Причины проведения аудиторской проверки

Сегодня мы постараемся раскрыть тему: "Причины проведения аудиторской проверки". Уточнить актуальность информации на 2020 год, а также задать интересующие вопросы вы можете дежурному юрисконсульту.

Обязательный аудит, его критерии и причины проведения

Обязательный аудит — это вид аудиторской проверки, проводимой ежегодно. Он включает в себя всю отчетность предприятия по финансовым вопросам и проводится в обязательном порядке.

Ему подлежат следующие компании:

  • Общества с ограниченной ответственностью;
  • Организации, чья деятельность неразрывно связана со страхованием и кредитованием;
  • Предприятия, доход которых существенно превышает размер минимальной оплаты труда – в несколько тысяч раз.

Кем проводится обязательный аудит?

Это задача профессиональных организаций. В компании «Холд-Инвест-Аудит» работают специалисты высшего уровня, которые справятся с аудиторской проверкой любой сложности.

Обязательный аудит проводят в соответствии с законодательством РФ в случаях, если финансовая документация содержит государственную тайну.

Обязателен ли обязательный аудит? Ответ на этот вопрос очевиден, да. Рассмотрим причины, по которым он проводится:

  • В случаях, когда субъекты аудита работают с деньгами населения. К примеру, банки, фонды, кредитные организации, пенсионные и страховые фонды, ОАО.
  • Если акции компании вращаются на рынке ценных бумаг.
  • В случаях, когда выручка предприятия по сравнению с предыдущим годом увеличилась как минимум на 400 тысяч рублей или если на активе бухгалтерского баланса в конце года было более 60 миллионов рублей.
  • При наличии консолидированной бухгалтерской отчетности.
  • Если компании имеют большую выручку и владеют приличным имуществом – в целях контроля государством уплаты налогов.

Критерии обязательного аудита для организации, которая их проводит:

  • Комплексная проверка должна включать все сферы деятельности, в которых участвует предприятие, а не только некоторые из них, выборочные;
  • Аудитор должен представить однозначное заключение – правдива ли информация, которая содержится предоставленной бухгалтерской отчетности;
  • Должны быть применены все стандарты и правила аудита.

Обязанности руководства компании при проведении аудита:

  • Руководитель компании не имеет право ограничивать тематику проверки;
  • После проверки все сотрудники организации, имеющие соответствующие полномочия, могут ознакомиться с данным заключением;
  • При получении перечня нарушений руководство компании должно принять их во внимание, а также исправить их.

Законом РФ определено, что финансовая отчетность организаций должна состоять из:

  1. Отчетности о прибыли, убытках;
  2. А также, должны быть приложения к ним (они являются предусмотренными нормативными актами);
  3. Бухгалтерского баланса;
  4. Аудиторского заключения;
  5. Пояснительной записки.

Как отвечают организации за уклонения от обязательного аудита

В том случае, если субъект отказывается проходить данную проверку, его ждет взыскание на основе судебного заключения. Штраф может возлагаться как на все предприятие, так и отдельно на руководителя или руководителей.

Если вы хотите, чтобы с финансовой отчетностью вашего предприятия не было никаких проблем, обращайтесь в Холд-Инвест-Аудит. Наши специалисты являются самыми высококвалифицированными в этой области.
Наша компания входит в список самых крупных аудиторско-консалтинговых групп. На рынке мы существуем с 1993 года. У нас большой опыт работы по проведению обязательных аудиторских проверок, кроме того, мы предоставляем большое количество сопутствующих услуг, с которыми можете ознакомиться на нашем сайте.
Стоимость наших услуг зависит от масштабов организации, в которой будет проходить проверка, а также временного периода (аудиторская проверка по итогам года, трех лет), также цена зависит от сложности работы, сроков ее проведения и числа задействованных специалистов.

Если вас заинтересовали наши услуги, заполните анкету на нашем сайте, и мы сообщим вам минимальную стоимость обязательной аудиторской проверки вашей компании.

Предписание налоговиков — не основание для проведения аудиторской проверки

Аудиторские проверки все чаще становятся обычным делом для огромного числа компаний. Помимо обязательного аудита, организации все чаще стали заказывать подобные ревизии, дабы обезопасить себя от ошибок и оплошностей в работе. О том, как именно происходят подобные проверки, и то, по каким правилам они осуществляются, рассказал директор Московского филиала Аудиторской палаты России Денис Лысенко.

— Расскажите, пожалуйста, при выявлении мелких недочетов акт проверки составляется сразу или бухгалтеру дается шанс исправить ошибки?

— Как уже говорилось выше, мелкие недочеты не являются предметом рассмотрения в ходе проведения аудиторских проверок. В своем заключении специалист выражает свое мнение о достоверности отчетности, которое может быть как положительным, так и модифицированным. Модифицированное мнение предполагает описание существенных ошибок и отклонений в документации. Исправить их уже нельзя, ведь отчетность уже сформирована.

Однако, выполняя различные процедуры, аудитор может отмечать и различные несущественные ошибки. В соответствии со стандартами аудиторской деятельности данные ошибки могут описываться в информации руководству компании, которая, как правило, готовится в письменном виде. Такие ошибки исправлять можно и нужно. Если внести исправления в отчетный период уже нельзя, то бухгалтеру следует стараться не допускать выявленных погрешностей в будущем и исправить их в текущем периоде.

