Программа аудиторской проверки образец

Сегодня мы постараемся раскрыть тему: "Программа аудиторской проверки образец". Уточнить актуальность информации на 2020 год, а также задать интересующие вопросы вы можете дежурному юрисконсульту.

Приложение N 3. Акт аудиторской проверки (рекомендуемый образец)

Приложение N 3
к Положению об осуществлении
Федеральной службой по надзору
в сфере образования и науки
внутреннего финансового аудита,
утвержденному приказом
Федеральной службы по надзору
в сфере образования и науки
от 28.12.2018 N 1719

>
N 4. Отчет о результатах проверки (рекомендуемый образец)
Содержание
Приказ Федеральной службы по надзору в сфере образования и науки от 28 декабря 2018 г. N 1719 «Об утверждении Положения.

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2020. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Программа аудиторской проверки

Автор: Ирина Стародубцева, аудитор-эксперт RosCo — Consulting & audit

Завершающим этапом процесса планирования аудиторской проверки является составление программы аудита. Программа аудиторской проверки представляет собой конкретный перечень действий аудитора с указанием проверяемых областей бухгалтерского, налогового учета, сроков и исполнителей.

Программа аудита определяет характер, временные рамки и объем запланированных аудиторских процедур, необходимых для реализации составленного общего плана аудита.

Программа аудиторской проверки является набором инструкций для аудитора, а также средством контроля и проверки надлежащего выполнения аудиторских процедур.

В процессе подготовки аудиторской программы аудитор должен принимать во внимание оценку неотъемлемого риска и риска средств контроля (п.11 стандарта №3 «Планирование аудита»).

Аудитором должны быть раскрыты в программе аудита «узкие» места, в которых существуют значительный риск искажения статей бухгалтерской (финансовой) отчетности клиента. Для этого аудитором должны быть выбраны соответствующие аналитические процедуры, которые позволят снизить риск необнаружения суще­ственных ошибок. При необходимости аудитор может привлечь к проверке других аудиторов, обладающих специальными познаниями в данной области или экспертов.

При этом общий план аудита и, соответственно, программа аудиторской проверки могут по мере необходимости уточняться и пересматриваться в процессе проведения аудита. Планирование аудитором объема и характера работы осуществляется непрерывно на протяжении всего времени выполнения аудиторского задания в связи с меняющимися обстоятельствами или неожиданными результатами, полученными в процессе выполнения аудиторских процедур (наличие нехарактерных отклонений показателей финансовой отчетности клиента). Причины, по которым аудитором была скорректирована программа аудита, должны быть документально зафиксированы.

Как составить программу аудиторской проверки?

При разработке программы аудиторской проверки необходимо учитывать:

деятельность аудируемой компании (общие экономические факторы и условия в отрасли, в которой осуществляет деятельность аудируемая компания, общий уровень компетентности руководства);

системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля (учетная политика и ее изменения, влияние принятых новых правил в части бухгалтерского учета на отражение в финансовой отчетности результатов деятельности аудируемой компании);

планы использования в процессе аудита тестов средств контроля и процедур проверки по существу;

Программа тестов средств контроля — это перечень действий, предназначенных для сбора информации о функционировании системы внутреннего контроля и учета. Подобные тесты необходимы для выявления существенных недостатков средств контроля аудируемой компании.

риск и существенность (ожидаемые оценки неотъемлемого риска и риска средств контроля, определение наиболее важных областей для аудита, установление уровней существенности для аудита;

выявление сложных областей бухгалтерского учета, в том числе таких, где результат зависит от субъективного суждения бухгалтера (например, при подготовке оценочных показателей));

характер, временные рамки и объем процедур (относительная важность различных разделов учета для проведения аудита, влияние на аудит наличия компьютерной системы ведения учета и ее специфических особенностей, существование подразделения внутреннего аудита и его возможное влияние на процедуры внешнего аудита);

координацию и направление работы, текущий контроль и проверку выполненной работы (привлечение других аудиторских компаний к аудиту филиалов, подразделений, дочерних компаний клиента, привлечение экспертов);

количество и квалификацию специалистов, необходимых для работы с клиентом;

обстоятельства, требующие особого внимания (например, существование аффилированных лиц);

срок работы сотрудников аудитора и их участие в оказании сопутствующих услуг клиенту;

форму и сроки подготовки заключений и иных клиенту и условиями конкретного аудиторского задания.

Программа аудиторской проверки должна быть документально оформлена, каждая задача проверки обозначена номером или кодом.

Как составить программу аудиторской проверки?

