Программа для аудиторской проверки организаций

Проверки и аудиты

Приложение для автоматизации работы
специалистов по Охране труда. Бесплатно!

Работа в приложении позволяет улучшить контроль за соблюдением требований охраны труда на предприятии.

Руководителю

Проведение оценки соответствия требованиям охраны труда и промышленной безопасности, проведение аудита системы управления безопасностью.

Специалисту Охраны труда

Организация проведения 3- ступенчатого контроля, оперативная обработка результатов проверок, мониторинг и анализ результатов.

Аудитору и контролеру

Своевременное выполнение проверок, предоставление отчетов и актов проверок.

Основные функции

Создание планов проверок, чек-листов

Проведение проверок, фиксация нарушений

Выгрузка результатов проверок

Каждое предприятие должно обеспечить организацию контроля за состоянием Охраны труда на рабочем месте.

Организация этого процесса требует внимательности и пунктуальности. Проверки должны быть проведены по всем местам, по всем статьям и своевременно.

Использование приложения «Проверки и Аудиты» позволят ничего не упустить и своевременно все зафиксировать с помощью смартфона.

Планы проверок, перечень объектов проверок, программы и состав требований определяются самостоятельно, либо могут быть загружены из корпоративной информационной системы «Информ Центр:Охрана труда».

Результаты проверки, Акт проверки и фото, видео материалы, сведения о местоположении и предмете нарушения фиксируется в мобильном приложении и передаются назад в информационную систему по Охране труда.

Программа для аудиторской проверки организаций

Как вид аудита влияет на план и программу аудита

Планирование — обязательный этап в процессе подготовки и проведения любого вида аудита (финансового, кадрового, инвестиционного, технического, промышленного и др.). Документами планирования являются планы, графики, программы и т. д. У каждого такого документа свое назначение. Например:

• План содержит описание областей проверки, сроки ее проведения, составы групп исполнителей и их распределение по участкам контроля.
• В программах аудита расписываются процедуры, которые проводятся на конкретном участке контроля.

Требования к составу, содержанию и форме документов планирования, а также описание технологии их составления содержатся в разных документах в зависимости от вида аудита. Это могут быть международные или утвержденные на федеральном уровне стандарты (правила), ГОСТы, внутренние инструкции компаний и предприятий.

Об особенностях проведения разных видов аудита рассказывают материалы:

Далее подробнее остановимся на документах планирования независимого аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Методика аудита в IT Audit включает:

• Перечень разделов аудита
• Перечень аудиторских процедур (более 400) и рабочих документов по процедурам
• Типовые риски и типовые средства контроля
• Перечень типовых нарушений с описанием нормативной базы
• Расчет уровня существенности
• Расчет финансовых коэффициентов
• Взаимовязку показателей отчетности

Рабочие документы СРО РСА в программе IT Audit

Пользователи программы IT Audit могут загрузить рекомендуемый комплект рабочих документов по МСА, разработанный СРО РСА. Одновременно по проекту можно использовать рабочие документы, предложенные разработчиками IT Audit, и рекомендованные РСА.

Документы РСА по МСА в программе IT Audit | посмотреть видеоролик

Перечень разделов аудита и аудиторских процедур в программе IT Audit

Бесплатные обучающие вебинары по IT Audit

Ответим на вопросы действующих и потенциальных пользователей. Покажем работу программы и рабочие документы по МСА.

Справочник типовых нарушений

Справочник типовых нарушений постоянно обновляется. На текущий момент в справочнике порядка 650 нарушений по основным разделам аудита. Для примера приведены некоторые типовые нарушения по разделу «Аудит расчетов с персоналом».

Для чего составляются общая стратегия и план аудита

Общая стратегия и план аудита обязательно включаются в состав аудиторской документации. Процессу их оформления предшествуют:

• обсуждение стратегии аудита;
• составление перечня необходимых аудиторских процедур;
• распределение задания между членами аудиторской группы;
• утверждение временных рамок выполнения этапов аудиторского задания.

Составлению плана всегда предшествует разработка общей стратегии аудита. Что она включает, смотрите на рисунке:

Из содержания ныне не действующего п. 8 ФПСАД № 3 следует, что общий план проведения аудита составляется для определения предполагаемых объемов и порядка проведения аудиторской проверки. Международные стандарты предусматривают следующее назначение для плана аудита (п. 9 МСА 300):

Как по отечественным, так и по международным стандартам план аудита описывает характер, сроки и объемы аудиторских процедур, выполняемых членами аудиторской группы.

В целом планирование — продолжительный циклический процесс, длящийся на протяжении всей аудиторской проверки. К примеру, на предварительном этапе планирования производится оценка рисков. Результат такой оценки влияет на характер, объем и сроки последующих аудиторских процедур. Поэтому запланировать их ранее, чем будут оценены риски, невозможно. Кроме того, часть последующих аудиторских процедур (по оценке отдельных видов операций, остатков по счетам и раскрытия информации) можно начать до начала всех остальных аудиторских процедур.

Создание собственной методики аудита

Модуль Методолог позволяет скопировать типовую методику аудита и на ее основе создать собственную методику аудита. При обновлениях программы вне внесенные вами изменения в методику будут сохранены. Работая над проектом по аудиту вы сможете одновременно использовать две методики: типовую методику от разработчиков и собственную методику аудита.