Для снижения риска возникновения существенных ошибок в финансовой отчетности аудиторами практикуется проведение предварительных проверок в течение отчетного периода. Например, ревизии по окончании отчетных кварталов. При этом с предприятием заключается соответствующий договор. Для того чтобы помочь бухгалтерии избежать неприятных сюрпризов, существует такая услуга, как консалтинг. Консультации со специалистами аудиторских компаний по вопросам бухгалтерского учета и налогообложения помогают избежать серьезных ошибок.

— Должны ли аудиторы сообщать официальным органам о выявленных недочетах, если они являются серьезным нарушением действующего законодательства и влекут за собой уголовную ответственность?

— Нет, такой обязанности действующее законодательство не содержит. Как поступать в случае обнаружения уголовно-наказуемых деяний, позволяет нам решить Кодекс профессиональной этики, который определяет некоторые обстоятельства, при которых аудитор должен или может быть обязан раскрыть конфиденциальную информацию.

Если конфликт не поддается разрешению, аудитор может обратиться за профессиональным советом в саморегулируемую организацию аудиторов или к юридическим консультантам и, таким образом, получить рекомендации по разрешению этической проблемы, не нарушая при этом конфиденциальности. Например, аудитор может столкнуться со случаем мошенничества, сообщая о котором он может нарушить обязательство соблюдать конфиденциальность. В таком случае аудитор должен рассмотреть возможность юридической консультации, чтобы определить, обязан ли он сообщать о данном факте компетентным органам.

При принятии решения о возможности раскрытия конфиденциальной информации в особенности аудитор должен быть уверен, что лица, которым адресовано сообщение, являются надлежащими получателями.

— Часто ли фирмы пытаются договориться с аудиторами о фальсификации результатов проверок, если речь идет, например, об обязательном аудите?

— Отличительной особенностью аудиторской профессии является признание и принятие на себя обязанности действовать в общественных интересах. Поэтому ответственность аудитора не исчерпывается исключительно удовлетворением потребностей отдельного клиента или работодателя. Действуя в общественных интересах, аудитор обязан соблюдать и подчиняться нормам профессиональной этики аудитора.

— Что является самой распространенной причиной для заключения договора с аудиторской организацией: предписание налоговых органов или личная инициатива?

Читайте так же:  Открыл ооо какие отчеты сдавать

— Предписания налоговых органов для проведения аудита, к сожалению, законодательством не предусмотрено. А вот личная инициатива руководства или учредителей все чаще становится причиной проведения аудита как способа снижения рисков, за исключением обязательного аудита. Нередко аудит заказывают инвесторы, желающие приобрести предприятие. Также причиной аудита может быть смена руководства или главного бухгалтера. Нередко аудит заказывают при смене основного вида хозяйственной деятельности.

Договор на обязательный аудит заключается предприятием с аудиторской организацией в силу требований законодательства, и предписание налоговых органов не может служить основанием для проведения аудиторской проверки, так как контроль за соблюдением налогового законодательства возложен не на аудиторов, а на налоговые органы.

Бывают ситуации, когда в налоговой инспекции не принимают у предприятия годовую бухгалтерскую отчетность без аудиторского заключения. Тогда, действительно, отчаявшийся налогоплательщик может поспешить заключить договор на аудит. Однако следует иметь ввиду, что требование налоговых органов в данном случае неправомерно. Налоговую и бухгалтерскую отчетность принять они обязаны, но могут взыскать штраф за непредставление аудиторского заключения и потребовать представить данный документ. Что касается личной инициативы, то, как уже отмечалось, она исходит обычно от руководства компании и продиктована желанием навести порядок в финансовых вопросах, избежать проблем с налогами, повысить эффективность ведения бизнеса, улучшить качество управления.

— Денис Владимирович, как определить, насколько качественно был проведен аудит? Является ли большое число выявленных недочетов подтверждением тщательно проведенной работы?

— Клиент, выбирая аудитора, предполагает его профессиональную компетентность и должную тщательность. Квалифицированная профессиональная услуга подразумевает под собой наличие профессиональных знаний и навыков в процессе ее предоставления.

Аудиторская организация самостоятельно организует систему контроля качества аудита. Не существует количественных признаков качества, таких как толщина отчета, количество помощников, листающих документы, общая сумма обнаруженных недочетов как в рублях, так и в количестве замечаний и т. д.

Лысенко Денис Владимирович родился в 1975 году. В 1997 окончил экономический факультет Сочинского государственного университета туризма и курортного дела по специальности «Бухгалтерский учет и аудит». В 2001 году защитил кандидатскую диссертацию в Московском университете потребительской кооперации.

С 1997 года занимается преподавательской деятельностью. С 2005 по 2007 год являлся доцентом кафедры учета, анализа и аудита экономического факультета МГУ им. М.В. Ломоносова. В 2006 и 2007 годах стал победителем конкурса присуждения грантов поддержки талантливых молодых ученых Московского государственного университета имени М.В. Ломоносова.

С 11 марта 2007 года работает директором Московского филиала Аудиторской палаты России. Назначен членом Экспертного совета Контрольно-счетной палаты Москвы, является заместителем председателя Гильдии по аудиторской и консультационной деятельности Московской торгово-промышленной палаты.

Обязательный аудит не обязателен

Цена вопроса всего 550 рублей. Похоже, что это начинают понимать даже в налоговых инспекциях.Для начала мы решили узнать у столичных налоговиков, будут ли они штрафовать фирму за непредставление обязательного аудиторского заключения в составе годовой бухгалтерской отчетности. И вот какие ответы мы получили:

ИМНС № 1. «Нет, никаких штрафов за это не предусмотрено».

ИМНС № 2. «Обязательное – это что значит? . Значит, обязательно. Если не успеете, сдавайте баланс, а заключение позже».

