Приостановление деятельности ооо на енвд

Сегодня мы постараемся раскрыть тему: "Приостановление деятельности ооо на енвд". Уточнить актуальность информации на 2020 год, а также задать интересующие вопросы вы можете дежурному юрисконсульту.

Приостановление деятельности ооо на енвд

Дата публикации 07.10.2019

Организация занимается грузоперевозками (в собственности для перевозок 5 автомобилей) и по этой деятельности платит ЕНВД. С III квартала 2019 года в связи с отсутствием заказов деятельность приостановлена. Можно ли в связи с этим не платить налог за III квартал и не подавать декларацию по ЕНВД? Либо представить декларацию с нулевыми показателями?

ЕНВД рассчитывается исходя из вмененного (потенциально возможного) дохода, а не из фактически полученного (п. 1 ст. 346.29 НК РФ).

В соответствии со ст. 346.29 НК РФ налог за квартал исчисляется как произведение базовой доходности и величины физического показателя за каждый полный и неполный (пропорционально количеству дней ведения деятельности) месяц квартала.

Эти параметры установлены в НК РФ в отношении каждого вида деятельности, по которому можно применять этот спецрежим.

Соответственно, если ИП или организация состоит на учете в качестве плательщика ЕНВД, то даже в случае приостановления осуществления вмененной деятельности необходимо платить налог и представлять отчетность по нему. НК РФ не предусматривает освобождения от исполнения указанных обязанностей, если деятельность временно не ведется (см. п. 7 информационного письма Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 № 157).

Так, исходя из условий примера, ЕНВД по деятельности, связанной с грузоперевозками, за III квартал 2019 года следует уплатить в размере 90 000 руб. (6 000 руб. x 3 мес. x 5 автомобилей) (без учета корректирующих коэффициентов К1 и К2).

Иначе дело обстоит, если плательщик не ведет вмененную деятельность и нет физических показателей для исчисления ЕНВД (равны 0). К примеру, выбывают все автомобили, используемые при перевозке грузов. Такая ситуация означает прекращение деятельности, облагаемой ЕНВД. Поэтому ИП или организация должны сняться с учета в инспекции в качестве плательщика спецрежима. Для этого в течение 5 дней со дня прекращения деятельности необходимо подать в налоговый орган заявление по установленной форме о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД (абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК РФ).

Если этого не сделать, то ЕНВД необходимо уплачивать исходя из величины физических показателей, использованных для расчета налога за предыдущий квартал (когда физический показатель не был равен нулю).

В противном случае налоговый орган доначислит плательщику ЕНВД, ориентируясь на сведения из последней представленной по этому налогу декларации (см. письмо Минфина России от 30.01.2015 № 03-11-11/3564). Кроме того, обяжет уплатить штраф и пени (ст. 75, 122 НК РФ).

Тема: ЕНВД Приостановление деятельности

Опции темы
Поиск по теме

ЕНВД Приостановление деятельности

Я в тупике, подскажите пожалуйста.
Вручили компанию ООО, по которой надо сдать отчётность. Компания на ЕНВД, деятельность — продажа канцтоваров в рознице.
В мае 2010г арендована площадь в ТЦ, в августе 2010г договор расторгнут. Деятельность с августа не ведётся.
1. В ФНС данные о приостановлении деятельности не подавались.
2. Договора аренды с 08.2010г другого не было.
3. Отчётность никакая с 3кв 2010г не сдана.

Что делать? Как быть? С чего начать?
— До подачи заявления на приостановление деятельности сдаётся и платится ЕНВД, но площади нет, деятельности нет. с чего считать налог?
— нулевые декларации тоже не сдаются.
— директора (единственный сотрудник фирмы) с августа 2010г в неоплачиваемый отпуск оформить? или что с ним делать то?

Подскажите, пожалуйста, кто чем может! )))

Не с чего считать, придется подавать нулевки. И надо сняться с учета как плательщик ЕНВД
И сдать всю отчетность по ОСНО надо, если на УСН не переходили

С 1 января 2009 года при исчислении единого налога на вмененный доход фактическое количество дней осуществления предпринимательской деятельности налогоплательщиками не учитывается.

Соответственно, обязанность налогоплательщика по уплате единого налога на вмененный доход и подаче в налоговый орган налоговой декларации по данному налогу возникает независимо от фактически полученного дохода от осуществления предпринимательской деятельности или ее приостановления.

. до снятия с учета налогоплательщик обязан уплачивать данный налог независимо от длительности периода приостановления деятельности.

При этом, представление нулевой декларации по ЕНВД в налоговые органы законодательством не предусмотрено.

С учета мы не снимались, ЕНВД нулевые не сдаются. площади в аренде нет, директор сменился.

Ну и что? Вам не с чего платить ЕНВД, понимаете? Физпоказателя нет.