Имеющиеся в аудиторской компании наработки и предоставленные СРО шаблоны документов встраиваются в программу IT Audit. Навыки программирования не требуются. Все делается в простом визуальном редакторе на основании текстовых и табличных файлов. С созданием методики аудита справится любой опытный пользователь программы. Встраивание в программу своего рабочего документа и настройка его на автоматическое заполнение занимает от 3 до 5 минут.

Программа IT Audit позволяет одновременно использовать несколько методик аудита. Вы можете использовать методику аудита от разработчиков программы, а также комплект документов от СРО Ассоциация «Содружество» и СРО «Российский Союз Аудиторов».

План и программа аудиторской проверки ООО «Альянс-М»

Как выглядит заполненный образец стратегии и плана аудита (пример)

Универсальных способов заполнения бланков стратегии и плана аудита не существует, так как каждое предприятие (аудируемое лицо) обладает специфическими особенностями и требует персонального подхода, оценки рисков и формирования ресурсов для проведения аудита. Как может выглядеть стратегия аудита, смотрите на рисунке:

После того как будет утверждена общая стратегия аудита, разрабатывается план. Пример плана аудита (выдержку) смотрите на рисунке:

В интернете можно встретить заполненные образцы общего плана аудита, но признать их актуальными затруднительно, так как понятие «общий план аудита» и правила его составления регламентированы не действующим в настоящее время стандартом.

На нашем сайте вы найдете актуальные образцы бухгалтерских и кадровых документов, налоговых деклараций, отчетов и регистров:

Программа IT Audit: Предприятие

В программе IT Audit: Предприятие реализован полный функционал, необходимый аудиторской компании:

• планирование проверок (график проверок, Диаграмма Ганта)
• проведение аудита (основной функционал программы)
• обзорная проверка качества
• разработка собственной методики аудита
• учет занятости сотрудников
• документооборот с клиентами, включая полнотекстовый поиск по файлам
• постановка задач сотрудникам
• CRM-система

Перечень основных возможностей программы по проведению аудита приведен на странице http://audit-soft.ru/overview

Программа IT Audit состоит из модулей («кирпичиков»). Различный набор модулей позволяет использовать программу и небольшими аудиторскими компаниями и крупными фирмами, перед которыми стоят более серьезные и сложные задачи автоматизации аудита и консалтинга.

Методика аудита IT Audit по МСА. Индивидуальная настройка методики

В программу IT Audit включена методика аудита с необходимым комплектом рабочих документов, типовыми рисками, средствами контроля и потенциальными нарушениями.
Пользователи могут доработать методику аудита под свои задачи с использованием модуля «Методолог».

Комплект рабочих документов для малых аудиторских компаний

Индивидуальная разработка для крупных аудиторских компаний

В основе программы IT Audit — риск-ориентированный подход в аудите. При разработке программы была поставлена задача — сделать программу максимально гибкой и настраиваемой под любую методику аудита с использованием модуля Методолог.
При наличии необходимости расширить возможности программы разработчики готовы на базе программы IT Audit разработать для крупных аудиторских компаний индивидуальное решение.

Стоимость программы

Стоимость программы начинается от 6750 руб. (до 15.03.2019 г. цена с учетом скидки — 3500 руб.).

Программа для аудиторской проверки организаций

• Возможности программы
  • Обзор программы
  • План аудита
  • Расчет существенности
  • Оценка отчетности
  • Оценка рисков и средств контроля
  • Рабочие документы аудитора
  • Выгрузка и загрузка данных бухучета
  • Виды операций
  • Аудиторская выборка
  • Аудиторское заключение и отчет
  • Подписание документов электронной подписью
  • Частые вопросы при покупке
• Методика аудита по МСА
  • Типовая методика аудита
  • Создание методики аудита
  • Взаимоувязка показателей отчетности
  • Коэффициенты финанализа
• Контроль качества
  • Внешний контроль качества аудита
  • Программа проверки РСА

Трансформация общего плана и программы

Данные документы могут уточняться и пересматривается. Процедуры зависят от условий проводки аудита и результатов аудиторских услуг. Причины и результаты трансформации фиксируются в рабочих документах.

Аудитор планирует работу на протяжении всей проверки, так как в случае получения неожиданных результатов или влияния каких-либо обстоятельств, данные могут измениться. При планировании аудитор обязан использовать шаблон структуры проекта ТАСИС.

Программа для аудиторской проверки организаций

AuditXP Professional — это программа для автоматизации аудиторской деятельности нового поколения, пришедшая на смену AuditXP «Аудит отчетности».

Содержит ограниченный функционал, однако достаточный для ознакомления с продуктом.

Внешние обработки предназначены для выгрузки проводок и остатков из 1с 8.x. В архиве внешние обработки для всех редакций программы 1с. Добавлена возможность указать время выгрузки сальдо до секунды.

• Программы
• Обновления
• Документация
• Драйверы и доп. программы

Программы

AuditXP Professional версия 0.936
Новая линейка продукта Professional. Описание продукта

Обучающие видео смотрите на нашем youtube канале — AuditXP

AuditXP Professional версия 0.935
Новая линейка продукта Professional. Описание продукта

Обучающие видео смотрите на нашем youtube канале — AuditXP

2. В таб. 5.1 Пояснений добавлено поле для учета начисленных резервов.
3. Изменен текст Письма-соглашения.
4. Внесены исправление в бланки:
— аудиторское заключение (раздел существенная неопределенность, формат даты в разделе мнение)
— Переработан механизм клонирования
— х202 Оценка применимости аналитической процедуры
5. В бланк Z512 финальных аналитических процедур добавлено изменение показателей в %.
6. Раздел Контроль качества организации теперь располагается в отдельной закладке на панели управления.
7. Закладка Настройка перенесена в раздел Сервис верхнего меню.

