Программа аудиторской проверки денежных средств

Сегодня мы постараемся раскрыть тему: "Программа аудиторской проверки денежных средств". Уточнить актуальность информации на 2020 год, а также задать интересующие вопросы вы можете дежурному юрисконсульту.

4.4 План и программа аудита денежных средств

Для качественного выполнения проверки в ООО «Вымпел-М» необходимо составить план предстоящих работ.

Планирование аудита осуществляется с целью:

установить объем проверяемой информации, время проведения проверки, а также состав группы аудиторов, привлекаемых для проверки;

определить перечень аудиторских процедур и методику их применения;

определить состав информации, которую организация должна предоставить для выборочного контроля.

Начиная разработку общего плана и программы аудита, аудитор получил информацию на основе личных бесед с руководством и специалистами предприятия, осмотра помещений, изучения бухгалтерской и статистической отчетности, учредительных и различных других документов и дополнительные сведения о проверяемом предприятии. План аудита денежных средств оформлен рабочим документом аудитора, данные представлены в таблице 4.4.

Таблица 4.4 – Рабочий документ аудитора. План аудита денежных средств

Уровень существенности ошибки по статье денежные средства, руб.

Руководитель аудиторской группы

Руководитель аудиторской организации

Планируемые виды работ

1.Аудит учётной политики организации в части денежных средств

2.Аудит наличия, сохранности денежных средств и денежных документов

3.Аудит правильности оформления первичных документов

4.Аудит показателей бухгалтерского учёта и бухгалтерской (финансовой) отчётности

На основании плана работ до начала проверки была составлена программа аудита, в которой были указаны: перечень аудиторских процедур по разделам аудиторской проверки; характер проверки по однородным группам хозяйственных операций (сплошная, выборочная); методы проверки (фактический, документальный, аналитические тесты и др.); закрепление обязанностей за проверяющими аудиторами; сроки выполнения работ; состав оформляемых документов. Документально оформленная программа служит одновременно инструментом контроля выполнения заданий аудиторами, а также средством повышения качества их работы. Программа аудита денежных средств оформлена рабочим документом аудитора, данные представлены в таблице 4.5.

Таблица 4.5 – Рабочий документ аудитора. Программа аудита денежных средств ООО «Вымпел-М»

Аудит кассовых операций

Кассовые операции могут составлять существенную часть баланса предприятия, например у крупных ритейлеров. Аудит кассовых операций осуществляется для подтверждения корректности отражения операций с кассой в бухгалтерском учете.

Задачи аудита кассовых операций

К задачам проведения данного аудита относятся:

  • проверки полного и объективного отражения фактов хозяйственной жизни предприятия, связанных с движением денежных средств в кассе, в бухгалтерском учете;
  • проверки документального оформления данных операций, произведенного в соответствии с регламентирующими кассовые операции нормативными актами;
  • проверки целевого использования денежных средств в кассе и контроль их сохранности.

Реализация аудита кассовых операций

Для проверки корректности отражения кассовых операций на счетах учета необходимо выполнить следующие процедуры:

  1. Сравнение строки бухгалтерского баланса «Денежные средства» с остатками на конец периода по счетам кассы в оборотно-сальдовой ведомости предприятия.
  2. Сравнение сумм движений на бухгалтерских счетах кассы с суммами по банковским выпискам.
  3. Проверка правильности перевода сумм в иностранной валюте в рубли на конец периода (по правильному курсу).

Проверка поступлений денежных средств

В ходе выполнения аудита выполняется сверка корректности и своевременности оприходования наличных денежных средств, поступающих в виде выручки и прочих доходов, а также в результате возврата денежных средств подотчетными лицами и прочих поступлений. С этой целью сверяются суммы в приходных кассовых ордерах и накладных, банковских выписках и прочей релевантной первичной документации.

Постановление Госкомстата РФ № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» от 18.08.1998 регламентирует состав и применение первичной документации, причем применение данных форм в случае операций, относящихся к кассовым, является обязательным.

Проверка сохранности денежных средств

Проверка сохранности денежных средств осуществляется путем инвентаризации кассы при проведении аудита. Компания также обязана инвентаризировать кассу при реорганизации или ликвидации, выявлении фактов хищения денежных средств, смене лиц, несущих материальную ответственность за денежные средства в кассе, а также в случае чрезвычайных ситуаций, в ходе которых касса могла быть физически повреждена.