Типичные ошибки при аудите расчетов с персоналом по оплате труда

В ходе проведенного аудита расчетов с персоналом по оплате труда обычно выделяют следующие ошибки:

— в коллективном договоре предприятия не предусмотрена выплата заработной платы в натуральной форме, хотя фактически такая оплата производится;

— заработная плата на предприятии выдается с большими задержками;

— нарушен порядок расчета среднего заработка при составлении записки-расчета при прекращении (расторжении) трудового договора с работником;

— в Приказах (распоряжениях) о приеме на работу неправомерно применяется формулировка «постоянно»;

— в личной карточке работника не указаны характер работы, реквизиты документа об образовании, о квалификации или наличии специальных знаний работника, стаж работы в днях, месяцах, годах;

— в приказе (распоряжении) о предоставлении отпуска работнику не указан год начала ежегодного основного оплачиваемого отпуска;

— в приказе (распоряжении) о прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении) в основании не указана ссылка на дату и номер документа, на основании которого готовится приказ и прекращается действие трудового договора.

План аудита МПЗ: пример

Планирование аудиторской проверки МПЗ: пример плана аудита МПЗ

Читайте так же:  Мечел привилегированные акции дивиденды

Материально – производственный запасы составляют значимую часть активов коммерческой организации. В их состав входят: сырье и материалы, готовая продукция и товары. В зависимости от сферы деятельности предприятия, состав и структура материально-производственных запасов может существенно отличаться. Бухгалтерский учет материально – производственных запасов играет ключевую роль определении порядка формирования финансовых результатов деятельности предприятия. Рациональность и правильность организации учета операций с материально – производственными запасами проверяется по результатам аудиторской проверки. Целью, которой является оценка соответствия организации бухгалтерского учета МПЗ установленным законодательством требованиям.

С 1 января 2017 г. аудиторская деятельность в России осуществляется в соответствии с Международными стандартами аудита, согласно МСА 300 «Планирование аудита», Аудитор должен включить в аудиторскую документацию, в т.ч. план аудита. На сегодняшний день МСА не требуют составления программы аудита

Ниже в таблице, представлен общий план аудита учета материально – производственных запасов в ООО ПКФ «Хлебмаш»

Период аудита: с 01.01.2018 г. по 31.12.2018 г.

Количество человеко-часов: 40

Руководитель аудиторской группы: Иванова А.А.

Состав аудиторской группы: Гаврилов М.К.

Планируемый аудиторский риск: 1,15%

Планируемый уровень существенности: 410 тыс.руб.

Таблица 1 — Общий план аудита учета материально – производственных запасов в ООО ПКФ «Хлебмаш»

№ п/п Планируемые виды работ Период проведения Исполнитель
1 Аудит наличия материально – производственных запасов и их сохранности 01 апреля 2019 года Гаврилов М.К.
2 Аудит поступления материально – производственных запасов 02 апреля 2019 года Гаврилов М.К.
3 Аудит выбытия материально – производственных запасов 03 апреля 2019 года Гаврилов М.К.
4 Аудит инвентаризации материально – производственных запасов 04 апреля 2019 года Гаврилов М.К.
5 Аудит операций, связанных с отражением материально – производственных запасов в регистрах бухгалтерского учета и отчетности 05 апреля 2019 года Гаврилов М.К.

Таким образом, аудит операций с МПЗ в ООО ПКФ «Хлебмаш» планируется осуществлять по выше представленному плану, период проведения проверки учета материально – производственных запасов составляет пять рабочих дней или 40 часов.

Согласно учетной политики ООО ПКФ «Хлебмаш», стоимость материально-производственных запасов определяется исходя из цен их приобретения с учетом расходов на комиссионные вознаграждения посредникам, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходов на транспортировку, упаковку. Приобретаемые МПЗ отражаются в учете по фактической себестоимости на счетах 10/1, 10/2, 10/3, 10/9, 10/6, 10/7, 10/11 и их поступление оформляется приходным складским ордером по форме № М-4.

В ООО ПКФ «Хлебмаш» установлен метод оценки производственных запасов (сырья, материалов) при их отпуске в производство и прочем выбытии по методу ФИФО.

Аналитический учет материалов осуществляется:

— на складе в количественном выражении на карточках учета.

— в бухгалтерии в количественно-стоимостном выражении по складам учета и материально – ответственных лиц.

В ООО ПКФ «Хлебмаш» поступление сырья и основных материалов для производства оборудования для приготовления теста и тестоделителей, было отражено на активном счете 10.1 «Сырье и материалы», Поступление запасных частей и иных вспомогательных материалов от поставщиков, отражено на счете 10.6 «Прочие материалы», а поступление электромоторов от НПО ООО «Кузбассэлектромотор» отражено по дебету счета 10.2 «Комплектующие». ООО ПКФ «Хлебмаш» реализует покупателям материальные ценности, как в форме готовой продукции, так и в виде товаров, учитывая реализацию на счете 41.1 «Товары на складах оптовой торговли для продажи».