AuditXP Professional версия 0.934
Новая линейка продукта Professional. Описание продукта

Обучающие видео смотрите на нашем youtube канале — AuditXP

ЧТО НОВОГО В РЕЛИЗЕ

План и программа аудита

Сущность программы аудита

Подготовка программы базируется на общем плане. Данная подготовка содержит детальную разработку перечня аудиторских процедур, которые нужны для осуществления плана аудита, например, объем, характер.

Программу разрабатывает старший аудитор. Он же отражает всю необходимую информацию в документе «Программа аудита». Этот документ для аудитора считается инструкцией и инструментом контроля над выполнением работы. Программа может содержать отголоски по подготовке отчета к аудиту и время для реализации процедур.

Аудитор при разработке программы должен учитывать:

• оценки неотъемлемого риска и риска средств контроля;
• уровень уверенности;
• сроки тестов средств контроля;
• координацию помощи (предоставляется клиентом);
• привлечение других аудитором, специалистов.

Разбираемся с терминами: МСА или ФПСАД

Как составить план и программу аудита бухгалтерской отчетности? Прежде чем искать ответ на этот вопрос, разберемся с терминологией.

Планирование в этой области аудита до 2017 года происходило по отечественным правилам. Без предварительно разработанных плана аудита и программы аудита не проводилась ни одна аудиторская проверка. Общий план аудита и программа аудита составлялись по нормам Федерального правила (стандарта) аудиторской деятельности (ФПСАД) № 3 «Планирование аудита». Каждому документу был посвящен отдельный раздел:

В настоящее время отечественные стандарты аудита отменены. Аудиторская деятельность, в том числе процедуры планирования аудита, осуществляется по МСА — Международным стандартам аудита (п. 1 ст. 7 закона «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 № 307-ФЗ).

Такие понятия, как «общий план аудита» и «программа аудита», в МСА 300 «Планирование аудита финансовой отчетности» отсутствуют. Стандарт оперирует терминами «общая стратегия аудита» и «план аудита»:

Таким образом, применение привычного для практикующих аудиторов и студентов финансовых вузов термина «общий план аудита» некорректно. Программы аудита по-прежнему разрабатываются и используются, хотя в МСА 300 они не упомянуты.

О планировании в различных сферах деятельности рассказывается в материалах:

Принципы планирования аудита. Подготовка и составление общего плана аудита. Программа аудита. Структура бухгалтерской отчетности. Подготовка аудиторской проверки. Общий план инициативного аудита формирования издержек обращения и расчетов по НДС.

Рубрика	Бухгалтерский учет и аудит
Вид	курсовая работа
Язык	русский
Дата добавления	14.01.2007
Размер файла	44,8 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Штатное расписание (форма №Т-3) применяется для оформления структуры ,штатно

го состава и штатной численности организации.

Журнал регистрации платежных ведомостей (ф.№Т-53 а) применяется для учета и регистрации платежных ведомостей по произведенным выплатам работникам организации. Ведется главным бухгалтером организации.

Расчетно-платежная ведомость выполняет несколько функций-расчетного документа платежного документа- и, кроме того, служит регистром аналитического учета расчетов с работниками по заработной плате.

В ООО «Альянс-М» на каждого работника открыты лицевые счета (ф.№ Т-54 и ф.Т-54а),в которых записывают необходимые сведения о работнике(семейное положение, разряд, оклад, стаж работы, время поступления на работу),все виды начислений и удержаний из заработной платы за каждый месяц.

Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику(ф.№ Т-60)предназначена для

расчета причитающейся работнику заработной платы и других выплат при предоставлении ему ежегодного оплачиваемого отпуска.

Записка-расчет при прекращении действия трудового договора(контракта)с работникам (ф.№Т-61) применяется для учета расчета причитающейся заработной платы и других выплат работнику при прекращении действия трудового договора(контракта).Расчет причитающейся заработной платы и других выплат производит главный бухгалтер организации.

Аналитический учет по счету 62 ведут по каждому предъявленному покупателем или заказчиком счету, а при расчетах в порядке плановых платежей- по каждому покупателю и заказчику Построение аналитического учета должно обеспечить получение данных по покупателям и заказчикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил.

Учет расчетов с покупателями и заказчиками в рамках группы взаимосвязанных организаций ,о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 62 обособленно.

2.3.План и программа аудиторской проверки

При составлении плана и программы аудиторской проверки на предприятии ООО «Альянс-М» следует учитывать, что в соответствии с законодательством Российской Федерации (ФЗ №119 «Об аудиторской деятельности») ежегодная обязательная аудиторская проверка не производится, т.к.объем выручки организации от реализации продукции за один год не превышает в 500 тысяч раз МРОТ и суммы активов баланса не превышает на конец отчетного года в 200 тысяч раз МРОТ. Проведение аудита является инициативным — по решению администрации предприятия или его учредителей.

