Основные этапы аудиторской проверки кратко

Сегодня мы постараемся раскрыть тему: "Основные этапы аудиторской проверки кратко". Уточнить актуальность информации на 2020 год, а также задать интересующие вопросы вы можете дежурному юрисконсульту.

Аудит. Шпаргалка (В. С. Аркадьева, 2009)

Данное пособие является вспомогательным материалом для подготовки к экзаменам, зачетам по дисциплине «Аудит». Материал книги составлен в соответствии с Государственным образовательным стандартом высшего профессионального образования. Объем и качество изложенного материала поможет студентам сдать экзамены на оценку «отлично». Пособие предназначено для студентов высших учебных заведений, обучающихся по специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит».

Оглавление

  • 1. Возникновение аудита
  • 2. Сущность аудита
  • 3. Виды, цели и задачи аудита
  • 4. Аттестация аудитора
  • 5. Лицензирование аудиторской деятельности
  • 6. Документирование аудита
  • 7. Права и обязанности аудиторов
  • 8. Основные этапы, сущность техники и технологии проведения аудиторских проверок
  • 9. Аудиторские стандарты и нормы
  • 10. Отличие аудита от других форм экономического контроля
  • 11. Нормативно-правовое регулирование и организация аудиторской деятельности
  • 12. Договор об оказании аудиторских услуг
  • 13. Оплата услуг аудитора
  • 14. Международные стандарты аудиторской деятельности

Приведённый ознакомительный фрагмент книги Аудит. Шпаргалка (В. С. Аркадьева, 2009) предоставлен нашим книжным партнёром — компанией ЛитРес.

8. Основные этапы, сущность техники и технологии проведения аудиторских проверок

Поскольку каждая аудиторская проверка ограничена во времени, аудитору всегда важно четко определить ее цели, безошибочно выбрать исследуемые объекты проверки, грамотно спланировать свои действия, применить эффективные аудиторские процедуры и собрать необходимые доказательства для формулирования объективного заключения.

Выделяются следующие этапы аудиторской проверки:

1) подготовка и планирование аудита. На этом этапе производится ознакомление с экономикой проверяемого предприятия, оцениваются существенность и аудиторский риск, система бухгалтерского учета и система внутреннего контроля, разрабатываются общий план и программа проверки;

2) документирование и оформление результатов аудиторской проверки. Этот этап включает проведение аудиторских процедур, сбор и документирование аудиторских доказательств, формирование информации для руководства проверяемого предприятия, оценку результатов проведения аудита и оформление аудиторского заключения.

Объединение в рамках второго этапа различных по содержанию и продолжительности проведения элементов аудита, какими являются получение аудиторских доказательств и формулирование аудиторского заключения, представляется необоснованным. В то же время ряд специалистов рассматривают процесс сбора и документирования аудиторских доказательств и подготовки аудиторского заключения как самостоятельные этапы проверки.

Исходя из этого целесообразно выделить три основных этапа проведения аудита:

1) подготовку и планирование аудиторской проверки;

2) выполнение аудиторских процедур и оформление рабочей документации;

3) составление аудиторского заключения. Подготовка и планирование аудиторской проверки производятся в соответствии с действующим законодательством, условиями договора с клиентами финансово-хозяйственной деятельности объекта проверки, и осуществляется оценка его системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля с целью установления вероятности возникновения ошибок, влияющих на достоверность финансовой отчетности и аудиторский риск. На основе такой оценки определяются содержание, масштаб и количество аудиторских процедур. Эта информация отражается в общем плане и программе аудита. На данном этапе решается также вопрос о привлечении экспертов и составе аудиторской бригады.

На этапе выполнения аудиторских процедур производятся сбор аудиторских доказательств и их документирование.

В процессе составления аудиторского заключения аудитор обобщает результаты проверки, формулирует мнение относительно достоверности отчетности и соответствия ее действующему законодательству.

Приведённый ознакомительный фрагмент книги Аудит. Шпаргалка (В. С. Аркадьева, 2009) предоставлен нашим книжным партнёром — компанией ЛитРес.

Этапы аудиторской проверки

В общем виде этапы аудиторской проверки могут быть представлены в следующем виде.

Планирование (предварительный этап):

1) знакомство с клиентом:

а) понимание деятельности экономического субъекта;

б) тестирование системы бухгалтерского учета;

в) тестирование системы внутреннего контроля;

2) расчет уровня существенности и приемлемого аудитор­ского риска;

3) работа по организации аудита;

4) разработка и согласование общего плана и программы аудита;

5) подписание договора на аудиторскую проверку.

Сбор аудиторских доказательств (рабочий этап):

1) получение надлежащих аудиторских доказательств;

2) проведение детального комплекса тестов внутреннего контроля;

3) процедуры проверки по существу:

а) детальные тесты;

6) аналитические процедуры;

в) оценка прогнозной информации;

4) уточнение приемлемого уровня аудиторского риска, существенности;

5) документирование аудиторских процедур.