Очень похожая ситуация. Договор аренды с июня расторгается. Нового пока нет, и неизвестно, в какой налоговой он будет. Директор мой золотой даже не знает — ОСНО или УСНО у него. Что я должна делать?
1. Несу в налоговую заявление о снятие с учета как ЕНВД.
2. Письмо, что договор аренды расторгнут — письма направлять на адрес директора? Юр.адрес будет меняться.
3. Сдаю отчет за полугодие — как было.

А дальше? Переходить в другую налоговую — там вставать как ЕНВД и туда же сдавать 3-й квартал? А если пустой июль получится?

если меняется юрадрес — переходить, иначе не переходить;
если потом появится енвд — вставать на учет как енвд, иначе — не вставать;
что такое «пустой июль?»

Пустой июль — это значит, что помещение пока не нашли. И неизвестно, когда найдем

а вопрос в чем состоит касающийся пустого июля?

Не понимаю я — если деятельности не будет вообще, куда-то надо сообщать, или достаточно сняться как ЕНВД, а потом декларацию подать по новому договору, а отчетность по юр.адресу. Как-то так

достаточно сняться, а потом стать заново;
при этом про отчетность по осно или усно забывать не надо

Приостановление деятельности, облагаемой ЕНВД

В соответствии со ст. 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается Кодексом, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности.

Читайте так же:  Аренда помещения ооо учредителем ооо

Пунктом 1 ст. 346.29 Кодекса установлено, что объектом налогообложения для применения единого налога на вмененный доход признается вмененный доход налогоплательщика.

Статьей 346.27 Кодекса определено, что вмененный доход — потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке.

Базовая доходность — условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода.

Таким образом, налогоплательщик единого налога на вмененный доход рассчитывает данный налог исходя из вмененного дохода, то есть потенциально возможного дохода, а не фактически полученного дохода при осуществлении предпринимательской деятельности.

В связи с этим обязанность налогоплательщика по уплате единого налога на вмененный доход возникает независимо от фактически полученного дохода от осуществления предпринимательской деятельности или ее приостановления.

В случае приостановления на неопределенный срок ведения предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом на вмененный доход, налогоплательщик вправе подать заявление о снятии с учета в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход.

До снятия с учета налогоплательщик обязан уплачивать единый налог на вмененный доход независимо от длительности периода приостановления деятельности.

Согласно п. 3 ст. 346.28 Кодекса снятие с учета налогоплательщика единого налога при прекращении им предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, осуществляется на основании заявления, поданного в налоговый орган в течение пяти дней со дня прекращения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом.

Основание: Письмо Минфина РФ от 14 сентября 2009 г. N 03-11-06/3/233

Подборка по материалам информационного банка «Финансист» системы КонсультантПлюс. Составители Е.В. Зернова, О.Б. Солдатова.

24 Октября 2016 Приостановление плательщиком ЕНВД предпринимательской деятельности: новые разъяснения ФНС

Вопрос о том, должен ли начисляться «вмененный» налог организацией, которая по той или иной причине временно не осуществляет деятельность, рассматривался неоднократно. Поводом для повторного обращения к данной теме послужила информация ФНС, размещенная 19.09.2016 на официальном сайте ведомства.

Приведем разъяснения налоговиков почти дословно, а потом порассуждаем на заданную тему.

ФНС России разъясняет, что временное приостановление налогоплательщиком деятельности, облагаемой ЕНВД, не освобождает его от обязанностей по уплате ЕНВД и представления налоговой декларации за этот период.

К такому выводу пришла Федеральная налоговая служба по итогам рассмотрения жалобы индивидуального предпринимателя, оспорившего доначисление ЕНВД за периоды, в которых предпринимательская деятельность не осуществлялась.

Вместе с тем, если владение или пользование имуществом, необходимым для данной деятельности, прекращено, физические показатели для исчисления ЕНВД отсутствуют. В таком случае сумма ЕНВД к уплате за соответствующий налоговый период составит 0 рублей.

Вывод ФНС России согласуется с правовой позицией Президиума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации, изложенной в информационном письме от 05.03.2013 № 157 «Обзор практики рассмотрения арбитражными судами дел, связанных с применением положений главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации».

Третий абзац приведенного выше разъяснения может положительным образом повлиять на порядок уплаты ЕНВД торговыми предприятиями, принявшими решение более не осуществлять деятельность (либо временно не имеющими такую возможность) через точку розничной торговли. Поясним.

Предположим, организация (ИП), не прекращая своей деятельности, облагаемой ЕНВД, закрыла один из двух принадлежащих ей объектов розничной торговли в середине квартала. В каком порядке должен быть исчислен единый налог в отношении закрытого магазина розничной торговли?

Прекращение деятельности по одному из объектов розничной торговли допустимо приравнивать к снятию с учета в налоговом органе в качестве плательщика ЕНВД.