ИМНС № 3. «Вы знаете, как таковой практики штрафовать у нас по этой причине не было, потому что можно сдать баланс, а если не успели заключение подготовить, принести его позже. Особенно если вы достаточно крупное предприятие, то мы ваши сложности понимаем, можем подождать».

ИМНС № 4. «Обращайтесь к своему инспектору».

ИМНС № 5. «Нет, за это штрафов не бывает. Но если аудиторская компания не успевает, то, пожалуйста, одновременно с балансом приложите копию договора между вашей фирмой и аудиторами».

ИМНС № 6. «Этот вопрос выясняйте со своим инспектором».

ИМНС № 7. «Нет, штрафовать за это не будем. В нашей практике не было подобных случаев. Самое большое, что грозит фирме – штраф 50 рублей по статье 126 Налогового кодекса. А аудиторская проверка должна все равно пройти».

ИМНС № 8. «Вы не будете оштрафованы, но вы должны объяснить инспектору причину, по которой аудиторское заключение не готово. В дальнейшем вы его все равно должны сдать, поэтому ваш баланс примут только с копией договора с аудиторами».

ИМНС № 9. «Штраф есть, но очень небольшой, навряд ли его вам выпишут. Сколько, не помню. А суть проблемы решите со своим инспектором на приеме».

ИМНС № 10. «А договор есть с аудиторской компанией. Приходите к инспектору, решайте этот вопрос с ним».

ИМНС № 13. «Нет, штрафа не будет. Аудиторское заключение обязательно должно быть, можно позже, иначе вам грозит проверка, особенно если вы крупное предприятие».

ИМНС № 14. «Вы аудит обязаны сдать, это ваши проблемы. Хотя мы за его отсутствие вас не оштрафуем, в будущем у вас будут проблемы. Какие? . Узнаете еще».

ИМНС № 15. «Вы должны в письменном виде указать причину, по которой обязательное аудиторское заключение не готово и представить его позже. Вы обязаны по закону его сдать. Иначе это нарушение. Наверное, будем вас проверять».

ИМНС № 16. «Позвоните своему инспектору и с ним договаривайтесь».

ИМНС № 17. «Трудно сказать, как поступить в этом случае. Решайте это со своим инспектором».

ИМНС № 18. «Принесите копию договора с аудиторской фирмой, тогда штрафов не будет. Сколько штраф. Наверное, не очень большой, но вы же не хотите оказаться в черном списке».

ИМНС № 19. «Да, оштрафуем, попадете в список нарушителей».

ИМНС № 20. «Обязательно оштрафуем на основании пункта 4 статьи 21 Закона «Об аудиторской деятельности» (этот пункт утратил силу с 1 июля 2002 года – примеч. редакции).

ИМНС № 21. «Все написано в Налоговом кодексе. Будем штрафовать, это серьезное нарушение».

ИМНС № 22. «К балансу приложите копию договора с аудиторами, в которой указаны сроки завершения их работы».

ИМНС № 23. «Оштрафуем. ».

ИМНС № 24. «Это невозможно. Надо сдавать аудиторское заключение. Сдав такой баланс, вы не сможете получить от нас ни одной справки».

ИМНС № 25. «Этот вопрос находится в компетенции вашего инспектора».

ИМНС № 26. «Пишите официальное объяснение, по какой причине не готово заключение аудиторов. Будем решать, что с вами делать. ».

ИМНС № 27. «Придут сроки сдачи отчета, тогда и узнаете. У вас впереди еще месяц. Успеть можно».

ИМНС № 28. «Штрафовать не будем. ».

ИМНС № 29. «Первый раз такое слышу. Все сдают. Наверное, оштрафуем. Точно не знаем, звоните инспектору, читайте Налоговый кодекс».

ИМНС № 30. «Нет, не оштрафуем. и баланс примем, дальше будем думать, как с вами поступить».

Читайте так же:  Создать документы для регистрации ооо бесплатно

ИМНС № 31. «Штраф не предусмотрен. Во всяком случае, мы не занимаемся отслеживанием наличия аудиторских заключений при сдаче отчетности».

ИМНС № 33. «Главное сдавайте баланс. . Штраф – это сложный вопрос, свяжитесь, пожалуйста, с руководителем инспекции».

ИМНС № 34. «Приходите к инспектору, объясняйте причину. Штрафов не будет».

ИМНС № 35. «Ну, вы же баланс сдадите. Какие могут быть штрафы. ».

ИМНС № 36. «Оштрафуем».

ИМНС № 37. «Это ваша обязанность – сдать заключение. Поэтому штрафовать будем и в письменной форме потребуем провести аудит. На основании 126 статьи Налогового кодекса».

ИМНС № 43. «Сейчас вас никто не оштрафует, если только при документальной проверке».

Комментарий редакции

Аудиторское заключение, если организация подлежит обязательному аудиту, входит в состав бухгалтерской отчетности. Значит, по закону в таком случае его нужно сдать в инспекцию вместе с годовым балансом. Если вы этого не сделаете, то вас могут оштрафовать . максимум на 550 рублей.

В данном случае налоговые работники применят статью 126 Налогового кодекса (НК РФ) и статью 15.6 Кодекса об административных правонарушениях (КоАП). НК РФ предусматривает 50-рублевый штраф для фирмы «за непредставление в установленный срок . документов», необходимых для налогового контроля. Штрафуют по этому основанию за каждый непредставленный документ. По КоАПу могут оштрафовать руководителя или главбуха фирмы на 500 рублей. Основание для административного штрафа, по сути, то же.