Завершение аудита (завершающий этап):

1) завершение подготовки рабочей документации;

2) информирование руководства аудируемого лица о вы­явленных нарушениях в системе бухгалтерского учета;

3) расчет степени влияния выявленных и неисправленных аудируемым лицом искажений на достоверность финансовой (бухгалтерской) отчетности;

4) формирование мнения аудитора и подготовка итоговых документов:

а) подготовка отчета для аудируемого лица;

б) подготовка и представление аудиторского заключения;

5) подписание акта приема-сдачи выполненных работ.

Рисунок 5.1 — Основные этапы проведения независимого аудита

Планирование аудита

Вопросы по планированию аудита рассмотрены в Феде­ральных стандартах аудита, применяющихся в первую оче­редь к проверкам, которые аудитор проводит не первый год вотношении данного аудируемого лица. Цель Федеральных стандартов аудита — установление общих требований и пре­доставление руководящих указаний по планированию аудита бухгалтерской отчетности. Для проведения аудиторской проверки в течение первого года аудитору требуется расширить процесс планирования, включив в него вопросы помимо тех, которые указаны в настоящем правиле (стандарте).

Планирование аудитором своей работы способствует тому, чтобы важным областям аудита было уделено необходимое внимание, чтобы были выявлены потенциальные проблемы иработа была выполнена с оптимальными затратами, качественно и своевременно. Планирование позволяет эффектив­но распределять работу между членами группы специалистов, участвующих в аудиторской проверке, а также координиро­вать такую работу.

Затраты времени на планирование работы зависят от мас­штабов деятельности аудируемого лица, сложности аудита, опыта работы аудитора с данным лицом, а также знания осо­бенностей его деятельности.

Получение информации о деятельности аудируемого лица— важная часть планирования работы, помогающая аудитору выявить события, операции и другие особенности, которыемогут оказывать существенное влияние на финансовую (бухгалтерскую) отчетность.

Аудитор вправе обсуждать отдельные разделы общего плана аудита и определенные аудиторские процедуры с ра­ботниками, а также с членами совета директоров и членами ревизионной комиссии аудируемого лица для повышения эф­фективности аудита и координации аудиторских процедур с работой персонала аудируемого лица. При этом аудитор несет ответственность за правильную и полную разработку общего плана и программы аудита.

Читайте так же:  Регистрация предприятий крым

Планирование аудитором своей работы осуществляется непрерывно на протяжении всего времени выполнения ауди­торского задания в связи с меняющимися обстоятельствами или неожиданными результатами, полученными в ходе вы­полнения аудиторских процедур.

Общий план аудита

Аудитору необходимо составить и документально офор­мить общий план аудита, описав в нем предполагаемые объ­ем и порядок проведения аудиторской проверки. Общий план аудита должен быть достаточно подробным для того, чтобы служить руководством при разработке программы аудита. Вместе с тем форма и содержание общего плана аудита могут меняться в зависимости от масштабов и специфики деятель­ности аудируемого лица, сложности проверки и конкретных методик, применяемых аудитором.

При разработке общего плана аудита аудитору необходимо принимать во внимание:

— деятельность аудируемого лица;

— характер системы бухгалтерского учета и внутреннего конт­роля;

— предполагаемые уровень риска и существенность;

— характер, временные рамки и объем процедур;

— координацию и направление работы, текущий контроль и проверку выполненной работы; прочие аспекты.

По результатам изучения информации о клиенте разраба­тывается стратегия аудита, т.е. что именно должно быть про­верено и каким образом. Определяются области, значимые для аудита, а также те бухгалтерские счета, операции, которые отсутствуют у клиента или по первоначальному впечатлению представляются мало значимыми (не существенными) для ау­дита и могут не проверяться.

Определяются статьи баланса и показатели отчетности, в ходе аудита которых должны быть проанализированы их со­став, структура, выявлены и оценены факторы, повлиявшие на их изменение по сравнению с предыдущим периодом либо с запланированным уровнем и пр.

К областям, значимым для аудита, относятся, прежде всего, те, по которым величина остатков (сальдо) и оборотов по сче­там бухгалтерского учета наиболее значительна по сравнению с выбранным уровнем существенности.

К областям, мало значимым для аудита (не существенным), могут быть отнесены те, операции по которым отсутствуют у агента или имеют крайне незначительный объем, а также те, по которым величина остатков (сальдо) и оборотов по счетам бухгалтерского учета наименее значительна по сравнению с выбранным уровнем существенности.

Таким образом, общий план должен: быть оформлен доку­ментально; содержать объем проверки и порядок ее проведения.

Программа аудита

B соответствии с Федеральными стандартами аудита подготовка программы аудита осуществляется на основании общего плана аудита и представляет собой детальный перечень содержания аудиторских процедур, необходимых для реализации плана аудита. Аудитору необходимо составить и документально оформить программу аудита, определяющую характер, временные рамки и объем запланированных аудиторских процедур, необходимых для осуществления общего плана аудита. Программа аудита — набор инструкций для аудитора, выполняющего проверку, а также средство контроля и проверки лежащего выполнения работы. В программу аудита также гут быть включены проверяемые предпосылки подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности по каждой из обла­сти аудита и время, запланированное на различные области или процедуры аудита.

