Понятие финансового аудита

Сегодня мы постараемся раскрыть тему: "Понятие финансового аудита". Уточнить актуальность информации на 2020 год, а также задать интересующие вопросы вы можете дежурному юрисконсульту.

Финансовый аудит

Юридическая компания «Центральный округ» предлагает полное юридическое сопровождение бизнеса, в том числе: регистрацию, ликвидацию и банкротство предприятия, взыскание долгов, налоговые споры. Абонентское обслуживание значительно сокращает издержки на юридические услуги для бизнеса.
Подробнее на сайте: https://centraldep.ru/

Понятие «аудит» довольно старое. Еще в средние века в Европе поняли, что если не вести строгий контроль финансов и деятельности на любом производстве, то дело может стать убыточным. Но контролировать себя очень сложно. Поэтому контроль должен осуществляться извне, независимым ревизором. В ХІХ веке с бурным ростом промышленности и усложнением налоговой системы и законодательства, начал развиваться и аудит.

Аудит — это проверка состояния предприятия или фирмы, которая проводится независимыми ревизорами. Существуют несколько видов аудита, основные из которых: промышленный и финансовый.

При промышленном аудите проверяется система производства, состояние оборудования, основных средств, система контроля, разрешительная документация, а также как происходит формирование цен, выбор поставщиков и некоторые другие моменты.

Финансовый аудит – это проверка финансовой деятельности и бухгалтерских отчетов компании за определенный период. Финансовый аудит проводится, чаще всего, по инициативе собственника предприятия или компании, чтобы раскрыть для руководства текущее состояние финансов и, если будут выявлены недостатки и нарушения в бухгалтерском учете и отчетности, принять необходимые меры по их устранению. Хотя финансовый аудит может происходить и по инициативе инвесторов, которые всегда желают знать, эффективно ли работают их средства (анализ финансового состояния).

Финансовый аудит становится необходимым в следующих случаях:

  • есть желание перестраховаться и уменьшить судебные риски;
  • необходимо подготовится к проверке налоговой или других инспекций;
  • грядет перестройка или реструктуризация компании;
  • планируется приобретение работающего бизнеса;
  • перед выводом компании на новые рынки, освоением новых направлений деятельности.

Процедуры финансового аудита включают в себя процесс создания выборки и получение аудиторских доказательств — информации, которую использует аудитор при формировании своего мнения о достоверности отчетности. Получение аудиторских доказательств делается с помощью инспектирования, прослеживания, пролистывания бухгалтерских документов, записей, поиска информации у осведомленных лиц, проверки арифметических расчетов, различных видов анализа. Аудитор сразу формирует свои рабочие документы, которые ему помогают на протяжении всей проверки. На заключительном этапе проводится оформление аудиторского заключения и отчета аудитора по результатам аудита.

Результаты финансового аудита

В результате финансового аудита независимыми специалистами руководству будет предоставлен полный отчет о текущей финансовой ситуации в компании, о найденных недочетах в бухгалтерском учете, а также даны советы по быстрому и законному устранению найденных недочетов или нарушений.

Аудиторские выводы могут повлиять на рентабельность и доходы производства, на уменьшение штрафов в результате налоговых проверок. Поэтому услуги аудитора просто необходимы для развития любой компании.

О финансах и не только…

Финансовый аудит

Финансовый аудит – процедура независимой проверки бухгалтерской отчетности организации. Финансовый аудит (аудит финансовой отчетности) — независимая аудиторская проверка бухгалтерского учета, целью которого является определение правильности ведения бухгалтерского учета в компании и проверка достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Финансовый аудит проводится в самых разных организациях, как коммерческих, так и некоммерческих, в том числе и государственных. Итоги финансового аудита используются руководством компании для анализа работы бухгалтерии, принятия решений и планирования деятельности. Они представляют особый интерес для инвесторов, которые могут с их помощью адекватно оценивать перспективы и риски вложений.

Финансовый аудит следует проводить не только в преддверии налоговой проверки. Эта процедура необходима в тех случаях, когда предприятие имеет долги и издержки, если бизнес планируется продать, перед привлечением сторонних инвестиций.

Финансовый аудит может быть обязательным или инициативным. Обязательный аудит проводится в обязательном порядке в соответствии с действующим законодательством. Инициативный аудит проводится по желанию компании (предприятия).

