Программа аудиторской проверки содержит

Сегодня мы постараемся раскрыть тему: "Программа аудиторской проверки содержит". Уточнить актуальность информации на 2020 год, а также задать интересующие вопросы вы можете дежурному юрисконсульту.

Программа аудита

Программа аудита — это документ, содержащий перечень задач в определенной последовательности их выполнения, с помощью которых получаются достаточные и надежные аудиторские доказательства в соответствии с целью проверки соответствующих дного клиента Иными словами, программа аудита — это подробные инструкции, которым должны следовать работники аудиторской фирмы в процессе осуществления аудита финансовой отчетности или выполнении других зав дань

Программа аудита содержит следующие разделы:

  • 1. наименование объекта аудита (подразделения);
  • 2. область аудита (перечень документов на соответствии требований, которых будет проводиться проверка);
  • 3. цель и задачи аудита;
  • 4. дата начала и продолжительность;
  • 5. календарный график работ аудиторской группы;
  • 6. список должностных лиц, которым должны быть направлены копии отчета об аудите.

Программа аудита может включать один аудит или более, в зависимости от размера, характера деятельности и сложности проверяемой организации. Эти аудиты могут иметь ряд целей, а также включать комплексные и совместные аудиты.

Программа аудита также охватывает всю деятельность, которая необходима для планирования и организации типов и количества аудитов, а также для обеспечения их ресурсами, необходимыми для проведения их эффективно и результативно в установленное время.

Организация может разработать более одной программы аудита.

Аудиторская программа включает в себя следующие элементы:

График работы аудиторов.

График определяет предельные сроки подготовки и представления материалов для составления аудиторского заключения. В графике учитываются затраты времени на отдельные виды и участки проверок с учетом и в пределах ожидаемой оплаты, что сохраняет прибыль компании.

Программа аудита представляется в письменном виде. Детально описываются процедуры аудиторской проверки, а также цели и задачи по каждому участку проверки. Она становится инструкцией для сотрудников, участвующих в аудите, а также инструментом контроля правильности выполнения работы.

Контроль за ходом проверки.

Программа предполагает, что все члены аудиторской группы знают предъявляемые требования. Она остается базовым документом для контроля выполнения заданий младшими аудиторами и ассистентами.

В программе определяются численность персонала, объем и содержание работы. Как правило, аудит проводит группа, состоящая из основного аудитора, младших аудиторов и ассистентов. В крупных западных аудиторских фирмах персонал распределяется следующим образом:

партнер — постоянно работает с клиентом, несет общую ответственность за оказываемые аудиторские услуги и решает наиболее сложные и трудные проблемы, возникшие в ходе проверки; утверждает план аудита и согласовывает график работы с клиентом; дает общую оценку и обзор работы, готовит аудиторское заключение;

менеджер — постоянно работает с клиентом, готовит план аудита и график работы аудиторов, рассматривает рабочие документы по аудиту и выявляет проблемы, передаваемые для решения партнеру;

старший сотрудник — повседневно управляет аудиторской проверкой, составляет программы, контролирует работу младших сотрудников, выполняет наиболее сложные аудиторские задачи, отвечает за соблюдение плана аудиторской проверки, ставит в известность менеджера о возникших сложностях;

младшие сотрудники — качественно выполняют порученные задания.

Ответственные за управление программой аудита должны:

  • а) разрабатывать, выполнять, отслеживать, анализировать и улучшать программу аудита;
  • б) определять необходимые ресурсы и обеспечивать их наличие.

Программы аудита могут включать следующее:

  • а) ряд внутренних аудитов, охватывающих систему менеджмента качества организации в текущем году;
  • б) аудиты второй стороной систем менеджмента потенциальных поставщиков критической продукции, которые должны проводиться в течение 6 месяцев;
  • в) сертификационные и надзорные аудиты, проводимые органом по сертификации систем менеджмента окружающей среды в качестве третьей стороны в период времени, согласованный между органом по сертификации и заказчиком.

Управление программой аудита включает в себя планирование, обеспечение ресурсами, разработку процедур для проведения аудитов в объёме программы. Цели программы аудита.

Для того чтобы спланировать аудиты и провести их, необходимо определить цели программ аудитов. Эти цели могут основываться на:

  • а) приоритетах менеджмента;
  • б) коммерческих намерениях;
  • в) требованиях системы менеджмента;
  • г) законодательных, нормативных и контрактных требованиях;
  • д) необходимости оценивания поставщика;
  • е) требованиях потребителя;
  • ж) потребностях других заинтересованных сторон;
  • з) рисках организации.

Цели программ аудита могут включать:

  • а) подтверждение соответствия требованиям стандарта на систему менеджмента в целях сертификации;
  • б) подтверждение соответствия требованиям контракта;
  • в) получение и поддержание уверенности в возможностях поставщика;
  • г) содействие улучшению системы менеджмента.