Вот, собственно, и все. Больше современные законы никакой ответственности по этому поводу не предусматривают. Более того, все эти штрафы существуют на случай, если вы не представите инспектору обязательное аудиторское заключение. Об ответственности за непрохождение самого обязательного аудита в законах ничего не говорится. Была, правда, раньше норма в законе «Об аудиторской деятельности», по которой за уклонение от прохождения обязательного аудита штрафовали на 100 000 рублей. Но с 1 июля 2002 года – даты вступления в силу КоАПа она отменена.

Еще один важный момент. Понятно, что наложение штрафа не освобождает фирму от выполнения требований закона. Поэтому вроде бы, после того как вас оштрафуют, вы все же обязаны провести аудиторскую проверку. Но все это справедливо, если вы сами этого пожелаете. В противном случае, не хотите проходить обязательный аудит после штрафа, так и не проходите. Это теперь уж вам точно ничем не грозит.

Дело в том, что по статье 108 НК РФ вас никто не может повторно оштрафовать за совершение одного и того же налогового правонарушения. Значит, второго штрафа в 50 рублей не будет. По статье 4.6 КоАП 500-рублевый административный штраф для директора или главбуха фирмы может быть наложен только один раз в год.

Получается, что 550 рублей – этот максимальная сумма санкций для фирмы, не прошедшей обязательный аудит. Поэтому выбирайте, что вам выгоднее, платить достаточно приличные деньги за аудит или за «левое», но «правильное» заключение, или обойтись пятью с половиной сотнями рублей.

И напоследок еще один совет. Если в инспекции откажутся принимать баланс без аудиторского заключения, отправьте отчетность по почте. О том, как это сделать, можно прочесть на странице 56 в этом номере «Вестника».

Порядок проведения аудита (I часть)

Автор: Ирина Стародубцева, аудитор-эксперт RosCo — Consulting & audit

В каком порядке проводится аудиторская проверка? Какие существуют методические приемы проведения аудита? Как определяются виды, источники и методы получения аудиторских доказательств?

Основной целью аудиторской проверки является установление достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности компании.

Видео (кликните для воспроизведения).

При проведении аудита бухгалтерской отчетности аудитор руководствуется следующими стандартами аудиторской деятельности: — федеральными стандартами аудиторской деятельности, которые утверждены приказами Минфина РФ от 20.05.2010 г. № 46н, от 17.08.2010 г. № 90н, от 16.08.2011 г. № 99н; — федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, утвержденными постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 г. №696; — внутрифирменными стандартами, утвержденными в аудиторской компании.

Порядок проведения аудита

Для выражения своего мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудитор должен иметь надлежащие аудиторские доказательства на основе детальной проверки правильности отражения оборотов и сальдо по счетам бухгалтерского учета, проведения аналитических процедур, оценки системы внутреннего контроля.

В процессе аудиторской проверки применяются следующие процедуры по существу:

пересчет (проверка арифметических расчетов клиента);

инвентаризация (процедура, позволяющая получить точную информацию о наличии имущества клиента);

При осмотре и пересчете проводится проверка полноты и точности инвентаризационных записей клиента. Для этого сравниваются выбранные записи и фактическое наличие соответствующего имущества, а также данные инвентаризационного пересчета и соответствующих записей в инвентаризационных ведомостях.

проверка соблюдения методологии учета отдельных хозяйственных операций (контроль за учетными работами, выполняемыми бухгалтерией);

подтверждение в письменной форме от независимой стороны о реальности задолженности на счетах учета (например, аудитор делает запрос в банк для получения информации об остатках на банковских счетах, контрагенту — о состоянии расчетов с аудируемой компанией и пр.);

проверка документов (аудитор должен убедиться в реальности проведенной операции. Для этого прослеживается весь путь хозяйственной операции – от первичного документа до формирования себестоимости и выпуска продукции);

Каждое собранное в процессе проведения аудиторской проверки доказательство подкрепляется соответствующими записями.

На каждом этапе проверки аудиторами применяются соответствующие аналитические процедуры, которые включают в себя (правило №20 «аналитические процедуры»):

сравнение финансовой и иной информации с сопоставимой информацией за предыдущие периоды, с ожидаемыми результатами деятельности аудируемого лица (например, сметами или прогнозами, а также предположениями аудитора), с информацией о компаниях, ведущих аналогичную деятельность;

рассмотрение взаимосвязей между финансовой и иной информацией (например, между расходами на оплату труда и численностью работников).

При наличии значительных расхождений, аудитор должен установить их причину и удостовериться, что данные отклонения не являются ошибкой (искажением в финансовой отчетности).

Аудиторская выборка

Ввиду ограниченности времени аудиторской проверки, она проводится с использованием выборочного метода.

Аудиторская проверка включает в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих значение и раскрытие в финансовой (бухгалтерской) отчетности информации о финансово-хозяйственной деятельности, оценку принципов и методов бухгалтерского учета, правил подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности, определение главных оценочных значений, полученных руководством аудируемого лица при подготовке финансовой (бухгалтер­ской) отчетности, а также оценку общего представления о финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Приведем перечень основных областей бухгалтерского учета, которые проверяются аудитором с примене­нием метода комбинированного отбора:

п/п

Объект аудита

Методика аудиторской проверки (% выборки или сплошным методом)

Обязательный аудит: критерии и порядок проведения в 2020 году

Проведение обязательного аудита строго регламентировано законодательством, а несоблюдение сроков и требований грозит штрафами.