В ходе проведенного аудита материально – производственных запасов в ООО ПКФ «Хлебмаш», были выявлены следующие недостатки, а именно:

— не со всеми работниками, которые несут ответственность за поступление и выбытие материально – производственных запасов, в ООО ПКФ «Хлебмаш» заключены договоры материальной ответственности;

— склады ООО ПКФ «Хлебмаш» не в полной мере оснащены необходимыми средствами пожарной безопасности;

— система видео фиксации на территории складов ООО ПКФ «Хлебмаш» и в целом предприятия отсутствует;

— у контрольно – пропускной службы ООО ПКФ «Хлебмаш» отсутствует образы подписей лиц, имеющих право подписи первичных документов на движение материально – производственных запасов;

— в учетной политике отражен перечень счетов бухгалтерского учета материалов, который не в полной мере соответствует рабочему плану счетов предприятия.

В связи с чем, ООО ПКФ «Хлебмаш» в целях совершенствования бухгалтерского учета МПЗ было предложено:

— заключить договора материальной ответственности со всеми лицами, имеющими, отвечающими за состояние и хранение материально – производственных запасов

— установить систему противопожарной безопасности на складе;

— установить систему видеонаблюдения на складе;

— предоставить контрольно – пропускной службе образы подписей лиц, имеющих право подписи первичных документов на движение МПЗ.

— внесение изменения и уточнения в учетную политику.

Предлагаемые мероприятия будут способствовать совершенствованию бухгалтерского учета материально – производственных запасов в ООО ПКФ «Хлебмаш».

Приложение N 3. Акт по результатам аудиторской проверки (рекомендуемый образец)

Приложение N 3
к Положению по осуществлению
Федеральной службой судебных приставов
и ее территориальными органами
внутреннего финансового аудита

>
N 4. Отчет о результатах аудиторской проверки (рекомендуемый образец)
Содержание
Приказ Федеральной службы судебных приставов РФ от 28 сентября 2018 г. N 427 «Об утверждении Положения по осуществлению.

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2020. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Образец плана аудиторской проверки

На странице доступна бесплатная загрузка образца плана аудиторской проверки. Материал составлен профессиональными юристами с учетом всех нововведений, норм и законов Российской Федерации.

Чтобы составить план с учетом особенностей Вашей ситуации обратитесь к юристам на нашем сайте (заполните форму ниже): они проведут бесплатную консультацию и помогут подготовить документы

Программа аудиторской проверки образец

  • Возможности программы
    • Обзор программы
    • План аудита
    • Расчет существенности
    • Оценка отчетности
    • Оценка рисков и средств контроля
    • Рабочие документы аудитора
    • Выгрузка и загрузка данных бухучета
    • Виды операций
    • Аудиторская выборка
    • Аудиторское заключение и отчет
    • Подписание документов электронной подписью
    • Частые вопросы при покупке
  • Методика аудита по МСА
    • Типовая методика аудита
    • Создание методики аудита
    • Взаимоувязка показателей отчетности
    • Коэффициенты финанализа
  • Контроль качества
    • Внешний контроль качества аудита
    • Программа проверки РСА
Читайте так же:  Какие документы нужны для открытия малого бизнеса

Принципы планирования аудита. Подготовка и составление общего плана аудита. Программа аудита. Структура бухгалтерской отчетности. Подготовка аудиторской проверки. Общий план инициативного аудита формирования издержек обращения и расчетов по НДС.

Рубрика Бухгалтерский учет и аудит
Вид курсовая работа
Язык русский
Дата добавления 14.01.2007
Размер файла 44,8 K

Соглашение об использовании материалов сайта

Просим использовать работы, опубликованные на сайте, исключительно в личных целях. Публикация материалов на других сайтах запрещена.
Данная работа (и все другие) доступна для скачивания совершенно бесплатно. Мысленно можете поблагодарить ее автора и коллектив сайта.

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Подобные документы

Сущность аудита и аудиторской деятельности, его цели и задачи. Определение стратегии аудиторской проверки. Планирование аудита. Подготовка общего плана и программы аудита. Права и обязанности аудиторов. Субъекты и объекты аудиторского контроля.

реферат [34,0 K], добавлен 28.09.2006

Понятие аудита, принципы планирования. Источники получения информации об организации. Составление общего плана аудита. Программа тестов средств контроля. Расчет уровня риска для планирования. Примерный план аудиторской проверки основных средств.

курсовая работа [33,7 K], добавлен 25.10.2012

Сущность аудита и аудиторской деятельности. Цели и задачи аудита. Достоверность бухгалтерской отчетности. Достижение основной цели проверки. Принципы проведения аудита. Независимость и конфиденциальность аудиторской проверки. Скептицизм аудита.