По понятным причинам налоговики настаивают, что налог должен быть уплачен полностью. Арбитры же при рассмотрении споров приходят к выводу (см. постановления АС ВВО от 29.06.2015 по делу № А31-7936/2014, АС ЗСО от 07.10.2015 по делу № А45-20552/2014), что в данном случае применимо положение п. 10 ст. 346.29 НК РФ [1] , поскольку прекращение деятельности по одному из объектов розничной торговли по правовым последствиям в целях налогообложения допустимо приравнивать к снятию с учета в налоговом органе в качестве плательщика ЕНВД, потому что как в том, так и другом случае утрачивается сущность системы налогообложения в виде уплаты единого налога, которая предполагает учет при определении величины физического показателя только того имущества, которое способно приносить налогоплательщику доход и непосредственно участвовать в облагаемой этим налогом предпринимательской деятельности.

Аналогичное мнение арбитры высказывают и в случае временного приостановления торговой деятельности. Так, в частности, в Постановлении АС СЗО от 28.01.2016 по делу № А42-686/2015 рассматривалась следующая ситуация: розничная торговля в помещении магазина была прекращена предпринимателем по причине проведения ремонта, то есть ИП временно утратил фактическую возможность использовать имущество (помещение магазина) в своей предпринимательской деятельности. Судьи пришли к выводу, что ЕНВД в период проведения ремонта в отношении данного торгового объекта уплачиваться не должен.

До недавнего времени в правоприменительной практике существовали два противоположных подхода относительно применения системы налогообложения в виде уплаты ЕНВД в период приостановления деятельности.

По мнению налоговиков, факт временного приостановления хозяйствующим субъектом предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом (до снятия с учета в качестве плательщика ЕНВД), не освобождает его от выполнения обязанностей по уплате данного налога

По мнению судей, сущность «вмененного» режима предполагает при определении физического показателя учет только того имущества, которое способно приносить налогоплательщику доход и непосредственно участвовать в облагаемой ЕНВД деятельности. В случае прекращения (приостановления) торговой деятельности через точку розничной торговли налог в соответствующей части начисляться не должен

Полагаем, с размещением на сайте ФНС комментируемого разъяснения неоднозначность в данном вопросе будет исключена.

Конечно, факт того, что деятельность через магазин не осуществляется (в том числе временно), налогоплательщик должен при необходимости подтвердить. Так, например, если один из магазинов закрывается (в том числе на ремонт), организация (ИП) должна позаботиться о наличии приказов о переводе сотрудников на работы в другие торговые точки, об увольнении, уходе их в отпуск и пр. В качестве дополнительных доказательств могут служить окончание срока договора аренды, акт снятия показаний ККТ, заключенные договоры на проведение ремонтных работ и пр.

Читайте так же:  При закрытии ооо имущество переходит к учредителю

[1] В соответствии с названной нормой размер вмененного дохода за квартал, в течение которого произведено снятие налогоплательщика с учета в связи с прекращением предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, рассчитывается с первого дня налогового периода до даты снятия с учета в налоговом органе, указанной в уведомлении налогового органа о снятии организации или ИП с учета в качестве плательщика единого налога.

Информация для плательщиков ЕНВД. Часть 2. Приостановление деятельности

«Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение», 2013, N 7

Торговая организация приняла решение сменить специализацию, или обновить интерьер магазина (затеяла ремонт), или у нее истек срок договора аренды торговых площадей. Эти и другие причины могут стать основанием для приостановления на неопределенное время предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли (в том числе в отдельно взятой торговой точке). Должен ли в таком случае налогоплательщик уплачивать единый налог (представлять в налоговый орган декларацию)?

Нормы НК РФ

Все, о чем было сказано выше, относится к ситуациям, возникшим с 2009 по 2012 г. С 2013 г. Федеральным законом от 25.06.2012 N 94-ФЗ в гл. 26.3 НК РФ были внесены серьезные поправки . В Письме N ЕД-4-3/[email protected] налоговики обратили на это внимание, отметив, что в целях стимулирования хозяйствующих субъектов, прекративших (приостановивших) деятельность, подпадающую под ЕНВД, к снятию с учета в качестве налогоплательщиков ЕНВД с 01.01.2013 предусмотрена обязанность налогоплательщиков по исчислению единого налога до даты снятия с учета в налоговом органе, указанной в уведомлении налогового органа о снятии организации или индивидуального предпринимателя с учета в качестве налогоплательщика единого налога, что позволит налоговым органам доначислять ЕНВД в определенных ситуациях на законном основании.

Подробнее см. статью «Что нового в налоговом законодательстве?», 2012, N 8.

Несмотря на то что в поправках, внесенных в НК РФ, прямо не установлен порядок исчисления суммы налога, в случае если предпринимательская деятельность, облагаемая ЕНВД, временно приостановлена (в частности, в Налоговом кодексе говорится о снятии налогоплательщика с учета в связи с прекращением предпринимательской деятельности), из буквального анализа его норм вытекает именно такой вывод. Обоснуем его.