Каждая аудиторская проверка ограничена во времени , аудиторам всегда важно четко определить цели , безошибочно выбрать исследуемые объекты проверки, грамотно спланировать свои действия , применить эффективные аудиторские процедуры и собрать необходимые доказательства для формулирования объективного заключения. Для успешной реализации целей конкретной аудиторской проверки необходимо, чтобы последовательно выполнялись основные этапы проведения аудита. Мероприятия целесообразно осуществлять в рамках четырех основных этапов проведения аудита:

подготовка аудиторской проверки, планирование аудита, выполнение аудиторских процедур, оформление результатов аудита.

2.4.Подготовка аудиторской проверки

Для качественного выполнения проверки в установленные сроки в аудиторской организации необходимо составить продуманный план предстоящих работ.

Планирование аудита осуществляется с целью:

— установить объем проверяемой информации, время проведения проверки, а также величину и состав группы аудиторов, привлекаемых для проверки;

— определить перечень аудиторских процедур и методику их применения;

— определить состав информации, которую клиент должен предоставить для установления возможности применения выборочных методов контроля.

Планирование аудита осуществляется в соответствии с общими принципами проведения аудита. а также с частными принципами планирования: комплексности, непрерывности, оптимальности.

Начиная разработку общего плана и программы аудита, аудиторская организация должна получить необходимую информацию на основе личных бесед с руководством и специалистами предприятия, осмотра производственных помещений, изучения бухгалтерской и статистической отчетности, учредительных и различных других документов и дополнительные сведения о проверяемом предприятии. В процессе подготовки общего плана и программы аудита дается предварительная оценка эффективности системы внутреннего контроля на предприятии, устанавливается приемлемый уровень существенности и аудиторского риска, позволяющие считать бухгалтерскую отчетность достоверной, выявляются значимые для аудита области, намечается объем и последовательность выполнения аудиторских процедур, выбираются методики контроля. Только комплексный подход позволяет составить оптимальный план аудита.

Общий план аудита включает следующие показатели: цель аудита, объем выполняемых работ, график и сроки проведения работ, способы и приемы проверки, состав аудиторской группы. Для повышения доверия и действенности аудита аудиторская организация может предварительно согласовать свой план с клиентом. Общий план аудита оформляется в виде отдельного документа (см. приложение 1).

На основании плана работ до начала проверки руководителем группы аудиторов составляется программа аудита, в которой указываются: перечень аудиторских процедур по разделам аудита; характер проверки по однородным группам хозяйственных операций (сплошная , выборочная); методы проверки (фактический , документальный, аналитические тесты и др.); закрепление обязанностей за проверяющими аудиторами; сроки выполнения работ ; состав оформляемых документов. Документально оформленная программа (см.приложение 2) служит одновременно инструментом контроля выполнения заданий отдельными аудиторами в составе группы, а также средством повышения качества их работы.

Аудиторская программа может составляться в виде программы тестов контроля (содержит процедуры для сбора информации о функционировании системы внутреннего контроля предприятия) и в виде программы проверки оборотов и остатков на бухгалтерских счетах (содержит процедуры сбора информации об оборотах и остатках на счетах). Порядок составления и оформления общего плана и программы проверки аудиторская организация определяет самостоятельно . Ею могут быть также подготовлены соответствующие внутренние стандарты аудита.

Таким образом, планируя проверку, руководитель аудиторской группы не вправе настолько полагаться на эффективность системы учета и внутреннего контроля проверяемой организации, чтобы сократить объем собираемых данных или не проводить в полном объеме требуемых аудиторских процедур. Аудиторская проверка может считаться проведенной должным образом , если компоненты аудиторского риска получают приемлемый размер, низка вероятность необнаружения аудиторами ошибок в отчетности, информация о предприятии представлена в полном объеме. Составление плана и программы аудита позволяет эффективно организовать работу аудиторской организации и координировать работу между ее членами. В ходе работы аудита общий план и программа по мере необходимости уточняются и пересматриваются.

Аудитор в ходе планирования и непосредственного проведения проверки обязан достичь понимания системы бухгалтерского учета.

Знакомство с ней включило изучение , анализ и оценку о следующих сторонах хозяйственной деятельности:

а) учетная политика и основные принципы ведения бухгалтерского учета;

б) организационная структура подразделения, ответственного за ведение бухгалтерского учета и подготовку отчетности;

в) распределение обязанностей и полномочий между работниками, принимающими участие в ведении учета и подготовке отчетности;

г) организация подготовки, оборота и хранения документов;

д) порядок отражения хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского учета, формы и методы обобщения данных таких регистров;

е) порядок подготовки периодической бухгалтерской отчетности;

ж) роль вычислительной техники в ведении учета и подготовке отчетности;

з) критические области учета, где риск возникновения ошибок или искажений бухгалтерской отчетности особенно высок;

Аудиторская организация в ходе проверки обязана проверить соответствие организации системы бухгалтерского учета нормативным актам и отразить в рабочей документации аудитора случаи нарушений.

В нашем случае обращаем внимание на методику расчета и организацию учета НДС, так как это область учета, где высок риск возникновения ошибок или искажений бухгалтерской отчетности. В ходе проверки необходимо определить , в какой мере реальное состояние соответствует положениям учредительных документов, учетной политики, организации хозяйственной деятельности предприятия. Итогом проверки будет являться заключение об итогах аудиторской проверки на данном предприятии.

1. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 07.08.2001г. № 119-ФЗ.

2. Адамс Р. «Основы аудита» :Пер. с анг. /Под ред. Я.В.Соколова, М.:Аудит,ЮНИТИ 1995г.