Объём программы аудита может изменяться, и он может зависеть от размера, характера и сложности проверяемой организации, а также следующих факторов:

  • а) области распространения, цели и продолжительности каждого запланированного аудита;
  • б) частоты проведения аудитов;
  • в) количества, важности, сложности, сходства и размещения проверяемых процессов;
  • г) стандартов, законодательных, нормативных и контрактных требований, а также других критериев аудита;
  • д) потребности в аккредитации или сертификации/регистрации;
  • е) результатов предыдущих аудитов или анализа предыдущих программ аудитов;
  • ж) языковых, культурных и социальных аспектов;
  • з) мнения заинтересованных сторон;
  • и) существенных изменений в организации или её деятельности.

Лица, ответственные за управление программой аудита, должны:

  • а) устанавливать цели и объём программы аудита;
  • б) устанавливать ответственных и процедуры, обеспечивать наличие ресурсов;
  • в) обеспечивать выполнение программы аудита;
  • г) обеспечивать ведение соответствующих записей по программе аудита;
  • д) отслеживать, анализировать и улучшать программу аудита. Ресурсы.

При определении ресурсов для программы аудита необходимо учитывать следующее:

  • а) финансовые ресурсы для разработки выполнения, управления и улучшения деятельности по аудитам;
  • б) методы аудита;
  • в) процессы достижения и поддержания компетентности аудиторов и совершенствования показателей их деятельности;
  • г) наличие аудиторов и технических экспертов, обладающих компетентностью, достаточной для достижения целей конкретной программы аудитов;
  • д) объём программы аудита;
  • е) время для переездов, размещение и другие потребности аудита. Процедуры. Процедуры программы аудита должны охватывать следующее:
  • а) планирование и составление графиков аудитов;
  • б) обеспечение компетентности аудиторов и руководителей групп по аудиту;
  • в) выбор соответствующих групп по аудиту и распределение ролей и ответственности;
  • г) проведение аудитов;
  • д) проведение последующих аудитов, если это требуется;
  • е) ведение записей программы аудита;
  • ж) мониторинг выполнения программы аудита и её результативности;
  • з) отчёт высшему руководству об общих результатах программы аудита.
Читайте так же:  Нотариус смена генерального директора в ооо

Программа проведения аудиторской проверки.

Программа проведения аудиторской проверки составляется в процессе планирования. На необходимость составления такой программы указано в ФПСАД №3 «Планирование аудита».

В ст. 10 данного стандарта указано, что любому аудитору необходимо составить и документально оформить программу аудита, определяющую характер, временные рамки и объем запланированных аудиторских процедур, необходимых для осуществления общего плана аудита.

Программа аудита является набором инструкций для аудитора, выполняющего проверку, а также средством контроля и проверки надлежащего выполнения работы. Она подготавливается на основании общего плана аудита. аудитор аттестат проверка

В программу аудита также могут быть включены проверяемые предпосылки подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности по каждой из областей аудита и время, запланированное на различные области или процедуры аудита.

При разработке, как общего плана, так и программы проведения аудита необходимо принимать во внимание такие факторы как:

Программа аудита является развитием общего плана аудита и представляет собой детальный перечень аудиторских процедур, необходимых для практической реализации плана аудита. [6, с. 197]

Программы аудиторских процедур составляются аудиторами (старшими аудиторами) для каждого направления аудита и отражаются в одноименном документе — «Программа аудита». Этот документ обозначается своим номером, а каждая процедура, включенная в программу — своим кодом. Делается это для того, чтобы у аудитора была возможность в процессе работы ссылаться на них в других различных рабочих документах.

Аудиторскую программу следует составлять в виде программы тестов средств контроля и в виде программы аудиторских процедур по существу.

Программа тестов средств контроля — это перечень совокупности действий, предназначенных для сбора информации о функционировании системы внутреннего контроля и учета. Тесты средств контроля помогают выявить существенные недостатки средств контроля экономического субъекта.

Тесты средств контроля включают:

  • — проверку документов, подтверждающих операции и другие события, чтобы получить аудиторские доказательства относительно надлежащего применения средств внутреннего контроля на практике;
  • — направление запросов и наблюдение за применением средств внутреннего контроля, которые не оставляют документальных свидетельств для аудита;
  • — повторное применение средств внутреннего контроля, например сверка банковских счетов.

Аудиторские процедуры по существу — это детальная проверка правильного отражения в бухгалтерском учете оборотов и сальдо по счетам. Программа аудиторских процедур по существу представляет собой перечень действий аудитора для таких детальных конкретных проверок. Для процедур по существу аудитору следует определить, какие именно разделы бухгалтерского учета он будет проверять, и составить программу аудита по каждому разделу бухгалтерского учета.

К процедурам проверки по существу относят пересчет, аналитические процедуры, запросы, устные опросы персонала, инспектирование, наблюдение и т.п. Различные виды процедур используются для различных целей, все зависит от направления аудита. Соответственно, и в программе аудита набор процедур будет различным.