Проведение обязательного аудита позволяет оценить бизнес и разработать стратегию дальнейшего развития.

При выборе организации для проведения обязательного аудита стоит обратить внимание на репутацию компании, срок ее деятельности на рынке, наличие лицензий на осуществление аудиторской деятельности, а также на опыт специалистов.

Читайте так же:  Открыть расчетный счет в убрир для ооо

Для проведения налогового аудита стоит привлекать зарекомендовавших себя профессионалов. От этого зависят сроки проведения процедуры.

С января 2017 года обязательный аудит выполняется в полном соответствии с Международными стандартами аудита (МСА). Что это за стандарты, как они отразились на самой процедуре аудита и какая ответственность грозит за невыполнение требований?

Зачем, кем и когда проводится обязательный аудит

Обязательный аудит — это ежегодная аудиторская проверка бухгалтерской и финансовой отчетности компании с целью выражения мнения о ее достоверности. Процедура регламентируется государством и может проводиться только аудиторскими организациями или индивидуальными аудиторами, имеющими соответствующий квалификационный аттестат и являющимися членами саморегулируемых организаций аудиторов, что изложено в части 2 статьи 1, в статьях 3, 4 Федерального закона от 30 декабря 2008 года №307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (далее — 307-ФЗ). Особняком стоят государственные корпорации и предприятия, негосударственные пенсионные фонды, компании, в которых доля государственной собственности составляет не менее 25%, кредитные и страховые организации — для них обязательный аудит проводится только аудиторской компанией.

Основным нормативным документом, регулирующим проведение обязательного аудита в РФ, является 307-ФЗ. На аудиторскую деятельность также распространяются федеральные правила (стандарты), утвержденные приказами Минфина и постановлениями Правительства РФ, документы, одобренные Советом по аудиторской деятельности.

Цель обязательного аудита закреплена Федеральным правилом (стандартом) аудиторской деятельности №1 и заключается в выражении мнения о достоверности финансовой и бухгалтерской отчетности аудируемого лица во всех существенных отношениях и о соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ.

На заметку

С 1 января 2017 года цель обязательного аудита также определяется МСА 200.

Согласно пункту 2 статьи 5 307-ФЗ, обязательная аудиторская проверка проводится ежегодно. Но если аудит охватывает весь объем финансовой отчетности за год и требует большого количества времени, специалисты рекомендуют организовывать проверку поэтапно на протяжении всего года. Такое распределение объема позволяет получить более точные данные о ведении отчетности и при этом практически не отвлекать сотрудников организации от их основной деятельности.

Критерии проведения обязательного аудита в 2020 году

Статья 5 307-ФЗ определяет предприятия, которые подлежат обязательному аудиту.

  • Акционерные общества.
  • Государственные компании, корпорации и ФГУП, находящиеся в списке распоряжения Правительства РФ от 27 октября 2015 года №2179-р.
  • Публично-правовые компании.
  • Организации, осуществляющие определенный вид деятельности:
  • кредитные организации и бюро кредитных историй;
  • страховые и клиринговые организации;
  • микрофинансовые компании;
  • негосударственные пенсионные и иные фонды;
  • профессиональные участники рынка ценных бумаг и организаторы торговли;
  • управляющие компании акционерного инвестиционного фонда;
  • политические партии (в отдельных случаях).

Обязательный аудит проводится в организациях независимо от организационно-правовой формы и сферы деятельности, в том числе в ООО:

  • если ценные бумаги компании допущены к организованным торгам;
  • если стоимость активов компании за предшествующий период составила 60 млн рублей, а балансовый объем выручки — 400 млн рублей и выше;
  • если организация представляет и (или) раскрывает сводную (консолидированную) бухгалтерскую отчетность.

В некоторых случаях обязательный аудит может быть проведен и в отношении предприятий, которые не определены в законе. К ним, в частности, относятся организации, ведущие высокорисковую налоговую политику. Критерии, по которым компания может быть отнесена к высокорисковым, изложены в Приказе ФНС России от 30 мая 2007 года №ММ-3-06/[email protected] «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок». Например, одним из признаков является привлечение к сотрудничеству фирм-однодневок или отсутствие информации о фактическом местоположении компании. Соответствие организации хотя бы нескольким критериям из списка, содержащегося в Концепции, может стать причиной назначения обязательного аудита.

Перечень случаев обязательного аудита отчетности ежегодно обновляется и публикуется на сайте Минфина России. Так, в 2019 году он претерпел некоторые изменения — были добавлены два новых случая обязательного аудита:

  • объединение туроператоров в сфере выездного туризма;
  • АО «Почта России».

Этапы проведения

Обязательный аудит — сложная и трудоемкая процедура, состоящая из нескольких этапов:

На заметку

На практике заключения с отрицательным мнением или с отказом от его выражения аудиторами выдаются чрезвычайно редко. По последним опубликованным на сайте данным Минфина России, в 2018 году среди аудиторских заключений 80,8% содержали положительное мнение, 18% — мнение с оговоркой. Отрицательное мнение составило всего 0,8 %, а отказ от его выражения — 0,4% [1] .

В соответствии с требованиями новых стандартов аудитор обязан сообщить собственнику о предполагаемой модификации заключения и вызвавших ее обстоятельствах. Таким образом, узнав о выявленных нарушениях, собственник сможет предоставить аудитору дополнительную информацию, объясняющую причины этой модификации.

Стандарты МСА в проведении обязательного аудита

Впервые МСА были определены приказами Минфина РФ «О введении в действие международных стандартов аудита на территории Российской Федерации»:

  • от 24 октября 2016 года №192н (было введено 48 стандартов);
  • от 9 ноября 2016 года №207н (утверждено еще 18 стандартов).