Проверка контрольно-кассовой техники

До 1 июля 2018 года ряд предприятий имеют право совершать торговлю без применения контрольно-кассовой техники. При ведении расчетов при помощи контрольно-кассовой техники остальные предприятия должны зарегистрировать данную технику в органах государственной налоговой инспекции, что должно быть проверено аудитором. В ходе аудита осуществляется проверка корректности ведения журнала кассира-операциониста по формам КМ-4 и КМ-5.

Финализация аудита

По окончании проверки аудита кассовых операций аудитор формирует мнение, готовит подтверждающие документы, а также формирует часть аудиторского заключения, имеющую отношение к аудируемому участку учета.

Методика проведения аудита денежных средств

1.2 Цели и задачи аудита

1.4 Общий план аудита денежных средств учреждения

Проверяемая организация Муниципальное автономное дошкольное образовательное учреждение г. Набережные Челны «Детский сад № 35 «Ромашка»
Период аудита 1 квартал 2008 года
Количество человеко-часов 32
Руководитель аудиторской группы Копосова Н.Г.
Состав аудиторской группы Гизатуллина Н.М.
Планируемый аудиторский риск Средний
Планируемые виды работ Период проведения Исполнители Методикааудиторскойпроверки
1. Предварительное ознакомление с учреждением, проверка правовой основы деятельности юридического лица. 25.06.08 Гизатуллина Н.М. выборочная
2. Оценка общего состояния бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности. 26.06.08. Гизатуллина Н.М. выборочная
3. Аудит операций по учету денежных средств в кассе. 27.06.08. Гизатуллина Н.М. выборочная
4. Аудит операций по учету денежных средств на расчетном счете, валютном счете, прочих счетах в банках, денежных документов. 30.06.08. Гизатуллина Н.М. выборочная
Проверяемая организация Муниципальное автономное дошкольное образовательное учреждение г. Набережные Челны «Детский сад № 35 «Ромашка»
Период аудита 1 квартал 2008 года
Количество человеко-часов 32
Руководитель аудиторской группы Копосова Н.Г.
Состав аудиторской группы Гизатуллина Н.М.
Планируемый аудиторский риск Средний

Оценка общего состояния бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности.

Аудит операций по учету денежных средств в кассе:

Кассовый отчет, кассовые документы, первичные документы, оборотно-сальдовая ведомость за 1 квартал 2008 г. Анализ счета

Аудит операций по учету денежных средств на расчетном счете, валютном счете, прочих счетах в банках, денежных документов:

Оборотно-сальдовая ведомость, главная книга по счетам

2. МЕТОДИКА ПРОВЕДЕНИЯ АУДИТ

Планируемые виды работ Период проведения Исполнители Источникинформации
1. Предварительное ознакомление с учреждением, проверка правовой основы деятельности юридического лица. 25.06.08 Гизатуллина Н.М. Устав предприятия, свидетельство о внесении в Единый государственный реестр, Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе, лицензии, статистические данные, сведения о рублевых счетах в банках.
2. 26.06.08. Гизатуллина Н.М. Обороты Главной книги по счетам бухгалтерского учета предприятия за 1 квартал 2008 г., бухгалтерский баланс предприятия за 1 квартал 2008 г.
3. 27.06.08. Гизатуллина Н.М. 30.06.08. Гизатуллина Н.М.

Отчет о движении денежных средств

Бухгалтерский баланс(форма № 1) Наименование (строка) графа сумма Наименование (строка) графа Сумма Остаток денежных средств на начало отчетного периода (010) 3 Денежные средства (260) – за исключением сумм, учтенных по дебету счета 50 субсчет «Денежные документы» 3 Остаток денежных средств на конец отчетного периода (430) 3 69 Денежные средства (260) – за исключением сумм, учтенных по дебету счета 50 субсчет «Денежные документы» 4 69
Читайте так же:  Внесение изменений в ооо смена директора

3. ВЫВОДЫ И РЕКОМЕНДАЦИИ ПО РЕЗУЛЬТАТАМ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Эффективное и оперативное проведение аудиторской проверки требует предварительной работы, планирования и составления программы аудита.

Аудиторская проверка различных разделов бухгалтерского учета и бухгалтерской работы предполагает определение следующих общих положений:

— нормативной базы для проведения аудита;

— предметной области проведения проверки;

— методики проведения проверки данного раздела учета и работ.

Одним из видов аудиторских проверок является проверка отдельных статей бухгалтерской отчетности. Такие проверки называют тематическими.

Свою работу аудиторы должны начинать с ознакомления с проверяемым экономическим субъектом, для чего изучают учредительные документы, виды деятельности, учетную политику организации и т.д. Необходимо ознакомиться также с отчетностью, ее основными показателями, с тем, чтобы выявить масштабы деятельности организации и результаты ее работы за исследуемый период.

