Сплошная аудиторская проверка

Сегодня мы постараемся раскрыть тему: "Сплошная аудиторская проверка". Уточнить актуальность информации на 2020 год, а также задать интересующие вопросы вы можете дежурному юрисконсульту.

Аудиторская выборка и методы проверок

Подвыборкой в аудите понимают совокупность определенным образом отобранных документов, проверка которых позволяет сделать вывод о достоверности всей документации.

От оценки аудитором состояния учета и внутреннего контроля на предприятии зависят и все его последующие действия. Так, если у аудитора в результате изучения отчетности и бесед с персоналом сложилась абсолютная уверенность в том, что отчетность составлена верно на основе правильных и достоверных исходных данных, то он может проводить выборочную проверку первичных документов и регистров учета.

В противном случае, когда аудитор остался не удовлетворенным правильностью оформления исходных данных, компетентностью бухгалтерского персонала, организацией внутреннего контроля, он обязан провести самую тщательную проверку, как правило, сплошную. Сплошная проверка очень трудоемка. Но согласно нормам профессиональной этики аудитор должен либо убедиться в достоверности (недостоверности) бухгалтерской отчетности клиента, либо отказаться от выражения мнения о ней.

Чаще у аудитора бывает средняя степень уверенности в достоверности отчетности клиента. Она может быть вызвана тем, что по одним разделам учет хорошо организован, осуществляется квалифицированными специалистами, автоматизирован, налажен внутренний контроль со стороны главного бухгалтера и специалистов смежных участков учета, а по другим разделам складывается прямо противоположная картина. Именно при средней степени уверенности необходимо применять выборочные методы контроля.

Аудиторская выборка представляет собой отобранные по определенным правилам элементы для формирования проверяемой совокупности в виде отдельных документов, записей и т.п.

Выборочная проверка может быть двух видов:

1) на соответствие (такая проверка называется еще атрибутивной);

2) по существу (количественная).

Задача выборочной проверки на соответствие – установить, часто ли в проверяемом отчетном периоде нарушались нормы внутреннего контроля. Например, проверка такого элемента внутреннего контроля, как санкционирование руководством предприятия оплаты счетов на покупку материальных ценностей, оплату услуг сторонних организаций, сличение поступающих материальных ценностей по наименованиям, количеству и качеству в натуре с данными сопровождающих документов.

Задача выборочной проверки по существу состоит в измерении нарушений внутреннего контроля в стоимостном выражении. Например, подтверждение сальдо счетов бухгалтерского учета, записей в первичных документах, получение подтверждений от третьих лиц, анализ показателей хозяйственной деятельности.

При определении порядка проведения проверки конкретного раздела бухучета аудитор должен определить цели проверки и аудиторские процедуры, позволяющие достичь эти цели. Затем аудитор должен определить возможные ошибки, оценить необходимые ему доказательства, которые требуется собрать, и на основе этого установить совокупность рассматриваемых данных.

Организация выборочного исследования включает в себя определение:

1) величины выборки (массива, поля проверяемой и генеральной совокупности);

2) единицы наблюдения;

3) единицы отбора;

4) методов отбора;

5) объема выборки;

6) проверки представительности (репрезентативности) выборки;

7) порядка распространения выборочных данных на проверяемую совокупность.

Для достижения поставленных целей проверки необходимо определение соответствующей проверяемой совокупности, поскольку именно к ней относится заключение, сделанное на основе выборки.

Проверяемая совокупность – весь набор определенных элементов. В аудите в качестве элементов могут выступать бухгалтерские записи (проводки), статьи, записи, из которых делается выборка. Для составления проверяемой совокупности вся документация клиента разбивается на однородные массивы данных по различным признакам (характеру документов, материально ответственным лицам, временной последовательности и др.). Например, аудитор собирает информацию о дебиторской задолженности свыше 600 тыс. руб., исследуемой совокупностью будет совокупность всех бухгалтерских документов, записей, затрагивающих расчеты с дебиторами, но не менее чем на 600 тыс. руб.

Единица отбора при таком типе выборок совпадает с единицей наблюдения (документом).

Единица наблюдения при аудиторской проверке объективно обусловлена. Ею может быть какой-либо раздел или участок бухучета, тип хозяйственных операций. В рамках одной и той же единицы наблюдения единицы отбора могут быть различными.

Осуществляя выборку, аудитор может разбить всю изучаемую совокупность на отдельные группы, элементы, каждый из которых имеет сходные характеристики. Эта процедура называется стратификацией, она позволяет снизить разброс (вариацию) данных.