В процессе подготовки программы аудита аудитор обязан принимать во внимание полученные им оценки неотъемлемого риска и риска средств контроля, а также требуемый уровень уверенности, который должен быть обеспечен при процедурах проверки по существу, временные рамки тестов средств контроля и процедур проверки по существу, координацию любой помощи, которую предполагается получить от аудируемого лица, а также привлечение других аудиторов или экспертов. В процессе разработки программы аудита следует учитывать вопросы, указанные в плане аудита.

Общий план аудита и программа аудита должны по мере необходимости уточняться и пересматриваться в ходе аудита. В зависимости от изменения условий проведения аудита результатов аудиторских процедур программа аудита может пересматриваться. Причины и результаты изменений отражаютсяв рабочих документах.

Дата добавления: 2016-12-26 ; просмотров: 585 ; ЗАКАЗАТЬ НАПИСАНИЕ РАБОТЫ

Основные этапы аудиторской проверки

Поскольку каждая аудиторская проверка ограничена во времени, аудитору всегда важно четко определять ее цели, безошибочно выбрать исследуемые объекты проверки, грамотно планировать свои действия, применять эффективные аудиторские процедуры и собирать необходимые доказательства для формирования объективного заключения. Для успешной реализации целей конкретной аудиторской проверки необходимо, чтобы последовательно были выполнены основные этапы её проведения.

Любой процесс аудиторской проверки можно определить как совокупность организационных, методических и технических приемов, осуществляемых с помощью определенных процедур. Аудиторскую проверку можно представить в виде нескольких последовательных этапов.

Этап — отдельная стадия процесса проведения аудиторской проверки, включающая комплекс последовательных взаимосвязанных аудиторских процедур, рассчитанный на определенный период времени. Разделение на этапы в большей степени связано с логикой выполняемых процедур, а не их обособленностью. Работы, отнесенные к отдельным этапам, выполняются, как правило, на протяжении нескольких этапов. Так, планирование аудита начинается на подготовительном этапе, а завершается в процессе обобщения результатов проверки. При этом план проверки может уточняться и корректироваться вплоть до момента подготовки аудиторского заключения. В связи с этим определенные этапы могут повторяться до тех пор, пока не будут достигнуты цели аудита.

К основным этапам аудиторской проверки в соответствии с Федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности относятся:

1) организация и планирование:

• официальное предложение клиента о проведении аудита;

• знакомство с финансово-хозяйственной деятельностью (изучение внешних, внутренних факторов, влияющих на деятельность аудируемого лица, получение представления о системе внутреннего контроля, оценка существенности, аудиторского риска и т.д.);

• разработка и согласование общего плана и программы аудита;

• составление письма о проведении аудита;

• подписание договора на проведение аудита;

2) сбор аудиторских доказательств:

• тестирование средств контроля;

• проведение процедур проверки по существу;

3) завершение аудита:

• обобщение, систематизация аудиторских доказательств;

• сообщение информации, полученной по результатам аудита руководству аудируемого лица и представителям его собственника;

• составление аудиторского заключения.

По мнению некоторых авторов, в процессе аудита необходимо выделять не три, а четыре основных этапа:

Читайте так же:  Понятие финансового аудита

– осуществления аудиторской проверки;

– обобщения и оформления результатов проверки.

Характеристика содержания каждого этапа аудиторской проверки приведена на рисунке 4.1.

Рис. 4.1.Основные этапы аудиторской проверки

Официальному предложению аудиторской организации о проведении аудита предшествует выбор аудитора. Экономические субъекты, финансовая отчетность которых подлежит обязательному аудиту, прежде чем обращаться с официальным предложением о проведении аудита, осуществляют выбор аудиторской организации.

В акционерных обществах независимого аудитора выбирает собрание акционеров, в пределах установленной советом директоров суммы для оплаты за аудит. Для аудируемых лиц, имеющих в уставном капитале долю государственной собственности или собственности субъекта Российской Федерации не менее 25%, аудитор определяется по результатам открытого конкурса, порядок проведения которого утверждается Правительством РФ. В учредительных документах организации могут быть введены дополнительные ограничения в отношении независимого аудита, не противоречащие действующим нормативным актам.

При выборе аудиторской фирмы организация имеет право ознакомиться с содержанием лицензии, числом аттестованных аудиторов в области специализации заказа, другой информацией, характеризующей квалификацию аудиторского персонала, ее деятельность. Особое внимание уделяется требованиям к условиям проведения аудита, правам, обязанностям сторон, которые предполагаются в договоре, ответственности аудиторской фирмы, срокам проведения аудита, предоставлению аудиторского заключения, а также привлечению других специалистов. Возможно рассмотрение репутации аудиторской фирмы, а также саморегулируемой организации аудиторов, в которой она состоит. При необходимости организация знакомится с финансовой отчетностью аудиторской фирмы для оценки ее финансового положения.