курсовая работа [27,6 K], добавлен 29.09.2006

Предварительное планирование аудиторской проверки. Оформление отношений с экономическим субъектом. Риск в аудиторской проверке и его компоненты. Принципы разработки общего плана и общей программы аудита. Подготовка и составление программы аудита.

курсовая работа [66,9 K], добавлен 11.09.2011

Сущность, цели и задачи аудита и аудиторской деятельности. Содержание предварительного планирования аудита. Построение системы внутреннего контроля. Планирование аудиторской проверки в компьютеризированной среде. Методология аудита финансовой отчетности.

курсовая работа [153,9 K], добавлен 19.06.2015

Значение, задачи, цели и принципы аудита. Подготовка общего плана и программы аудита. Анализ основных показателей деятельности ООО «Союз». Разработка плана и программы аудиторской проверки предприятия. Выявление проблем и пути их решения на ООО «Союз».

курсовая работа [270,3 K], добавлен 23.08.2011

Понятие и виды аудита. Содержание общего плана и программы проведения аудита. Документирование и подготовка общего плана проведения аудиторской проверки. Проверка составления бухгалтерской отчетности. Аудит правильности налоговой политики предприятия.

курсовая работа [40,8 K], добавлен 04.12.2011

Правовые основы аудиторской деятельности. Состав бухгалтерской отчетности и виды аудита бухгалтерской отчетности. Этапы проведения аудиторской проверки. Оформление результатов проверки бухгалтерской отчетности ОАО «ДИОР». Аудиторское заключение.

курсовая работа [63,1 K], добавлен 25.12.2012

История и предпосылки появления аудита как научного направления. Цель «аудита в риске». Ответственность за несоблюдение аудиторской тайны. Содержание и порядок составления общего плана аудита. Особенности проведения специального аудиторского задания.

тест [17,9 K], добавлен 19.12.2009

Структура, содержание и принципы аудиторского заключения, его основные виды. Оценка результатов аудиторской проверки. Подготовка к проведению аудита организации. План и программа аудиторской проверки товаров. Аудиторское заключение по итогам проверки.

курсовая работа [250,2 K], добавлен 14.11.2014

План и программа аудита расчетов с персоналом по оплате труда

Аудит расчетов с персоналом по оплате труда: план и программа аудита

Разработка программы проведения аудита включает этапы, аналогичные тем, что и разработка общего плана аудита. Программа является развитием общего плана аудита и представляет собой детальный перечень аудиторских процедур, необходимых для практической реализации плана аудита.

Создание собственной методики аудита

Модуль Методолог позволяет скопировать типовую методику аудита и на ее основе создать собственную методику аудита. При обновлениях программы вне внесенные вами изменения в методику будут сохранены. Работая над проектом по аудиту вы сможете одновременно использовать две методики: типовую методику от разработчиков и собственную методику аудита.

Имеющиеся в аудиторской компании наработки и предоставленные СРО шаблоны документов встраиваются в программу IT Audit. Навыки программирования не требуются. Все делается в простом визуальном редакторе на основании текстовых и табличных файлов. С созданием методики аудита справится любой опытный пользователь программы. Встраивание в программу своего рабочего документа и настройка его на автоматическое заполнение занимает от 3 до 5 минут.

Программа IT Audit позволяет одновременно использовать несколько методик аудита. Вы можете использовать методику аудита от разработчиков программы, а также комплект документов от СРО Ассоциация «Содружество» и СРО «Российский Союз Аудиторов».

Программа аудиторской проверки

Завершающим этапом процесса планирования аудиторской проверки является составление программы аудита. Программа аудиторской проверки представляет собой конкретный перечень действий аудитора с указанием проверяемых областей бухгалтерского, налогового учета, сроков и исполнителей.

Программа аудита определяет характер, временные рамки и объем запланированных аудиторских процедур, необходимых для реализации составленного общего плана аудита.

Программа аудиторской проверки является набором инструкций для аудитора, а также средством контроля и проверки надлежащего выполнения аудиторских процедур.

В процессе подготовки аудиторской программы аудитор должен принимать во внимание оценку неотъемлемого риска и риска средств контроля (п.11 стандарта №3 «Планирование аудита»).

Читайте так же:  Что нужно для внесения изменений в устав

При этом общий план аудита и, соответственно, программа аудиторской проверки могут по мере необходимости уточняться и пересматриваться в процессе проведения аудита. Планирование аудитором объема и характера работы осуществляется непрерывно на протяжении всего времени выполнения аудиторского задания в связи с меняющимися обстоятельствами или неожиданными результатами, полученными в процессе выполнения аудиторских процедур (наличие нехарактерных отклонений показателей финансовой отчетности клиента). Причины, по которым аудитором была скорректирована программа аудита, должны быть документально зафиксированы.