Обычно выборка должна быть репрезентативной. Это предполагает, что все элементы изучаемой совокупности имеют равную вероятность быть отобранными в выборку. Репрезентативность выборки обеспечивается одним из способов отбора:

1) случайный – может проводиться по таблице случайных чисел;

2) систематический – предполагает, что элементы отбираются через постоянный интервал, начиная со случайно выбранного числа. Интервал строится либо на определенном числе элементов совокупности (например, изучение каждого 20-го документа из всех документов данной категории), либо на стоимостной их оценке (например, отбирается тот элемент, на который приходится каждый следующий миллион рублей в совокупной стоимости элементов);

3) комбинированный – представляет собой комбинацию различных методов случайного и систематического отбора.

Аудитор имеет право прибегать к нерепрезентативной (непредставительной) выборке только тогда, когда профессиональное суждение аудитора по итогам проведения выборки не должно касаться всей совокупности в целом. Например, когда аудитор проверяет отдельно взятую группу операций либо класс операций, по которым установлены возможные ошибки.

Для любой выборки аудитор обязан:

— анализировать каждую ошибку, попавшую в выборку;

— экстраполировать полученные при выборке результаты на всю проверяемую совокупность;

— оценить риски выборки.

При анализе ошибок, попавших в выборку, аудитор должен в первую очередь установить их характер. Формируя выборку, следует описать, для достижения каких целей она проводится, и применительно к ним оценить найденные в выборке ошибки. Если поставленные цели проверки не были достигнуты с помощью выборочного исследования, то аудитор может провести альтернативные аудиторские процедуры.

Аудитор может оценить качественный аспект ошибок (их сущность и вызвавшую их причину), а также установить их влияние на другие участки аудита.

Аудитор должен убедиться, что ошибка в проверяемой совокупности не превышает допустимую величину. Для этого он сравнивает ошибку совокупности, полученную посредством распространения, с допустимой ошибкой. Если первая ошибка оказалась больше допустимой, аудитор должен повторно оценить риски выборки, и если сочтет их неприемлемыми, то ему следует расширить круг аудиторских процедур или применять аудиторские процедуры, альтернативные уже проведенным.

Читайте так же:  Акции привилегированные и обыкновенные башнефть

При определении объема выборки аудитор должен установить риск выборки, допустимую и ожидаемую ошибки.

Риск выборки заключается в том, что мнение аудитора по определенному вопросу, составленное на основе выборочных данных, может отличаться от мнения по данному вопросу, составленному на основании изучения всей совокупности. Риск выборки имеется как при тестировании средств системы контроля, так и при проведении детальной проверки верности отражения в бухучете оборотов и сальдо по счетам. Различают риски первого и второго рода.

При тестировании средств контроля различают следующие риски выборки:

а) риск первого рода – риск отклонить верную гипотезу, когда результат выборки свидетельствует о ненадежности системы контроля, в то время как в действительности система надежна;

б) риск второго рода – риск принять неверную гипотезу, когда результат выборки свидетельствует о надежности системы, в то время как в действительности система контроля не обладает необходимой надежностью.

При проведении детальной проверки верности отражения в учете оборотов и сальдо по счетам выделяют следующие риски выборки:

а) риск первого рода – риск отклонить верную гипотезу, когда результат выборки свидетельствует, что проверяемая совокупность содержит существенную ошибку, в то время как совокупность свободна от такой ошибки;

б) риск второго рода – риск принять неверную гипотезу, когда результат выборки свидетельствует, что проверяемая совокупность не содержит существенной ошибки, в то время как совокупность содержит существенную ошибку.

Риск отклонения верной гипотезы требует проведения дополнительной работы со стороны аудиторской организации или экономического субъекта. Риск принятия неверной гипотезы ставит под сомнение сами результаты работы аудитора.

Размер выборки определяется величиной ошибки, которую аудитор считает допустимой. Допустимая ошибка устанавливается на стадии планирования аудита. Чем меньше размер допустимой ошибки, тем больше должен быть объем аудиторской выборки.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: При сдаче лабораторной работы, студент делает вид, что все знает; преподаватель делает вид, что верит ему. 9640 —

| 7395 — или читать все.

185.189.13.12 © studopedia.ru Не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования. Есть нарушение авторского права? Напишите нам | Обратная связь.