К примеру, при аудите учета основных средств мероприятия могут быть разбиты на следующие группы: аудит наличия и сохранности основных средств, аудит движения основных средств, аудит правильности начисления амортизации, проверка правильности налогообложения по основным средствам. Далее в каждой группе более детально выделяются отдельные аудиторские процедуры.

Но, несмотря на большое количество направлений аудита, для всех случаев форма программы будет общая, ее можно представить в виде шаблонной таблицы (табл. 1).

Программа аудита

1) программы тестов контроля, которые содержат процедуры сбора информации о функционировании системы внутреннего контроля предприятия;

2) программы проверки остатков на счетах, которые содержат процедуры сбора информации непосредственно об остатках на счетах.

Аудиторская программа включает в себя следующие элементы:

График работы аудиторов.

График определяет предельные сроки подготовки и представления материалов для составления аудиторского заключения. В графике учитываются затраты времени на отдельные виды и участки проверок с учетом и в пределах ожидаемой оплаты, что сохраняет прибыль компании.

Программа аудита представляется в письменном виде. Детально описываются процедуры аудиторской проверки, а также цели и задачи по каждому участку проверки. Она становится инструкцией для сотрудников, участвующих в аудите, а также инструментом контроля правильности выполнения работы.

Контроль за ходом проверки.

Программа предполагает, что все члены аудиторской группы знают предъявляемые требования. Она остается базовым документом для контроля выполнения заданий младшими аудиторами и ассистентами.

В программе определяются численность персонала, объем и содержание работы. Как правило, аудит проводит группа, состоящая из основного аудитора, младших аудиторов и ассистентов. В крупных западных аудиторских фирмах персонал распределяется следующим образом: *

партнер – постоянно работает с клиентом, несет общую ответственность за оказываемые аудиторские услуги и решает наиболее сложные и трудные проблемы, возникшие в ходе проверки; утверждает план аудита и согласовывает график работы с клиентом; дает общую оценку и обзор работы, готовит аудиторское заключение; *

менеджер – постоянно работает с клиентом, готовит план аудита и график работы аудиторов, рассматривает рабочие документы по аудиту и выявляет проблемы, передаваемые для решения партнеру; *

старший сотрудник – повседневно управляет аудиторской проверкой, составляет программы, контролирует работу младших сотрудников, выполняет наиболее сложные аудиторские задачи, отвечает за соблюдение плана аудиторской проверки, ставит в известность менеджера о возникших сложностях; *

младшие сотрудники – качественно выполняют порученные задания.

Обычно аудиторская программа включает: тестирование операций, аналитические процедуры и тестирование статей баланса.

Тесты операций выявляют количественные ошибки и нарушения, позволяют проверить финансовую отчетность. Они позволяют выяснить: *

имеется ли разрешение на проведение операций; правильно ли сделаны проводки и подведены итоги в журналах и книгах аналитического учета; *

правильно ли перенесена информация в Главную книгу.

Аналитические процедуры (эффективный и дешевый способ проверки) используются: *

для получения представления, о деятельности клиента; *

для оценки финансовой стабильности предприятия; *

для выявления возможных ошибок в финансовой отчетности; *

для сокращения числа и объемом тестов.

Читайте так же:  Открыть расчетный счет для ооо удаленно

Тестирование статей баланса сосредоточено на Главной книге. Тесты включают: *

подтверждение счетов дебиторов; *

обследование товарно-материальных запасов; *

подсчет денежных средств; *

проверку правильности периодизации операций на конец года и др.

Наиболее эффективными процедурами являются анализ (ошибка может быть обнаружена очень быстро), затем процедуры, связанные с ознакомлением системы внутреннего контроля (СВК), и тесты СВК. Самая трудоемкая процедура – тестирование операций.

Аудиторская фирма самостоятельно устанавливает требования к формам аудиторских программ. Например, программы должны: *

описывать сущность процедур, отражая важные детали, давать инструкции членам аудиторской команды; *

отражать продолжительность проверки и ожидаемый срок выполнения; содержать следующую информацию по каждой процедуре: *

ссылку на рабочие документы, отражающие полученное доказательство; *

инициалы члена аудиторской команды, выполняющего работу; дату окончания работы; *

информацию о выявленных исключениях из правил и их разъяснение.

Тесты могут включать пакеты прикладных программ, которые автоматизируют выбор схемы процедур независимого обследования, отвечающих особенностям клиента, и осуществляют автоматизированный выбор проекта программы. В соответствии с планом и особенностями объекта в проект программы вносятся изменения. Ниже приведен пример программы аудита.

Программа аудиторской проверки

Федеральное агентство по образованию

по дисциплине: «Основы аудита»

на тему: «Программа аудиторской проверки»

1. Программа аудита

2. Внутрифирменный контроль качества аудиторских проверок.