Результатом аудиторской проверки операций является установление соответствия применяемой в организации методики учета кассовых операций действующим в проверяемом периоде нормативным документам РФ для формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности.

Подводя итоги, можно сделать следующие выводы: аудит планировался и проводился таким образом, чтобы не только выявить недостатки в деятельности предприятия, но и по возможности дать свои рекомендации по улучшению работы. Вместе с тем, сотрудники аудиторской фирмы, в соответствии с заключенными договорами, при производстве документальных ревизий и проверок на предприятиях, произвели ревизию кассы и проверили соблюдение кассовой дисциплины. При этом особое внимание уделялось вопросу обеспечения сохранности денег и ценностей.

В начале проверки необходимо было оценить эффективность внутреннего контроля за движением и сохранностью денежных средств и других ценностей в кассе организации. Это можно было сделать с помощью тестирования, которое дает предварительную оценку соблюдения в организации кассовой дисциплины, выявляет наиболее уязвимые участки, определяет особенности ведения учета в организации.

Было установлено, что система внутреннего контроля учреждения на высшем уровне, а именно не обнаружено ни одного из возможных нарушений:

­ отсутствие в организации постоянно действующей системы проведения внезапных ревизий (инвентаризаций) кассы;

­ наличие признаков формального проведения ревизий кассы (например, одни и те же лица в ревизионной комиссии);

­ отсутствие в организации приказа руководителя, устанавливающего периодичность проверок кассы;

­ отсутствие в штате кассира, когда эти функции возложены на другого работника без письменного распоряжения руководителя организации;

­ отсутствие договора о полной материальной ответственности с кассиром;

­ предоставление права подписи приходных и расходных кассовых ордеров другим лицам помимо руководителя организации и главного бухгалтера, не отраженное распоряжением руководителя организации.

Также нельзя было не заметить тот факт, что (это также свидетельствует о совершенстве системы внутреннего контроля в учреждении):

­ обеспечена сохранность денег при доставке из банка и во время выдачи заработной платы;

­ для хранения денег и других ценностей имеется сейф;

­ соблюдаются все правила хранения ключей от сейфа;

­ соблюдается установленный лимит хранения денежной наличности по отдельным датам.

Обязательным условием осуществления аудиторской проверки является документирование осуществленных процедур.

Теперь, в заключении, можно сделать вывод, что аудиторская проверка проводилась действительно опытными аудиторами, которые исследовали все необходимые моменты, выполнив обязательное условие осуществления аудиторской проверки – документирование каждых осуществленных процедур.

В нашем случае аудиторская проверка показала, что бухгалтерский учет в учреждении ведется в соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденной приказом Министерства финансов РФ от 29 июля 1998г. № 34н (с изменениями и дополнениями), Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению, утвержденных приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н, и другими действующими нормативными актами в области бухгалтерского учета, а также то, что существенных нарушений при осуществлении аудиторской проверки аудиторской фирмой ООО «Аудит ТД» в отношении МАДОУ Детский сад № 35 «Ромашка» обнаружено не было. Этот факт может свидетельствовать о том, что в учреждении работают квалифицированные специалисты, отвечающие за бухгалтерскую отчетность.

Читайте так же:  Оформление регистрации зао

Основной целью написании курсовой работы являлось изучение и раскрытие порядка аудита денежных средств и денежных документов и разработки мероприятий по совершенствованию системы внутреннего контроля денежных средств. Помимо этого, мы смогли выяснить, для чего же все — таки необходимы так популярные в наше время аудиторские услуги и какой положительный эффект они оказывают.

Бухгалтерский учет в учреждении ведется в соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденной приказом Министерства финансов РФ от 29 июля 1998г. № 34н (с изменениями и дополнениями), Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению, утвержденных приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н, и другими действующими нормативными актами в области бухгалтерского учета.

Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций организации ведется методом двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета согласно рабочему плану счетов.

Бухгалтерский учет в учреждении осуществляется по журнально-ордерной форме счетоводства с использованием компьютерной бухгалтерской программы «1 С:Предприятия» версия 8.1″, что значительно упрощает работу главного бухгалтера, позволяя, благодаря новой версии программы, формировать различные отчеты, тем самым предупреждая возможность недостоверной сдачи бухгалтерских отчетов.

1. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 7 августа 2001 г. N 119-ФЗ с изменениями и дополнениями

2. Федеральный закон от 21.11.96 г. N129-ФЗ «О бухгалтерском учете»

3. Закон РФ «Об акционерных обществах» от 26.12.95 № 208 – ФЗ

4. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности, утв. пост. Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. № 696

5. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина России от 29.07.98 г. N 34н

6. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94Н

7. Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации, утв. Приказом МФ РФ от 28.06. 2000

8. Барышников Н.П. Организация и методика проведения общего аудита. Изд. 4-е, перераб. и дополн.- М.: Информационно-издательский дом «Филинъ», — 2002. – 352.

10. Бычкова С.М., Карзаева Н.Н. Аудит: ситуации, примеры, тесты — М: ЮНИТИ, 2005.

9. Капитал и резервы организации: отражение в бухгалтерской отчетности //Выпуск АКДИ БП . — 2004. — № 27. с. 31-32.

10. Киперман Г.Я. Фонды и резервы хозяйственных обществ,// Финансовая газета. Региональный выпуск. — 2003. — № 22. – с .22-23.

11. Ковалева О.В., Константинов Ю.П. Аудит. Организация аудиторской деятельности. Методика проведения аудиторской проверки. — М.: ПРИОР, 2002

12. Лабынцев Н.Т., Серобаба Н.Л. Учет уставного капитала //»Финансовые и бухгалтерские консультации», N 8, август 2002.

13. Макалкин И.А. Собственный капитал: структура, формирование и использование // Главбух. – 2002. — № 6.

14. Нестеркина О.Н. Заполняем форму N 3 «Отчет об изменениях капитала» //Российский налоговый курьер. — 2005. — № 5. – с. 24- 25.

15. Отчет об изменениях капитала (форма N 3) // Главбух. – 2005. — № 1. – с.12-13.

16. Пятов М.Л. Применение законодательства в бухгалтерской практике. – М.: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2002.

17. Пронина Е.А. Капитал // Бухгалтерский учет.- 2004.- № 1. – с. 4-5.

18. Семенов В. Рассчитываем капитал (// Бухгалтерское приложение к газете «Экономика и жизнь», . – 2005. — № 32. – с. 27- 2

19. Подольский В.И, Макарова Л.Г. Савин А.А, Сотникова Л.В. Аудит. Практикум. Учебное пособие для вузов. М.: ЮНИТИ – ДАНА, Аудит, 2003г.

20. Данилевский Ю.А., Шапигузов С.М., Ремизов Н.А., Старовойтова Е.В. Аудит: Учебное пособие. – М.: ИД ФБК – ПРЕСС, 2005г.

21. Электронное учебное пособие по дисциплине «Аудит».

3.3. Программа аудиторской проверки

Программа аудита проверки денежных средств и расчетов

с 01.01.2011 по 31.12.2011

Руководитель аудиторской группы

Состав аудиторской группы

Планируемый аудиторский риск

Планируемый уровень существенности

Перечень аудиторских процедур по разделам аудита

Примечание (рекомендуемые приемы проверки)

инвентаризация кассы и обследование условий хранение денег

отчет кассира, акт инвентаризации

Проверка правильности документального оформления операций

приходные, расходные кассовые ордера

Проверка полноты и своевременности оприходования денежных средств

корешки чеков, выписки банка

проверка правильности списания денег в расход

расходные кассовые ордера и приложенные к ним документы

проверка соблюдения кассовой и финансо­вой дисциплины

проверка правильности отражения операций на счетах бухгалтерского учета

Аналитические данные к сч.50 «Касса», регистры бухгалтерского учета

проверка порядка ведения учетных регистров по счету 51

Регистры бухгалтерского учета, журнал-ордер, ведомость по счету 51

Выборочная проверка, сопоставление

ведутся ли регистры синтетического уче­та по каждому расчетному счету, открыто­му в банке, составляется ли сводный ре­гистр

выписки банка, регистры синтетического учета

проверка своевременности отражения в регистрах синтетического учета операций по движению денежных средств на расчетном счете

регистры синтетического учета по счету 51, выписки банка

тождественность записей в учетных регист­рах и в выписке банка

регистры синтетического учета по счету 51, выписки банка

Наличие подтверждающих документов на приобретение ТМЦ, работ, услуг.

Договоры, письма, счета-фактуры, приходные документы

Проверка полноты оприходования материальных ценностей материально-ответственными лицами

Счета, приходные акты, накладные

Выборочная проверка, сопоставление

проверка своевременности и правильности оплаты за материальные ценности (работы, услуги

счета-фактуры, платежные поручения

Проверки начальных остатков по статьям учета расчетов с покупателями и заказчиками

Программа аудита денежных средств учреждения

1.5 Программа аудита денежных средств учреждения

Программа аудита денежных средств приведена в таблице 1.2.