Согласно абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК РФ снятие с учета плательщика единого налога при прекращении им предпринимательской деятельности осуществляется на основании заявления, представляемого им в налоговый орган в течение пяти дней со дня прекращения такой деятельности. Датой снятия с учета плательщика ЕНВД в этом случае считается указанная в заявлении дата прекращения деятельности.

Конечно, и в прежней редакции Налогового кодекса содержалась аналогичная норма. Вместе с тем Федеральным законом N 94-ФЗ в п. 3 названной статьи введен новый по своему содержанию абз. 5: при нарушении срока представления налогоплательщиком единого налога заявления о снятии его с учета в связи с прекращением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, снятие с учета этого налогоплательщика и направление ему уведомления о снятии его с учета в качестве налогоплательщика единого налога осуществляются не ранее последнего дня месяца, в котором представлено указанное заявление. Датой снятия с учета в данном случае является последний день месяца, в котором представлено заявление о снятии с учета.

Одновременно с этим с 01.01.2013 в НК РФ установлено правило расчета суммы единого налога за квартал, в котором произошло снятие налогоплательщика с учета (постановка на учет): в частности, размер вмененного дохода за квартал рассчитывается с первого дня налогового периода до снятия с учета налогоплательщика в налоговом органе (с даты постановки организации (ИП) на учет). При этом, если снятие (постановка) на учет произведено не с первого дня календарного месяца, размер вмененного налога за данный месяц рассчитывается исходя из фактического количества дней осуществления деятельности.

Приказом ФНС России от 11.12.2012 N ММВ-7-6/[email protected] утверждены формы и Форматы представления заявлений о постановке на учет и снятии с учета в налоговых органах организаций и ИП в качестве плательщиков ЕНВД.

Документ вступил в силу 17.03.2013.

В бланке заявления о снятии с учета (формы ЕНВД-3, ЕНВД-4) предусмотрено поле для указания причины снятия с учета. В нем проставляется соответствующая цифра:

  • 1 — если предпринимательская деятельность прекращена;
  • 2 — если был осуществлен переход с уплаты ЕНВД на иной режим налогообложения;
  • 3 — если средняя численность работников превысила максимум;
  • 4 — если существует иная причина.

Таким образом, если торговая организация (ИП), временно приостановившая свою деятельность, решила минимизировать свои налоговые обязательства и при этом имеет всего одну точку розничной торговли, в заявлении о снятии с учета в качестве налогоплательщика в соответствующем поле должен быть указан код 1. Если же закрывается одна из нескольких точек, расположенных в одном муниципальном образовании, проставляется код 4, а в Приложении к заявлению сообщается о прекращении отдельного вида предпринимательской деятельности и об адресе места осуществления этой деятельности (обратите внимание: Приложение к заявлению заполняется только в случае указания в поле «Прошу в соответствии с п. 3 ст. 346.28 НК РФ снять с учета организацию в связи с ______» цифры 4).

Форма Приложения утверждена тем же Приказом ФНС. Ранее такое Приложение не предусматривалось.

Позиция судей

В Информационном письме Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 N 157 вопрос о том, нужно ли уплачивать ЕНВД в случае, если налогоплательщик временно не ведет предпринимательскую деятельность, при этом не снят с налогового учета, подробно рассмотрен (вопрос 7). Позиция такова: неосуществление в течение определенного налогового периода предпринимательской деятельности соответствующего вида не является основанием для освобождения плательщика ЕНВД от обязанностей представлять налоговую декларацию и уплачивать этот налог.

В частности, судьи отмечают, что предусмотренный абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК РФ механизм, направленный на прекращение статуса плательщика ЕНВД, подлежит применению как при отказе от ведения соответствующей деятельности, так и при прекращении ее осуществления на определенное время. По мнению высших арбитров, факт временного приостановления деятельности сам по себе не снимает с организации (ИП) статуса плательщика ЕНВД и не освобождает от выполнения возложенных на плательщика этого налога обязанностей.

Читайте так же:  Размер дивидендов учредителям ооо
Видео (кликните для воспроизведения).

В период с 2009 по 2012 г. между организациями (ИП) и налоговиками многократно возникали споры о порядке исчисления ЕНВД в случаях временного приостановления предпринимательской деятельности. Те налогоплательщики, которые, не согласившись с решением налогового органа о доначислении сумм налогов, обращались в суд, часто выходили победителями.

К сожалению, в настоящее время позиция Президиума ВАС такова: временное неосуществление деятельности не является основанием для освобождения плательщика ЕНВД от обязанностей подавать налоговую декларацию и уплачивать налог. Таким образом, если организация (ИП) хочет минимизировать свои налоговые обязательства, она должна своевременно подать в налоговый орган заявление о снятии ее с учета в периоде, когда ведение предпринимательской деятельности приостановлено, и о постановке на учет, — когда деятельность возобновлена. В противном случае она рискует быть привлеченной к налоговой ответственности.