3. «Аудит»: Учебник для вузов В.И.Подольский, Г.Б.Поляк, А.А.Савин и др., Под ред. проф. В.И.Подольского.- 2 изд., перераб. и доп. М.: ЮНИТИ — ДАНА 2000г.

4. Алборов Р.А. «Аудит в организациях промышленности, торговле и АПК».-М.: Дело и сервис, 1998г.

5. Антикризисное управление : 17-модульная программа для менеджеров «Управление развитием организации». Модуль 11 / В.И.Кошкин, Л.П.Белых, С.Г.Беляев и др.-М.: Инфро-М 2000г.

6. Бриттон Э., Ватерсон К. Вводный курс по бухгалтерскому учету, аудиту , анализу. Самоучитель: Пер. с анг. И.А.Смирновой / Под.ред. проф. Я.В.Соколова .-М.: Финансы и статистика 1998г.

7. Бычкова С.М. Доказательства в аудите.-М.: Финансы и статистика 1998г.

8. Гутцайт Е.М., Островский О.М., Ремизов Н.А. Отечественные правила (стандарты) аудит и их использование.- М.: ФБК-ПРЕСС 1998г.

9. Данилевский Ю.А., Шапигузов С.М., Ремизов Н.А., Старовойтова Е.В. Аудит: учеб.пособие. М.: ФБК-ПРЕСС 1999г.

10. Додж Р. Краткое руководство по стандартам и нормам аудита: Пер.с анг.; предисл. С.А.Стукова -М.: Финансы и статистика: ЮНИТИ 1992г.

11. Камышанов П.И., Камышанов А.П, Камышанова Л.И. Современная бухгалтерия и аудит на предприятиях и в банках.-М.: Элиста: АПП «Джангар»1999г.

12. Камышанов П.И. Аудит: стандарты, практика. М.: Элиста: АПП «Джангар»2002г.

13. Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент- М.: Финансы и статистика.1999г.

14. Ковалева О.В., Константинов Ю.П. Аудит: Учеб.пособие.-М.: ПРИОР, 2000г.

15. Лабынцев Н.Т., Ковалева О.В.: Аудит: теория и практика:Учеб. пособие — М.: ПРИОР,1999г.

2.6.Общий план инициативного аудита формирования издержек обращения и расчетов по НДС

1.4 План и программа аудиторской проверки

Начиная разработку общего плана и программы аудита, аудиторская организация должна основываться на предварительных знаниях об экономи­ческом субъекте, а также на резуль­татах проведенных аналитических про­цедур.

С помощью проведения ана­литических процедур аудиторская ор­ганизация должна выявить области, значимые для аудита. Сложность, объем и сроки проведения аналитических про­цедур аудиторской организации следует варьировать в зависимости от объема и сложности данных бухгалтерской от­четности экономического субъекта. 12

В процессе подготовки общего плана и программы аудита аудиторская организация оценивает эффективность системы внутреннего контроля, дейст­вующей у экономического субъекта, и производит оценку риска системы внут­реннего контроля (контрольного риска). Система внутреннего контроля может считаться эффективной, если она сво­евременно предупреждает о возникно­вении недостоверной информации, а также выявляет недостоверную инфор­мацию. Оценивая эффективность сис­темы внутреннего контроля, аудитор­ская организация должна собрать до­статочное количество аудиторских до­казательств. Если аудиторская органи­зация решает положиться на систему внутреннего контроля и систему бух­галтерского учета для получения до­статочной степени уверенности в до­стоверности бухгалтерской отчетности, она должна соответствующим образом скорректировать объем предстоящего аудита.

При подготовке общего плана и программы аудита аудиторской ор­ганизации следует установить прием­лемые для нее уровень существенности и аудиторский риск, позволяющие счи­тать бухгалтерскую отчетность досто­верной. Планируя аудиторский риск, аудиторская организация определяет внутрихозяйственный риск бухгалтер­ской отчетности и риск контроля, ко­торые присущи этой отчетности неза­висимо от аудита экономического субъ­екта. С помощью установленных рисков и уровня существенности аудиторская организация выявляет значимые для аудита области и планирует необходи­мые аудиторские процедуры. В процессе аудита могут возникнуть обстоятельст­ва, влияющие на изменение аудитор­ского риска и уровня существенности, установленные при планировании.

Составляя общий план и про­грамму аудита, аудиторской организа­ции следует учитывать степень авто­матизации обработки учетной инфор­мации, что также позволит аудиторской организации точнее определить объем и характер аудиторских процедур.

Аудиторская организация, если сочтет это целесообразным, может со­гласовать с руководством проверяемого экономического субъекта отдельные по­ложения общего плана и программы аудита. При этом аудиторская органи­зация является независимой в выборе приемов и методов аудита, отраженных в общем плане и программе, но несет полную ответственность за результаты своей работы в соответствии с данным общим планом и данной программой.

Результаты проводимых ауди­торской организацией процедур при подготовке общего плана и программы следует детально документировать, так как данные результаты являются осно­ванием для планирования аудита и могут использоваться в течение всего процесса аудита.

Общий план должен служить руководством в осуществлении програм­мы аудита.

В процессе аудита у аудитор­ской организации могут возникнуть основания для пересмотра отдельных положений общего плана. Вносимые в план изменения, а также причины изменений аудитору следует подробно документировать.