3. Аудит бухгалтерской отчетности.

В соответствии с Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» (ст.1) аудиторская деятельность, аудит — это предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей. Кроме того, аудиторские организации и индивидуальные аудиторы могут оказывать сопутствующие аудиту услуги.

В работе рассматриваются основные подходы к планированию аудита, которое заключается в определении его стратегии и тактики, выборе процедур и методов, позволяющих наиболее эффективно достичь поставленной цели — подтверждения достоверности бухгалтерской отчетности. Также уделяется внимание внутрифирменному контролю качества аудиторских проверок и аудиту бухгалтерской отчетности.

1. Программа аудита

При планировании аудита, на наш взгляд, целесообразно выделить следующие основные этапы: предварительное планирование; подготовка и составление общего плана; подготовка и составление программы.

После официального обращения экономического субъекта с просьбой об оказании ему аудиторских услуг (письмо-предложение) аудиторская организация составляет и направляет клиенту письмо о проведении аудита.

Получив письменное согласие субъекта на проведение аудита, следует приступить к определению аудируемости бухгалтерской отчетности. Данный процесс называется предварительным планированием.

По итогам предварительного планирования аудиторская организация должна решить, согласна ли она работать с клиентом.

При разработке общего плана аудита аудитору необходимо принимать во внимание деятельность аудируемого лица, в том числе:

общие экономические факторы и условия в отрасли, влияющие на деятельность аудируемого лица;

особенности аудируемого лица, его деятельности, финансовое состояние, требования к его финансовой (бухгалтерской) или иной отчетности, включая изменения, произошедшие с даты предшествующего аудита;

общий уровень компетентности руководства;

организацию системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля, в том числе учетную политику, принятую аудируемым лицом, и ее изменения;

влияние новых нормативных правовых актов в области бухгалтерского учета на отражение в финансовой (бухгалтерской) отчетности результатов финансово-хозяйственной деятельности аудируемого лица;

количество территориально обособленных подразделений одного аудируемого лица и их пространственную удаленность друг от друга.

Для качественной работы аудитору следует:

Видео (кликните для воспроизведения).

разработать тесты средств контроля и процедур проверки по существу;

оценить риск и существенность, в том числе ожидаемые оценки неотъемлемого риска и риска средств контроля;

установить уровни существенности для аудита;

определить (в том числе на основе аудита прошлых лет), возможны ли существенные искажения или мошеннические действия;

выявить сложные области бухгалтерского учета, в том числе те, в которых результат зависит от субъективного суждения бухгалтера (например, при подготовке оценочных показателей);

оценить характер, временные рамки и объем процедур, в том числе относительную важность различных разделов учета для проведения аудита;

принять во внимание наличие или отсутствие компьютерной системы ведения учета и ее специфические особенности;

учесть существование подразделения внутреннего аудита аудируемого лица и его возможное влияние на процедуры внешнего аудита;

осуществить координацию, текущий контроль и проверку выполненной работы, в том числе решить вопрос о привлечении других аудиторских организаций к проверке филиалов, подразделений, дочерних компаний аудируемого лица; экспертов;

определить количество и квалификацию специалистов, необходимых для работы с данным аудиторским лицом. При планировании состава специалистов, входящих в аудиторскую группу, аудиторская организация обязана учитывать: бюджет рабочего времени для каждого этапа аудита; предполагаемые сроки работы группы; количественный состав группы; должностной уровень членов группы; преемственность персонала группы; квалификационный уровень членов группы.

Процесс планирования завершается составлением программы аудита, в которой определяют характер, сроки и объем запланированных аудиторских процедур, необходимых для реализации общего плана аудита, и которую руководители аудиторской группы используют как для инструктирования ассистентов аудитора, так и для контроля качества их работы. Программа аудита должна пересматриваться в процессе аудита по мере необходимости. Выводы аудитора по каждому разделу аудиторской программы, документально отраженные в рабочих документах, являются фактическим материалом для составления аудиторского отчета и аудиторского заключения.

Согласно разделу «Общий план аудита» аудитор в ходе планирования должен разработать общий план аудита и оформить его документально, описав предполагаемый объем и порядок ведения аудиторской проверки. Здесь должны быть отражены вопросы, касающиеся знания бизнеса, понимания систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля, риска и существенности, характера, сроков, объема процедур, координации направления работы, надзора за ней и анализа, а также прочих аспектов.

В этом разделе термин «знание бизнеса» определен как получение информации об общих экономических факторах и условиях в отрасли, влияющих на бизнес клиента, о важных показателях, характеризующих результаты бизнеса, об общем уровне компетентности руководства. Подчеркнуто, что понимание систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля достигается путем ознакомления с учетной политикой клиента, с системой его бухгалтерского учета и внутреннего контроля с помощью применения тестов контроля и процедур проверок по существу.