Отключите adBlock!
и обновите страницу (F5)

очень нужно

Методические приемы организации аудиторской проверки

Проверка может быть организована по- разному. Так, в практике аудиторской работы выделяют четыре основных метода организации проверки:

· Сплошная (документальная и фактическая)

· С использованием компьютерной техники

При сплошной проверке проверяются все массивы информации без исключения относительно хозяйственных процессов, которые произошли у клиента за период, который проверяется. На основании сплошной проверки аудитор делает вывод относительно достоверности, полноты и законности отражения в бухгалтерском учете и отчетности действий и событий, осуществленных экономическим субъектом за весь проверяемый период. Такие проверки являются наиболее точными, а степень риска невыявления сводится к минимальному. Однако они требуют очень больших трудовых и материальных затрат.

Выборочная проверка предусматривает использование аудиторских процедур менее, чем 100% массивов информации, которые позволяют аудитору получить аудиторские доказательства и, оценив отдельные характеристики выбранных данных, распространить действие этих доказательств на всю совокупность данных. Риск невыявления увеличивается, поскольку за пределами выборки могут оставаться факты нарушений и ошибок. Поэтому аудитор должен внимательно формировать выборку с учетом цели аудита, совокупности данных (генеральной совокупности) и объема выборки. Выборочный метод проверки позволяет аудитору с наименьшими затратами получить результат относительно доверия к системе внутреннего контроля субъекта хозяйствования и сформировать мнение о достоверности, целесообразности и законности хозяйственных операций, отраженных в бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

Если при выборочном исследовании установлены серьезные нарушения или ошибки, то соответствующая совокупность информации должна быть проверена сплошным методом.

Аналитическая проверка– это оценка финансовых показателей с помощью изучения вероятных зависимостей между ними.

Комбинированная проверка– это объединение сплошной, выборочной и аналитической проверки.

Аудиторская проверка – это сложный и длительный процесс. Аудиторы постоянно работают над тем, чтобы максимально сократить время проверок, не снижая при этом их качества и не увеличивая при этом аудиторский предпринимательский риск. Решение данной проблемы возможно только при условии формирования четкой методики аудита, под которой понимают последовательность и порядок отдельных методов аудиторской проверки и ее организации с целью установления объективной истины относительно аудируемой информации и доведение этой истины через аудиторское заключение до пользователей финансовой отчетности и аудита.

Составной частью методики аудита являются аудиторские процедуры.

Аудиторские процедуры – это соответствующий порядок и последовательность действий аудитора для получения необходимых аудиторских доказательств на конкретном участке аудита.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Методы аудита

Понятие методов аудита

Методы аудита – это варианты осуществления аудиторских проверок, согласно регламенту общепринятых внутрифирменных стандартов аудита.

Исходя из трактовки закона «Об аудиторской деятельности» индивидуальные аудиторы и аудиторские компании могут сами определять какие методы использовать при проведении аудиторских проверок.

В широком смысле, все методы аудита можно разделить на две основные группы.

  1. Методы организации аудиторских проверок.
  2. Методы сбора аудиторских доказательств.

Применение методов для сбора аудиторских доказательств

В процессе аудиторской проверки, аудитор собирает аудиторские доказательства одним из 2 методов.

  1. Комплекс тестов.
  2. Проверки по существу.

Задай вопрос специалистам и получи
ответ уже через 15 минут!

Тесты, как правило, аудитор использует для того чтобы оценить систему внутреннего контроля объекта аудита. Тесты могут быть разнообразными и составляются аудитором самостоятельно, исходя из характера объекта аудита и особенностей его учета на аудируемом предприятии.

Чаще всего, аудиторы используют:

  • детальные тесты, с помощью которых можно оценить сопоставимость показателей в различных регистрах (например, на счетах учета и в бухгалтерской отчетности);
  • аналитические процедуры, с помощью которых, аудитор анализирует, где могла быть допущена ошибка, которая привела к искажениям в учете и отчетности.
Читайте так же:  Как открыть ооо пошаговая инструкция для начинающих

В большинстве случаев, для сбора доказательств обязательны только проверки по существу, так как только результат фактической проверки правильности и достоверности отражения операций с объектом аудита – может служить железным доказательством.

Для сбора доказательств, аудитор оценивает следующие элементы:

  • организацию (построение) системы бухгалтерского учета на аудируемом предприятии;
  • фактическое наличие тех объектов аудита, которые отражаются в системе счетов или в бухгалтерской отчетности.
  • юридическое право собственности на объект аудита (или обязанность при аудите обязательств);
  • факт возникновения объекта аудита в проверяемом периоде;
  • полнота наличия объекта аудита;
  • стоимостное выражение объекта аудита;
  • измерение объекта аудита;
  • представление и точное определение объекта аудита.