Взаимоотношения аудитора с клиентом, как правило, начинаются с планирования аудита. В результате анализа оценок, осуществленных аудитором в ходе планирования (в частности, оценки возможных трудозатрат), определяются данные, необходимые для составления договора на проведение аудиторской проверки (сроки проведения, стоимость), и заключается договор. После этого начинается сама аудиторская проверка (сбор аудиторских доказательств).

Завершающий этап аудита (обобщение и оформление результатов проверки), в свою очередь, может осуществляться как после проведения проверки (после того, как собраны все аудиторские доказательства), так и в ходе проверки, одновременно с ней.

Таким образом, указанные этапы аудиторской проверки могут не иметь четких временных границ (хотя не исключены случаи, когда они следуют друг за другом в хронологическом порядке). Но, тем не менее, каждый этап самостоятелен: имеет свою собственную цель, свои задачи, свои методы и особенности осуществления, свои результаты, служащие исходными данными для следующего этапа.

Дата добавления: 2016-06-13 ; просмотров: 1679 ; ЗАКАЗАТЬ НАПИСАНИЕ РАБОТЫ

Подготовительный этап аудиторской проверки

Аудит: этапы планирования

Перед тем как приступить к проведению аудиторской проверки необходимо пройти несколько этапов планирования. Ведь процесс подготовки аудиторской проверки напрямую влияет на качество дальнейшего аудита.

ФПСАД №3 «Планирование аудита» — единый стандарт планирования аудита. Чаще всего этот документ координирует работу по повторяющимся проверкам.

Планирование аудиторской проверки начинается с письма-предложения, направленного заказчиком в аудиторскую компанию, либо частному аудитору. После того как аудиторская компания рассмотрит запрос, ей необходимо в обязательном порядке предоставить ответ. При положительном ответе между заказчиком и исполнителем подписывается договор о проведении аудита, в котором необходимо рассмотреть все ключевые моменты предстоящего аудита: объем и условия работы, сроки и порядок оплаты и т.д.

В случае же отказа аудиторской компании в проведении проверки, организация обязана направить заказчику официальное письмо с отказом на проведение аудита.

После того как соглашение достигнуто, договор подписан, начинается важный процесс подготовки к аудиту. Выделяют три этапа предварительного планирования аудиторской проверки:

  • предварительное планирование;
  • составление плана работы аудитора;
  • составление программы аудита.

Подготовка к проведению аудиторской проверки является обязательным разделом рабочего внутреннего стандарта. В этом документе обозначаются нюансы, которые служат обоснованием календарно-тематического плана.

Рассмотрим основные моменты, которые аудитор должен выполнить во время подготовительного этапа:

  • установить состояние дел финансового субъекта, определить добросовестность соблюдения законодательства и устава компании. Изучив основные финансовые документы компании, провести анализ работы производства и управления компании;
  • провести инвентаризацию внутрихозяйственного регламента с целью выявить уровень следования государственным нормативным актам и задачам;
  • выявить факторы риска статей и разделов баланса, учитывая опыт прошлых аудиторских проверок;
  • обозначить полный объем работы: объекты аудита, план аудита.

Замечание 2

Аудиторский стандарт и комментарии к нему включают в себя полный перечень работ по планированию аудита, методы и процедуры осуществления, аудиторские свидетельства и т.д.

После того как аудитор собрал всю основную информацию, он приступает к подготовке плана проведения аудита. В этом документе необходимо отразить все объекты проверки, задачи и цели аудита, сроки осуществления работы, состав аудиторской комиссии и т.д.

Основные вопросы планирования аудита

Правила аудиторской проверки предусматривают положения об необходимости этапа планирования аудита, изучение и оценку бухучета, систем внутреннего контроля, сбора всей необходимой информации, которая может раскрыть вопрос финансовой деятельности предприятия.

Видео (кликните для воспроизведения).

Есть ряд вопросов, которые необходимо затронуть во время планирования аудиторской проверки:

  • возможные риски аудиторской проверки;
  • рассмотрение и анализ систем внутреннего контроля и бухгалтерского учета компании;
  • изучение аналитических процедур;
  • объекты и объемы выборки.

Все эти вопросы рассматриваются в отдельных стандартах (правилах) аудита.

Если аудиторская компания и экономический субъект пришли к соглашению о сотрудничестве, то во время подготовительного этапа аудиторская компания должна решить несколько вопросов:

  • необходимое количество времени на каждый этап аудита (подготовительный, основной и заключительный);
  • планируемое время выполнения аудиторской проверки;
  • состав аудиторской бригады;
  • должностной уровень членов бригады;
  • профессиональный уровень сотрудников аудита.

Подготовительный этап аудита подразумевает решение с руководством компании следующих вопросов:

  • наличие отдельного помещения для проведения аудита;
  • предоставления специального места для хранений документов;
  • предоставление специальной техники для снятия копий с оригиналов документов;
  • наличие розеток;
  • наличие телефонов и иных необходимых средств связи.