Финансовый аудит бывает двух видов: внутренний, когда исследование проводят сами сотрудники компании, и внешний, если оно поручено сторонней независимой организации – аудиторской компании. Кроме того, существует такое понятие, как инвестиционный аудит, в задачи которого входит проверка целевого и эффективного использования инвестиционных ресурсов.

Принято считать, что первые аудиторские проверки проводились с древнейших времен. Первые упоминания относятся к Китаю за 700 лет до н. э. В Средние века аудит использовался преимущественно для того, чтобы удостовериться в кредитоспособности партнеров по торговым операциям. Но наивысшего развития аудиторская деятельность достигла тогда, когда разделились функции собственников предприятий и управляющих, то есть в эпоху индустриализации и до наших дней, так как главная задача аудитора – предоставить достоверную информацию о финансовом состоянии компании ее собственникам и кредиторам.

В отечественной практике услугами аудиторов пользуются в основном крупные компании. В то же время законом введено такое понятие, как обязательный аудит, по которому ряд организаций обязаны проходить аудиторскую проверку.

Согласно действующему законодательству, при выполнении своих профессиональных обязанностей аудитор должен руководствоваться нормами, установленными профессиональными аудиторскими объединениями, членом которых он является, а также следующими этическими принципами:

  • независимость;
  • честность;
  • объективность;
  • профессиональная компетентность и добросовестность;
  • конфиденциальность;
  • профессиональное поведение.
Читайте так же:  Акции зил привилегированные

Следует понимать, что проведение аудиторской проверки строится на принципе разумной достоверности, поскольку применяются выборочные методы и тестирование. Преобладающая часть аудиторских доказательств лишь предоставляет доводы в подтверждение определенного вывода, а не имеет исчерпывающий характер.

Финансовый аудит (аудит финансовой отчетности) применяется:

  • при получении лицензии;
  • при формировании и внесении средств в уставный капитал;
  • при регистрации выпуска акций или облигаций;
  • при ликвидации предприятия;
  • для поверхностной проверки работы и компетентности штатных бухгалтеров в разрезе правильности ведения бухгалтерского учета;
  • при смене главного бухгалтера, финансового директора или директора компании;
  • для проверки финансовой отчетности перед сдачей в управление статистики.

Финансовый аудит применяется с целью проверки:

  • правильности ведения учета основных средств и начисления амортизации;
  • правильности заполнения финансовой или статистической отчетности;
  • правильности учета запасов;
  • остатков средств на балансовых счетах и расчетов финансовых показателей.

Аудитор несет ответственность только за формулирование и выражение мнения о достоверности финансовой отчетности. Тем не менее ответственность за подготовку и представление документации остается на руководителе организации, факт аудиторской проверки не освобождает руководство аудируемого лица от ответственности.

Финансовый аудит предприятия, что это такое и зачем нужно проводить?

Финансовый аудит представляет собой проверку текущего экономического состояния предприятия и оценку перспектив его развития. Аудит может быть внутренним, в этом случае его проводят работники компании, и внешним, его осуществляют независимые эксперты. Финансовый аудит организации заключается в изучении финансовой деятельности фирмы, и проверки отчетности на достоверность. Он представляет собой более широкое понятие, чем аудит бухгалтерской отчетности, так как включает в себя выявление слабых мест в финансовом секторе, которые могут сказаться на дальнейшем развитии бизнеса.

Теперь понятно, что такое финансовый аудит, а зачем он нужен? Аудит может проходить в рамках ежегодной обязательной проверки, для организаций, которым законодательно установлено такое требование, а может быть инициирован собственником фирмы. Приглашая аудиторскую компанию, руководство обычно преследует следующие цели:

  • Подготовка к налоговой проверке. Аудиторская проверка позволит выявить ошибки или несоответствие налогового учета законодательству до того, как их найдет налоговая служба и выпишет штраф. Периодический финансовый аудит компании позволит минимизировать риски возникновения судебных тяжб с налоговиками;
  • Оценка компетентности работников бухгалтерии. Обязательно проверяются все бухгалтерские документы. Цифры в отчетности должны быть подкреплены первичной документацией. Если какие-то показатели фигурируют в разных отчетах, их значения должны быть идентичны. Также аудит является хорошей панацеей от нечистоплотности работников;
  • Анализ эффективности работы предприятия. Для собственников бизнеса, это, пожалуй, важнейшая цель проверки, оценить рентабельность организации и ее финансовые возможности. Эта информация нужна будет потенциальным и нынешним инвесторам. Аудит покажет доходность и платежеспособность фирмы, ее оборотные активы и обязательства;
  • Определение потенциальных угроз и мест для улучшения. Аудитор может спрогнозировать правовые, финансовые или налоговые риски и дать свои рекомендации, как их можно избежать.