К прочим аспектам аудита, которые следует учесть при разработке общего плана аудита, в МСА 300 отнесено выявление обстоятельств, требующих особого внимания (существование связанных сторон, возможность банкротства и т.п.).

Читайте так же:  Ближайшие выплаты дивидендов по российским акциям

В разделе «Программа аудита» указывается, что наряду с общим планом аудитор должен разработать и оформить программу аудита.

Разрабатывается и оформляется документально программа аудита, определяющая характер, временные рамки и объем запланированных аудиторских процедур, необходимых для осуществления общего плана аудита. Программа аудита представляет собой набор инструкций для ассистентов аудитора, выполняющих аудит, а также служит средством контроля и регистрации надлежащего выполнения работы. В программу аудита также могут быть включены цели аудита по каждой из областей и бюджет времени, в котором указывается количество часов, отведенных на конкретные процедуры.

В разделе «Изменения в общем плане и программе аудита» допускается возможность того, что в ходе аудита по мере необходимости общий план аудита и программа аудита могут быть пересмотрены. В этом разделе говорится, что планирование осуществляется непрерывно на протяжении всего срока аудита с учетом меняющихся обстоятельств и неожиданных результатов, полученных в ходе выполнения аудиторских процедур, с документированием причин внесения значительных изменений.

Российским аналогом МСА 300 является ПСАД N 3, которым устанавливаются единые требования к планированию аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности и который применяется прежде всего к проверкам, проводимым аудитором не в первый раз в отношении данного аудируемого лица. Для проведения первой аудиторской проверки аудитору требуется расширить процесс планирования, включив в него вопросы помимо тех, которые указаны в стандарте.

2. Внутрифирменный контроль качества аудиторских проверок.

В прежних стандартах СВК определялась как совокупность мероприятий, в которых заинтересованы прежде всего аудируемые лица. В новой редакции сделан акцент на надежность финансовой отчетности, а также на возможность руководителей предприятий снижать риск с помощью системы внутреннего контроля.

МСА требуют проводить анализ СВК постоянно. Начиная с 2006 г. вносится изменение, вводящее ответственность руководства аудируемого лица за разработку, внедрение и поддержание СВК, которая обеспечила бы правдивое представление о финансовой отчетности.

В последние годы в субъектах хозяйствования успешно формируются системы внутреннего контроля и аудита, результаты деятельности которых учитываются при проведении аудиторских проверок. Вопрос об организации СВК органически связан с управленческой структурой субъекта хозяйствования, его стратегией и постановкой управленческого и финансового учета, порядком составления внутрипроизводственной (управленческой) отчетности.

Discovered

О финансах и не только…

Программа аудита

Программа аудита — документ, составляемый аудитором при проведении аудиторской проверки, определяющий последовательность, совокупность приемов и методов аудиторской проверки, состав исполнителей и сроки проведения проверки.

Программа аудита – часть документирования аудиторской проверки, является внутренним документом аудитора. Содержание программы опирается на внутрифирменные правила (стандарты).

Программа аудита включает в себя перечень аудиторских процедур, применяемых в конкретной аудиторской проверке, а также их характер, сроки, объем и конкретных исполнителей. Программа аудита включает в себя всю деятельность, необходимую для планирования, организации и проведения аудитов.

Аудитору необходимо составить и документально оформить программу аудита, определяющую характер, временные рамки и объем запланированных аудиторских процедур, необходимых для осуществления общего плана аудита. Программа аудита является набором инструкций для аудитора, выполняющего проверку, а также средством контроля и проверки надлежащего выполнения работы. В программу аудита также могут быть включены проверяемые предпосылки подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности по каждой из областей аудита и время, запланированное на различные области или процедуры аудита.

Программа аудита — это документ, содержащий перечень задач в определенной последовательности их выполнения, с помощью которых получаются достаточные и надежные аудиторские доказательства в соответствии с целью проверки соответствующих данных клиента. Иными словами, программа аудита — это подробные инструкции, которым должны следовать работники аудиторской фирмы в процессе осуществления аудита финансовой отчетности или выполнении других задач.

Для разработки программ можно использовать стандартные аудиторские программы или контрольные листы по проведению аудита, которые разрабатываются аудиторской фирмой. Стандартные аудиторские программы являются собственными разработками аудиторской фирмы, они воплощают в себе накопленный профессиональный опыт выполнения различных видов работ и поэтому является своеобразным ноу-хау.

Вместе с тем невозможно разработать универсальные программы проверки, потому что нет полностью похожих предприятий, даже если они работают в одной отрасли, имеют схожие производственные и организационные структуры. Всегда будут существовать обстоятельства по конкретному предприятию, которые формируют факторы неотъемлемого риска и риска существенных искажений. Поэтому когда используются стандартные программы или контрольные листы, необходимо их дорабатывать в соответствии с условиями конкретной задачи.