Основные принципы планирования аудита

Комплексность, непрерывность и оптимальность – основные принципы планирования проведения аудиторской проверки.

Принцип комплексности – это принцип планирования аудиторской проверки, который предусматривает связь всех этапов планирования аудита.

Принцип непрерывности – это принцип планирования аудиторской проверки, выполнение которого обеспечивает отлаженную работу и координацию всех этапов планирования аудита. Данный принцип предусматривает наличие сопряженных заданий аудиторской группе и своевременное выполнение каждого задания.

Читайте так же:  Срок внесения изменений в устав ооо

Принцип оптимальности — это принцип планирования проведения аудиторской проверки, основа которого состоит в обязательной разработке нескольких вариантов проведения аудита, с последующим определением лучшего.

Качественное планирование проведения аудиторской проверки требует много времени. Так, при первом контракте на осуществление аудита, компания уделяет 20 -25% от общего времени аудита на подготовительный этап аудиторской проверки. И это необходимый шаг, который впоследствии обеспечит высокий результат аудиторской проверки.

Осуществление предварительного этапа планирования покажет факторы, которые могут повилять на отрицательное или условно-положительное заключение. Эта информация в обязательном порядке должна быть передана заказчику, а также может служить основанием для аудиторской компании, чтобы не заключать договор.

Бывают случаи, когда в ходе подготовительного этапа аудиторской проверки выявляются случаи обязательного восстановления отдельных разделов учета. В таком случае этот вопрос оговаривается отдельно с руководством компании. А также определяется, необходимы ли заказчику сопутствующие аудиту услуги. Все достигнутые решения необходимо зафиксировать в договоре о проведении аудита.

Методика осуществления предстоящего аудита должна включать в себя порядок документирования работ на этапе подготовки, а также условия хранения полученных данных.

На подготовительном этапе необходимо наличие опросников, при помощи которых аудитор получает и фиксирует необходимую информацию. Бланк опроса и информация, полученная при помощи его, будет и элементом документирования подготовительного этапа и данными для других документов. Также данный документ необходим для оценки внутреннего контроля компании.

Еще один элемент получения информации и оценка состояния предприятия – тесты. В ходе подготовительного этапа определяется общее представление о системе контроля компании, которое далее определит объем тестов, которые будут осуществлены во время аудиторской проверки. Бывают случаи, когда информация, полученная на подготовительном этапе, отличается от данных, сформированных во время аудита. В таком случае объем и состав тестов необходимо изменить.

В международной практике аудита в отличие от российского опыта нет этапа предварительного планирования. Но значительное время уделяется предварительному знакомству с заказчиком. Также есть внутренние правила работы аудиторских компаний, которые очень близки к содержанию предварительного планирования, действующего в России.

Стадии (этапы) аудиторской проверки

До заключения договора оказания аудиторских услуг, аудитор должен получить сведения об отрасли, в которой работает организация.

Приобретение информации о деятельности орган.-это непрерывный процесс сбора информации, оценки ее, соотношения ее с аудит.доказательствами.

Аудитор на подготовительном этапе должен:

— определить цели проверки;

-знакомство с организацией, прежними аудит.заключениями;

-выяснение характера и проблем;

Письмо о проведении аудита(письмо обязательство) — это документ, направляемый аудитором предполагаемому аудируемому лицу и подписываемый рук-ем аудируемого лица в случае согласия.

— оценка аудиторского риска;

— изучение СВК и оценка риска ее эффективности.

Планирование осуществляется с целью:

-разработка аудиторской программы, определяющей объем, времени проведения проверки, состав группы аудиторов; последовательность осуществления аудиторских процедур;

— перечень процедур, методика проведения;

— состав информации, которую клиент должен представить для установления возможности применения выборочных методов контроля;

— достижение взаимопонимания с клиентом во всем основным вопросам до начала проверки;

— разработка общего плана аудита.

Сбор аудиторских доказательств:

— проверка правильности учета отдельных объектов;

— сводка нарушений, выявленных в результате арифметической проверки первичных учетных документов;

— проверка правильности отражения в учетных регистрах перемещения объекта;

— сводка методических (систематических) нарушений;

— сводка методологических нарушений (с перечнем документов).

На заключительном этапе аудиторской проверки аудитор:

— подготавливает отчет о проделанной работе;

— на основе полученных доказательств аудитор обязан проанализировать совокупность факторов, оказывающих и способных оказать влияние на возможность экономического субъекта продолжать деятельность и исполнять свои обязательства в течение как минимум 12 месяцев, следующих за отчетным периодом.

— сравнивает ожидаемую финансовую информацию за текущий период – с действительными результатами;

-составляет аудиторское заключение

— выражает мнение о достоверности бух.отч. во всех существенных аспектах в форме безоговорочно-положительного или модифицированного мнения.

— после проведения всех необходимых процедур оценивает полноту и качество исполнения всех пунктов программы, рассматривает адекватность раскрытия в фин. Информации в отчетности.