Исходя из этих целей, стоит отметить, что эффективнее будет внешняя независимая проверка. В то же время предприятию необходимо развивать и поддерживать на высоком уровне и внутренний контроль.

Финансовый аудит часто проводится после смены финансовых руководителей (главного бухгалтера, финансового или генерального директора), их преемники должны иметь четкое представление в каком состоянии им досталась компания.

Для кого предназначена эта услуга?

Услуги финансового аудита в первую очередь необходимы руководителям предприятий и организаций, которые стремятся объективно оценивать эффективность деятельности своих финансовых структур.

Аудиторская проверка финансового состояния даст независимое заключение о платежеспособности и доходности компании, оборачиваемости ее капитала и т.д. По результатам аудиторской проверки руководитель сможет получить полный отчет обо всех интересующих его факторах. Кроме того, в аудиторском заключении обязательно должны присутствовать рекомендации по устранению найденных недоработок и оптимизации финансовой деятельности организации.

Как считают эксперты, независимый финансовый аудит – прекрасная возможность объективно взглянуть на деятельность компании. Фирма-аудитор призвана помочь владельцу предприятия или другим заинтересованным лицам непредвзято оценить общую финансовую эффективность бизнеса. В этом случае данный вид аудита является основным инструментом и неотъемлемым элементом общего финансового анализа.

Итоги

Аудит — общественно значимая и многосоставная процедура, направленная на подтверждение независимыми специалистами достоверности финансовой отчетности аудируемого лица. К специалистам, ее проводящим, как и к самому процессу, предъявляются определенные требования, выполнение которых позволяет считать процедуру аудита осуществленной с соблюдением установленных правил.

Discovered

Какие основные числовые показатели играют важную роль в ходе проведения финансового аудита?

  • Чистая прибыль и чистые активы
  • Показатель оборачиваемости и прибыльности компании
  • Учет расходов и доходов, а также достоверность пояснений к ним
  • Все основные средства предприятия, материальные и товарные запасы
  • Дебиторская задолженность и финансовые вложения предприятия
  • Наличие кредиторских задолженностей по займам, кредитам или по расчетам с поставщиками компании
  • Неучтенные обязательства
  • Правильность составления баланса организации
  • Операции с взаимозависимыми лицами
  • Своевременность и достоверность инвентаризации активов и пассивов предприятия и т.д.

Основные задачи аудита финансовой отчетности

Для достижения основной цели аудита, описанной в первом разделе нашего материала, важно решить следующие задачи:

  • получить при проведении аудита независимую и достоверную исходную информацию о финансовой деятельности аудируемого лица;
  • сформировать на основе полученных аудиторских доказательств выводы о достоверности финансовой отчетности аудируемого лица;
  • изложить в отдельном документе выявленные замечания и рекомендации по их исправлению;
  • сформулировать аудиторское заключение, соответствующее фактическому уровню достоверности проверенной отчетности с учетом нормативных требований и понятное для пользователей;
  • иные задачи (обозначенные в договоре и задании на аудит).
Читайте так же:  Галс девелопмент акции дивиденды

Что должна сделать фирма, взявшая на себя обязательства по проведению финансового аудита?

  • провести полное исследование структуры активов и пассивов аудируемой компании, доходов и расходов по каждому их типу и отдельно по каждому виду деятельности;
  • рассмотреть финансовые коэффициенты, основы стоимостных оценок и признания обязательств и активов,
  • изучить влияние отдельных факторов учетной политики, включая условные значения и оценки;
  • выявить и прокомментировать элементы, которые лежат в основе сообщаемых коммерческих итогов компании за последние годы и оказывают существенное влияние на ее финансовые результаты;
  • исследовать характер движения финансовых средств за последнее время, а также те факторы, которые оказывают на него значительное влияние;
  • дать комментарии к прогнозам руководства компании относительно перспектив развития коммерческой деятельности предприятия;
  • уделить особое внимание соотнесению этих прогнозов с нынешним объемом продаж и общим финансовым состоянием компании.