Все указанные методы аудита, должны быть определены во внутрифирменных стандартах аудиторской компании. Также локальными документами может быть регламентировано — в каких случаях применяются те или иные методы аудита.

Так и не нашли ответ
на свой вопрос?

Просто напиши с чем тебе
нужна помощь

Аудиторская выборка

Понятие аудиторской выборки

Аудиторская выборка – это способ аудитора отбирать в процессе аудита определенные элементы для проверки.

В некоторых случаях, сплошная аудиторская проверка нецелесообразна, отнимает время и ресурсы. В таких случаях аудитор прибегает к аудиторской выборке.

Например, если аудитор проверяет правильность документального оформления каких-либо операций, он может выборочно взять несколько документов за проверяемый период. Так, аудитор сделает вывод, что документы по аналогичным операциям заполняются правильно с соблюдением всех необходимых реквизитов.

Аудиторская выборка может производиться несколькими способами. Главное правило при использовании любого ее метода – является обеспечение репрезентативности.

Репрезентативность аудиторской выборки – это равная вероятность отбора элементов из их общего объема в процессе аудита.

Применение методов для организации аудита

Группа методов для организации аудита содержит следующие их виды:

  • метод сплошной проверки;
  • метод выборочной проверки;
  • документальный аудит;
  • аналитический аудит;
  • фактическая проверка;
  • комбинированная проверка.

Метод сплошной проверки означает, что аудитор проверяет все без исключения элементы проверки объекта аудита. Например, если это аудит товаров, то аудитор проверяет все документы по движению товаров в организации и все операции по отражению учетной информации на счетах и в регистрах бухгалтерского учета. Данный метод, как правило, применяют при проверках небольших периодов и с небольшими оборотами по аудируемому объекту.

Попробуй обратиться за помощью к преподавателям

Метод выборочной проверки означает, что аудитор применяет некоторую систему отбора элементов при аудите одного объекта. Методы аудиторской выборки, аудитор выбирает самостоятельно, опираясь на собственный опыт и профессиональное суждение. Как правило, выборочная проверка имеет место при больших периодах проверки, или при больших объемах изучаемой информации по объекту.

Метод документальной проверки означает, что аудит направлен только на изучение документов по проверяемому объекту: их наличие, правильность оформления, полнота содержания и т.д.

Аналитический аудит предполагает анализ полученных в ходе аудиторской проверки доказательств.

Фактическая проверка предполагает изучение всех фактически, совершенных операций по проверяемому объекту.

Комбинированный аудит предполагает применение двух и более методов.

Методы аудиторской выборки

Прежде всего, аудиторская выборка может быть осуществлена одним из трех методов:

Попробуй обратиться за помощью к преподавателям

  1. Случайный отбор. При таком методе аудиторской выборки, аудитор отбирает элементы случайно, «вслепую», не используя никакие параметры отбора. Например, на основании таблицы случайных чисел.
  2. Систематический отбор. При таком методе аудиторской выборки, аудитор применяет некоторую систему. Это могут быть определенные количественные или стоимостные интервалы при отборе элементов. Например, аудитор проверяет каждую четвертую аналогичную хозяйственную операцию в проверяемом периоде.
  3. Комбинированный отбор. При таком методе аудиторской выборки, аудитор применяет различные способы случайного отбора в комбинированном виде. То есть, для одного объекта аудита применяется одна методика случайного отбора, а для другого объекта – другая.

Среди методик отбора, чаще всего аудиторы прибегают к нестатистическим методам.

Аудиторская выборка может классифицироваться и по другим признакам:

Аудиторская выборка на соответствие. При такой аудиторской выборке, аудитор, прежде всего, оценивает систему внутреннего контроля учета аудируемого объекта на предприятии.

Такая проверка также имеет название качественной проверки. Аудитор, в общем, рассматривает законность операций и их оформления, соответствие внутреннему регламенту компании, полноту отражения всех операций аудируемого объекта и т.д.

Аудиторская выборка по существу. При такой аудиторской выборке, аудитор, проверяет правильность и своевременность отражения на счетах бухгалтерского учета операций, которые составляют объект аудита. То есть, выборочно проверяются обороты по счетам и их конечное сальдо.

Такая проверка также имеет название количественной проверки. Основная задача аудитора при аудиторской выборке по существу состоит в проверке тождественности сумм по отдельным операциям и их отражение в учете и отчетности.

Задай вопрос специалистам и получи
ответ уже через 15 минут!