Торговая точка на ЕНВД. Нюансы отчетности в нестандартных ситуациях

Организация может прекратить деятельность в сфере розничной торговли, например, из-за расторжения арендного договора или ремонта в магазине. Во всех этих случаях бухгалтеру необходимо учесть особенности сдачи отчетности по ЕНВД. На этот момент чиновники обращают особое внимание. Проанализируем ситуацию.

Постановка на учет и прекращение деятельности

Организации, осуществляющие деятельность, облагаемую ЕНВД, должны встать на учет в налоговом органе по месту ведения деятельности. Исключение сделано для компаний, оказывающих услуги по перевозке пассажиров и грузов, размещающих рекламу на транспорте и занимающихся развозной розничной торговлей. Они обязаны встать на учет по местонахождению своей организации. А как быть, если деятельность прекращена или приостановлена? Рассмотрим разные случаи.

Закрытие магазина

Если руководство организации реши-ло закрыть торговую точку, то в инспекцию необходимо подать заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД. Сделать это нужно в течение пяти дней с момента прекращения деятельности.

И еще в течение пяти дней с момента получения такого заявления налоговики вышлют компании соответствующее уведомление о снятии с учета. Такие сроки прописаны в пункте 3 статьи 346.28 Налогового кодекса РФ. Об этом же сказано в письме Минфина России от 2 декабря 2011 г. № 03-11-11/302.

Здесь же указано, что законодательством не предусмотрена подача нулевой декларации по данному налогу. Аналогичные разъяснения дают специалисты ФНС России в письме от 10 октября 2011 г. № ЕД-4-3/[email protected]

Приостановление деятельности

Торговую точку могут закрыть на определенный срок в связи с ремонтом или временным прекращением торговли. При этом за те периоды, когда торговля фактически не велась, компания тем не менее обязана сдавать отчетность по ЕНВД на общих основаниях: с отражением налоговой базы и суммы налога, рассчитанной на основании вмененного дохода.

Ведь плательщик единого налога на вмененный доход рассчитывает данный налог исходя из вмененного дохода, то есть потенциально возможного дохода, а не фактически полученного при осуществлении предпринимательской деятельности. Соответственно обязанность по уплате единого налога на вмененный доход и подаче в налоговый орган декларации возникает независимо от фактически полученного дохода от осуществления деятельности или ее приостановления. Такие разъяснения приведены, к примеру, вписьме Минфина России от 30 июня 2009 г. № 03-11-09/230.

При этом подавать нулевые декларации оснований нет.

Кстати, раньше налоговики указывали на возможность представления нулевых деклараций по ЕНВД при временном прекращении деятельности. Такое мнение не раз высказывала ФНС России, например в письмах от 7 июня 2011 г. № ЕД-4-3/9023 и от 27 августа 2009 г. № ШС-22-3/669. Но позже фискалы присоединились к точке зрения финансистов о том, что нормы Налогового кодекса РФ не предусматривают сдачи по ЕНВД нулевой декларации (письмо № ЕД-4-3/[email protected]).

Смена арендодателя

При переезде магазина с одной арендуемой площади на другую сложности могут возникнуть в том случае, если эти площади находятся на территориях, подведомственных разным ИФНС. Напомним, что розничная точка иногда должна быть поставлена на учет в инспекции по месту осуществления своей деятельности. Если деятельность ведется на нескольких подведомственных территориях, относящихся к разным налоговым органам, то постановка на учет в налоговом органе производится в особом порядке. Так, вставать на учет в качестве плательщика ЕНВД следует в той инспекции, на территории которой расположено место ведения деятельности, указанное первым в заявлении о постановке на учет.

Когда речь идет о переезде магазина, то есть о смене местоположения торговой точки, необходимо подать два заявления. Первое (о снятии с учета) нужно представить в налоговый орган по местонахождению старого магазина, а второе (о постановке на учет в качестве плательщика «вмененного» налога) в ту инспекцию, перед которой будет отчитываться новая розничная точка (письмо Минфина России от 2 декабря 2011 г. № 03-11-11/302).

Переоборудование магазина

Еще нюанс, который должен учесть бухгалтер при подаче декларации по ЕНВД, – это смена физического показателя, то есть розничной площади. Ведь ситуация, когда в одном помещении находится склад и магазин, достаточно часта. При этом налогом облагается лишь та часть, где фактически осуществляется розничная продажа. >|Площадь торгового зала определяется на основании правоустанавливающих документов.|

Переоборудование в складское помещение Если же торговую точку решили полностью переоборудовать в склад хранения, тогда это будет не изменение величины физического показателя (площади торгового зала), а прекращение деятельности в сфере розничной торговли.

И если это случилось, например, в феврале, то в квартальной декларации за февраль указывается январская величина площади торгового зала, а за март ставится прочерк (письмо ФНС России № ЕД-4-3/[email protected]).

