План аудиторской проверки образец

Сегодня мы постараемся раскрыть тему: "План аудиторской проверки образец". Уточнить актуальность информации на 2020 год, а также задать интересующие вопросы вы можете дежурному юрисконсульту.

Приложение N 3. Акт аудиторской проверки (рекомендуемый образец)

Приложение N 3
к Положению об осуществлении
Федеральной службой по надзору
в сфере образования и науки
внутреннего финансового аудита,
утвержденному приказом
Федеральной службы по надзору
в сфере образования и науки
от 28.12.2018 N 1719

>
N 4. Отчет о результатах проверки (рекомендуемый образец)
Содержание
Приказ Федеральной службы по надзору в сфере образования и науки от 28 декабря 2018 г. N 1719 «Об утверждении Положения.

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2020. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Приложение N 3. Акт по результатам аудиторской проверки (рекомендуемый образец)

Приложение N 3
к Положению по осуществлению
Федеральной службой судебных приставов
и ее территориальными органами
внутреннего финансового аудита

>
N 4. Отчет о результатах аудиторской проверки (рекомендуемый образец)
Содержание
Приказ Федеральной службы судебных приставов РФ от 28 сентября 2018 г. N 427 «Об утверждении Положения по осуществлению.

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2020. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

План аудита

План аудита формируется по результатам планирования и выполнения аудиторских процедур в форме Процедуры.

  • Для создания отчета «Плана аудита» перейдите в форму Процедуры.
  • В панели инструментов нажмите на кнопку Отчеты. Будет открыта форма Доступные отчеты.
  • В открывшейся форме Доступные отчеты выберите необходимый отчет (План аудита) и на клавиатуре компьютера нажмите на кнопку Сформировать и сохранить.
  • Выбор аудиторской процедуры для сохранения рабочего документа производится в мастере Добавление процедуры
  • В табличном редакторе Excel Viewer будет открыт заполненный данными бухгалтерского учета рабочий документ. При необходимости внесите дополнительные данные в рабочий документ и сохраните внесенные изменения. Нажмите на кнопку Сохранить. Затем закройте редактор документов.

В отчете «План аудита» приводятся следующие данные по разделам аудита и аудиторским процедурам:

  • Наименование раздела и аудиторской процедуры
  • Стадия выполнения процедуры
  • Исполнитель процедуры
  • Файлы по процедурам
  • Вывод по процедуре

Рабочий документ Значимые изменения в плане аудита

При необходимости может быть заполнен рабочий документ «Значимые изменения в плане аудита».

При создании документа программа автоматически заполняет переменные (наименование клиента, наименование проекта, руководитель задания, логотип аудиторской компании и т.д.), выделенные серым цветом

Содержание значимых изменений и причину данных изменений пользователь вносит самостоятельно в режиме редатикрования файла документа. При необходимости документ изменяется в текстовом редакторе.

Порядок заполнения документа переменными приведен на странице Справки:

Акт аудиторской проверки

Формирование акта аудиторской проверки является обязательным этапом проведения контрольных проверочных мероприятий по финансово-экономической деятельности организации.

Кто проводит проверку

Для проведения аудиторской проверки могут привлекаться как сотрудники сторонних специализированных компаний и эксперты государственных надзорных структур, так и специалисты самого предприятия (но не во всех случаях). В любом случае, это должны быть лица, имеющие высшее экономическое или бухгалтерское образование, серьезный опыт работы, а также аттестат аудитора.

Основной целью проверки является оценка «чистоты» бухгалтерской финансовой отчётности организации и ее соответствия законам РФ.

По результатам проверки аудитор выдает свое заключение (положительное или отрицательное). При этом если проверяющий считает, что не получил достаточного объема документации и прочих подтверждающих свидетельств о деятельности компании, он имеет право отказаться от выдачи заключения.

Аудиты могут быть:

  • обязательными, регулируемыми законодательством РФ – обычно им подвергаются предприятия, работающие с финансовыми средствами населения;
  • добровольными – такие проводятся по инициативе руководства фирмы.