Планирование аудиторской проверки.

Стандарт №3 ауд. деят-ти, разработанное с учетом международных стандартов аудита, устанавливает единые требо-вания по планированию аудита финансовой (бухг.) отчетности. Ауд. орг-зация и индивидуальный аудитор обязаны пла-нировать свою работу так, чтобы проверка была проведена эффективно. Планирование аудита предполагает разработку общей стратегии и детального подхода к ожидаемому характеру, срокам проведения и объему аудиторских процедур.

Планирование работы Планирование аудитором своей работы способствует тому, чтобы важным областям аудита было уделено необходимое внимание, чтобы были выявлены потенциальные проблемы и работа была выполнена с оп-тимальными затратами, качественно и своевременно. Планирование позволяет эффективно распределять работу между членами группы специалистов, участвующих в ауд. проверке, а также координировать такую работу. Затраты времени на планирование работы зависят от масштабов деят-ти аудируемого лица, сложности аудита, опыта работы аудитора с данным лицом, а также знания особенностей его деят-сти. Получение инфор-ции о деятельности аудируемого лица яв-ляется важной частью планирования работы, помогает аудитору выявить события, операции и другие особенности, ко-торые могут оказывать существенное влияние на финансовую (бух.) отчетность. Аудитор вправе обсуждать отдельные разделы общего плана аудита и определенные аудитор. процедуры с работниками, а также с членами совета директоров и членами ревизионной комиссии аудируемого лица для повышения эффективности аудита и координации ауд. проце-дур с работой персонала аудируемого лица. При этом аудитор несет ответственность за правильную и полную разра-ботку общего плана и программы аудита.

Общий план аудита Аудитору необходимо составить и документально оформить общий план аудита, описав в нем предполагаемые объем и порядок проведения ауд. проверки. При разработке общего плана аудита аудитору необходи-мо принимать во внимание:

а) деятельность аудируемого лица, в том числе:

Читайте так же:  Этапы аудита финансовой отчетности

общие экономические факторы и условия в отрасли, влияющие на деятельность аудируемого лица;

особенности аудируемого лица, его деятельности, финансовое состояние, требования к его финансовой (бухгалтерской) или иной отчетности, включая изменения, произошедшие с даты предшествующего аудита;

общий уровень компетентности руководства;

б) системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля, в том числе:

учетную политику, принятую аудируемым лицом, и ее изменения;

влияние новых нормативных правовых актов в области бухгалтерского учета на отражение в финансовой (бухгалтерской) отчетности результатов финансово-хозяйственной деятельности аудируемого лица;

в) риск и существенность, в том числе:

ожидаемые оценки неотъемлемого риска и риска средств контроля, определение наиболее важных областей для аудита;

установление уровней существенности для аудита;

возможность (в том числе на основе аудита прошлых лет) существенных искажений или мошеннических действий;

выявление сложных областей бухгалтерского учета, в том числе таких, где результат зависит от субъективного суждения бухгалтера, например, при подготовке оценочных показателей;

г) характер, временные рамки и объем процедур, в том числе:

относительную важность различных разделов учета для проведения аудита;

влияние на аудит наличия компьютерной системы ведения учета и ее специфических особенностей;

существование подразделения внутреннего аудита аудируемого лица и его возможное влияние на процедуры внешнего аудита;

д) координацию и направление работы, текущий контроль и проверку выполненной работы, в том числе:

количество территориально обособленных подразделений одного аудируемого лица и их пространственную удаленность друг от друга;

количество и квалификацию специалистов, необходимых для работы с данным аудируемым лицом;

е) прочие аспекты, в том числе:

обстоятельства, требующие особого внимания, например, существование аффилированных лиц;

особенности договора об оказании аудиторских услуг и требования законодательства;

срок работы сотрудников аудитора и их участие в оказании сопутствующих услуг аудируемому лицу;

форму и сроки подготовки и представления аудируемому лицу заключений и иных отчетов в соответствии с законодательством, правилами (стандартами) аудиторской деятельности и условиями конкретного аудиторского задания.

Программа аудита Аудитору необходимо составить и документально оформить программу аудита, определяющую характер, временные рамки и объем запланированных аудиторских процедур, необходимых для осуществления общего плана аудита. Программа аудита является набором инструкций для аудитора, выполняющего проверку, а также средством контроля и проверки надлежащего выполнения работы.

В процессе подготовки программы аудита аудитор обязан принимать во внимание полученные им оценки неотъемлемого риска и риска средств контроля, а также требуемый уровень уверенности, который должен быть обеспечен при процедурах проверки по существу, временные рамки тестов средств контроля и процедур проверки по существу, координацию любой помощи, которую предполагается получить от аудируемого лица, а также привлечение других аудиторов или экспертов.

Общий план аудита и программа аудита должны по мере необходимости уточняться и пересматриваться в ходе аудита. Причины внесения значительных изменений в общий план и программу аудита должны быть документально зафиксированы.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: Да какие ж вы математики, если запаролиться нормально не можете. 8621 —

| 7455 — или читать все.