Если организация временно не ведет деятельность в сфере розничной торговли, ей все равно придется отчитываться по ЕНВД. Избежать этого можно, если подать заявление о снятии с учета в качестве плательщика «вмененного» налога.

Статья напечатана в журнале «Учет в торговле» №5, май 2012 г.

ФНС разъяснила, как быть с ЕНВД при приостановке деятельности

ФНС России на своем сайте разъяснила, как быть с уплатой ЕНВД за те налоговые периоды, в которых предпринимательская деятельность не велась.

Читайте так же:  Реорганизация в форме выделения получение ос проводки

Как указывают налоговики, за периоды временного приостановления деятельности, облагаемой ЕНВД, налогоплательщики все равно должны уплатить налог и подать декларацию.

Вместе с тем, при прекращении предпринимательской деятельности, физические показатели для исчисления ЕНВД могут отсутствовать. В этом случае налог будет равен 0.

Правомерно ли требование об уплате ЕНВД, если деятельность не велась

Нужно ли платить ЕНВД в том квартале, в котором деятельность не осуществлялась, и доход фактически не был получен?

Согласно п. п. 1, 2 ст. 346.28 НК РФ плательщиками ЕНВД являются организации и индивидуальные предприниматели, которые:

  1. Осуществляют предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом.
  2. Состоят на учете в налоговом органе в качестве плательщиков ЕНВД.

Из этих норм, а также, из норм пункта 3 статьи 346.28 НК РФ следует, что для прекращения обязанностей плательщика ЕНВД не достаточно только прекратить деятельность, облагаемую ЕНВД. Необходимо также быть снятым с соответствующего учета в налоговом органе. Поэтому до окончания процедуры снятия с учета, статус плательщика ЕНВД за предпринимателем сохраняется, так же, как и обязанность уплачивать налог.

Кроме того, ЕНВД рассчитывается и уплачивается в соответствии с абз. 2 ст. 346.27, п. 1 ст. 346.29 НК РФ, исходя не из фактически полученного дохода, а из вмененного объекта налогообложения. Поэтому наличие или отсутствие у плательщика ЕНВД фактического ведения деятельности и получения реального дохода, не имеет значения.

Пример:

Если в течение налогового периода деятельность, облагаемая ЕНВД, была приостановлена или прекращена; заявление о снятии с учета в налоговый орган плательщиком ЕНВД не подано, а физический показатель сохранился, то налогоплательщик обязан уплатить налог за период, в котором деятельность не велась.

Такой позиции придерживается финансовое ведомство (Письма Минфина России от 17.09.2009 N 03-11-09/317 (п. 1), от 14.09.2009 N 03-11-06/3/233, от 11.09.2009 N 03-11-09/313).

Аналогичные выводы сделал ВАС РФ в п.7 Информационного письма от 05.03.2013 N 157: факт временного приостановления деятельности сам по себе не снимает с организации или индивидуального предпринимателя статуса плательщика ЕНВД и не освобождает от выполнения возложенных на них обязанностей по уплате налога. Данный вывод распространяется и на тех плательщиков ЕНВД, которые прекратили осуществление деятельности, но не были сняты с учета в налоговом органе.

Поэтому неуплата ЕНВД в вышеизложенной ситуации приведет к его доначислению при налоговой проверке, а суды, руководствуясь Информационным письмом ВАС РФ № 157, признают доначисление законным.

Утрачен физический показатель для расчета ЕНВД

Например, плательщик ЕНВД, осуществляющий розничную торговлю, расторг договор аренды магазина. В связи с чем, на 1-е число первого месяца следующего квартала физический показатель у него отсутствует.

В подобных ситуациях, когда в течение налогового периода деятельность, облагаемая ЕНВД, была приостановлена или прекращена вследствие утраты физических показателей, но при этом налогоплательщик не подал в налоговый орган заявление о снятии с учета, он также обязан уплатить налог за квартал, в котором деятельность не велась. Отсутствие физических показателей, свидетельствующее о прекращении деятельности, должно быть подтверждено фактом снятия с учета.

Чиновники подтверждают: если снятие с учета не было осуществлено, плательщик ЕНВД обязан уплатить налог за квартал, в котором не велась деятельность, облагаемая единым налогом (Письма Минфина России от 24.10.2014 N 03-11-09/53916, от 15.04.2014 N 03-11-09/17087; от 23.04.2012 N 03-11-11/135). При этом финансовое ведомство разъясняет, что исчислять сумму налога нужно исходя из имеющихся физических показателей.

Также в Письме от 24.10.2014 N 03-11-09/53916 Минфин России утверждает, что налоговый орган имеет полное право доначислить сумму ЕНВД на основании физических показателей, отраженных в последней представленной декларации, за весь период с момента прекращения деятельности до снятия с учета в качестве плательщика ЕНВД. Из этого разъяснения следует, что ЕНВД должен быть исчислен аналогичным образом также и при отсутствии физических показателей в отдельные месяцы налогового периода за время приостановления деятельности без снятия с учета.