Интерпретация результатов выборочной проверки

По окончании аудита, аудитор должен интерпретировать ее результаты. В данное мероприятие включены:

  • Анализ каждой ошибки, которая имела место при выборке. Таким образом, аудитор проверяет общую достоверность результатов аудита.
  • Экстраполяция результатов аудита на весь объект проверки. То есть, аудитор сопоставляет методы распространения результатов аудиторской выборки методам построения такой выборки.
  • Оценка риска выборки. То есть, аудитор должен оценить, что риск не превышает максимальную величину.

Таким образом, аудиторская выборка имеет несколько методик. Аудитор при выборе того или иного метода ориентируется на специфичность аудируемого объекта, а также на собственный опыт подобных проверок.

Так и не нашли ответ
на свой вопрос?

Просто напиши с чем тебе
нужна помощь

Выборка

Выборка проводится с целью применения контрольных процедур в отношении менее чем 100% объектов проверяемой генеральной совокупности

.

Генеральная совокупность

— полный набор элементов, составляющих данную совокупность, в от­ношении которой контролер предполагает сделать выводы.

Читайте так же:  Может ли учредитель ооо быть бухгалтером

Первоочередной задачей аудитора и контролера при проведении выборки является определение наиболее опти­мального метода отбора

элементов для тестирования. При этом возможно:

1) отобрать все элементы (сплошная проверка);

2) отобрать специфические (определенные) элементы;

3) отобрать отдельные элементы (сформировать аудиторскую выборку).

Сплошная проверка

может быть целе­сообразна, если:

1) генеральная совокупность состоит из небольшого числа эле­ментов большой стоимости

;

2) неотъемлемый риск и риск средств контроля являются вы­сокими, а другие средства не позволяют получить достаточные ау­диторские доказательства ;

3) повторяющийся характер расчетов или иных процессов , осу­ществляемых с помощью компьютерной системы бухгалтерского учета, делает сплошную проверку эффективной с точки зрения со­отношения затрат и результатов.

— обычно не применяется при проведении тестов средств контроля,

— однако часто используется при проведе­нии аудиторских процедур по существу.

Аудитор и контролер могут решить отобрать специфические (определенные)

элементы генеральной совокупности, основываясь на следующих факторах.

Отбираемые специфические статьи могут включать:

а) элементы с высокой стоимостью

или ключе­вые элементы выборки.

Например, элементы, которые:

— являются подозрительными, необычными,

— в особой мере подвержены риску,

— ранее были связаны с ошибками;

б) элементы, стоимость которых превышает определенную величину

, чтобы подвергнуть проверке большую часть общей суммы
оборотов по счету бухгалтерского учета или группы однотипных
операций;

в) элементы для получения информации по специальным вопросам

, таким как:

Видео (кликните для воспроизведения).

— особенности деятельности организации,

— характер ее хозяйственных операций,

— состояние систем бухгалтерского учета и контроля;

г) элементы для проверки процедур

, позволяющие определить,
выполняется ли организацией конкретная процедура.

Проверка отобранных специфических элементов в пределах оборотов по счету бухгалтерского учета или группы однотипных операций может быть эффективным средством получения ауди­торских доказательств.

Однако следует помнить, что она не яв­ляется аудиторской выборкой

. Поэтому выводы по результатам процедур, применяемых к отобранным таким способом элемен­там, не могут быть распространены на всю генеральную совокуп­ность.

При использовании этого метода анализируется потребность

в получении надлежащих аудиторских доказательств в отношении оставшейся части генеральной совокупности, если оставшаяся часть является существенной .

Аудитор и контролер с учетом имеющихся сведений могут принять решение о проведении выборочной проверки путем отбо­ра отдельных элементов

, т.е. применить статистический под­ход.

Общее требование в этом случае — репрезентативность

, т.е. представительность выборок, а именно: все элементы изучаемой генеральной совокупности должны иметь равную веро­ятность быть отобранными в выборку.

Аудитор и контролер могут использовать один из следующих методов:

1. Случайный отбор

, который проводится по таблице случай­ных чисел или с помощью соответствующих компьютерных про­грамм.

Этот метод применяется, если объем совокупности превы­шает 1000 элементов.

2. Систематический отбор

предполагает, что элементы отбира­ются через постоянный интервал , начиная со случайно выбранно­го числа.

— либо на определенном числе элемен­тов совокупности (например, изучение каждого двадцатого документа из всех документов данной категории),

— либо на их стоимо­стной оценке (например, отбирается тот элемент, составляющий сальдо или оборот, на который приходится каждый следующий миллион рублей в совокупной стоимости элементов).