Также проверки могут быть разовыми или регулярными (последние обычно используются в крупных организациях и являются эффективным методом контроля за работой бухгалтерских и финансовых отделов).

Программа аудита расчетов по заработной плате — пример

Разработка программы проведения аудита включает этапы, аналогичные тем, что и разработка общего плана аудита.

ПРОГРАММА АУДИТА РАСЧЕТОВ С ПЕРСОНАЛОМ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА

Проверяемая организация ООО «ХХХХХ»

Период аудита 12.09.2018 – 12.10.2018

Количество человеко-часов 169

Руководитель аудиторской группы Грекова Е.Г.

Состав аудиторской группы Грекова Е.Г.

Планируемый аудиторский риск ___%

Планируемый уровень существенности _______ тыс. руб.

Какие документы проверяются в первую очередь

Аудиторы проверяют весь пакет бухгалтерской документации (за определенный промежуток времени), а также отчетные бумаги: балансы, приложения, декларации, справки, примечания и т.д. При этом, для полного и всеобъемлющего анализа все запрашиваемые документы должны быть предоставлены.

В некоторых случаях аудиту подвергаются только некоторые направления деятельности компании, например, в части расчетов по налогам и прочим обязательным платежам, финансовых взаимоотношений с контрагентами, учету кассовых операций, основных средств и т.д.

Читайте так же:  Регистрация предприятия структурно логическая схема

Как выглядит заполненный образец стратегии и плана аудита (пример)

Универсальных способов заполнения бланков стратегии и плана аудита не существует, так как каждое предприятие (аудируемое лицо) обладает специфическими особенностями и требует персонального подхода, оценки рисков и формирования ресурсов для проведения аудита. Как может выглядеть стратегия аудита, смотрите на рисунке:

После того как будет утверждена общая стратегия аудита, разрабатывается план. Пример плана аудита (выдержку) смотрите на рисунке:

В интернете можно встретить заполненные образцы общего плана аудита, но признать их актуальными затруднительно, так как понятие «общий план аудита» и правила его составления регламентированы не действующим в настоящее время стандартом.

На нашем сайте вы найдете актуальные образцы бухгалтерских и кадровых документов, налоговых деклараций, отчетов и регистров:

Как проводится проверка

Стандарты проведения аудиторских мероприятий прописаны в законодательстве РФ. Кроме того, некоторые правила могут содержаться в учетной политике организации.

В процессе проверки учитываются многие параметры:

  • направление деятельности компании;
  • квалификация персонала;
  • темпы роста;
  • финансовое состояние и т.п.

Далее просматриваются и анализируются предоставленные документы, а также действия, производимые сотрудниками предприятия.

Часто аудиторские мероприятия занимают несколько дней, а то и недель – конкретный период оговаривается индивидуально и зависит от множества факторов, в том числе размера организации, наличия структурных подразделений и филиалов, длительности периода, за который проводится проверка и т.д.

В любом случае, аудит не проводится чаще одного раза в год.

Условия хранения акта

Акт аудиторской проверки подлежит обязательному хранению как один из важнейших контрольных документов. В качестве места для хранения лучше всего определить кабинет, доступ к которому строго ограничен. Период хранения определяется либо внутренними нормативными актами, либо законодательством РФ (но не меньше пяти лет).

Шаблоны рабочих документов аудитора

Методика аудита, включенная в программу IT Аудит: Аудитор, содержит более 400 аудиторских процедур и шаблонов рабочих документов аудитора.

Ключевой особенностью программы является возможность самостоятельно создавать свои шаблоны рабочих документов на основе файлов Word и Excel. Шаблоны рабочих документов могут быть настроены на автоматическое заполнение данным бухучета без привлечения программистов.

Контроль качества подготовки рабочих документов руководителем проверки

Правилом (стандартом) N 7 «Контроль качества выполнения заданий по аудиту» закреплена обязанность руководителя аудиторской группы проверить рабочие документы аудитора до выдачи аудиторского заключения. Он не должен проверять все аудиторские доказательства, проверке подлежат рабочие документы по ключевым разделам аудита.