Образец программы на проведение аудиторской проверки

Программа аудиторской проверки подразделяется по соответствующим разделам бухгалтерского учета. В программе аудита указывается наименование задачи и раскрывается последовательность ее решения. В соответствующем столбце программы приводится ссылка на номер рабочего документа, в котором раскрывается информация по данной тематике.

Фрагмент программы аудиторской проверки (по одному разделу) представлен ниже:

п/п

Наименование раздела или статьи отчетности

Код статей формы отчетности

Тематика раскрываемой информации

Процедуры получения аудиторских доказательств

Номер рабочего документа

Аудит учредительных документов компании

Статья 1310 бухгалтерского баланса

-основные положения Устава компании и сведения об учредителе;

-наличие документов, подтверждающих внесение изменений и дополнений в учредительные документы;

-наличие филиалов, представительств и других обособленных структурных подразделений;

-вывод о соответствии Устава действующему законодательству.

-свидетельство о государственной регистрации;

-протоколы собраний учредителей;

-проспекты эмиссии ценных бумаг;

-акты оценки имущества, внесенного в счет вклада в уставный капитал;

По каждому разделу программы аудиторской проверки аудитор фиксирует выводы в рабочих документах.

На основе приведенной информации по каждому разделу аудиторской проверки аудитором составляется расчет влияния выявленных в процессе аудита отклонений на достоверность бухгалтерской отчетности клиента. Информация приводится в аудиторском отчете и является отправной точкой для формирования аудиторского заключения (объективного мнения аудитора о достоверности проверяемой бухгалтерской (финансовой) отчетности компании).

План аудита

Видео (кликните для воспроизведения).

План аудита формируется по результатам планирования и выполнения аудиторских процедур в форме Процедуры.

  • Для создания отчета «Плана аудита» перейдите в форму Процедуры.
  • В панели инструментов нажмите на кнопку Отчеты. Будет открыта форма Доступные отчеты.
  • В открывшейся форме Доступные отчеты выберите необходимый отчет (План аудита) и на клавиатуре компьютера нажмите на кнопку Сформировать и сохранить.
  • Выбор аудиторской процедуры для сохранения рабочего документа производится в мастере Добавление процедуры
  • В табличном редакторе Excel Viewer будет открыт заполненный данными бухгалтерского учета рабочий документ. При необходимости внесите дополнительные данные в рабочий документ и сохраните внесенные изменения. Нажмите на кнопку Сохранить. Затем закройте редактор документов.

В отчете «План аудита» приводятся следующие данные по разделам аудита и аудиторским процедурам:

  • Наименование раздела и аудиторской процедуры
  • Стадия выполнения процедуры
  • Исполнитель процедуры
  • Файлы по процедурам
  • Вывод по процедуре

Рабочий документ Значимые изменения в плане аудита

При необходимости может быть заполнен рабочий документ «Значимые изменения в плане аудита».

При создании документа программа автоматически заполняет переменные (наименование клиента, наименование проекта, руководитель задания, логотип аудиторской компании и т.д.), выделенные серым цветом

Содержание значимых изменений и причину данных изменений пользователь вносит самостоятельно в режиме редатикрования файла документа. При необходимости документ изменяется в текстовом редакторе.

Порядок заполнения документа переменными приведен на странице Справки:

План и программа аудиторской проверки ООО «Альянс-М»

План аудита расчетов по заработной плате — пример

ОБЩИЙ ПЛАН АУДИТА ОПЕРАЦИЙ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА И РАСЧЕТАМ С ПЕРСОНАЛОМ ОРГАНИЗАЦИИ ПО ПРОЧИМ ОПЕРАЦИЯМ

Проверяемая организация ООО «ХХХХХХ»

Период аудита 12.09.2018 – 12.10.2018

Количество человеко-часов 169

Руководитель аудиторской группы Грекова Е.Г.

Состав аудиторской группы Грекова Е.Г.

Планируемый аудиторский риск ______ %

Планируемый уровень существенности _______ тыс. руб.

№ п/п Планируемые виды работ Период проведения (в часах) Исполнитель Примечание
1 Общая оценка организации учета операций по оплате труда и расчетам с персоналом по прочим операциям 27 Грекова Е.Г.
2 Аудит системы на­числений заработ­ной платы 46 Грекова Е.Г.
3 Аудит обоснован­ности предоставле­ния налоговых вы­четов по налогу на доходы физических лиц и удержаний из заработной платы 40 Грекова Е.Г.
4 Аудит тождествен­ности показателей бухгалтерской от­четности и регист­ров бухгалтерского учета 17 Грекова Е.Г.
5 Аудит расчетов по начислению взносов во внебюджетные фонды 39 Грекова Е.Г.