Сущность аудита финансовой отчетности

Финансовая отчетность — это концентрированный набор показателей, характеризующих работу конкретного субъекта хозяйствования за определенный промежуток времени. На ее основе проводятся разнообразные виды экономического и финансового анализа, а также принимаются управленческие решения. Чем достовернее отчетная информация, тем полезнее она для пользователей и тем выше степень эффективности принятых на ее основе решений.

Об алгоритмах применения отчетных данных для анализа читайте в материалах:

Чтобы у пользователей отчетности не возникало сомнений по поводу качества представленной в отчетности информации, а у ее составителей отсутствовал соблазн в модификации этих данных для своих целей, требуется независимая оценка достоверности финансовой отчетности.


Реализовать данную задачу позволяет аудит — набор специальных проверочных мероприятий, в результате которых независимые специалисты выражают в установленной форме мнение о степени достоверности представленных в отчетности данных.

Аудит дает возможность:

  • аудируемому лицу — увидеть свой учет изнутри глазами специалистов-профессионалов, получить необходимые рекомендации и откорректировать выявленные искажения, устранить ошибки;
  • руководству и собственникам аудируемого лица — оценить работу учетного персонала и компании в целом и сделать соответствующие оргвыводы;
  • иным пользователям отчетности — получить квалифицированную профессиональную оценку достоверности отчетности, на основе которой можно принимать эффективные решения.

О том, какого рода решения собственников могут зависеть от данных отчетности, читайте в статье «Решение о выплате дивидендов ООО — образец и приказ».

Оформление результатов аудита

Оформление результатов аудита финансовой отчетности является многооперационной процедурой, включающей:

  • оформление комплекта рабочих документов аудитора по проверке и иных необходимых бумаг (в соответствии с требованиями федеральных и внутрифирменных аудиторских стандартов и правил);
  • формулирование текста аудиторского заключения и письменной информации руководству и собственникам аудируемого лица по результатам аудита;

Рабочие документы аудитора хранятся в аудиторской компании и подвергаются контролю качества со стороны СРО и Росфиннадзора (если аудит проводился в отношении отчетности особо значимых хозяйствующих субъектов).

Предоставление руководству и собственникам письменной информации, содержащей замечания и рекомендации аудитора, — отдельная процедура, регламентируемая специальным аудиторским стандартом, в котором обозначены требования к:

  • установлению аудитором надлежащих получателей такой информации;
  • содержательной части информации;
  • срокам и форме ее представления.

Аудиторское заключение (АЗ) — завершающе-обобщающий документ, составляемый в соответствии с федеральным стандартом аудиторской деятельности (ФСАД) 1/2010 «Аудиторское заключение о бухгалтерской (финансовой) отчетности и формирование мнения о ее достоверности» (утвержден приказом Минфина РФ от 20.05. 2010 № 46н), определяющим требования:

  • к форме и содержанию АЗ;
  • алгоритмам подписания и представления заключения;
  • схеме выражения мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Видео (кликните для воспроизведения).

О том, имеет ли место взаимодействие аудиторов и налоговиков в отношении данных аудита, читайте в материале «Налоговики получат доступ к данным аудита».

Зачем заказывать аудит

Эффективная проверка – существенная помощь компании

В условиях жёсткой конкуренции невозможно получать прибыль без четкого функционирования всех участков. Заключая договор на предоставление услуг, владелец компании определяет, какая информация является важной для успешного развития фирмы. Большое значение имеют такие аспекты функционирования предприятия, как:
— ведение бухгалтерского учета;
— полнота отражения в отчётности финансовой деятельности;
— соответствие хозяйственных операций законодательству.
В аудиторском заключении подробно описывается состояние дел на интересующих компанию направлениях. Специалисты разрабатывают предложения по совершенствованию хозяйственной деятельности фирмы. В ходе экспертизы выявляются нарушения. При этом указываются способы их устранения, чтобы избежать возможных штрафных санкций.
Содержащиеся в заключении выводы являются официальной точкой зрения профессиональных аудиторов. В частности, в документе могут быть предложения относительно оптимизации налогов. Не исключаются рекомендации о взаимоотношениях с банками, таможней, различными государственными органами. Содержание документа зависит от целей проверки предприятия.