По результатам проверки собранных аудиторских доказательств в программе IT Аудит: Аудитор автоматически формируется информация о том, когда и какие рабочие документы были проверены руководителем аудиторской проверки и членами группы по контролю качества.

Как вид аудита влияет на план и программу аудита

Планирование — обязательный этап в процессе подготовки и проведения любого вида аудита (финансового, кадрового, инвестиционного, технического, промышленного и др.). Документами планирования являются планы, графики, программы и т. д. У каждого такого документа свое назначение. Например:

  • План содержит описание областей проверки, сроки ее проведения, составы групп исполнителей и их распределение по участкам контроля.
  • В программах аудита расписываются процедуры, которые проводятся на конкретном участке контроля.

Требования к составу, содержанию и форме документов планирования, а также описание технологии их составления содержатся в разных документах в зависимости от вида аудита. Это могут быть международные или утвержденные на федеральном уровне стандарты (правила), ГОСТы, внутренние инструкции компаний и предприятий.

Об особенностях проведения разных видов аудита рассказывают материалы:

Далее подробнее остановимся на документах планирования независимого аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Рабочие документы СРО РСА в IT Audit

Пользователи программы IT Audit могут загрузить рекомендуемый комплект рабочих документов по МСА, разработанный СРО РСА.

Одновременно по проекту можно использовать рабочие документы, предложенные разработчиками IT Audit, и рекомендованные РСА.

Образец акта аудиторской проверки

В начале документа пишется:

  • его наименование, а также дата и место (населенный пункт) составления;
  • информация об организации, проводящей проверку (ИНН, КПП, адрес и телефон);
  • данные аудитора (его ФИО, номер аттестата и прочие идентификационные данные);
  • сведения о компании, в которой осуществляется проверка (также – ИНН, КПП, адрес, телефон, ФИО директора и главного бухгалтера).

Затем идет основной раздел. Его можно поделить на несколько пунктов. Сюда нужно обязательно внести:

  • цель контрольных действий;
  • период, за которых проводится проверка;
  • методы проверки;
  • названия документов, которые подверглись анализу;
  • территория проведения (в офисе исполнителя или в офисе компании – заказчика);
  • пункт о разграничении ответственности (т.е. о том, что аудитор несет ответственность только за свои выводы, все, что касается достоверности бумаг, а также отсутствие необходимых документов – на совести того, кто их предоставил или не предоставил).

В завершении указываются результаты проверки. Чем подробнее будет расписана эта часть акта, тем лучше.

Читайте так же:  Комплект документов для регистрации ооо

Документ может быть дополнен любой другой информацией (в зависимости от индивидуальных особенностей компании). Если к акту проверки прилагаются какие-то дополнительные бумаги, это нужно также отметить.

План и программа аудита расчетов с персоналом по оплате труда

Аудит расчетов с персоналом по оплате труда: план и программа аудита

Разработка программы проведения аудита включает этапы, аналогичные тем, что и разработка общего плана аудита. Программа является развитием общего плана аудита и представляет собой детальный перечень аудиторских процедур, необходимых для практической реализации плана аудита.

Для чего составляются общая стратегия и план аудита

Общая стратегия и план аудита обязательно включаются в состав аудиторской документации. Процессу их оформления предшествуют:

  • обсуждение стратегии аудита;
  • составление перечня необходимых аудиторских процедур;
  • распределение задания между членами аудиторской группы;
  • утверждение временных рамок выполнения этапов аудиторского задания.

Составлению плана всегда предшествует разработка общей стратегии аудита. Что она включает, смотрите на рисунке:

Из содержания ныне не действующего п. 8 ФПСАД № 3 следует, что общий план проведения аудита составляется для определения предполагаемых объемов и порядка проведения аудиторской проверки. Международные стандарты предусматривают следующее назначение для плана аудита (п. 9 МСА 300):

Как по отечественным, так и по международным стандартам план аудита описывает характер, сроки и объемы аудиторских процедур, выполняемых членами аудиторской группы.