В общем плане аудиторская организация должна предусмотреть сро­ки проведения аудита и составить график проведения аудита, подготовки отчета (письменной информации руко­водству экономического субъекта) и аудиторского заключения. В процессе планирования затрат времени аудитору необходимо учесть:

а) реальные трудозатраты;

б) расчет затрат времени в преды­дущем периоде (в случае проведения повторного аудита) и его связь с текущим расчетом;

в) уровень существенности;

г) проведенные оценки рисков аудита.

В общем плане аудиторская организация определяет способ прове­дения аудита на основании результатов предварительного анализа, оценки на­дежности системы внутреннего контро­ля, оценки рисков аудита. В случае решения провести выборочный аудит аудитор формирует аудиторскую выбор­ку в соответствии с правилом (стан­дартом) аудиторской деятельности «Ау­диторская выборка».

Составной частью общего пла­на являются положения по планирова­нию управления и контроля качества выполняемого аудита. В общем плане рекомендуется предусмотреть:

а) формирование аудиторской группы, численность и квалификацию ауди­торов, привлекаемых к проведению ау­дита;

б) распределение аудиторов в со­ответствии с их профессиональными качествами и должностными уровнями по конкретным участкам аудита;

в) инструктирование всех членов команды об их обязанностях, ознаком­ление их с финансово-хозяйственной деятельностью экономического субъекта, а также с положениями общего плана аудита;

г) контроль руководителя за вы­полнением плана и качеством работы ассистентов аудитора, за ведением ими рабочей документации и надлежащим оформлением результатов аудита;

д) разъяснение руководителем ау­диторской группы методических вопро­сов, связанных с практической реали­зацией аудиторских процедур;

е) документальное оформление осо­бого мнения члена аудиторской группы (исполнителя) при возникновении раз­ногласий в оценке того или

иного факта между руководителем аудитор­ской группы и ее рядовым членом. 13

Аудиторская организация оп­ределяет в общем плане роль внутрен­него аудита, а также необходимость привлечения экспертов в процессе про­ведения аудита.

Общий план аудиторской проверки

учета материально-производственных запасов

Руководитель аудиторской группы

Состав аудиторской группы:

Планируемый аудиторский риск

Планируемый уровень существенности

ООО «Машиностроительный завод»

С 01.01.2008 по 31.12.2008

Викторов И.Я., Соколова В.В., Петрова И.В.

Качественно – соответствие нормативным актам

Программа аудита

Сущность плана аудита

Общий план аудита составляется и документируется аудитором. План содержит примерный объем, последовательность проводки проверки. План должен быть детализированным и хорошо проработанным, это необходимо для грамотной разработки программы аудита. Но форма и содержание документа могут меняться. Изменения могут зависеть от:

• объема деятельности;
• специфики деятельности;
• сложности проверки;
• приемов и методов проверки.

При планировании аудитор должен учитывать:

• деятельность организации;
• систему бухучета;
• систему внутреннего контроля;
• риски и существенность;
• природу, время и объем процедур;
• координацию работы;
• направление работы;
• текущий контроль;
• проверку;
• и т.д.

Для повышения эффективности аудиторской проверки и координации методов с работой персонала заказчика аудита аудитор может обсуждать план и аудиторские способы с:

• работниками;
• советом директоров;
• ревизионной комиссией аудируемого предприятия.

При обсуждении формируются области (аспекты, вопросы) учета, требующие особого внимания, в связи с изменениями у заказчика или во внешнем регулировании. Возможна смена методов и способов аудита, если произошли какие-либо изменения после последней проверки. Например:

• при новом технологическом оснащение организации необходимо проверить методы создания себестоимости;
• изменение в системе внутреннего контроля (при условии высокого уровня надежности) разрешает уменьшить время и издержки проверки;
• изменения в порядке учета любой операции или раскрытия информации в бухгалтерском отчете нуждаются в проверки правильного ведения бухучета и отчета.

Документирование плана обязательно. Он включает объем, порядок, сроки, планируемый перечень аудиторских процедур. Все фиксируется в документе «Общий план аудита». За полноту и правильность плана отвечает аудитор.

Итоги

Планирование является важным этапом любой аудиторской проверки. При проведении аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности его проводят исходя из требований международных стандартов аудита. Процесс планирования подлежит документированию, в том числе обязательно оформляются план и общая стратегия аудита. У каждого документа свое назначение. Для каждого аудируемого лица документы составляются персонально с учетом потенциальных рисков и последующих аудиторских процедур.

Отправить по почте

Отчеты по контролю качества работы аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов

Контроль качества работы аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов (отчет за 2018 год)

Дата публикации: 03.07.2019

Контроль качества работы аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов (отчет за 2017 год)

Дата публикации: 16.07.2018

Контроль качества работы аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов (отчет за 2016 год)

Дата публикации: 21.07.2017

Доклад «Практика осуществления внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, аудиторов» 2010-2015 гг.