Руководитель аудиторской организации, имеющий право подписи аудиторских заключений от ее имени: ИвановаН.П. ____________________ /

Руководитель аудиторской группы: Грекова Е.Г. _____________/

При разработке программы аудиторской проверки необходимо учитывать:

  • деятельность аудируемой компании (общие экономические факторы и условия в отрасли, в которой осуществляет деятельность аудируемая компания, общий уровень компетентности руководства);
  • системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля (учетная политика и ее изменения, влияние принятых новых правил в части бухгалтерского учета на отражение в финансовой отчетности результатов деятельности аудируемой компании);
  • планы использования в процессе аудита тестов средств контроля и процедур проверки по существу;

Программа тестов средств контроля — это перечень действий, предназначенных для сбора информации о функционировании системы внутреннего контроля и учета. Подобные тесты необходимы для выявления существенных недостатков средств контроля аудируемой компании.

  • риск и существенность (ожидаемые оценки неотъемлемого риска и риска средств контроля, определение наиболее важных областей для аудита, установление уровней существенности для аудита;
  • выявление сложных областей бухгалтерского учета, в том числе таких, где результат зависит от субъективного суждения бухгалтера (например, при подготовке оценочных показателей));
  • характер, временные рамки и объем процедур (относительная важность различных разделов учета для проведения аудита, влияние на аудит наличия компьютерной системы ведения учета и ее специфических особенностей, существование подразделения внутреннего аудита и его возможное влияние на процедуры внешнего аудита);
  • координацию и направление работы, текущий контроль и проверку выполненной работы (привлечение других аудиторских компаний к аудиту филиалов, подразделений, дочерних компаний клиента, привлечение экспертов);
  • количество и квалификацию специалистов, необходимых для работы с клиентом;
  • обстоятельства, требующие особого внимания (например, существование аффилированных лиц);
  • срок работы сотрудников аудитора и их участие в оказании сопутствующих услуг клиенту;
  • форму и сроки подготовки заключений и иных клиенту и условиями конкретного аудиторского задания.
Читайте так же:  Ликвидация ооо налоги учредителя

Программа аудиторской проверки должна быть документально оформлена, каждая задача проверки обозначена номером или кодом.

Программа аудита расчетов по заработной плате — пример

Разработка программы проведения аудита включает этапы, аналогичные тем, что и разработка общего плана аудита.

ПРОГРАММА АУДИТА РАСЧЕТОВ С ПЕРСОНАЛОМ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА

Проверяемая организация ООО «ХХХХХ»

Период аудита 12.09.2018 – 12.10.2018

Количество человеко-часов 169

Руководитель аудиторской группы Грекова Е.Г.

Состав аудиторской группы Грекова Е.Г.

Планируемый аудиторский риск ___%

Видео (кликните для воспроизведения).

Планируемый уровень существенности _______ тыс. руб.

Методика аудита в IT Audit включает:

  • Перечень разделов аудита
  • Перечень аудиторских процедур (более 400) и рабочих документов по процедурам
  • Типовые риски и типовые средства контроля
  • Перечень типовых нарушений с описанием нормативной базы
  • Расчет уровня существенности
  • Расчет финансовых коэффициентов
  • Взаимовязку показателей отчетности

Рабочие документы СРО РСА в программе IT Audit

Пользователи программы IT Audit могут загрузить рекомендуемый комплект рабочих документов по МСА, разработанный СРО РСА. Одновременно по проекту можно использовать рабочие документы, предложенные разработчиками IT Audit, и рекомендованные РСА.

Документы РСА по МСА в программе IT Audit | посмотреть видеоролик

Перечень разделов аудита и аудиторских процедур в программе IT Audit

Бесплатные обучающие вебинары по IT Audit

Ответим на вопросы действующих и потенциальных пользователей. Покажем работу программы и рабочие документы по МСА.

Справочник типовых нарушений

Справочник типовых нарушений постоянно обновляется. На текущий момент в справочнике порядка 650 нарушений по основным разделам аудита. Для примера приведены некоторые типовые нарушения по разделу «Аудит расчетов с персоналом».

Образец программы на проведение аудиторской проверки

Программа аудиторской проверки подразделяется по соответствующим разделам бухгалтерского учета. В программе аудита указывается наименование задачи и раскрывается последовательность ее решения. В соответствующем столбце программы приводится ссылка на номер рабочего документа, в котором раскрывается информация по данной тематике.