В целом планирование — продолжительный циклический процесс, длящийся на протяжении всей аудиторской проверки. К примеру, на предварительном этапе планирования производится оценка рисков. Результат такой оценки влияет на характер, объем и сроки последующих аудиторских процедур. Поэтому запланировать их ранее, чем будут оценены риски, невозможно. Кроме того, часть последующих аудиторских процедур (по оценке отдельных видов операций, остатков по счетам и раскрытия информации) можно начать до начала всех остальных аудиторских процедур.

Хранение файлов документов аудитора

В п. А54 Стандарта МСКК 1 «Контроль качества в аудиторских организациях. » аудиторам рекомендовано сканировать оригиналы бумажных документов для последующего включения в файл по заданию.

В программе IT Аудит предусмотрена возможность хранения любых типов файлов (doc, xls, pdf, gif и т.д.) рабочих документов аудитора, включая отсканированные (сфотографированные) первичные документы клиента и документы постоянного файла.

В базу данных программы IT Audit могут быть загружены файлы:

  • по процедурам (например, для хранения любых рабочих документов по результатам выполнения процедуры)
  • по нарушениям (например, для хранения копий первичных документов, по которым выявлены нарушения)
Групповая выгрузка файлов из IT Audit на внешний носитель | Видео

Для обеспечения конфиденциальности и сохранности рабочих документов аудитора в программе предусмотрена возможность настройки прав доступа к данным аудируемого лица и сохранение всей документации по проверку.

План аудита расчетов по заработной плате — пример

ОБЩИЙ ПЛАН АУДИТА ОПЕРАЦИЙ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА И РАСЧЕТАМ С ПЕРСОНАЛОМ ОРГАНИЗАЦИИ ПО ПРОЧИМ ОПЕРАЦИЯМ

Проверяемая организация ООО «ХХХХХХ»

Период аудита 12.09.2018 – 12.10.2018

Количество человеко-часов 169

Руководитель аудиторской группы Грекова Е.Г.

Состав аудиторской группы Грекова Е.Г.

Планируемый аудиторский риск ______ %

Планируемый уровень существенности _______ тыс. руб.

№ п/п Планируемые виды работ Период проведения (в часах) Исполнитель Примечание
1 Общая оценка организации учета операций по оплате труда и расчетам с персоналом по прочим операциям 27 Грекова Е.Г.
2 Аудит системы на­числений заработ­ной платы 46 Грекова Е.Г.
3 Аудит обоснован­ности предоставле­ния налоговых вы­четов по налогу на доходы физических лиц и удержаний из заработной платы 40 Грекова Е.Г.
4 Аудит тождествен­ности показателей бухгалтерской от­четности и регист­ров бухгалтерского учета 17 Грекова Е.Г.
5 Аудит расчетов по начислению взносов во внебюджетные фонды 39 Грекова Е.Г.

Руководитель аудиторской организации, имеющий право подписи аудиторских заключений от ее имени: ИвановаН.П. ____________________ /

Руководитель аудиторской группы: Грекова Е.Г. _____________/

Разбираемся с терминами: МСА или ФПСАД

Как составить план и программу аудита бухгалтерской отчетности? Прежде чем искать ответ на этот вопрос, разберемся с терминологией.

Планирование в этой области аудита до 2017 года происходило по отечественным правилам. Без предварительно разработанных плана аудита и программы аудита не проводилась ни одна аудиторская проверка. Общий план аудита и программа аудита составлялись по нормам Федерального правила (стандарта) аудиторской деятельности (ФПСАД) № 3 «Планирование аудита». Каждому документу был посвящен отдельный раздел:

В настоящее время отечественные стандарты аудита отменены. Аудиторская деятельность, в том числе процедуры планирования аудита, осуществляется по МСА — Международным стандартам аудита (п. 1 ст. 7 закона «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 № 307-ФЗ).

Такие понятия, как «общий план аудита» и «программа аудита», в МСА 300 «Планирование аудита финансовой отчетности» отсутствуют. Стандарт оперирует терминами «общая стратегия аудита» и «план аудита»:

Таким образом, применение привычного для практикующих аудиторов и студентов финансовых вузов термина «общий план аудита» некорректно. Программы аудита по-прежнему разрабатываются и используются, хотя в МСА 300 они не упомянуты.