Дата публикации: 26.12.2016

Контроль качества работы аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов (отчет за 2015 год)

Дата публикации: 18.07.2016

Контроль качества работы аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов (отчет за 2014 год)

Дата публикации: 15.06.2015

Контроль качества работы аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов (отчет за 2013 год)

Дата публикации: 17.06.2014

Контроль качества работы аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов (отчет за 2012 год)

Дата публикации: 21.06.2013

Контроль качества работы аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов (отчет за 2011 год)

Дата публикации: 15.06.2012

Контроль качества работы аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов (отчет за 2010 год)

Дата публикации: 15.06.2011

Контроль качества работы аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов (отчет за 2009 год)

Дата публикации: 23.06.2010

Контроль качества работы аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов (отчет за 2008 год)

Дата публикации: 29.06.2009

Контроль качества работы аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов (отчет за 2007 год)

Дата публикации: 04.06.2008

Контроль качества работы аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов (отчет за 2006 год)

План и программа аудиторской проверки учета затрат на производство продукции (работ, услуг)

задачей аудита затрат на производство является получение аудитор­ских доказательств в области:

• правильности отнесения затрат на производство продукции (ра­бот, услуг) в соответствии с действующим законодатель т- «

• обоснованности разграничения источников возмещения раз­личных затрат и правильности их распределения те: ду от­четными периодами, незавершенным произв дством ■ юто­вой продукцией;

• правильности применения методов учета затрат и калькули­рования себестоимости.

Критерии формирования общего плана и программы аудитор­ской проверки учета затрат на производство продукции (работ, ус­луг) устанавливаются по итогам тестирования системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета аудируемог ‘ л ица. Для получения аудиторских доказательств в отношен и над ежащей организации и эффективности функционирования этой системы аудитор исполь­зует программу тестов средств контроля, которая позволяет выявить существенные недостатки СВК, способствует документальному оформлению процесса аудита и его результатов.

Аудиторская организация самостоятельно определяет состав и со­держание вопросов, входящих в тесты средств контроля. Некоторые из них представлены в табл. 23.1.

Таблица 23.1. Тест проверки сь. юяния системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета атрат на производство №

п/п

Вопрос Вариант

ответа

Оценка

риска

1. Систе» . внутреннего контроля 1.1 Составляются ли сметы затрат на производство и кон­тролируется ли х соблюдение? Да

Нет

1.2 Разработана ли номенклатура-ценник на выпускае­мую предприятием продукцию? Да

Нет

1.3 Установлены ли нормативные затраты и пересматри­ваются ли нормы? Да

Нет

1.4 Осуществляется ли контроль за соблюдением норм затрат на производство? Да

Нет

1.5 Санкционируется ли сверхлимитный отпуск материа­лов в производство уполномоченными лицами? Да

Нет

1.6 Проверяется ли соответствие отчетов об использова­нии материалов расходным первичным документам? Да

Нет

1.7 Распределены ли обязанности сотрудников, осуществ­ляющих операции с активами, бухгалтерский учет затрат и их санкционирование? Да 1.8 Контролируется ли главным бухгалтером формирова­ние себестоимости готовой продукции (работ, услуг)? Да

Нет

Окончание табл.

‘/П

Вопрос Вариант ответ’ ^ о ‘енка риска 1., Соблюдается ли график документооборота по учету затрат на производство? Да

Нет

1.10 Проводится ли инвентаризация незавершенного про­изводства? Да

Нет

1.11 Проводится ли анализ затрат на производство? Да

іет

2. Система бухгалтерского учета 2.1 Имеют ли необходимую квалификацию и опыт рабо­ты сотрудники бухгалтерии, осуществляющие учет затрат? ДаГ

Нет

2.2 Установлена ли классификация затрат по эл. мен ам и статьям? Да

Нет

2.3 Разграничиваются ли затраты по отчетным периодам? Да

Нет

2.4 Ведется ли отдельный учет текущих затрат на произ­водство и по капитальным вложения»? Да

Нет

2.5 Имеется ли на предприятии единая учетная политика по затратам на производсю? Да

Нет

2.6 Разработана ли схема сводного учета затрат? Да

Нет

2.7 Сопоставляются ли данные сегментарного и сводного учета затрат? Да

Нет

2.8 Выбран ли метод учета затрат и калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг)? Да

Нет

2.9 Установлены ли объекты учета затрат, объекты каль­кулирования и калькуляционные единицы? Да

Нет

2.10 Организован ли учет потерь от простоев и брака в производстве? Да

Оценка риска средств контроля производится на основании профессионального суждения аудитора в отношении уровня каждо­го вопроса: .4 — низкий, У2 — средний, УЗ — высокий. По итогам тестирования аудитор оценивает уровень риска существенных ис­кажений в зависимости от оценки неотъемлемого риска и риска средств контроля аудируемого лица.

Общий план и программа аудита строятся в соответствии с ос­новными направлениями проверки на основании оценки аудитором неотъемлемого риска и риска средств контроля (включая тез^ьта- ты проведенных тестов средств контроля) (табл. 23.2 и 23.3).

Таблица 23.2. Общий план проверки

‘удируе. я организация Аудируемый период Трудоемкость, человеко-час Руководитель аудиторской группы Состав аудиторской группы Планируемый риск необнаружения

с 1 января по 31 декабуя 2009 г. 120

Терехов Т.П.. Соколов А.Н. средний

Планируемый уровень существенности 1% валюты баланса №

п/п

Планируемые виды работ Дата Исполнитель Примечания 1 Проверка обоснованности используемых методов учета затрат и калькулирования себестоимости продукции 1—5 фев­раля 2010 г. Терехов Т.П., Соколов А.Н. Согласно общему плану а- дита эконо­мического субъекта 2 Проверка правомерности включения расходов в со­став затрат на производство 6—13 февраля 2010 г. Терехов Т.П., Соколов А.Н. Согласно общему плану аудита эконо­мического субъекта 3 Проверка учета затрат по статьям калькуляции 14—23

февраля 2010 г.