3. Комбинированный отбор

представляет собой комбинацию случайного и систематического отбора.

При применении методов, связанных со статистической вы­боркой

, объем отобранной совокупности может определяться на основании:

— (либо) профессионального суждения аудитора.

На практике наибо­лее часто применяются следующие методы:

а) случайный (либо систематический со случайным выбором
начальной точки) отбор тестируемой совокупности;

б) применение теории вероятностей для оценки результатов
выборки, включая оценку риска, связанного с использованием выборки.

Подход к выборке, который не соот­ветствует ни одной из приведенных характеристик, считается не­статистическим (нестатистической выборкой)

и может приме­няться только в исключительных случаях.

Если применяются отдельные составляющие статистического подхода, то нельзя применять статистиче­ские методы для измерения риска.

Построение и объем выборки

При анализе отбираемой для тестирования совокупности

элемен­тов необходимо принимать во внимание и сопоставлять цели теста и характеристики генеральной совокупности.

Важно обеспечить, чтобы генеральная совокупность была:

1. Надлежащей с точки зрения цели

процедуры выборки.

На­пример, если цель заключается в проверке завышения суммы кре­диторской задолженности, то генеральная совокупность может быть определена как перечень задолженностей кредиторам.

Например, если аудитор или контролер собирается отобрать из какой-либо папки первичные документы для выбо­рочной проверки, нельзя прийти к определенным выводам отно­сительно всех документов за соответствующий период, если нет уверенности в том, что действительно все документы были подшиты в папку.

При этом подходе

выборка производится из всей генеральной совокупности.

Другой подход

заключается в стратификации генеральной сово­купности.

Может, например, использоваться выборка только для того, чтобы сделать какие-либо выводы относительно средств кон­троля, например, за первые 10 месяцев года и использовать аль­тернативные процедуры или самостоятельно отобранную сово­купность применительно к оставшимся 2 месяцам.

Стратификация

— процесс деления генеральной совокупности на страты (подмножества), каждая из которых представляет собой группу элементов выборки со сходными характеристиками (на­пример, со стоимостью).

Эффективность выборки может быть повышена, если прово­дится стратификация генеральной совокупности путем разделе­ния ее на дискретные подмножества

, которые имеют четкие иден­тифицирующие характеристики.

Это позволяет уменьшить объем выборки без пропорционального увеличения риска, связанного с использованием выборочного метода. Страты (подмножества)

должны быть тщательно определены таким образом, чтоб ы каж­дый элемент выборки по своим характеристикам мог быть вклю­чен только в одну страту.

Результаты процедур

, применяемых к какой-либо отобранной совокупности элементов в рамках одной страты, могут распространяться только на элементы, которые со­ставляют такую страту.

Для вывода в отношении всей генераль­ной совокупности

аудитору требуется проанализировать риск и существенность в отношении остальных страт, которые составля­ют всю генеральную совокупность.

Пример.

На 20% общего числа элементов генеральной сово­купности может приходиться 90% суммы оборотов по счету бух­галтерского учета. Аудитор может провести исследование ото­бранной совокупности этих элементов. В этом случае аудитор оценивает результаты этой отобранной совокупности и делает вы­воды о свойствах элементов, составляющих 90% стоимости, обо­собленно от остальных 10%, применительно к которым будут ис­пользоваться другой отбор или другие методы получения доказа­тельств, либо такие 10% могут быть сочтены несущественными.

Читайте так же:  Лист записи о государственной регистрации юридического лица

Характер и причина ошибок

При тестировании по существу аудитор и контролер могут определить, что у многих из обнаруженных ошибок есть общие характеристики

(например, вид операции, место совершения операции, участок производства, период).

В таких обстоятельст­вах они могут принять решение:

— выявить все элементы генераль­ной совокупности, которые обладают этой общей характеристи­кой,

— провести аудиторские процедуры применительно к такой страте,

— исследовать, не являются ли такие ошибки умышленными, в том числе в результате совершения недобросовестных дейст­вий.

В некоторых случаях аудитор или контролер может устано­вить:

— ошибка обусловлена каким-то отдельным событием

, ко­торое происходит лишь в конкретно определяемых случаях,

— следовательно, она не является репрезентативной

по отношению к другим ошибкам в генеральной совокупности ( аномальная ошибка).

Аномальная ошибка

— это ошибка вследствие единичного слу­чая, которая не может произойти повторно.

Для того чтобы признать ошибку аномальной, необходимо иметь достаточную уверенность

в том, что она не является репре­зентативной по отношению к генеральной совокупности.