В Информационном письме от 05.03.2013 N 157 Президиум ВАС РФ рассматривает ситуацию, при которой деятельность плательщика ЕНВД приостановлена, но физический показатель не утрачен.

Отсутствие же физического показателя в расчетах ЕНВД, осуществляемых налоговыми органами при проведении налоговых проверок, и руководствующихся разъяснениями чиновников, приводит к отсутствию экономического обоснования расчетов, а, следовательно, носит произвольный характер.

Такой подход нельзя назвать правомерным, поскольку он противоречит требованиям п. 3 ст. 3 НК РФ.

До выхода Информационного письма № 157 суды не разделяли мнение контролирующих органов. Позиция судей была такова: для признания организации (индивидуального предпринимателя) плательщиком ЕНВД необходимо соблюдение обязательного условия — фактического осуществления деятельности, облагаемой единым налогом (п. 1 ст. 44, п. 1 ст. 346.28 НК РФ). Если оно не соблюдается, обязанность по уплате налога отсутствует (п. п. 5 п. 3 ст. 44 НК РФ, Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 16.11.2012 N А70-2837/2012, Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 15.06.2012 N 15АП-5588/2012).

По мнению экспертов, в основу которого легли выводы арбитражный судов, произвольные доначисления ЕНВД налоговыми органами при проведении налоговой проверки за те периоды, когда деятельность налогоплательщиком не осуществлялась в связи с отсутствием физического показателя, можно оспорить в суде с большой долей вероятности. Учитывая документальное подтверждение прекращения деятельности и отсутствия физического показателя, судьи могут принять сторону налогоплательщика.

Суть проблемы

До 2009 г. плательщики ЕНВД при расчете единого налога учитывали фактический период времени осуществления предпринимательской деятельности (путем корректировки коэффициента К2). Фактический период времени определялся как разница между общим количеством календарных дней в налоговом периоде (квартале) и количеством календарных дней налогового периода, в течение которых предпринимательская деятельность ими не велась (выходные, праздничные дни, дни временного приостановления деятельности, например по причине болезни ИП, получения предписания о приостановлении деятельности, выданного органами госпожнадзора, санэпидемнадзора, органами коммунального хозяйства, окончания срока договора аренды, проведения ремонта) (см. Письма Минфина России от 09.10.2007 N 03-11-04/3/395, ФНС России от 09.10.2006 N 02-7-11/[email protected]).

В связи с принятием Федерального закона от 22.07.2008 N 155-ФЗ, в соответствии с которым с 1 января 2009 г. утратил силу абз. 3 п. 6 ст. 346.29 НК РФ, налогоплательщики потеряли право самостоятельно регулировать величину единого налога путем корректировки коэффициента К2. Таким образом, с указанной даты у организаций (ИП) стали возникать вопросы: необходимо ли уплачивать единый налог (в каком размере) и нужно ли подавать налоговую декларацию, если вмененная деятельность временно была приостановлена?

Читайте так же:  Конфликты учредителей ооо

Мнение Минфина и налоговиков

После вступления в силу поправок в НК РФ финансисты и налоговики поспешили прокомментировать сложившуюся ситуацию. И тут их мнения разошлись. С точки зрения Минфина, в такой ситуации налогоплательщик до снятия с учета в качестве плательщика ЕНВД обязан уплачивать налог (исчислять эту сумму по соответствующему виду предпринимательской деятельности, исходя из имеющихся физических показателей и базовой доходности в месяц) и подавать «ненулевую» налоговую декларацию (Письма от 23.04.2012 N 03-11-11/135, от 28.05.2009 N 03-11-09/188, от 14.09.2009 N 03-11-06/3/233, от 10.09.2009 N 03-11-09/307) . В случае приостановления на неопределенный срок предпринимательской деятельности, подлежащей обложению ЕНВД, он вправе подать заявление о снятии с учета в качестве плательщика данного налога, а до этого момента обязан уплачивать его независимо от длительности периода приостановления деятельности (Письмо Минфина России от 17.09.2009 N 03-11-09/317).

По мнению Минфина, налоговое законодательство не предусматривает для плательщиков ЕНВД представления «нулевых» деклараций (Письма от 03.07.2012 N 03-11-06/3/43, от 02.07.2012 N 03-11-11/196, от 12.05.2012 N 03-11-11/155, от 23.04.2012 N 03-11-11/135, от 06.03.2012 N 03-11-11/69, от 10.02.2012 N 03-11-06/3/8).

По мнению налоговиков, в период приостановления предпринимательской деятельности, в отношении которой уплачивается ЕНВД, возможно представление в налоговый орган «нулевой» декларации. Полагаем, что отчасти такое послабление налоговики допустили, чтобы иметь меньше работы: снизить поток налогоплательщиков, которые по тем или иным причинам приостановили предпринимательскую деятельность и обратились в налоговую инспекцию с заявлением о снятии их с учета (впоследствии — о постановке на учет).

Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение и сообщает, что правомерность представления «нулевой» декларации по единому налогу на вмененный доход налогоплательщики могут подтвердить любыми документами, подтверждающими факт приостановления по объективным причинам осуществляемой деятельности (временная нетрудоспособность индивидуального предпринимателя, аварийная ситуация, решение (предписание) суда или органов исполнительной власти о приостановлении деятельности, ремонт, санитарно-профилактические мероприятия, расторжение договора аренды нежилого помещения и т.п.).

Например, при проведении ремонта в магазине такими документами могут быть приказ руководителя организации о проведении ремонта, договор подряда на проведение ремонтных работ со сторонней организацией, акт выполненных работ и другие документы (Письмо ФНС России от 07.06.2011 N ЕД-4-3/9023).

К сожалению, четырьмя месяцами позже ФНС отозвала указанное Письмо, подтвердив позицию финансистов: представление «нулевой» декларации по единому налогу на вмененный доход в налоговые органы гл. 26.3 Налогового кодекса не предусмотрено (Письмо от 10.10.2011 N ЕД-4-3/[email protected]).

Значит, согласно рассматриваемому Письму подавать «нулевую» декларацию можно только в случаях, если в налоговом периоде у налогоплательщика отсутствует фактическое значение физического показателя. Для предпринимательской деятельности в области розничной торговли физическими показателями являются, в частности, «площадь торгового зала», «количество торговых мест», «площадь торгового места». Таким образом, если следовать данному разъяснению налоговиков, налогоплательщик вправе подавать «нулевую» налоговую декларацию в случае, если, например, закончился договор аренды помещения или торгового места.

В 2012 г. ФНС выпустила Письмо «Об обязанности налогоплательщиков ЕНВД представлять налоговые декларации независимо от наличия или отсутствия дохода в налоговом периоде, а также об обязанности организаций и индивидуальных предпринимателей представлять налоговые декларации до момента снятия их с учета, если они прекратили (приостановили) осуществление деятельности, в отношении которой применяется система налогообложения в виде ЕНВД, но не снялись в налоговых органах с учета в качестве налогоплательщиков ЕНВД» (от 30.08.2012 N ЕД-4-3/[email protected]).

В нем со ссылкой на сложившуюся арбитражную практику налоговики отмечают, что субъекты предпринимательской деятельности, прекратившие (приостановившие) деятельность, подпадающую под обложение единым налогом, но не снявшиеся в налоговых органах с учета в качестве плательщиков ЕНВД, сохраняют обязанность по представлению деклараций по этому налогу до момента снятия их с учета в качестве таких налогоплательщиков. При этом если в ходе проведения камеральной налоговой проверки «нулевой» декларации по ЕНВД будут выявлены ошибки в налоговой декларации и (или) несоответствие сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, имеющимся у налогового органа и полученным им в ходе мероприятий налогового контроля, то налоговый орган в соответствии со ст. 88 Кодекса должен сообщить об этом налогоплательщику с требованием о представлении необходимых пояснений.

Суды однозначно определяют отсутствие оснований у налоговых органов для доначисления единого налога налогоплательщикам, по объективным обстоятельствам приостановившим свою деятельность (ремонт помещения, аварийная ситуация, болезнь индивидуального предпринимателя и т.п.). При этом подчеркивается необходимость представления деклараций по ЕНВД (Постановления ФАС ЗСО от 20.03.2012 N А70-7195/2011, ФАС ПО от 19.02.2009 N А55-9696/2008, ФАС УО от 30.07.2008 N Ф09-5331/08-С3).

Таким образом, и в этом Письме снова говорится о «нулевой» декларации.

Как минимизировать риски доначисления ЕНВД

Если плательщик ЕНВД по тем или иным причинам решил приостановить деятельность, облагаемую ЕНВД или отказаться от ее ведения, ему необходимо подать в адрес своей налоговой инспекции заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД. Это освободит его от обязанности уплатить ЕНВД за квартал, в котором не будет осуществляться деятельность, и возможных претензий со стороны проверяющих.

Как быть, если заявление не подано?

Вариант дальнейших действий зависит от наличия или отсутствия у налогоплательщика физического показателя, а именно:

  • если после приостановления или прекращения деятельности на ЕНВД физический показатель сохранился, налог необходимо уплатить. В противном случае у проверяющих возникнут претензии, а судьи, учитывая Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 N 157, согласятся с проверяющими;
  • если физический показатель отсутствует, можно попытаться подать «нулевую» декларацию и, соответственно, не уплачивать налог. Но в этом случае у налогового органа, вероятно, тоже могут возникнуть вопросы.
Видео (кликните для воспроизведения).

Поэтому повторим: для минимизации рисков произвольного доначисления налога проверяющими, целесообразно своевременно сниматься с учета в качестве плательщика ЕНВД.

Источники

Приостановление деятельности ооо на енвд
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here