Читайте так же:  Государственная регистрация юридического лица электронно

О планировании в различных сферах деятельности рассказывается в материалах:

Групповое создание рабочих документов

Видео (кликните для воспроизведения).

В программе IT Audit предусмотрена возможность группового создания рабочих документов. Например, можно выбрать необходимые процедуры (например, Запросы аудируемому лицу, Внешние подтверждения и т.д.) и запустить групповое создание документов. Буквально за несколько секунд будут созданы десятки необходимых рабочих документов.

1. Шаблоны рабочих документов, заполняемые данными бухгалтерского учета (проводки, сальдо)

Программа IT Audit позволяет удобно заполнять рабочие документы аудитора данными бухгалтерского учета. Данная возможность позволит снизить время на документирование выполняемых аудиторских процедур.

Перед заполнением рабочих документов данными бухгалтерского учета, данные загружаются из программы 1С (несколько способов) и файла Excel

В рабочий документ выгружаются данные бухучета (дата операции, сумма, корреспонденция, содержание операции, аналитика (субконто) и т.д.), которые отобраны при проведении:

  • нестатистической выборки, включая сплошную проверку отобранных операций
  • статистической аудиторской выборки

В рабочие документы аудитора могут быть вставлены как уже проверенные записи, так и операции, по котором требуется подобрать документы для проверки.

По результатам проведения статистической выборки в рабочий документ будут выгружены:

  • записи, отобранные статистическим методом (монетарная или собственно-случайная выборка)
  • ключевые (специфические) элементы
  • элементы, превышающие уровень существенности

1.1. Общие шаблоны для заполнения данными бухучета: проводки, сальдо

По загруженным данным бухгалтерского учета (проводки, сальдо) заполняются рабочие документы следующими данными:

  • дата, сумма операции, корреспонденция
  • номер и дата документа, содержание операции
  • аналитика (субконто) 1, 2 и 3 уровня по дебету и кредиту
  • признак совокупности, которой принадлежит операции (например, статистическая, нестатистическая выборка и т.д.)
  • содержание выявленного нарушения, задокументированное в программе аудитором

Выгрузка проводок и сальдо по стандартному шаблону. Справка

1.2. Индивидуальные шаблоны для заполнения данными бухучета, учитывающие особенность аудиторской процедуры

В методику проверки программы IT Audit включены шаблоны рабочих документов, учитывающие особенность проводимой процедуры. Например, в рабочем документе по аудиторской процедуре «Проверка на предмет своевременности отражения реализации МПЗ» дополнительно предусмотрены следующие поля:

  • условие перехода права собственности
  • дата отражения реализации по данным аудитора
  • вывод аудитора о правильности оформления документов

При необходимости в рабочий документ могут быть добавлены дополнительные столбцы, учитывающие особенности проверяемых данных. Столбцы добавляются как в обычном табличном редакторе Excel. Если аудитор не планирует заполнять предложенные поля, они могут быть удалены.

Выгрузка проводок и сальдо по шаблону документа, настроенному в справочнике. Справка

2. Шаблоны документов, при заполнении которых не используются данные бухгалтерского учета

Видео (кликните для воспроизведения).

В программе IT Audit более 300 шаблонов рабочих документов, при заполнении которых не используются данные бухчета. Это разнообразные документы по планированию, запросы, анкеты, завершению аудита и т.п. При необходимости аудиторская компания может самостоятельно встроить в программу собственные шаблоны документов, в том числе и рекомедованные СРО.

Примеры запросов аудируемому лицу в программе IT Audit
Создание рабочего документа при заполнении которого не используются данные бухгалтерского учета. Справка

Составление акта, особенности документа

Унифицированного образца акта аудиторской проверки нет, так что он может быть написан в произвольной форме. Однако, при его составлении важно учитывать некоторые общие для всех подобного рода документов особенности.