Таблица 1.2 Программа аудита денежных средств учреждения

Читайте так же:  Решение о выходе из состава учредителей ооо

Проверяемая организация Муниципальное автономное дошкольное образовательное учреждение г. Набережные Челны «Детский сад № 35 «Ромашка»
Период аудита 1 квартал 2008 года
Количество человеко-часов 32
Руководитель аудиторской группы Копосова Н.Г.
Состав аудиторской группы Гизатуллина Н.М.
Планируемый аудиторский риск Средний
Планируемые виды работ Период проведения Исполнители Источник информации
1. Предварительное ознакомление с учреждением, проверка правовой основы деятельности юридического лица. 25.06.08 Гизатуллина Н.М. Устав предприятия, свидетельство о внесении в Единый государственный реестр, Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе, лицензии, статистические данные, сведения о рублевых счетах в банках.
2.

Оценка общего состояния бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности.

Видео (кликните для воспроизведения).

— проверка правильности отражения отдельных хозяйственных операций в бухгалтерском учете.

26.06.08. Гизатуллина Н.М. Обороты Главной книги по счетам бухгалтерского учета предприятия за 1 квартал 2008 г., бухгалтерский баланс предприятия за 1 квартал 2008 г. 3.

Аудит операций по учету денежных средств в кассе:

— проверка полноты и своевременности отражения кассовых операций в бухгалтерском учете;

— проверка соблюдения требований порядка ведения кассовых операций;

— проверка соблюдения лимита остатка наличных денежных средств в кассе и предельного размера расчетов наличными денежными средствами между юридическими лицами;

— правильность аналитического и синтетического учета денежных средств в кассе.

27.06.08. Гизатуллина Н.М.

Кассовый отчет, кассовые документы, первичные документы, оборотно-сальдовая ведомость за 1 квартал 2008 г. Анализ счета

50 «Касса», Бухгалтерский баланс форма № 1.

Аудит операций по учету денежных средств на расчетном счете, валютном счете, прочих счетах в банках, денежных документов:

— проверка тождественности показателей первичных учетных документов регистрам бухгалтерского учета

30.06.08. Гизатуллина Н.М.

Оборотно-сальдовая ведомость, главная книга по счетам

51 «Расчетный счет» за 1 квартал 2008 г., выписки банка и первичные учетные документы за 1 квартал 2008 г.

2. МЕТОДИКА ПРОВЕДЕНИЯ АУДИТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

2.1 Аудит операций по учету денежных средств в кассе

Аудиторская проверка кассовых операций была организована в такой последовательности:

1. инвентаризация кассы и обследование условий хранения денежных средств;

2. проверка наличия и качества составления внутренних распорядительных документов (учетная политика, право подписи первичных документов и т.п.);

3. проверка правильности документального оформления операций;

4. проверка полноты и своевременности оприходования денежных средств;

5. аудиторская проверка правильности списания денег;

6. проверка соблюдения кассовой дисциплины;

7. проверка правильности отражения операций на счетах бухгалтерского учета.

Непосредственному проведению аудита предшествовало составление общего плана аудита.

Источники информации: оборотно-сальдовая ведомость по счету 50 «Касса» за 1 квартал 2008г., приходные и расходные кассовые ордера за 1 квартал 2008г., форма №1 «Бухгалтерский баланс» по состоянию на 31.03.2008г., договора о полной материальной ответственности.

Выборочной проверкой установлено:

1. При проверке соблюдения лимита при расчетах наличными денежными средствами между юридическими лицами, установленного Указанием ЦБР от 14.11.2001 г. № 1050-У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами по одной сделке» установлено, что в 1 квартале 2008г. расчеты наличными денежными средствами с другими юридическими лицами не осуществлялись.

2. Лимит остатка денежных средств в кассе на 1 квартал 2008г. банком не установлен. Остатка денежных средств в кассе на конец дня в течение проверяемого периода не выявлено.

З. Проверен порядок ведения кассовых операций, порядок применения и оформления первичных учетных документов за февраль, март 2008 года. Кассовые документы оформлялись в соответствии с требованиями Федерального закона № 129-ФЗ, Порядка ведения кассовых операций в РФ. Первичные кассовые документы составлены на бланках унифицированных форм, утвержденных Постановлением Госкомстата РФ от 18 августа 1998г. № 88 «Об утверждении унифицированньих форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации», нарушений не установлено.