Чтобы обеспечить такую уверенность:

а) внут­ренний аудитор проводит дополнительную работу, которая зависит от конкретной си­туации;

б) цель дополнительной работы — получить достаточные доказа­тельства того, что ошибка не затрагивает

оставшуюся часть генеральной совокупности.

Пример 1.

Ошибка, вызванная сбоем в работе электронно-вычислительной техники, который имел место лишь однажды в течение некоторого периода времени.

В этом случае оценивается последствие указанного сбоя (например, путем изучения конкретных операций, обработанных в течение этого дня) и анализируется влияние причин такого сбоя на аудиторские процедуры и выводы.

Пример 2.

Ошибка, которая вызвана приме­нением неправильной формулы при вычислении всех значений стоимости материально-производственных запасов в каком-либо конкретном подразделении организации. Для того чтобы при­знать ошибку аномальной необходимо удостовериться в том, что во всех других подразделениях использовалась правильная фор­мула.

Экстраполяция (распространение) ошибок

По результатам проверки по существу

контролер должен экстраполировать (распространить) ошибки, выявленные в ото­бранной совокупности, оценивая их возможную величину во всей генеральной совокупности .

Контролер оценивает общую ошибку в генеральной совокупности, чтобы получить обобщенное представление о величине ошибки и сравнить его с величиной существенности

, определенной на стадии планиро­вания.

Если обороты по счету бухгалтерско­го учета или группа однотипных операций были подразделены на страты

, то экстраполяция ошибок проводится отдельно по каждой страте.

Совокупность

типичных, прогнозируемых и аномальных ошибок по каждой страте рассматривается с точки зрения их влияния на достоверность финансовой (бухгалтерской) и управ­ленческой отчетности.

Когда ошибка признана аномальной

, она может быть исключе­на при экстраполяции ошибок, найденных в отобранной совокуп­ности, из всей генеральной совокупности.

При этом последст­вия

любой такой ошибки, если она не исправлена, должны быть рассмотрены и дополнены к общей величине ошибок , не являю­щихся аномальными.

Пример оформления результатов проведенной работы по выборке – см. в пособии на стр. 25.

Аудиторская проверка: зачем она нужна и как она проводится

К какой бы сфере не относилась деятельность вашей компании, рано или поздно потребуется аудиторская проверка . Это касается не только крупных предприятий с огромным штатом и сложной бухгалтерией, но и небольших фирм. Это важная и ответственная процедура, необходимая в первую очередь самой компании.

Понятие аудиторской проверки

Аудиторская проверка — это сбор, оценка и независимый анализ данных о ведении бухгалтерии и финансовом состоянии компании. Проведение аудиторской проверки дает владельцу бизнеса представление о том, насколько точна бухгалтерия, соответствует ли финансовая отчетность реальному положению дел и нет ли у предприятия проблем с налогами.

В каких случаях может быть назначена процедура

Аудиторская проверка может быть как обязательной, так и добровольной. Обязательную аудиторскую проверку компания должна проводить ежегодно. Она также может проводиться по решению суда. Ежегодная аудиторская проверка — это требование Федерального закона от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности». В этом нормативном акте прописаны не только условия, при которых проверка вменяется в обязанность, но и ее порядок, а также требования к лицам и организациям, которые вправе проводить аудит. Требование обязательной ежегодной аудиторской проверки относится, например, к:

  • любым АО;
  • страховым организациям;
  • компаниям, являющимся профессиональным участником рынка ценных бумаг;
  • негосударственным пенсионным или иным фондам;
  • кредитным организациям;
  • клиринговым организациям;
  • обществам взаимного страхования;
  • организаторам торговли;
  • акционерным инвестиционным фондам;
  • компаниям (за исключением органов государственной власти, органов местного самоуправления, государственных и муниципальных учреждений, государственных и муниципальных унитарных предприятий, сельскохозяйственных кооперативов, союзов этих кооперативов), выручка которых за предшествовавший отчетному год превышает 400 млн рублей или сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец предшествовавшего отчетному года превышает 60 млн рублей.

Однако заказать аудит можно и добровольно, так сказать, в профилактических целях. Нередко владельцы компаний обращаются в аудиторские компании, чтобы проверить работу собственного отдела бухгалтерии, оценить возможные финансовые риски. Эта процедура осуществляется также при изменениях в составе учредителей или смене владельца фирмы.