В частности, нужно обязательно делить акт на разделы. Их должно быть как минимум три:

  • начало (так называемая «шапка»),
  • основная часть,
  • заключение.

В начало вносятся реквизиты организации, в которой проводится проверка, а также сведения о проверяющем лице, в основной блок – методы и ход проверки, в заключение – выводы экспертов.

Акт обязательно должен быть подписан лицом или группой лиц, проводивших проверку – таким образом, они свидетельствуют о том, что вся внесенная в него информация верна и они несут за нее полную ответственность. Также акт должен содержать аудиторскую печать.

Составляется документ в двух идентичных экземплярах. Один их них остается у аудитора, второй передается компании – заказчику. Отметку об акте следует занести в журнал учета документации предприятия – он обычно находится у секретаря.

Рабочие документы по документированию аудиторской выборки

В программе предусмотрена возможность подготовки рабочих документов аудитора по результатам проведения выборочного исследования. Для подтверждения проведения аудиторской выборки формируется рабочий документ аудитора, содержащий статистические данные о проверенной совокупности и генеральной совокупности.

Пример рабочего документа по результатам аудиторской выборки

Завершение формирования файла по заданию

Предельные сроки завершения формирования файла по заданию по некоторым особым видам заданий могут устанавливаться законами или нормативными актами. Согласно требованиям Междунарожных стандартов аудита (МСА) аудиторская организация должна установить предельные сроки формирования файла при завершении выполнения задания (п. 45, п. А54 Стандарта МСКК 1 «Контроль качества в аудиторских организациях. «). При проведении аудита предельный срок формирования файла по заданию обычно не превышает 60 дней после даты аудиторского заключения.

Бесплатные обучающие вебинары по IT Audit

Ответим на вопросы действующих и потенциальных пользователей. Покажем работу программы и рабочие документы по МСА.

Документирование выявленных нарушений при проверке данных бухгалтерского учета

При документировании аудита по загруженным данным бухгалтерского учета устанавливается отметка об отсутствии ошибок или фиксируются выявленные нарушения. Нарушение может быть выбрано из списка типовых ошибок или же внесено новое, индивидуальное нарушение. Результаты проверки операций оформляются рабочими документами аудитора.

Групповое заполнение документов «задним числом»

В программе IT Audit предусмотрена возможность выделить необходимые процедуры (например, процедуры по разделу аудита) и установить по ним необходимую дату для формирования рабочих документов задним числом и требуемую стадию выполнения (например, «выполнено»).

План и программа аудита

Типичные ошибки при аудите расчетов с персоналом по оплате труда

В ходе проведенного аудита расчетов с персоналом по оплате труда обычно выделяют следующие ошибки:

— в коллективном договоре предприятия не предусмотрена выплата заработной платы в натуральной форме, хотя фактически такая оплата производится;

— заработная плата на предприятии выдается с большими задержками;

— нарушен порядок расчета среднего заработка при составлении записки-расчета при прекращении (расторжении) трудового договора с работником;

— в Приказах (распоряжениях) о приеме на работу неправомерно применяется формулировка «постоянно»;

— в личной карточке работника не указаны характер работы, реквизиты документа об образовании, о квалификации или наличии специальных знаний работника, стаж работы в днях, месяцах, годах;

— в приказе (распоряжении) о предоставлении отпуска работнику не указан год начала ежегодного основного оплачиваемого отпуска;

— в приказе (распоряжении) о прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении) в основании не указана ссылка на дату и номер документа, на основании которого готовится приказ и прекращается действие трудового договора.

План аудита МПЗ: пример

Планирование аудиторской проверки МПЗ: пример плана аудита МПЗ

Материально – производственный запасы составляют значимую часть активов коммерческой организации. В их состав входят: сырье и материалы, готовая продукция и товары. В зависимости от сферы деятельности предприятия, состав и структура материально-производственных запасов может существенно отличаться. Бухгалтерский учет материально – производственных запасов играет ключевую роль определении порядка формирования финансовых результатов деятельности предприятия. Рациональность и правильность организации учета операций с материально – производственными запасами проверяется по результатам аудиторской проверки. Целью, которой является оценка соответствия организации бухгалтерского учета МПЗ установленным законодательством требованиям.