Читайте так же:  Внутренний аудит кадровой службы

Подвергаются анализу договоры на поставку сырья. Поднимают документацию, касающуюся материалов и товаров. Аудит материально-производственных запасов также предполагает
просматривание инвентаризационных описей. В обязательном порядке аудиторам предоставляются акты инвентаризации. Обеспечивается доступ к бухгалтерским регистрам учета.
В аудиторском заключении указываются виды нарушений, будь то отсутствие договоров или соответствующих документов по инвентаризации. Определяется наличие фиктивных расходов. Возможно завышение объема закупок материально-производственных запасов. Руководители компании контролируют ликвидацию этих и других нарушений, не допуская в дальнейшем подобных просчётов.

Польза от аудиторской проверки

Аудит основных средств

Прибыльность компании напрямую зависит от рациональности использования основных средств. Заказывают услуги специалистов также с целью принятия решений о перспективности перепродажи зданий, сооружений, оборудования и т.д. В условиях жёсткой конкуренции компании стремятся к получению экономических выгод на всех участках, поэтому делаются выводы о целесообразности содержания тех или иных объектов.
Принятие правильных управленческих решений возможно при условии объективности существующей информации, поэтому существует необходимость в проверке документации. Владельцы предприятий также заинтересованы в предотвращении штрафных санкций. Для того чтобы убедиться в законности производимых операций, аудиторы проверяют бухгалтерскую отчетность. Кроме того, важно проконтролировать наличие соответствующих объектов. Анализу подвергается:
— правильность зачисления активов в перечень основных средства;
— достоверность оценки объектов;
— учет операций по поступлению основных средств.
Нуждаются в проверке расчеты амортизационных отчислений. Специалист делает выводы относительно достоверности информации оборудования.

Аудит основных средств производится в соответствии со специальной методикой. В частности, анализируется оправданность затрат. Изучаются обстоятельства консервации производственных мощностей. Руководитель компании получает полную картину расходов на содержание имущества, не сомневается в первоначальной стоимости основных средств. В аудиторском заключении содержится немало другой полезной информации.

Для решения определённых задач компаний проводится внутренний аудит. Независимые эксперты изучают состояние дел на предприятии, чтобы его владельцы могли принять адекватное решение относительно стратегии развития производства, реализации продукции, повышения прибыльности и т.д.

Заказываем аудит

Без постоянного контроля над деятельностью различных участков предприятия невозможно занять на рынке лидирующие позиции. Прибыльность компании повышается благодаря слаженной работе всех подразделений на основе использования современных методов экономического развития. Аудитор определяет слабые места и даёт рекомендации о ликвидации недостатков.
Цель внутреннего аудита — не только оценка эффективности деятельности предприятия. Одна из возможных задач – консультирование сотрудников компании относительно использования современных методов хозяйствования. В результате улучшаются показатели работы фирмы, в частности, повышается качество выпускаемой продукции. Выявляются резервы производства, ведь даже при длительной работе на рынке сотрудники предприятия не всегда видят перспективные направления развития фирмы.

Финансовый аудит

Под определением финансового аудита подразумевается комплексная проверка экономического состояния организации, а также оценка перспектив ее развития.

В современной отечественной практике финансовый аудит чаще рассматривается как весьма узкое понятие, обычно включающее в себя только классический аудит финансовой отчетности. Также близким к финансовому аудиту понятием является инвестиционный аудит – экспертное заключение о целевом и максимально эффективном применении инвестиционных ресурсов компании.

Целью такой независимой аудиторской проверки является оценка правильности ведения бухгалтерского учета в аудируемой компании, а также проверка достоверности финансовой отчетности. Кроме того, в ходе проверки финансово-хозяйственной деятельности организации выявляются финансовые риски (налоговые, правовые, административные, хозяйственные) и выдаются рекомендации по их снижению.

Стратегическая задача проведения аудиторской проверки – это анализ доходности и эффективности работы компании в свете ее основной, финансовой и инвестиционной деятельности. Выполнение этой задачи достигается путем детального анализа информации, которая представлена в финансовой отчетности организации.

Общий аудит финансовой сферы деятельности проводится либо по инициативе владельца компании, либо с целью ежегодной проверки отчетности организации, необходимость которой закреплена законодательно.

Что дает проведение независимой аудиторской проверки финансовой деятельности компании?