План и программа аудита денежных средств

Аудит учета денежных средств: план и программа

План аудита денежных средств

План аудита операций с денежными средствами

Проверяемая организация ________________

Период аудита _________________________

Количество человеко-часов _______________

Руководитель аудиторской группы __________

Состав аудиторской группы _______________

Планируемый аудиторский риск ______

Планируемый уровень существенности __________

Общий план аудита денежных средств

№ п/п Разделы аудита Исполнитель
1 Проверка учета кассовых операций
2 Проверка учета операций по расчетным счетам в банке

Планирование аудита

Как и аудит любого другого участка бухгалтерского учета, аудит кассовых операций состоит из стадии планирования и стадии реализации. Стадия планирования, в свою очередь, состоит из:

  • предварительного планирования;
  • составления общего плана;
  • подготовки программы аудита.

Программа аудита денежных средств

План аудита операций с денежными средствами

Проверяемая организация ________________

Период аудита _________________________

Количество человеко-часов _______________

Руководитель аудиторской группы __________

Состав аудиторской группы _______________

Планируемый аудиторский риск ______

Планируемый уровень существенности __________

Программа аудита денежных средств

№ п/п Перечень аудиторских процедур Период проведения Исполнитель
1 Проверка полноты, своевременности и правильности оприходования денежной наличности в результате поступлений 01.08.18. – 05.08.18 Иванов И.И.
2 Анализ операций отчетного периода, сверка суммы остатка денежных средств с данными в журнале — ордере 06.08.18. – 10.08.18 Иванов И.И.
3 Проверка сохранности наличных денежных средств в кассе 11.08.18. – 18.08.18 Иванов И.И.
4 Проверка правильности документального оформления; сохранности наличных денежных средств, правильности применения контрольно-кассовой техники, полноты и своевременности оприходования денежных средств 12.08.18. – 18.08.18 Иванов И.И.
5 Проверка правильности списания денег в расход, соблюдение установленного лимита остатка денежных средств в кассе, и на расчетных счетах, организация хранения свободных денежных средств в кассах 19.18.18. – 22.08.18 Иванов И.И.
6 Проверка порядка ведения кассовой книги 23.08.18. – 26.08.18 Иванов И.И.
7 Информация об открытых расчетных счетах 27.08.18. – 01.09.18 Иванов И.И.
8 Проверка банковских документов 02.09.18. – 25.09.18 Иванов И.И.
9 Формирование пакета рабочих документов аудитора и составление аудиторского отчета 25.09.18 – 30.09.18 Иванов И.И.
Читайте так же:  Регистрация ооо сроки оформления и подачи документов

Руководитель аудиторской группы ____________/_____________________________________

4.3. Аудит денежных средств

Аудит операций по кассе и расчетному счету осуществляется на базе следующих нормативных документов:

1. Порядок ведения кассовых операций в РФ (письмо ЦБ России от 22.09.1993г.№40).

2. Закон РФ № 5215-1 от 18.06.1993г. «О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением» (в редакции от30.12.2001г.).

3. Положение о безналичных расчетах в РФ (письмо ЦБ РФ от 03.10.2002г. №2-П).

Источниками информации для проверки служат кассовая книга, отчеты кассира, приходные и расходные кассовые ордера, журнал регистрации кассовых документов; журнал регистрации депонентов, авансовые отчеты, журнал регистрации платежных ведомостей; платежные поручения и требования-поручения, чековые книжки, аккредитивы, выписки банка.

Ответственность за соблюдение порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителя. Главного бухгалтера и кассира.Аудитор должен опросить каждого из них.

Составляется вопросник аудитора для составления плана и программы проверки.

Вся информация о наличии и движении денежных средств в кассе собирается на счете 50«Касса». К этому счету могут быть открыты следующие субсчета: 50-1 «Касса организации», 50-2 «Операционная касса», 50-3 «Денежные документы» и др.

В силу того, что кассовые операции носят массовый характер, этот этап аудиторской проверки является достаточно трудоемким. Однако кассовые операции однообразны,а методы или процедуры проверки достаточно просты. Именно при проверке этого участка основному аудитору целесообразно привлекать ассистентов.

Путем проведения сплошной проверки необходимо убедиться, соответствует ли принятый на предприятии порядок учета денежных средств порядку, установленному соответствующими нормативными документами. Так, порядок хранения, расходования и учета денежных средств в кассе установлен письмом Центробанка РФ от 22сентября 1993г. №40 и Положением Центробанка РФ от 5 января 1998г. №14п «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации».

При проверке следует установить, соблюдает ли предприятие установленный лимит хранения наличных денег, так как в кассе можно хранить лишь небольшие денежные суммы для оплаты мелких хозяйственных расходов, выдачи авансов на командировки и других небольших платежей. Превышение установленных лимитов в кассе допускается лишь в течение трех рабочих дней в период выплаты заработной платы работникам предприятия, пособий по временной нетрудоспособности и премий.

Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывает в кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной печатью. Количество листов в ней должно быть заверено подписями руководителя предприятия и главного бухгалтера. В конце рабочего дня кассир подсчитывает в кассовой книге итог операций за день и выводит остаток денег в кассе на следующий день. Записи в кассовой книге ведут через копировальную бумагу одновременно на двух листах. Один лист отрывной, его сдают в конце дня вместе со всеми приходными и расходными документами в качестве отчета по кассовым операциям.

По желанию аудитора или директора предприятия можно провести инвентаризацию.Инвентаризация должна проходить в присутствии кассира и главного бухгалтера.Кассир должен составить кассовый отчет. При инвентаризации кассы необходимо проверить: имеется ли приказ о назначении кассира; заключен ли с кассиром договор о полной индивидуальной материальной ответственности установленной формы; соответствует ли помещение кассы рекомендациям по обеспечению сохранности денежных средств, по технической укрепленности и оснащенности средствами пожарно-охранной сигнализации.

После инвентаризации кассы аудитору необходимо проверить:

-созданы ли условия, необходимые для обеспечения сохранности денежных средств при доставке их из банка и при сдаче в банк;

-полноту и своевременность оприходования денег, полученных по чекам;

-правильность оформления приходных и расходных кассовых ордеров, кассовой книги,журнала регистрации приходных и расходных кассовых ордеров;

-имеются ли подписи в получении денег, для чего нужно выборочно проверить подписи в расходных ордерах и ведомостях на соответствие;

-правильность ведения кассовой книги и остатков денег по ней;

-наличие или отсутствие штампов на кассовых документах (получено, оплачено);

-соответствие фамилий в платежных ведомостях фамилиям в других документах;

-соблюдается ли лимит хранения наличных денег в кассе;

-правильность выдачи денег по доверенностям;

-соблюден ли порядок регистрации контрольно-кассовых машин в налоговых органах.

В кассе могут храниться денежные документы. К ним относятся путевки в санатории и дома отдыха, почтовые марки, проездные билеты, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие документы. Учет денежных документов ведется на субсчете50-3 «Денежные документы», при этом аналитический учет ведется по каждому виду денежных документов.

Аудитору необходимо проверить:

-правильность учета денежных документов (поступление и списание денежных документов оформляется кассовыми приходными и расходными документами и отражается в книге по движению денежных документов; кассир составляет отчет по движению денежных документов и сдает его главному бухгалтеру);

-правильность составления бухгалтерских проводок по счету 50-3 «Денежные документы» и записей в книге по учету и движению денежных документов.

Возможны следующие нарушения при ведении операций по кассе:

1. Прямое хищение денежных средств (ничем не замаскированное или замаскированное неоформленными документами и расписками). Прямое хищение денежных средств без подлогов выявляется при проверке кассы путем инвентаризации кассовой наличности. Иногда оно маскируется расписками должностных лиц, покрывающими, по существу, растраты, совершенные кассиром либо другими должностными лицами, в частности работниками счетного аппарата.

2. Неоприходование и присвоение поступивших денежных сумм (из банка, от различных физических и юридических лиц по приходным ордерам, от различных юридических лиц по доверенности). Неоприходование денег по кассе связано со списанием полученных сумм непосредственно на расходы или сокрытием приходных операций. Наиболее часто встречаются случаи неоприходования в кассу денег, полученных с расчетного счета. Присвоение денежных средств в этом случае вскрывается взаимной проверкой операций кассы и банка. Необходимо сверить в первую очередь корешки выданных чеков с приходными документами по кассе.

Читайте так же:  Открытие торгового бизнеса

3. Излишнее списание денег по кассе (повторное использование одних и тех же документов,неправильный подсчет итогов в кассовых документах и отчетах, списание сумм без оснований или по подложным документам, подлог в законно оформленных документах с увеличением сумм списаний).

4. Присвоение сумм, законно начисленных разным лицам и организациям (присвоение депонированной заработной платы и средств, начисленных по другим основаниям;присвоение сумм, причитающихся другим предприятиям). Наиболее распространенным видом неоприходованных платежей по кассовым ордерам являются платежи увольняющихся лиц, погашающих при расчете свою задолженность.

5. Расчеты суммами наличных денежных средств, которые превышают предельную величину (с другими юридическими лицами и предпринимателями, действующими без образования юридического лица; поступающими в кассу проверяемого предприятия).

6. Расчеты с населением наличными за готовую продукцию, товары, выполненные работы и оказанные услуги (без применения контрольно-кассовых машин, без регистрации контрольно-кассовых машин в налоговых органах).