С 1 января 2017 г. аудиторская деятельность в России осуществляется в соответствии с Международными стандартами аудита, согласно МСА 300 «Планирование аудита», Аудитор должен включить в аудиторскую документацию, в т.ч. план аудита. На сегодняшний день МСА не требуют составления программы аудита

Ниже в таблице, представлен общий план аудита учета материально – производственных запасов в ООО ПКФ «Хлебмаш»

Период аудита: с 01.01.2018 г. по 31.12.2018 г.

Количество человеко-часов: 40

Руководитель аудиторской группы: Иванова А.А.

Состав аудиторской группы: Гаврилов М.К.

Планируемый аудиторский риск: 1,15%

Планируемый уровень существенности: 410 тыс.руб.

Таблица 1 — Общий план аудита учета материально – производственных запасов в ООО ПКФ «Хлебмаш»

№ п/п Планируемые виды работ Период проведения Исполнитель
1 Аудит наличия материально – производственных запасов и их сохранности 01 апреля 2019 года Гаврилов М.К.
2 Аудит поступления материально – производственных запасов 02 апреля 2019 года Гаврилов М.К.
3 Аудит выбытия материально – производственных запасов 03 апреля 2019 года Гаврилов М.К.
4 Аудит инвентаризации материально – производственных запасов 04 апреля 2019 года Гаврилов М.К.
5 Аудит операций, связанных с отражением материально – производственных запасов в регистрах бухгалтерского учета и отчетности 05 апреля 2019 года Гаврилов М.К.

Таким образом, аудит операций с МПЗ в ООО ПКФ «Хлебмаш» планируется осуществлять по выше представленному плану, период проведения проверки учета материально – производственных запасов составляет пять рабочих дней или 40 часов.

Согласно учетной политики ООО ПКФ «Хлебмаш», стоимость материально-производственных запасов определяется исходя из цен их приобретения с учетом расходов на комиссионные вознаграждения посредникам, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходов на транспортировку, упаковку. Приобретаемые МПЗ отражаются в учете по фактической себестоимости на счетах 10/1, 10/2, 10/3, 10/9, 10/6, 10/7, 10/11 и их поступление оформляется приходным складским ордером по форме № М-4.

В ООО ПКФ «Хлебмаш» установлен метод оценки производственных запасов (сырья, материалов) при их отпуске в производство и прочем выбытии по методу ФИФО.

Аналитический учет материалов осуществляется:

— на складе в количественном выражении на карточках учета.

— в бухгалтерии в количественно-стоимостном выражении по складам учета и материально – ответственных лиц.

В ООО ПКФ «Хлебмаш» поступление сырья и основных материалов для производства оборудования для приготовления теста и тестоделителей, было отражено на активном счете 10.1 «Сырье и материалы», Поступление запасных частей и иных вспомогательных материалов от поставщиков, отражено на счете 10.6 «Прочие материалы», а поступление электромоторов от НПО ООО «Кузбассэлектромотор» отражено по дебету счета 10.2 «Комплектующие». ООО ПКФ «Хлебмаш» реализует покупателям материальные ценности, как в форме готовой продукции, так и в виде товаров, учитывая реализацию на счете 41.1 «Товары на складах оптовой торговли для продажи».

В ходе проведенного аудита материально – производственных запасов в ООО ПКФ «Хлебмаш», были выявлены следующие недостатки, а именно:

— не со всеми работниками, которые несут ответственность за поступление и выбытие материально – производственных запасов, в ООО ПКФ «Хлебмаш» заключены договоры материальной ответственности;

— склады ООО ПКФ «Хлебмаш» не в полной мере оснащены необходимыми средствами пожарной безопасности;

— система видео фиксации на территории складов ООО ПКФ «Хлебмаш» и в целом предприятия отсутствует;

— у контрольно – пропускной службы ООО ПКФ «Хлебмаш» отсутствует образы подписей лиц, имеющих право подписи первичных документов на движение материально – производственных запасов;

— в учетной политике отражен перечень счетов бухгалтерского учета материалов, который не в полной мере соответствует рабочему плану счетов предприятия.