Программа аудита является развитием плана аудита и представляет собой перечень аудиторских процедур, которые необходимы для каждой конкретной части проверки. Аудиторские программы бывают двух видов:

  1. программы тестов контроля, которые содержат процедуры для сбора информации о функционировании системы внутреннего контроля предприятия;
  2. программы проверки остатков на счетах, которые содержат процедуры для сбора информации непосредственно об остатках на счетах.

Аудиторская программа включает в себя:

  • график работы аудиторов: предельные сроки подготовки и представления материалов, полученных в ходе проверки, для составления аудиторского заключения и других документов;
  • затраты времени на отдельные виды и участки проверок с учетом и в пределах ожидаемого вознаграждения, чтобы обеспечить получение прибыли;
  • подробные процедуры. В письменном виде детально описываются все процедуры, необходимые для реализации плана аудиторской проверки, а также цели и задачи, относящиеся к каждому участку проверки. Подробность программы объясняется тем, что она, как правило, является своего рода инструкцией для сотрудников, участвующих в аудите, а также инструментом контроля правильности выполнения работы;
  • контроль работы по аудиту. Программа предполагает, что все члены аудиторской группы знают, какие требования им предъявляются. Программа является одновременно и базовым документом для контроля выполнения заданий младшими аудиторами и ассистентами в аудиторской группе;
  • определение численности и обязанностей персонала. В программе определяются численность необходимого для аудита персонала, объем и последовательность его работы. Как правило, аудиторская группа состоит из основного аудитора, младших аудиторов и ассистентов.
Читайте так же:  Отказ в регистрации ооо из за учредителя

Программа аудиторской проверки содержит

  • Возможности программы
    • Обзор программы
    • План аудита
    • Расчет существенности
    • Оценка отчетности
    • Оценка рисков и средств контроля
    • Рабочие документы аудитора
    • Выгрузка и загрузка данных бухучета
    • Виды операций
    • Аудиторская выборка
    • Аудиторское заключение и отчет
    • Подписание документов электронной подписью
    • Частые вопросы при покупке
  • Методика аудита по МСА
    • Типовая методика аудита
    • Создание методики аудита
    • Взаимоувязка показателей отчетности
    • Коэффициенты финанализа
  • Контроль качества
    • Внешний контроль качества аудита
    • Программа проверки РСА

Отсутствует необходимая процедура — добавьте ее самостоятельно

При необходимости выполнить процедуры, отсутствующие в методике аудита, аудитор может добавить необходимые процедуры и рабочие документы в программу аудита самостоятельно без привлечения разработчиков и программистов.

При документировании аудита в качестве первичных документов, подтверждающих выполнение аудиторской процедуры, предусмотрена возможность хранения любых файлов рабочих документов, включая отсканированные (сфотографированные) первичные документы клиента.

При необходимости все рабочие документы по проекту могут быть выгружены из программы с целью:

Создание собственной методики аудита

Модуль Методолог позволяет скопировать типовую методику аудита и на ее основе создать собственную методику аудита. При обновлениях программы вне внесенные вами изменения в методику будут сохранены. Работая над проектом по аудиту вы сможете одновременно использовать две методики: типовую методику от разработчиков и собственную методику аудита.

Имеющиеся в аудиторской компании наработки и предоставленные СРО шаблоны документов встраиваются в программу IT Audit. Навыки программирования не требуются. Все делается в простом визуальном редакторе на основании текстовых и табличных файлов. С созданием методики аудита справится любой опытный пользователь программы. Встраивание в программу своего рабочего документа и настройка его на автоматическое заполнение занимает от 3 до 5 минут.

Программа IT Audit позволяет одновременно использовать несколько методик аудита. Вы можете использовать методику аудита от разработчиков программы, а также комплект документов от СРО Ассоциация «Содружество» и СРО «Российский Союз Аудиторов».

Программа аудита

Видео (кликните для воспроизведения).

При подготовке программы аудита используются более 400 аудиторских процедур, включенных в методику аудита программы. В программу включены:

  • аналитические процедуры, формируемые на основе сводных таблиц, содержащих загруженные из 1С: Предприятие данные бухучета (например, анализ основных поставщиков, покупателей, отклонение по периодам цекупочных цент, анализ по периодам средних цен и т.д.)
  • процедуры по существу по различным разделам аудита
  • процедуры по оценке рисков по видам операций

Методика аудита в IT Audit включает:

  • Перечень разделов аудита
  • Перечень аудиторских процедур (более 400) и рабочих документов по процедурам
  • Типовые риски и типовые средства контроля
  • Перечень типовых нарушений с описанием нормативной базы
  • Расчет уровня существенности
  • Расчет финансовых коэффициентов
  • Взаимовязку показателей отчетности

Рабочие документы СРО РСА в программе IT Audit

Пользователи программы IT Audit могут загрузить рекомендуемый комплект рабочих документов по МСА, разработанный СРО РСА. Одновременно по проекту можно использовать рабочие документы, предложенные разработчиками IT Audit, и рекомендованные РСА.