Но в 2019 году оба эти приказа были признаны недействительными — им на смену пришел новый приказ от 9 января 2019 года №2н с аналогичным названием. Им установлено 48 стандартов, которыми должны руководствоваться аудиторы в ходе проведения обязательной проверки [2] . Кроме МСА, принят также Международный стандарт контроля качества (МСКК) в аудиторских организациях.

Как уже говорилось, стандарты МСА вступили в силу на территории России со дня их официального опубликования и применялись с 1 января 2017 года. Однако если договор на проведение аудита был заключен до этой даты, то компания имела право проводить аудит и составлять аудиторское заключение в соответствии с теми правилами (стандартами), которые применялись до вступления в силу МСА.

Тогда новшества коснулись и формы аудиторского заключения. По всем новым договорам, заключенным на проведение обязательного аудита в соответствии с МСА, составляется новое, более информативное заключение. Эта форма содержит не только оценку финансовой отчетности организации, но и должна обращать внимание на самые важные моменты в деятельности аудируемой компании: что привлекло внимание аудитора, в чем аудитор видит наибольшие риски для бизнеса и так далее. Такое заключение будет содержать информацию, актуальную не только для бухгалтерии и руководителей фирмы, но и для всех заинтересованных лиц — акционеров, совета директоров, внешних пользователей, принимающих решения о стратегии развития бизнеса организации.

Современные требования МСА также предполагают увеличение объема данных, необходимых для анализа деятельности аудируемого предприятия, и рост публичности результатов аудита.

29 июля 2018 года был принят Федеральный закон №231-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации». С 1 января 2019 года этот закон вступил в силу, и, согласно ему, пункт 4 статьи 82 Налогового кодекса был дополнен абзацем о том, что в целях налогового контроля налоговые органы могут истребовать у аудиторов все документы, полученные ими при проведении аудиторских проверок и оказании прочих услуг, связанных с аудиторской деятельностью.

Перечисленные новшества, по оценкам специалистов, увеличили трудоемкость проведения аудита на 30–40%, поскольку возросло количество аудиторских процедур, появилась необходимость заполнения новых форм, таблиц и других документов. Повысили они и стоимость услуг по проведению обязательного аудита. Тем не менее применение новых стандартов сделало аудиторское заключение более прозрачным и информативным, а значит, позволило инвесторам и контрагентам компаний принимать более продуманные бизнес-решения.

Читайте так же:  Финам акции татнефть привилегированные

Ответственность за непредставление вовремя аудиторского заключения или непроведение обязательного аудита

Российское законодательство обязывает компанию ежегодно проводить обязательный аудит и сдавать аудиторское заключение в органы статистики одновременно со сдачей бухгалтерской отчетности или в четко определенные законодательством сроки. Такое требование закреплено частью 2 статьи 18 №402-ФЗ.

При этом административная ответственность предусмотрена не за непроведение обязательного аудита, а именно за непредоставление информации:

  • За непредоставление аудиторского заключения в территориальные органы Росстата в установленный срок налагается штраф в размере от 300 до 500 рублей для должностных лиц и от 3000 до 5000 рублей для юридических лиц (статья 19.7 КоАП РФ). Дополнительно штраф может быть наложен за представление бухгалтерской отечности в неполном составе (письмо Росстата от 16 февраля 2016 года №13-13-2/28-СМИ).
  • За неопубликование аудиторского заключения на странице официального сайта АО в интернете в установленные сроки согласно требованию Центробанка. Штраф за это составляет от 30 000 до 50 000 рублей, либо возможна дисквалификация на срок от одного года до двух лет для должностных лиц и штраф от 700 000 до одного млн рублей для юридических лиц (часть 2 статьи 15.19 КоАП РФ).
  • За невнесение сведений о результатах проведения обязательного аудита или их несвоевременное внесение в Единый федеральный реестр о фактах деятельности юридических лиц — штраф в размере от 5000 до 50 000 рублей (пункты 6–8 статьи 14.25 КоАП РФ).
  • За отсутствие аудиторского заключения в течение установленных сроков хранения (от пяти лет), выявленное в ходе выездной налоговой проверки, — штраф в размере от 5000 до 10 000 рублей (часть 1 статьи 15.11 КоАП).

Подавать аудиторское заключение в налоговые органы не требуется, поскольку оно не входит в состав бухгалтерской отчетности.

Как выбрать надежную аудиторскую компанию?

Чтобы получить ответ на этот важный вопрос, мы обратились к Виктории Языковой, руководителю практики «Консалтинг. Экспертиза. Аудит» консалтинговой компании «КСК групп»:

«Поскольку обязательная аудиторская проверка — это очень важная и ответственная процедура, то и подходить к выбору компании-аудитора нужно столь же ответственно. Ведь от того, насколько профессионально будет проведен аудит и составлено заключение по его итогам, зависит будущая деятельность компании. Образно выражаясь, аудитор подписывает что-то вроде приговора, и ему, так же как судье, нужно быть компетентным и беспристрастным.

Я могу посоветовать составить минимальный список вопросов, на которые обязательно нужно получить ответы. Такой подход поможет не ошибиться с выбором.

Во-первых, узнайте, сколько лет компания работает на рынке и занимается аудиторской деятельностью. Чем больше срок ее существования, тем больший опыт работы в данной сфере она имеет (соответственно, тем больше проектов ею выполнено) и тем выше уровень квалификации ее специалистов.