Фрагмент программы аудиторской проверки (по одному разделу) представлен ниже:

Наименование раздела или статьи отчетности

Код статей формы отчетности

Тематика раскрываемой информации

Процедуры получения аудиторских доказательств

Номер рабочего документа

Аудит учредительных документов компании

Статья 1310 бухгалтерского баланса

-основные положения Устава компании и сведения об учредителе;

-наличие документов, подтверждающих внесение изменений и дополнений в учредительные документы;

-наличие филиалов, представительств и других обособленных структурных подразделений;

-вывод о соответствии Устава действующему законодательству.

-свидетельство о государственной регистрации;

-протоколы собраний учредителей;

-проспекты эмиссии ценных бумаг;

-акты оценки имущества, внесенного в счет вклада в уставный капитал;

-журналы-ордера и ведомости по счетам 75 «Расчеты с учредителями», 80 «Уставный капитал», 81 «Собственные акции (доли)», 83 «Добавочный капитал», 82 «Резервный капитал», главная книга;

По каждому разделу программы аудиторской проверки аудитор фиксирует выводы в рабочих документах.

Документы

Международный стандарт аудита 300 «Планирование аудита финансовой отчетности» Отправить по электронной почте

Дата публикации: 14.02.2019

Дата изменения: 14.02.2019

Прикрепленный файл: docx, 52.56 кБ

Международный стандарт аудита (МСА) 300 «Планирование аудита финансовой отчетности» следует рассматривать вместе с МСА 200 «Основные цели независимого аудитора и проведение аудита в соответствии с Международными стандартами аудита».

Основные возможности IT Audit

1. Создание проекта по аудируемому лицу

По аудируемому лицу создается проект по финансовому аудиту. Может быть создано несколько проектов (например, аудит за 2017 и 2018 г.).

При проведении аудита в несколько этапов доступна возможность организовать документирование аудита в одном проекте или же создать на каждый этап проверки отдельный проект.

Программа позволяет одновременно открывать несколько проектов как по одному, так и разным аудируемым лицам. Например, проверяя текущий период можно открыть результаты проверки за предыдущие годы.

Функционал программы IT Audit доступен после открытия проекта на аудит и выбора соответствующего пункта меню.

2. Формирование состава аудиторской группы

По созданному проекту формируется состав аудиторской группы. Если по результатам проверки будет обзорная проверка качества, то также вносится информация о составе группы по контролю качества.

3. Автоматическое заполнение форм отчетности

Формы бухгалтерской отчетности (Бухгалтерский баланс, Отчет о финансовых результатах и т.д.) заполняются на основании xml-файла. Бухгалтерская отчетность также может быть заполнена в ручном режиме.

4. Расчет и распределение уровня существенности. Взаимоувязка показателей отчетности

На основании внесенных форм бухгалтерской отчетности производится расчет:

5. Проведение процедур по планированию аудита. Подготовка Плана аудита

Из методики аудита программы IT Audit выбираются процедуры по планированию, запросы аудируемому лицу и т.д. Тем самым формируется предварительный план аудита.

Процедуры по существу целесообразно выбрать позже, после ознакомления с операциями аудируемого лица и выявления рисков.

На основании выявленных рисков и внесенных аудиторских процедур формируется План аудита. Перечень аудиторских процедур из плана аудита выгружается в печатную форму «План аудита». При необходимости можно сформировать отчет только по определенному разделу (например, по разделу «Аудит основных средств»).

6. Создание рабочих документов без использования данных бухгалтерского учета

По имеющимся в программе шаблонам производится заполнение рабочих документов по следующим разделам:

Аудитор выбирает необходимую процедуру и программа заполняет рабочий документ аудитора. Предусмотрено групповое заполнение документов. Аудитор выделяет необходимые процедуры (например, запросы аудируемому лицу) и через 1-2 минуты будут подготовлены порядка 15-20 запросов.

Групповое создание запросов и других документов в IT Audit | Видео
Подготовка рабочих документов по МСА без данных бухучета в IT Audit | Видео

7. Планирование проверки на уровне строк отчетности

В программе IT Audit предусмотрено планирование аудиторской проверки в разрезе строк отчетности. Анализируя строку отчетности аудитор может запланировать процедуры, направленные на проверку данной строки. Все выбранные процедуры обобщаются в Плане аудита.

Оценка отчетности по МСА в IT Audit | Видео

8. Выявление и оценка рисков на уровне отчетности и видов операций

МСА требуют от аудитора выявлять и оценивать риски существенного искажения:

  • на уровне отчетности и на уровне предпосылок (п. 5 МСА 315)
  • по видам операций (п. 25, п. 26, А122 МСА 315)
  • по бизнес-процессам (бизнес-риски) (п. 11, п. А21, п. А37, А40 МСА 315)

По выявленным рискам существенного искажения формируется реестр рисков — Карта рисков. Выявленные риски оцениваются согласно требованиям МСА 315 «Выявление и оценка рисков существенного искажения посредством изучения организации и ее окружения».