Терехов Т.П., Соколов А.Н. Согласно общему плану аудита эконо­мического субъекта 4 Проверка сводного учета затрат на производство 26— 28 ф; ,раля 2010 г. Терехов Т.П., Соколов А.Н. Согласно общему плану аудита эконо­мического субъекта

Руководитель аудиторской организации____________

Таблица 23.3. Программа проверки

Аудируемая организация ОАО «Луче

Аудируемый период с 1 января по 31 декабря 2009 г.

Трудоемкость, человеко-час 120

Руководитель аудиторской группы Терехов Т.П.

Состав ауди’ о0ско, группы Терехов Т.П.. Соколов А.Н.

Планируемый р’ск еобнаружения средний

Планируемый уровень существенности 1% валюты баланса

bgcolor=white>Рабочие

№ п п

Перечень аудиторских процедур

Дата

Исполнитель

аудитора

Проверка обоснованности используемых методов учета затрат и калькулирования себестоимости продукции 1—5 фев­раля 2010 г. Терехов Т.П. Соколов А.Н. 1., Контроль правильности выбо­ра объектов учета 1—2 фев­раля 2010 г. Терехов Т.П. Устав, приказы, схема структу­ры предпри­ятия

Продолжение табл. 23.3 №

п/п

Перечень аудиторских процедур Дата Исполнитель Рабочие

аудитора

1.2 Контроль правильности груп­пировки затрат для ведения учета и калькулирования себе­стоимости 1—2 фев­раля 2010 г. Соколов АН. Приказы, сме­ты, отчеты 1.3 Анализ учетной политики в части затрат на производство 5 февраля 2010 г. Терехов Т.П. Соколов АН. Приказы по учетной поли-

Ж’

2 Проверка правомерности включения расходов в состав затрат на производство 6—13 февраля 2010 г. Терехов Т.П. с колов АН. 2.1 Контроль состава расходов по элементам затрат на соответ­ствие действующим норма­тивным актам 6—9 фев­раля 2010 г. Терехов Т.П. Соколов АН. Первичные до­кументы, учет­ные регистры 2.2 Контроль состава расходов для целей налогообложения 13 февра­ля 2Г 10 г. Терехов Т.П. Первичные до­кументы, реги­стры налогово­го учета 2.3 Проверка документально , обоснованности каждого вида и элемента затрат 13 февра­ля 2010 г. Соколов АН. Первичные

документы

3 Проверка учета затрат по статьям калькуля *ии 14—23 февраля 2010 г. Терехов Т.П. Соколов АН. 3.1 Проверка учета основных затрат и их распределения по объектам калькулирования 14—15 февраля 2010 г. Терехов Т.П. Соколов АН. Ведомость № 12 3.2 Проверка учета накладных рас­ходов и методов их списания 16—19 февраля 2010 г. Терехов Т.П. Соколов АН. Ведомость № 15 3.3 Проверка учета затрат вспомо­гательных производств и рас­пределения их по объектам калькулирования 20—21 февраля 2010 г. Терехов Т.П. Соколов А.Н Первичные до­кументы, ведо мость № 12 3.4 Проверка учета непроизводи- тельых затрат и потерь 22—23 февраля 2010 г. Соколов АН. Первичн ые до­кумент , ведо­мость № 12 3.5 Проверка оценки и учета не­завершенного производства 22—23 февраля 2010 г. Терехов Т.П. Приказы, ин­вентаризаци­онные описи

Окончание табл. 23.3 №

п/п

Перечень аудиторских процедур Дата Исполнитель Рабочие ‘ Проверка сводного учета затрат на производство 26-28 февраля 2010 г. Терехов Т.П. Соколов А.Н. 4.1 Проверка организации анали­тического учета затрат на про­изводство 26 февра­ля 2010 г. Терехов Т.П. Соколов А.Н. Регистры ана­литического -чета 4.2 Проверка организации синте­тического учета затрат на про­изводство 27 февра­ля 2010 г. Терехов Т.П. Соколов АН. Регистры син­тетического учета 4.3 Контроль раскрытия информа­ции о затратах на производство в бухгалтерской отчетности 28 февра­ля 2010 г. Терехов Т.П. Со. о’ ов АН. Формы бухгал­терской отчет­ности № 1,5

Руководитель аудиторской организации___________________

Руководитель аудиторской группы________________________

Источники

• http://checks.ot-soft.ru/
• http://audit-soft.ru/audit-methodology
• http://auditor-sro.org/bloki_na_glavnoj/v_pomow_perehoda_na_msa/avtomatizaciya_audita/programma_it_audit_predpriyatie/
• http://zaochnik.com/spravochnik/buhgalterskij-uchet-i-audit/audit/programma-audita/
• http://www.auditxp.ru/download/
• http://knowledge.allbest.ru/audit/3c0b65625b3ac68b4c53a88421316c27_1.html
• http://studfile.net/preview/2798819/page:4/
• http://nalog-nalog.ru/audit/plan-i-programma-audita/
• http://www.minfin.ru/ru/perfomance/audit/monitoring/QualRep/
• http://all-sci.net/audit/plan-programma-auditorskoy-proverki-ucheta-60461.html