По результатам выполнения финансового аудита заказчику предоставляется:

  1. Аудиторское заключение, которое содержит официально подтвержденные данные о достоверности предоставленной для анализа финансовой или бухгалтерской отчетности аудируемой компании. Кроме того, аудиторское заключение должно включать в себя достоверный анализ имущественного положения и результатов деятельности организации за исследуемый период.
  2. Письменный отчет, который содержит полную информацию обо всех нарушениях и недочетах, найденных в результате выполнения финансового аудита. Все найденные ошибки и нарушения должны быть классифицированы в полном соответствии с установленными правилами действующего законодательства. Кроме перечня обнаруженных недочетов, данный документ должен также содержать и рекомендации по устранению допущенных финансовых ошибок.
  3. Отдельный документ, составленный по итогам финансового аудита должен содержать рекомендации, направленные на улучшение финансового состояния предприятия, а также на повышение эффективности системы управления финансами компании.

В современном деловом мире заключение независимого аудитора о достоверности бухгалтерской и финансовой отчетности служит лучшим подтверждением надежности и честности компании. Кроме того, аудиторское заключение будет необходимо для подтверждения имиджа и деловой репутации компании при заключении договоров и соглашений с партнерами или различными кредитными организациями.

Обращаясь за проведением финансового аудита в нашу компанию, вы гарантируете себе услуги специалистов высшего класса, быстрое и профессиональное проведение проверки, а также самую полную и объективную информацию в итоговом заключении.

Читайте так же:  Открыть ооо в туле под ключ

Аудит финансовой отчетности — сущность, цели и задачи

Аудит финансовой отчетности — это набор специальных процедур, позволяющих сформулировать заключение о достоверности отчетной информации. В чем заключается смысл аудита, как оформляются его результаты, а также каковы требования к аудиторам, узнайте из нашего материала.

Цель аудита бухгалтерской отчетности

Цель аудита бухгалтерской отчетности расшифрована в 2 нормативно-правовых актах (НПА):

  • законе «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 № 307-ФЗ (п. 3 ст. 1);
  • федеральном правиле (стандарте) аудиторской деятельности № 1 «Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности», утвержденном постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 № 696 (п. 2).

Формулируется она так: выражение мнения о достоверности отчетности и соответствии порядка ведения бухучета законодательству РФ.

В процессе выполнения действий по достижению основной цели аудита аудиторы обязаны:

  • соблюдать независимость;
  • применять профессиональный скептицизм;
  • следовать этическим принципам (честности, объективности и др.).

Обязательный финансовый аудит

В России принят закон «Об аудиторской деятельности». В соответствии с ним обязательный финансовый аудит нужен для ряда компаний:

  • кредитных и страховых компаний;
  • открытых акционерных обществ;
  • компаний, выручка которых за год превышает 50 млн. рублей.

Однако стоит помнить, что аудиторские услуги не избавляют от проверок отчетности и документации, которые проводят время от времени пенсионный фонд или налоговая инспекция. Они только помогают избежать штрафов во время таких проверок.

Руководство компании может заключить одновременно два договора на оказание аудиторских услуг. Перекрестная проверка обычно ведется по разным направлениям, чтобы исключить одинаковые результаты. Этот метод намного эффективнее с точки зрения полноты и целостности проверки.

Что требуется финансовому аудитору

Работа аудитора требует от специалиста отличных знаний основ бухгалтерского учета и законодательства, быть всегда в курсе всех новостей в учете и отчетности. Аудиторы должны иметь опыт работы бухгалтера, экономиста, ревизора или аудитора, а также проходить ежегодно обучение на курсах повышения квалификации.

Почему необходим финансовый аудит

В современных условиях довольно сложного бухгалтерского учета и постоянно меняющегося законодательства не стоит бояться аудиторов, а нужно обязательно пользоваться услугами аудиторских компаний и тем самым улучшать свою рентабельность, уменьшать риски штрафов.

Эффективная экономическая деятельность возможна на основе анализа работы компании. После профессионально проведённой аудиторской проверки выявляются резервы, благодаря которым предприятие может рассчитывать на дополнительную прибыль.

Независимость и профессиональный скептицизм при аудите финансовой отчетности

Соблюдению принципа независимости в аудиторской среде придается особое значение. Этому аспекту отведены как отдельные статьи ряда НПА, так и целиком посвященные вопросам независимости аудиторов документы, например:

  • ст. 8 закона № 307-ФЗ;
  • правила независимости аудиторов и аудиторских организаций, одобренные Советом по аудиторской деятельности (протокол от 20.09.2012 № 6);
  • кодексы этики и независимости аудиторов РФ и отдельных саморегулируемых организаций (СРО) аудиторов;
  • разделы внутренних аудиторских стандартов.