185.189.13.12 © studopedia.ru Не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования. Есть нарушение авторского права? Напишите нам | Обратная связь.

Отключите adBlock!
и обновите страницу (F5)

очень нужно

Аудиторская проверка: зачем она нужна и как она проводится

К какой бы сфере не относилась деятельность вашей компании, рано или поздно потребуется аудиторская проверка . Это касается не только крупных предприятий с огромным штатом и сложной бухгалтерией, но и небольших фирм. Это важная и ответственная процедура, необходимая в первую очередь самой компании.

Понятие аудиторской проверки

Аудиторская проверка — это сбор, оценка и независимый анализ данных о ведении бухгалтерии и финансовом состоянии компании. Проведение аудиторской проверки дает владельцу бизнеса представление о том, насколько точна бухгалтерия, соответствует ли финансовая отчетность реальному положению дел и нет ли у предприятия проблем с налогами.

В каких случаях может быть назначена процедура

Аудиторская проверка может быть как обязательной, так и добровольной. Обязательную аудиторскую проверку компания должна проводить ежегодно. Она также может проводиться по решению суда. Ежегодная аудиторская проверка — это требование Федерального закона от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности». В этом нормативном акте прописаны не только условия, при которых проверка вменяется в обязанность, но и ее порядок, а также требования к лицам и организациям, которые вправе проводить аудит. Требование обязательной ежегодной аудиторской проверки относится, например, к:

  • любым АО;
  • страховым организациям;
  • компаниям, являющимся профессиональным участником рынка ценных бумаг;
  • негосударственным пенсионным или иным фондам;
  • кредитным организациям;
  • клиринговым организациям;
  • обществам взаимного страхования;
  • организаторам торговли;
  • акционерным инвестиционным фондам;
  • компаниям (за исключением органов государственной власти, органов местного самоуправления, государственных и муниципальных учреждений, государственных и муниципальных унитарных предприятий, сельскохозяйственных кооперативов, союзов этих кооперативов), выручка которых за предшествовавший отчетному год превышает 400 млн рублей или сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец предшествовавшего отчетному года превышает 60 млн рублей.

Однако заказать аудит можно и добровольно, так сказать, в профилактических целях. Нередко владельцы компаний обращаются в аудиторские компании, чтобы проверить работу собственного отдела бухгалтерии, оценить возможные финансовые риски. Эта процедура осуществляется также при изменениях в составе учредителей или смене владельца фирмы.

Аудиторскую проверку могут проводить как аудиторские компании, так и частные аудиторы. Однако для осуществления подобной деятельности любой аудитор должен сдать соответствующий экзамен и получить специальный аттестат. Если речь идет об аудиторской компании, то она обязана входить в какую-либо саморегулируемую организацию (СРО). Они контролируют добросовестность работы аудиторских компаний.

Виды аудиторских проверок

Существует определенная классификация типов аудита. В зависимости от типа проверяемого объекта, способа поверки, периодичности и т.д. условно аудит можно разделить на следующие типы:

  • банковский;
  • страховых организаций;
  • бирж, инвестиционных и внебюджетных фондов;
  • государственный.

В зависимости от направления аудит принято делить на:

  • бухгалтерский;
  • юридический;
  • налоговый и др.
Читайте так же:  Образование ооо по аудиту кадрового делопроизводства

В зависимости от методов проверки обычно разграничивают аудит:

  • сплошной — анализируется вся документация;
  • выборочный — анализируется определенный сегмент деятельности;
  • комбинированный — анализируется вся документация по операциям, сопряженным с неким финансовым риском, и частично — все остальное.

В зависимости от типа проверки аудит бывает:

  • камеральный — проводится в помещении исполнителя на основании предоставленной заказчиком документации;
  • фактический — проводится по месту расположения проверяемого объекта.

В зависимости от периодичности принято выделять аудит:

В зависимости от характера проверки традиционно разграничивают аудит:

  • внешний — проводится независимыми аудиторами со стороны;
  • внутренний — проводится силами сотрудников компании и исключительно в интересах оптимизации ее работы.

В зависимости от обязательности проверки аудит может быть:

  • обязательный — проводится в обязательном порядке, процедура регламентируется законодательством;
  • инициативный — инициатором проверки выступает компания.

Этапы проведения аудиторской проверки

Планирование

Прежде чем начать аудиторскую проверку, нужно обсудить со специалистом ряд моментов: стратегию проведения проверки, ее методы и тип, состав команды работников, которые займутся ею (далеко не всегда хватает только одного аудитора), программу проверки и ее глубину. После заключения договора с аудиторской компанией, в котором четко прописываются сроки выполнения работы, ее объем и сумма вознаграждения, аудитор приступает к работе.

Проведение аудиторской проверки и сбор аудиторских данных

Специалист изучает учредительную документацию, а также рассматривает скорость развития компании, финансовую ситуацию на предприятии, оценивает работу бухгалтерии и кадровую политику компании, учитывая при этом отрасль, в которой работает фирма. Важная часть проверки — сбор документов, исследование финансовых отчетов и оценка выборки, а также проверка всей документации и финансовых документов на соответствие требованиям закона.