Оценка отчетности по МСА в IT Audit | Видео
Процедуры в ответ на оцененные риски по МСА в IT Audit | Видео

9. Ознакомление и оценка средств контроля по выявленным рискам | Тестирование средств контроля

В программе предусмотрена возможность документирования и оценки средств контроля для выполнения требований МСА.

10. Документирование выполнения процедур в ответ на оцененные риски

В программе IT Audit можно задокументировать процедуры в ответ именно на опреденный выявленный риск. Выбранные процедуры автоматически будет добавлены в План аудита.

Процедуры в ответ на оцененные риски по МСА в IT Audit | Видео

11. Загрузка данных бухучета

Бесплатные обучающие вебинары по IT Audit

Ответим на вопросы действующих и потенциальных пользователей. Покажем работу программы и рабочие документы по МСА.

12. Группировка данных бухчета по видам операций

Программа IT Audit позволяет стратифицировать совокупность данных бухгалтерского учета (проводки, остатки по счетам) по видам операций.

По видам операций в программе IT Audit производится:

  • оценка значимости вида операции (п. 18, 20 МСА 315, Приложение к МСА 300 «Планирование аудита финансовой отчетности»)
  • оценка рисков существенного искажения (п. 25, п. 26, А122 МСА 315)
  • планирование аудиторских процедур в отношении значимых операций
  • статистическа аудиторская выборка или сплошная проверка
  • подготовка рабочих документов по результатам проверки

Виды операций по МСА в IT Audit | Видео

13. Проведение аудиторской выборки

По загруженным данным бухучета в IT Audit проводится аудиторская выборка. По результатам ее проведения элементы выборки выгружаются в рабочие документы.

Параметры выборочного ислледования и результаты экстраполяции выгружаются в отчет по выборке.

Статистическая аудиторская выборка по МСА в IT Audit | Видео

14. Документирование выявленных нарушений

Выявленные нарушения, в том числе по загруженным данным бухгалтерского учета, систематизируются в форме Нарушения.

Найденное нарушение выбирается из справочника типовых нарушений или вносится аудитором самостоятельно. По большинству типовых нарушений приведены требования Российских нормативных актов.

Аудитор описывает выявленное им нарушение. Текст нарушения и таблица с примерами операций, по которым оно было выявлено, автоматически будет вставлено в соответствующий раздел отчета аудитора.

15. Заполнение рабочих документов, подтверждающих проверку операций

Программа IT Audit по загруженным данным бухгалтерского учета заполняет рабочие документы аудитора, подтверждающие проверку операций. Заполнение документа производится за 1-2 минуты.

Заполнение рабочих документов данными бухучета в IT Audit | Видео
Создание рабочих документов по данным бухгалтерского учета из карточки процедуры в IT Audit | Видео

16. Подготовка альтернативной отчетности

При необходимости по нарушениям устанавливается влияние на отчетность. Аудитор выбирает форму и строку отчетности, а также устанавливает сумму искажения отчетности.

Программа позволяет обобщить влияние нескольких нарушений на строку отчетность и подготовить альтернативную отчетность.

Список влияющих на отчетность нарушений выгружается в рабочий документ аудитора.

17. Вывод по результатам проверки отчетности

По результатам проверки строки отчетности, включая оценку рисков, документирование проведения процедур, объема выявленных нарушений (см. «Влияние нарушений на отчетность», раздел «Подготовка альтернативной отчетности») аудитор формулирует вывод.

18. Проведение и документирование обзорной проверки

В программе предусмотрено документирование ознакомления при проведении обзорной проверки по следующим данным:

  • аудиторские процедуры
  • выявленные риски
  • виды операций, остатки по счетам
  • выявленные нарушения

Результаты обзорной проверки выгружается в рабочий документ.

19. Подготовка аудиторского заключения и отчета аудитора

Выявленные аудитором нарушения выгружаются в соответствующий раздел отчета аудитора или аудиторское заключение по требованиям МСА.

20. Подготовка документов по результатам завершения аудита

По результатам завершения задания производится заполнение соответствующих рабочих документов.

Все подготовленные рабочие документы сохраняются в базе данных программы. При необходимости все рабочие документы можно выгрузить на внешний носитель за 1 минуту и подписаны электронной подписью.

21. Подготовка постоянного файла

Копии основных документов по клиенту систематизируются в постоянном файле. Обычно в постоянном файле хранят документы, которые осносятся к разным отчетным периодам. Например, регистрационные и учредительные документы, учетная политика, публикации о компании, основные договоры и т.д.

Источники

Читайте так же:  Не выплатили дивиденды по привилегированным акциям
Программа аудиторской проверки образец
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here