Если существует угроза независимости и надлежащие меры предосторожности для их устранения не могут быть приняты (или не существуют), аудитор обязан отказаться от задания (прекратить его выполнение).

От аудитора требуется:

  • быть независимым от аудируемого лица в течение проведения аудиторской проверки и периода, охватываемого проверяемой отчетностью;
  • отражать в рабочих документах свои выводы о соблюдении независимости;
  • осуществлять иные действия исходя из требований, установленных НПА.

Понятие «профессиональный скептицизм» относится к разряду специальных аудиторских терминов и заключается в следующем:

  • аудитор обязан критически оценивать весомость полученных в ходе аудита доказательств;
  • внимательному изучению подлежат аудиторские доказательства, противоречащие информации, полученной из других источников (каким-либо документам или заявлениям руководства), либо ставящие под сомнение достоверность таких документов и заявлений;
  • при планировании аудиторских процедур и подготовке выводов по результатам аудита важно:
    • не оставить без внимания подозрительные обстоятельства;
    • не сделать неоправданных обобщений;
    • не использовать ошибочные допущения при определении характера, временных рамок и объема аудиторских процедур (в т. ч. при оценке результатов аудита).

В процессе аудита:

  • аудитор не должен исходить из того, что руководство аудируемого лица является бесчестным, однако и не может оценивать его как безоговорочно честное;
  • заявления руководства (письменные и устные) не заменяют необходимости в получении достаточных надлежащих аудиторских доказательств.

Руководству аудируемого лица, а также специалистам, непосредственно обеспечивающим аудиторов необходимой информацией (готовящим и предоставляющим документы, оформляющим пояснения и ответы на запросы), важно правильно понимать содержание терминов «независимость» и «профессиональный скептицизм» — это позволит им адекватно реагировать на проводимые аудитором процедуры и запрашиваемые им пояснения в ходе аудита отчетности.

Какие организации требуют периодического обязательного проведения независимых аудиторских проверок?

Под обязательный финансовый аудит подпадают:

  • Предприятия, которые строятся согласно организационно-правовой форме открытого акционерного общества
  • Предприятия, которые ведут кредитную или страховую деятельность
  • Общества взаимного страхования
  • Товарные или фондовые биржи
  • Инвестиционные государственные внебюджетные фонды
  • Фонды, источником формирования финансовой базы которых являются добровольные отчисления юридических и физических лиц
  • Организации, которые являются унитарными государственными или муниципальными предприятиями, чья деятельность основана на праве хозяйственного ведения
  • Предприятия, в отношении которых периодическое проведение обязательного финансового аудита и отчет перед контролирующими органами предусмотрены законодательством
  • Компании, которые осуществляют эмиссию ценных бумаг
  • Организации, приватизирующие коммунальное или государственное имущество
Читайте так же:  Регистрация ооо временная прописка

Что включает в себя проведение финансового аудита?

  • комплексную оценку финансового состояния предприятия;
  • изучение эффективности работы компании, а также финансовых результатов ее деятельности;
  • детальный анализ используемых финансово-экономических стратегий;
  • исследование стабильности, платежеспособности и ликвидности предприятия;
  • оценку перспектив увеличения деловой активности, а также эффективности хозяйственной деятельности организации;
  • рекомендации по оптимизации финансовой стратегии для конкретного предприятия.

Дополнительные требования к аудитору

Профессия аудитора обладает особой отличительной чертой — аудитор обязан действовать в общественных интересах, а не ограничиваться исключительно удовлетворением потребностей своих клиентов или аудиторской компании.

Такая «общественная» ответственность требует от аудитора соблюдения норм профессиональной этики.

Помимо соблюдения принципа независимости и применения профессионального скептицизма аудитор должен соответствовать совокупности следующих требований:

  • быть честным — действовать открыто и честно во всех профессиональных и деловых отношениях, справедливо вести дела и быть правдивым;
  • обеспечивать объективность — не допускать, чтобы предвзятость, конфликт интересов либо другие лица влияли на объективность его профессиональных суждений;
  • быть профессионально компетентным и исполнять свои обязанности с должной тщательностью — постоянно поддерживать знания и навыки на уровне, обеспечивающем предоставление квалифицированных профессиональных услуг (основанных на новейших достижениях практики и законодательстве), а также при оказании профессиональных услуг действовать добросовестно в соответствии с профстандартами;
  • не нарушать требование конфиденциальности — не использовать полученную в ходе аудита конфиденциальную информацию для получения им или третьими лицами каких-либо преимуществ, а также не разглашать такую информацию;
  • обеспечивать профессиональное поведение — исполнять требования НПА и избегать действий, дискредитирующих аудиторскую профессию.