В связи с чем, ООО ПКФ «Хлебмаш» в целях совершенствования бухгалтерского учета МПЗ было предложено:

— заключить договора материальной ответственности со всеми лицами, имеющими, отвечающими за состояние и хранение материально – производственных запасов

— установить систему противопожарной безопасности на складе;

— установить систему видеонаблюдения на складе;

— предоставить контрольно – пропускной службе образы подписей лиц, имеющих право подписи первичных документов на движение МПЗ.

— внесение изменения и уточнения в учетную политику.

Предлагаемые мероприятия будут способствовать совершенствованию бухгалтерского учета материально – производственных запасов в ООО ПКФ «Хлебмаш».

Документы

Международный стандарт аудита 300 «Планирование аудита финансовой отчетности» Отправить по электронной почте

Дата публикации: 14.02.2019

Дата изменения: 14.02.2019

Прикрепленный файл: docx, 52.56 кБ

Международный стандарт аудита (МСА) 300 «Планирование аудита финансовой отчетности» следует рассматривать вместе с МСА 200 «Основные цели независимого аудитора и проведение аудита в соответствии с Международными стандартами аудита».

Рабочие документы аудитора

Методика аудита программы IT Audit содержит более 500 шаблонов рабочих документов аудитора по основным разделам аудита.

Контроль даты создания файла при проверке Казначейством

При проверке Казначейством проверяющие обращаются внимание на дату создания файлов рабочих документов, созданных в офисных приложениях. Данная дата хранится в свойствах файла и достаточно сложно поддается ручной корректировке.

При сохранении файла из программы IT Audit в качестве даты создания документов подставляется дата выполнения процедуры. Данная дата может быть изменена аудитором, в том числе и проставлена «задним числом».

Контроль даты создания файла при проверке Казначейством | Видео

«Перекрестные ссылки» в рабочих документах

В программе IT Audit реализована возможность установления «перекрестных ссылок» в рабочих документах. Например, в рабочих документах можно делать ссылки на аудиторские процедуры и выявленные аудиторские риски.

При нажатии на ссылку будет открыт один из типов данных:

  • процедура или файл по процедуре
  • нарушение или файл по нарушению
  • выявленный аудиторский риск для его последующей оценки
  • средство контроля с целью его оценки

Итоги

Планирование является важным этапом любой аудиторской проверки. При проведении аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности его проводят исходя из требований международных стандартов аудита. Процесс планирования подлежит документированию, в том числе обязательно оформляются план и общая стратегия аудита. У каждого документа свое назначение. Для каждого аудируемого лица документы составляются персонально с учетом потенциальных рисков и последующих аудиторских процедур.

Программа аудита Пример

№01 — РК, №01 – ДП, №02 – ДП, №03 – ДП, №04 – ДП, №05 – ДП, №08 – ДП, №09 – ДП, №10 – ДП, №11 – ДП; №05 – РИ, №01 – КП, №02 – КП, №03 – КП, №04 – КП
Рекомендуем приобрести :

01.10.2019 В раздел «Аккредитация» добавлена информация по комплекту СМК строительной лаборатории.

29.05.2019 В раздел «Аккредитация» добавлена информация по управлению закупками в лаборатории.

Период 9:30 – 10:00 подготовка к аудиту.

Период 13:00 – 14:00 обеденный перерыв.

Период 16:00 – 18:00 подготовка результатов аудита.

Уполномоченный по качеству

_________________ /Петров А.И./

Программа аудита входит в Комплект аудитора СМК. Если Вам необходим полный комплект документации по аудиту, то Вы можете приобрести его в интернет-магазине «Менеджмент качества» . Комплект аудитора СМК предназначен для организации и проведения внутренних аудитов системы менеджмента качества. Все документы комплекта допускают редактирование. Они могут быть «настроены» под конкретное предприятие.

Источники

Читайте так же:  Понятие регистрации юридического лица
План аудиторской проверки образец
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here