Подготовка заключения аудиторской проверки

После завершения проверки аудитор составляет аудиторское заключение. Это официальный документ, в котором отражена экспертная оценка достоверности финансовой документации предприятия, а также рекомендации по минимизированию финансовых рисков, заключение о имущественном положении предприятия и выводы о его деятельности за отчетный период.

Аудиторское заключение может быть немодифицированным или модифицированным. Немодифицированное заключение — это положительный результат проверки, не выявившей несоответствия и явных нарушений. Модифицированное заключение означает, что в документации есть недостатки. Такое заключение может содержать:

  • мнение аудитора с оговоркой;
  • отрицательное мнение;
  • отказ от выражения мнения.

Чтобы сократить время проведения аудиторской проверки, к ней следует тщательно подготовиться. Компания должна предоставить эксперту-аудитору всю организационно-распорядительную документацию, первичные документы (в частности, накладные, счета, акты выполненных работ и прочие), бухгалтерские и налоговые регистры, приходные и расходные кассовые ордеры, исправительные проводки (про этот пункт очень часто забывают, а между тем именно по этому поводу у аудитора нередко возникают вопросы). Если ваша компания уже проходила аудит, будьте готовы предоставить также все предыдущие аудиторские заключения.

Проведение аудиторской проверки требует предельной точности и сосредоточенности, высокого профессионализма, знания законодательства и особенностей бухгалтерского и налогового учета в разных сферах деятельности. Однако скорость работы аудитора зависит не только от его профессиональных качеств, но и от того, насколько хорошо компания подготовилась к проверке. Все описанные выше меры помогут вам сберечь время, а значит — и деньги.

Как заключение аудиторской проверки может сказаться на дальнейшей деятельности компании

«Работа аудитора связана с огромной ответственностью, — говорит Елена Межуева, руководитель практики «Финансовое консультирование» КСК групп. — Аудитор отвечает за истинность результатов своего заключения. На практике это означает, что если выводы и сведения, обозначенные в заключении, были неверными или заведомо ложными, из-за чего у компании-заказчика начались проблемы, она имеет полное право взыскать ущерб с аудиторской фирмы. Поэтому заказчик должен быть стопроцентно уверен в компетентности аудитора, ведь последствия неправильно или небрежно проведенной проверки могут быть очень существенными. Сегодня очень много аудиторских фирм, но я не рекомендую обращаться в первую попавшуюся или самую недорогую — вы сами понимаете, что услуги специалистов высокого класса не могут обходиться дешево. В конце концов, речь идет о репутации вашей компании.

КСК групп работает на рынке аудита уже более 20 лет и, согласно рэнкингу «Эксперт РА» за 2016 год , является одной из крупнейших аудиторско-консалтинговых компаний России. Потому мы можем предложить действительно высокий уровень сервиса — у нас на данный момент работает более 300 высококвалифицированных специалистов, компания оказывает весь спектр услуг: от аудита всех типов до помощи в поисках инвестиций, от создания действенных маркетинговых стратегий до разработки системы внутреннего контроля».

P.S. КСК групп — одна из крупнейших аудиторско-консалтинговых групп страны. Сфера деятельности компании охватывает все услуги, имеющее отношение к налогам, управлению, автоматизации, международному структурированию, маркетингу, правовым вопросам и HR.

Аудиторская проверка может не только оптимизировать бизнес-процессы, но и способствовать успешному развитию компании в будущем.

По итогам аудиторской проверки компания-заказчик может получить несколько вариантов оптимизации бизнес-процессов с учетом отраслевой направленности:

Проведение бухгалтерского аудита независимой консалтинговой компанией актуально, когда требуется:

  • определить текущее положение дел;
  • выявить возможные ошибки в отчетности;
  • разработать план по восстановлению системы учета;
  • упростить отношения с кредиторами, контрагентами и контролирующими органами.

Заказать услугу.

При необходимости получить полную и достоверную информацию о финансово-хозяйственной деятельности компании можно провести инициативный аудит.

В крупных аудиторских компаниях можно заказать комплексный пакет услуг для различных сфер бизнеса. Это возможность сэкономить время и деньги.

Затраты на проверку при грамотном выборе аудиторской компании могут быть оправданы ростом прибыли компании-заказчика в несколько раз.

Видео (кликните для воспроизведения).

Важ­ная и не­об­хо­ди­мая часть ауди­тор­ско­го за­клю­че­ния — пол­ная бух­гал­тер­ская от­чет­ность ком­па­нии, ко­то­рая про­хо­ди­ла про­вер­ку. По­за­боть­тесь о сбо­ре не­об­хо­ди­мой до­ку­мен­та­ции за­ра­нее — это зна­чи­тель­но уско­рит про­цесс ауди­та.

Источники

Основные этапы аудиторской проверки кратко
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here