.

Уведомлять кредиторов о своем намерении обществу необходимо путем размещения публикации в «Вестнике государственной регистрации»: первый раз — после получения выписки из ЕГРЮЛ о нахождении в процессе уменьшения активов, второй — через 30 дней с момента первой публикации.

Затем необходимо подготовить пакет документов для налоговой службы: решение об уменьшении УК, квитанция об оплате госпошлины, заявление от организации по форме Р13001, доказательства об уведомлении кредиторов, Устав в новой редакции.

Скачать образец

Образец решения единственного учредителя ООО об уменьшении уставного капитала – скачать.

Нужно ли нотариальное заверение?

В соответствии со статьей 17 14-ФЗ «Об ООО» если принимается решение от единственного участника предприятия, что подтверждается его подписью, а нотариусом удостоверяется подлинность росписи учредителя.

Процесс уменьшения капитала общества негативно сказывается деловой репутации предприятия, уровне доверия к ней из-за снижения активов, которые являются залогом ее стабильности, фундаментальности.

Также вывод активов можно расценить как угрозу банкротства.

В связи с чем обостряются отношения с партнерами, кредиторами.

Исполнение подписанных ранее обязательств они вправе потребовать до наступления их предельного срока, для суда предоставляются аргументы об уменьшении активов, что значительно повышает риски кредиторов.

Читайте так же:  Вхождение в уставный капитал ооо

Контролирующие органы также с предельной внимательностью относятся к подобным действиям, учредители могут намеренно выводить общество на банкротство.

Чтобы избежать ликвидации предприятия, процесс декапитализации вклада учредителя фирмы необходимо осуществлять с предельной внимательностью и скрупулезностью.

Важно осознавать, что решив уменьшить капитал общества, ее участник или участники не смогут избежать погашения долгов по обязательствам.

Статья описывает типовые ситуации. Чтобы решить Вашу проблему — напишите нашему консультанту или позвоните бесплатно:

+7 (499) 938-43-28 — Москва — ПОЗВОНИТЬ

+7 (812) 467-43-31 — Санкт-Петербург — ПОЗВОНИТЬ

+7 (800) 511-52-74 — Другие регионы — ПОЗВОНИТЬ

Уменьшение УК: налоговые последствия

Решение об уменьшении уставного капитала может быть принято ООО не только во исполнение требований законодательства, но и на добровольных началах. В любом случае данная процедура должна найти свое отражение в налоговом учете.

Согласно Закону от 8 февраля 1998 года № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее – Закон № 14-ФЗ) уставный капитал ООО может быть уменьшен по решению его участников, а также в случаях, предусмотренных законодательством. В частности, общество обязано произвести уменьшение своего УК в следующих ситуациях:

– при неполной оплате уставного капитала в течение года с момента государственной регистрации общества. УК в таком случае уменьшается до фактически оплаченного размера (п. 2 ст. 20 Закона № 14-ФЗ);

– если по окончании второго и каждого последующего финансового года стоимость чистых активов общества окажется меньше его уставного капитала. Размер УК при этом устанавливается на уровне, не превышающем стоимость чистых активов (п. 3 ст. 20 Закона № 14-ФЗ).

В то же время ООО следует помнить, что уменьшать свой уставный капитал оно вправе только до установленного законодательством минимума, а именно, до величины, не превышающей 100 МРОТ, то есть 10 000 рублей (п. 1 ст. 20 и п. 1 ст. 14 Закона № 14-ФЗ). Если же размер УК в результате обязательной процедуры уменьшения окажется ниже минимального уровня, то такое ООО подлежит ликвидации.

Одним из способов «сокращения» размера уставного капитала является уменьшение номинальной стоимости долей всех участников общества (п. 1 ст. 20 Закона № 14-ФЗ). При этом оно, несомненно, повлечет за собой определенные налоговые последствия как для самого общества, так и для его участников.

Налоговые последствия для общества…

Пункт 16 статьи 250 Налогового кодекса предусматривает, что суммы, на которые в отчетном периоде произошло уменьшение уставного капитала организации, если таковое осуществлено без выплаты учредителям разницы между стоимостью их доли до и после «сокращения» УК, следует считать ее внереализационным доходом. Исключение составляет лишь уменьшение размера УК, предусмотренное законодательством (подп. 17 п. 1 ст. 251 НК). Поэтому если подобное «сокращение» проводится не в добровольном порядке, а по требованию закона, то сумма, на которую уставный капитал был уменьшен, доходом общества считаться не будет (письмо Минфина от 31 мая 2007 г. № 07-05-06/144). Сумму же добровольного «сокращения» ООО вынуждено будет включить в состав своих внереализационных доходов.

Отметим, что непосредственно Закон № 14-ФЗ вообще не предусматривает никаких выплат участникам в случае уменьшения номинальной стоимости долей. Тем не менее на практике компании нередко все же принимают такое решение, перечисляя своему учредителю разницу в стоимости его доли. В этом случае положения пункта 16 статьи 250 Кодекса, упомянутые выше, перестают действовать, и суммы, на которые УК был уменьшен, доходом ООО не являются. Однако и включить выплаты, начисленные учредителю, в состав расходов общество не сможет, поскольку они не соответствуют требованиям статьи 252 Кодекса, а именно, не направлены на получение компанией дохода.

…и его участников

Если при «сокращении» УК участникам выплачивается сумма в размере уменьшения номинальной стоимости их долей, то данная компенсация является их доходом. Подобного мнения придерживаются представители Минфина в письме от 10 ноября 2006 года № 03-03-04/1/749. В нем финансисты утверждают, что положения подпункта 4 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса в данной ситуации применять нецелесообразно. Сотрудники финансового ведомства настаивают на этом, поскольку указанная норма разрешает не учитывать при налогообложении прибыли лишь те доходы, которые получены участником при выходе из ООО или при распределении между учредителями имущества ликвидируемого общества. В то же время при уменьшении размера УК ни того, ни другого не происходит. Причем, как недавно напомнили эксперты Минфина в письме от 13 января 2009 года № 03-03-06/1/4, вышеизложенный порядок касается как «принудительного» уменьшения уставного капитала, так и добровольного. Учитывая изложенное, сумму, получаемую учредителем пропорционально его доле при проведении процесса уменьшения размера УК, он должен включить в состав внереализационных доходов (письмо УФНС по г. Москве от 30 ноября 2006 г. № 20-12/105741).

Видео (кликните для воспроизведения).

Кроме того, следует помнить, что указанные суммы включаются в состав доходов не только юридических, но и физических лиц. На таком варианте развития событий настаивают минфиновцы в письме от 7 мая 2007 года № 03-04-06-01/144. Чиновники основываются на положениях пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса, гласящих, что при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме. Поэтому и рассматриваемые суммы, считают финансисты, также следует учитывать при расчете налога на доходы физлиц.

Источники

Основания уменьшения уставного капитала
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here