Документы РСА по МСА в программе IT Audit | посмотреть видеоролик

Перечень разделов аудита и аудиторских процедур в программе IT Audit

Бесплатные обучающие вебинары по IT Audit

Ответим на вопросы действующих и потенциальных пользователей. Покажем работу программы и рабочие документы по МСА.

Справочник типовых нарушений

Справочник типовых нарушений постоянно обновляется. На текущий момент в справочнике порядка 650 нарушений по основным разделам аудита. Для примера приведены некоторые типовые нарушения по разделу «Аудит расчетов с персоналом».

Однотипные группы операций — источник подготовки программы аудита

Подготовка программы аудита путем выбора необходимых аудиторских процедур — самый распространенный и привычный аудиторам способ подготовки программы аудита. Но у него есть один недостаток. Как правило, формируя программу аудита, аудитор еще порой не знает какие группы однотипных хозяйственных операций встречаются у клиента. А без наличия данной информации невозможно сформировать программу аудита аудируемого лица. Иначе она будет больше похожа на типовую программу аудита, а не на программу аудита аудируемого лица.

В основе предлагаемого варианта планирования аудита, реализованного в программе IT Аудит версии Профессионал, — систематизация операций на виды операций.

Термин “>виды операций” используется в следующих стандартах аудиторской деятельности:

  • МСА 320 «Существенность при планировании и проведении аудита»
  • МСА 510 «Аудиторские задания, выполняемые впервые: остатки на начало периода»
  • МСА 315 (пересмотренный) «Выявление и оценка рисков существенного искажения посредством изучения организации и ее окружения»
  • МСА 300 «Планирование аудита финансовой отчетности»
  • МСА 500 «Аудиторские доказательства»
  • МСА 330 «Аудиторские процедуры в ответ на оцененные риски»
  • МСА 505 «Внешние подтверждения»

Перед подготовкой программы аудита клиента предварительной экспертизой не обойтись. Необходимо анализировать данные бухучета, а только потом составлять программу аудита. В большинстве своем аудиторы так и поступают, только не в полном объеме документируют ход планирования. А документировать есть что.

Одной из особенностей программы IT Audit является возможность создания программы аудита на основании предварительного изучения однотопных видом операций клиента. Аудитор получает инструмент для изучения операций клиента на этапе планирования аудита и детализации программы аудита в части сопоставления подлежащих проведению аудиторских процедур с данными бухгалтерского учета аудируемого лица. Выбранные процедуры попадают в общую программу аудита.

Программа аудиторской проверки. Сущность и содержание

Программа аудиторской проверки — является набором инструкций для аудитора, а также средством контроля и проверки надлежащего выполнения работы.

В соответствии с аудиторскими стандартами различают программу тестов средств контроля и программу сальдо счетов и групп однотипных операций. При разработке программы аудита необходимо принимать во внимание вопросы, аналогичные возникающим при подготовке общего плана аудита.

Программа аудита является развитием общего плана аудита и представляет собой детальный перечень содержания аудиторских процедур, необходимых для практической реализации плана аудита. Программа служит подробной инструкцией для ассистентов аудитора, а для руководителей аудиторской организации и аудиторской группы — одновременно и средством контроля качества работы [5, с. 58].

Аудитору следует документально оформить программу аудита, обозначить номером или кодом каждую проводимую аудиторскую процедуру, чтобы иметь возможность в процессе работы ссылаться на них в своих рабочих документах.

Аудиторскую программу следует составлять в виде программы тестов средств контроля и в виде программы аудиторских процедур по существу.

Программа тестов средств контроля — это перечень совокупности действий, предназначенных для сбора информации о функционировании системы внутреннего контроля и учета. Тесты средств контроля помогают выявить существенные недостатки средств контроля экономического субъекта.

Аудиторские процедуры по существу — это детальная проверка правильного отражения в бухгалтерском учете оборотов и сальдо по счетам. Программа аудиторских процедур по существу представляет собой перечень действий аудитора для таких детальных конкретных проверок. Для процедур по существу аудитору следует определить, какие именно разделы бухгалтерского учета он будет проверять, и составить программу аудита по каждому разделу бухгалтерского учета.

В зависимости от условий проведения аудита и результатов аудиторских процедур программа может пересматриваться. Причины и результаты изменений следует документировать.

Выводы аудитора по каждому разделу аудиторской программы, документально отраженные в рабочих документах, являются фактическим материалом для составления аудиторского отчета (письменной информации руководству экономического субъекта) и аудиторского заключения, а также основанием для формирования объективного мнения аудитора о бухгалтерской отчетности экономического субъекта.