Во-вторых, удостоверьтесь, что компания имеет свидетельство о членстве в СРО аудиторов. Без этого проведение обязательного аудита незаконно.

В-третьих, выясните отдельно насчет опыта работы именно в вашей отрасли или хотя бы в смежной.

В-четвертых, найдите компании, с которыми работал ваш потенциальный аудитор, изучите рекомендательные письма или отзывы клиентов.

В-пятых, уточните, сколько аттестованных аудиторов постоянно работают в штате, какое количество и каких именно специалистов компания может привлечь со стороны для проведения проверки.

В-шестых, внимательно изучите информацию в прессе, в Интернете, различные рейтинги. Как правило, солидные компании занимают в них не последние места, а сотрудники нередко выступают с публикациями в серьезных профильных изданиях.

Что касается «КСК групп», то мы присутствуем на рынке аудита уже более 22 лет. За это время нашими клиентами стали более 1000 компаний из разных сфер реального бизнеса, завершено около 4000 проектов. При проведении обязательной проверки финансовой отчетности наши аудиторы используют системный подход, учитывают особенности управления. По итогам аудита мы формируем рекомендации для руководства по принятию бизнес-решений».

P. S. «КСК групп» — один из лидеров рынка аудиторско-консалтинговых услуг. В 2019 году (по итогам 2018 года) в списке крупнейших российских аудиторских компаний (субъектов аудиторской деятельности), по версии агентства «Эксперт РА», компания заняла 14-е место.

Аудиторская проверка: на что обратить внимание и где ждать подвоха

Аудиторы рассказали Контур.Журналу, когда лучше всего проводить аудиторскую проверку, какие данные следует заранее запросить у аудиторов, на что обращать внимание при заполнении форм годовой отчетности, какие наиболее распространенные замечания выявляет проверка и как можно использовать полученные результаты.

Анастасия Терехина, АССА, старший менеджер департамента аудита компании Mazars

Крупным предприятиям с большим объемом операций и рядом нетипичных транзакций мы рекомендуем проводить аудит в два этапа: промежуточный (проверка за девять месяцев) в ноябре-декабре и финальный (проверка годовой отчетности) в зависимости от сроков подписания аудиторского заключения. Промежуточный этап необходим для областей, требующих повышенного внимания и раннего выявления ошибок в учете. Чем раньше до закрытия года вы получите от аудиторов замечания, обсудите их и придете к единому мнению, тем легче для вас пройдет аудит годовой отчетности и тем быстрее вы получите аудиторское заключение.

Перед проверкой обязательно спросите у аудиторов, какие были изменения в законодательстве в течение года и какие новые раскрытия необходимо сделать в пояснениях к отчетности.

Большинство аудиторских компаний рассылают своим клиентам перед концом отчетного года пример пояснений с полным набором требуемых раскрытий. Мы всегда рекомендуем своим клиентам внимательно просмотреть документ и обсудить все возникшие вопросы с аудитором заранее.

Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность, в силу п. 1 ст. 14 Закона № 402-ФЗ, состоит из: бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и приложений к ним. К приложениям относится отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств и иные приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах (пояснениях). Объем информации, подлежащей раскрытию в пояснениях, практически всегда является предметом споров между аудитором и клиентом.

Состав и содержание пояснений подлежат определению организацией самостоятельно, однако стоит иметь в виду, что пояснения в соответствии с законодательными нормами должны обеспечивать пользователей дополнительными данными, которые нецелесообразно включать в бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах. Эти документы необходимы пользователям бухгалтерской отчетности для реальной оценки финансового положения организации, финансовых результатов ее деятельности и движения денежных средств за отчетный период. Особое внимание стоит уделить тому, что пояснения должны раскрывать сведения, относящиеся к учетной политике организации, к информации о рисках хозяйственной деятельности, инновациях и модернизации производства.

Читайте так же:  График выплаты дивидендов по акциям татнефть

Замечания различаются в различных предприятиях, и выявить полный список наиболее типичных довольно проблематично. Тем не менее особое внимание стоит обратить на состав отчетности, полноту пояснений, полноту и соблюдение порядка проведения инвентаризации имущества и обязательств компаний, корректное разделение активов и обязательств по срочности в отчетности, соответствие показателей бухгалтерского бланка, отчета о финансовых результатах и раскрытия этих статей в пояснениях. Обратите внимание на идентификацию связанных сторон и полноту раскрытия операций со связанными сторонами в отчетности, а также информации о бенефициарах.

Максим Гладких-Родионов, генеральный директор аудиторской компании «Уверенность»

Результатом аудита является аудиторское заключение, выражающее мнение аудитора о достоверности отчетности проверяемой организации. Соответственно, проверить достоверность отчетности возможно тогда, когда эта отчетность существует, правда, не всем предприятиям, особенно малым, это бывает удобно. Стоимость аудита, хотя и снижающаяся в последнее время, все же остается значительной для части организаций, поэтому целесообразно приглашать аудиторов не один раз в году, а ежеквартально. Тогда и оплата происходит частями. Помимо этого систематически совершаемые ошибки, приводящие к существенным искажениям в отчетности, удается обнаружить и исправить раньше, да и после подготовки годовой отчетности аудиторам нужно гораздо меньше времени для ее проверки, ведь к этому моменту девять месяцев уже проверены.