О том, должны ли соблюдать кодекс профессиональной этики специалисты бухгалтерских служб, читайте в статье «Должностная инструкция заместителя главного бухгалтера».

В каких случаях проведение финансового аудита будет не только полезно, но и необходимо?

  • Такие независимые проверки должны периодически проводиться для поверхностной оценки компетентности и работы штатных бухгалтеров в разрезе правильного ведения бухгалтерского учета.
  • Финансовый аудит компании проводится в случае смены финансового директора, главного бухгалтера или директора предприятия.
  • Аудит финансового состояния фирмы выполняется для проверки экономической отчетности перед сдачей ее в государственные органы и управление статистики.

Из чего состоит проверка

Перед началом аудита, эксперт должен ознакомиться с информацией о компании, специфике ее деятельности и регионе, в котором она находится. После этого составляется план и программа проверки, которая согласовывается с руководством аудируемого лица.

В ходе проверки проверяющий совершает следующие действия:

  1. изучает и анализирует все активы и пассивы организации. Если компания имеет несколько видов деятельности, исследовать цифры необходимо по каждому отдельно;
  2. анализирует финансовые коэффициенты;
  3. изучает движение денежных средств, выявляет факторы, которые оказывали влияние на этот процесс;
  4. дает оценку учетной политике, определяет факторы, которые влияют на финансовое состояние;
  5. дает свою оценку прогнозным перспективам развития компании, которые ожидают учредители. Соотносит прогнозы с текущими финансовыми показателями и объемом продаж;
  6. проверяет достоверность финансовой отчетности;
  7. оценивает бухгалтерский и налоговый учет предприятия на предмет соответствия законодательству.

Для сбора информации аудитор применяет разные методы. Среди них:

  • инвентаризация (проверка фактического состояния имущества с его отражением в отчетных документах);
  • инспектирование (изучение документов, связанных с финансовой сферой);
  • наблюдение (оценка качества исполнения работниками финансовой службы своих должностных обязанностей);
  • анализ (выявление закономерностей и связей между отдельными элементами);
  • пересчет (проверка точности арифметических подсчетов);
  • запрос (сбор информации с компетентных лиц, которые могут находиться, как внутри аудируемой компании, так и за ее пределами);
  • подтверждение (получение информации по запросу).

​По завершении проверки аудитор предоставляет собственнику бизнеса отчет о проделанной работе, заключение и рекомендации по улучшению деятельности фирмы.

Все найденные ошибки и нарушения отражаются в письменном отчете, они классифицируются согласно установленным нормам закона. Помимо перечисления недочетов, отчет должен содержать и рекомендации проверяющего по их устранению.

В заключении аудитор выражает свое мнение о достоверности представленной отчетности. Оно может быть безоговорочно положительным или модифицированным. Последнее в свою очередь делится на 3 типа:

  1. Отрицательное. Такое мнение аудитор может выразить при серьезных разногласиях с руководством компании по учетной политике и порядку осуществления финансовой деятельности предприятия;
  2. Отказ от выражения мнения. Аудитор вправе выдать такое заключение, если ему предоставлена не полная финансовая документация. Поверхностная проверка не позволяет аудитору определить достоверность отчетности;
  3. Мнение с оговоркой. Заключение с оговоркой выдается, если аудитор столкнулся с проблемами, описанными выше, но они не столь значительны, чтобы выдать отрицательное заключение или отказаться от выражения мнения.

При выдаче модифицированного заключения, независимо от типа, аудитор должен обозначить причины, побудившие его вынести такое решение.

Заключение также должно содержать анализ финансовых результатов деятельности и имущественного положения организации за изучаемый период.

Видео (кликните для воспроизведения).

Заключительный документ, предоставляемый после аудита, содержит советы эксперта по развитию финансового положения предприятия и улучшению системы внутреннего контроля.

Источники

Понятие финансового аудита
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here