В общем программе аудиторской проверки рекомендуется предусмотреть:

ь какие конкретные области надо изучить, чтобы аудит был объективен;

ь какие существенные моменты следует охватить;

ь какие выборочные планы надо разработать;

ь формирование аудиторской группы, ее численность и квалификацию специалистов;

ь распределение аудиторов в соответствии с их профессиональными качествами и должностными уровнями по конкретным участкам проверки;

ь с какими стандартами, процедурами или документами необходимо ознакомить рабочую группу;

ь бюджет рабочего времени для каждого этапа проверки;

ь предполагаемые сроки работы группы;

ь инструктирование всех членов группы об их обязанностях, ознакомление их с финансово-хозяйственной деятельностью экономического субъекта, с положениями общего плана аудита;

ь контроль руководителя за выполнением плана и качеством работы ассистентов аудитора, за ведением ими рабочей документации.

Программа является развитием общего плана аудита и представляет собой детальный перечень аудиторских процедур, необходимых для практической реализации общего плана аудита. Программа необходима для наиболее эффективного распределения работы внутри аудиторской группы и для контроля за ходом аудиторской проверки со стороны руководства аудиторской фирмы [7, с. 123].

Аудитор документально оформляет программу аудиторской проверки, присваивает код каждой проводимой аудиторской процедуре, чтобы иметь возможность в процессе работы делать ссылки ни них в рабочих документах.

Аудиторскую программу следует составлять в виде программы тестов средств контроля и в виде программы аудиторских процедур по существу.

Программа тестов средств контроля представляет собой совокупность действий, предназначенных для сбора информации о функционировании системы внутреннего контроля и учета. Ее цель — выявление существенных недостатков средств контроля экономического субъекта.

Программа аудиторских процедур по существу включает в себя перечень действий аудитора для детальной проверки верности отражения в бухгалтерском учете оборотов и сальдо по счетам. Аудитор должен составить программу аудиторской проверки по каждому разделу бухгалтерского учета, который он будет проверять. Программа может пересматриваться в процессе проверки в зависимости от изменений условий проведения проверки и результатов аудиторских процедур.

Выводы аудитора по каждому разделу аудиторской программы, документально отраженные в рабочих документах, являются фактическим материалом для составления аудиторского отчета и аудиторского заключения, а также основанием для формирования объективного мнения аудитора о бухгалтерской отчетности экономического субъекта.

По окончании процесса планирования аудита общий план и программа аудиторской проверки должны быть документально оформлены и завизированы в установленном порядке.

Общий план должен служить руководством в осуществлении программы аудита.

В процессе проведения аудиторской проверки у аудиторской организации могут возникнуть основания для пересмотра отдельных положений общего плана.

В общем плане предусматриваются сроки проведения аудиторской проверки, график ее проведения, подготовки отчета и аудиторского заключения. В общем плане определяется способ проведения аудита на основании результатов предварительного анализа, оценки надежности системы внутреннего контроля и рисков аудита.

Программа аудиторской проверки должна включать перечень всех аудиторских процедур, необходимых для сбора достаточного количества достоверных свидетельств; подробные описание каждой процедуры.

На основании выводов аудитора по каждому разделу аудиторской программы составляется аудиторский отчет и аудиторское заключение, а также формируется объективное мнение аудитора о бухгалтерской отчетности экономического субъекта [10].

Надежность аудиторских доказательств зависит от источника и формы их предоставления. Набор имеющихся в распоряжении аудитора доказательств предоставлен в таблице:

Устное заявление работника аудируемого лица, подтверждающее, что производственное помещение является собственностью аудируемого лица

Письменная справка нотариуса, о том, что у аудируемого лица имеются документы, подтверждающие владение производственными помещениями

Оригиналы документов, представленных нотариусом, имеющим государственную регистрацию, подтверждающие владение аудируемым лицом производственными помещениями

Устное заявление генерального директора аудируемого лица, подтверждающее владение производственными помещениями

Заявление на имя руководителя аудиторской проверки, подписанное генеральным директором аудируемого лица, подтверждающие владение аудируемым лицом производственными помещениями

Задание: проставьте по 5-бальной шкале приоритеты в приведенном наборе аудиторских доказательств, призванных подтвердить факт, что производственное помещение является собственностью аудируемого лица. Оценка 1 балл — самый высокий приоритет (самое надежное доказательство), оценка в 5 баллов — низший приоритет (наименее надежное доказательство).

Устное заявление работника аудируемого лица, подтверждающее, что производственное помещение является собственностью аудируемого лица

Письменная справка нотариуса, о том, что у аудируемого лица имеются документы, подтверждающие владение производственными помещениями

Оригиналы документов, представленных нотариусом, имеющим государственную регистрацию, подтверждающие владение аудируемым лицом производственными помещениями

Устное заявление генерального директора аудируемого лица, подтверждающее владение производственными помещениями

Заявление на имя руководителя аудиторской проверки, подписанное генеральным директором аудируемого лица, подтверждающие владение аудируемым лицом производственными помещениями

Источники

Читайте так же:  Устав зао образец
Программа аудиторской проверки содержит
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here