7. Некорректное отражение кассовых операций в регистрах синтетического учета.

Проверка операций по расчетному счету. Прежде всего аудитор устанавливает, сколько на предприятии имеется расчетных счетов, и при наличии нескольких таких счетов необходимо проверить, как ведется аналитический и синтетический учет по каждому из них.

Основная информация по расчетному счету содержится в банковских выписках и приложенных к ним первичных документах. Аудитор должен проверить, подтверждена ли каждая операция, отраженная в выписке, соответствующими первичными документами.

При аудите операций по расчетному счету необходимо обратить внимание на следующее:

-соответствие сумм в выписках банка суммам, указанным в приложенных к ним первичных документах;

-правильность и полноту зачисления денег, сданных в банк наличными;

-правильность отражения конвертации рубля;

-наличие штампа банка на первичных документах, приложенным к выпискам (в случае выявления документов без штампа банка, проводится встречная проверка в банке);

-обоснованность перечисления денежных средств акцептованными платежными поручениями через почтовые отделения связи, а также достоверность почтовых адресов получателей (депонированной зарплаты, алиментов и т.п.);

-правильность составления бухгалтерских проводок по операциям в банке;

-полноту и достоверность банковских выписок и документов к ним (остаток средств на конец периода в предыдущей выписке банка по счету должен равняться остатку средств на начало периода в следующей выписке).

Если в выписке будут обнаружены подчистки и не оговоренные в письменном виде исправления, нужно провести встречную проверку в учреждении банка.

Для учета операций в валюте предусмотрен счет 52 «Валютные счета», записи операций на котором ведут в валюте платежа (доллары США, евро и т.д.) и ее рублевом эквиваленте по курсу ЦБ РФ, действующему на дату поступления (списания)средств. При этом к счету 52 могут быть открыты следующие субсчета: 52-1 «Валютные счета внутри страны», 52-2 «Валютные счета за рубежом».

В соответствии с действующим законодательством основными формами расчетов по внешнеэкономической деятельности являются: предоплата, инкассо, расчеты через аккредитив, открытый счет.

Аудитору необходимо обратить внимание на следующее:

-как зачислялась валютная выручка от реализации и других валютных операций при внешнеэкономической деятельности;

-законно ли открыты валютные счета;

-соответствуют ли сумм по выпискам банка суммам, отраженным в первичных документах;

-правильно ли применялись формы расчетов при внешнеэкономической деятельности;

-своевременно ли предоставлялись платежные поручения на продажу выручки, если зачисление валютной выручки прошло по транзитному счету;

-правильно ли оплачено комиссионное вознаграждение за открытие валютных счетов;

-правильно ли отражены в учете операции по покупке и продажи валюты;

-правильно ли рассчитаны и отнесены курсовые разницы;

-правильно ли перечислены авансы за импортную продукцию.

Бухгалтерский учет операций, связанных с расчетами по аккредитиву, по чекам, иным платежным документам,ведется на счете 55 «Специальные счета в банках». К нему могут быть открыты следующие субсчета: 55-1 «Аккредитивы», 55-2 «Чековые книжки», 55-3 «Депозитные счета» и др.

Если на предприятии ведутся подобные расчеты, то аудитору необходимо проверить:

-правильность и законность применения аккредитивной формы расчетов;

-правильность документального оформления операций, оплаченных чеками из лимитированных и не лимитированных чековых книжек;

-наличие депозитных сертификатов, приобретенных у банка (если такие операции были);

-полноту и правильность документального оформления операций по движению средств целевого финансирования, поступивших от родителей и из прочих источников на содержание социальных учреждений (детского сада, яслей и т.д.);

-предоставлены ли балансы и другие необходимые документы от структурных подразделений, выделенных на самостоятельный баланс;

-правильность составления бухгалтерских проводок;

-соответствие записей в выписках банка по операциям счета 55 (сверяется с главной книгой и журналом-ордером № 3).

Типичные ошибки при аудите операций по банковским счетам:

1. Отсутствие выписок банка, подчистки и исправления в выписках.

2. Оправдательные документы к выпискам банка представлены не полностью.

3. На документах отсутствует штамп банка о принятии документов для обработки.

4. Расходы, производимые в безналичном порядке, списываются непосредственно на счета затрат, минуя счета расчетов.

5. Нарушение порядка покупки и обратной продажи иностранной валюты на внутреннем валютном рынке.

Видео (кликните для воспроизведения).

6. Нарушение порядка аккредитивной формы расчетов.

Источники

Программа аудиторской проверки денежных средств
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here