Аудитор может оказаться полезным предприятию не только в проверке отчетности. Сложные и нетипичные операции, новые виды деятельности, составление или дополнение учетной политики, претензии налоговых органов, смена руководителя предприятия, приобретение или продажа бизнеса, трудовые споры — во всех этих ситуациях обращение к аудиторам позволит сократить вероятность ошибок и упущений, сэкономить время и деньги. Перед заключением договора следует как можно больше узнать о той аудиторской компании, с которой вы планируете сотрудничать. Во-первых, все аудиторы должны быть членами саморегулируемых организаций. Соответственно, они должны иметь номер ОРНЗ (основной регистрационный номер записи), который содержится в соответствующем свидетельстве. Во-вторых, каждая аудиторская организация должна проходить внешний контроль качества работы со стороны саморегулируемой организации аудиторов. О прохождении этого контроля также выдается свидетельство. В настоящее время существует обязанность аудиторов раскрывать информацию о себе в сети, так что найти вышеуказанные сведения и документы можно непосредственно на сайте аудиторской компании. У аудитора также должен быть действующий квалификационный аттестат.

Чтобы работа аудитора была продуктивной и не создавала значительных неудобств функционированию бухгалтерии, необходимо заранее подготовить рабочие места для представителей аудиторской организации, уточнить, потребуется ли выход в интернет или подключение к локальной сети предприятия, назначить ответственного сотрудника, который непосредственно будет осуществлять взаимодействие с аудиторами при проверке.

Как это ни странно, большинство ошибок в отчетности связано с несоблюдением предприятием собственной учетной политики. То есть предприятие составляет и утверждает документ, обязательный к исполнению, но не исполняющийся теми самыми сотрудниками, которые этот документ и составляли.

Часто бухгалтеры допускают и ошибки в толковании норм налогового права, ведь положения налогового законодательства и их интерпретация налоговиками постоянно изменяются, уследить за этими изменениями бывает трудно.

Отдельно стоит упомянуть и об ошибках, связанных с применением бухгалтерских программ: зачастую в программах используются методологически неверные бухгалтерские проводки, позволяющие добиться приемлемого результата (например, формирования правильного сальдо по какому-либо счету), но при этом нарушающие корреспонденцию счетов.

Предприятия, подлежащие обязательному аудиту, обязаны представить аудиторское заключение в органы статистики. Результаты аудита обычно используют для совершенствования работы бухгалтерии, исправления ошибок и неточностей, принятия различных решений в области инвестирования, защиты своих прав перед налоговиками и принятия решений о кредитовании. В конечном итоге аудиторы помогают своим клиентам вести бизнес эффективнее и правильнее, снизить риски и избежать потрясений, связанных с принятием решений на основе неактуальной или недостоверной информации.

Сергей Елин, руководитель аудиторско-консалтинговой группы «АИП»

Существуют обязательные аудиторские проверки и инициативные. Основания для первого типа проверок перечислены в Федеральном законе от 30.12.2008 № 307-ФЗ («Об аудиторской деятельности»). Например, обязательной аудиторской проверке подвергается организация, если объем ее выручки за предшествовавший отчетному год превышает 400 млн руб. или сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец предшествовавшего отчетному года превышает 60 млн руб.

Инициативный аудит проводится по желанию самой организации. Как правило, он проводится по окончании года для подтверждения достоверности бухгалтерской отчетности раз в год. Также можно выделить ситуации, когда настоятельно рекомендуется проводить аудит деятельности компании. Например, когда в организации меняется бухгалтер, генеральный директор — должностное лицо, которое отвечает за ведение учета в организации.

Аудит рекомендуется провести, если есть подозрения в хищении и необходимо сформировать претензию к тому, кто потенциально виновен. Аудиторское заключение как раз может являться таким доказательством: из него может вытекать сумма потенциально украденных или потерянных средств. Также результаты проведения аудиторских проверок могут являться доказательствами в судебных спорах для подтверждения своей позиции. Кроме того, аудиторскую проверку проводят в рамках мероприятий по подготовке к налоговой проверке, это позволяет снизить риски налоговых претензий.

На сегодняшний день аудиторская деятельность не лицензируется. Аудиторская компания должна иметь обязательное членство в саморегулируемой организации, полис страхования профессиональной ответственности (чем выше страховая сумма — тем лучше). Желательно также поинтересоваться, из чего формируется цена услуги: сколько дней проводится проверка, сколько на это уходит часов, каков состав рабочей группы, сколько специалистов задействовано, каковы их квалификация и опыт. Можно запросить отзывы заказчиков предыдущих проверок, запросить в саморегулируемой организации справку о проведении внешнего контроля. СРО раз в три года проводит проверку аудиторских компаний на предмет соответствия стандартам качества.

Одна из типовых ошибок, с которыми чаще всего сталкиваются аудиторы, — это непроведение инвентаризации.

Это очень принципиальный момент, потому что в нее включается не только проверка на наличие имущества, но и сверка с контрагентами и с бюджетом. По закону об обязательном учете, организация должна делать инвентаризацию каждый год, но многие об этом забывают. В результате, если инвентаризация не проводилась, аудитор не может выдать положительного заключения и выдает только заключение с оговоркой.

Видео (кликните для воспроизведения).

Еще одна ошибка — несвоевременное списание просроченной кредиторской задолженности. Если организация имеет задолженность, по которой истек срок исковой давности, то она должна включить ее в доход и обложить налогом или списать как безнадежную, но часто это забывают сделать. Наконец, «проблемные контрагенты» и отсутствие доказательств соблюдения должной осмотрительности в выборе контрагентов тоже часто приводят к негативным последствиям при проведении аудиторской проверки. Это часто выливается в претензии со стороны налоговых органов в виде получения необоснованной налоговой выгоды.

Источники

Причины проведения аудиторской проверки
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here