Аудиторскую проверку могут проводить как аудиторские компании, так и частные аудиторы. Однако для осуществления подобной деятельности любой аудитор должен сдать соответствующий экзамен и получить специальный аттестат. Если речь идет об аудиторской компании, то она обязана входить в какую-либо саморегулируемую организацию (СРО). Они контролируют добросовестность работы аудиторских компаний.

Виды аудиторских проверок

Существует определенная классификация типов аудита. В зависимости от типа проверяемого объекта, способа поверки, периодичности и т.д. условно аудит можно разделить на следующие типы:

  • банковский;
  • страховых организаций;
  • бирж, инвестиционных и внебюджетных фондов;
  • государственный.

В зависимости от направления аудит принято делить на:

  • бухгалтерский;
  • юридический;
  • налоговый и др.
Читайте так же:  Регистрации ооо без прописки учредителя

В зависимости от методов проверки обычно разграничивают аудит:

  • сплошной — анализируется вся документация;
  • выборочный — анализируется определенный сегмент деятельности;
  • комбинированный — анализируется вся документация по операциям, сопряженным с неким финансовым риском, и частично — все остальное.

В зависимости от типа проверки аудит бывает:

  • камеральный — проводится в помещении исполнителя на основании предоставленной заказчиком документации;
  • фактический — проводится по месту расположения проверяемого объекта.

В зависимости от периодичности принято выделять аудит:

В зависимости от характера проверки традиционно разграничивают аудит:

  • внешний — проводится независимыми аудиторами со стороны;
  • внутренний — проводится силами сотрудников компании и исключительно в интересах оптимизации ее работы.

В зависимости от обязательности проверки аудит может быть:

  • обязательный — проводится в обязательном порядке, процедура регламентируется законодательством;
  • инициативный — инициатором проверки выступает компания.

Этапы проведения аудиторской проверки

Планирование

Прежде чем начать аудиторскую проверку, нужно обсудить со специалистом ряд моментов: стратегию проведения проверки, ее методы и тип, состав команды работников, которые займутся ею (далеко не всегда хватает только одного аудитора), программу проверки и ее глубину. После заключения договора с аудиторской компанией, в котором четко прописываются сроки выполнения работы, ее объем и сумма вознаграждения, аудитор приступает к работе.

Проведение аудиторской проверки и сбор аудиторских данных

Специалист изучает учредительную документацию, а также рассматривает скорость развития компании, финансовую ситуацию на предприятии, оценивает работу бухгалтерии и кадровую политику компании, учитывая при этом отрасль, в которой работает фирма. Важная часть проверки — сбор документов, исследование финансовых отчетов и оценка выборки, а также проверка всей документации и финансовых документов на соответствие требованиям закона.

Подготовка заключения аудиторской проверки

После завершения проверки аудитор составляет аудиторское заключение. Это официальный документ, в котором отражена экспертная оценка достоверности финансовой документации предприятия, а также рекомендации по минимизированию финансовых рисков, заключение о имущественном положении предприятия и выводы о его деятельности за отчетный период.

Аудиторское заключение может быть немодифицированным или модифицированным. Немодифицированное заключение — это положительный результат проверки, не выявившей несоответствия и явных нарушений. Модифицированное заключение означает, что в документации есть недостатки. Такое заключение может содержать:

  • мнение аудитора с оговоркой;
  • отрицательное мнение;
  • отказ от выражения мнения.

Чтобы сократить время проведения аудиторской проверки, к ней следует тщательно подготовиться. Компания должна предоставить эксперту-аудитору всю организационно-распорядительную документацию, первичные документы (в частности, накладные, счета, акты выполненных работ и прочие), бухгалтерские и налоговые регистры, приходные и расходные кассовые ордеры, исправительные проводки (про этот пункт очень часто забывают, а между тем именно по этому поводу у аудитора нередко возникают вопросы). Если ваша компания уже проходила аудит, будьте готовы предоставить также все предыдущие аудиторские заключения.

Проведение аудиторской проверки требует предельной точности и сосредоточенности, высокого профессионализма, знания законодательства и особенностей бухгалтерского и налогового учета в разных сферах деятельности. Однако скорость работы аудитора зависит не только от его профессиональных качеств, но и от того, насколько хорошо компания подготовилась к проверке. Все описанные выше меры помогут вам сберечь время, а значит — и деньги.

Как заключение аудиторской проверки может сказаться на дальнейшей деятельности компании

«Работа аудитора связана с огромной ответственностью, — говорит Елена Межуева, руководитель практики «Финансовое консультирование» КСК групп. — Аудитор отвечает за истинность результатов своего заключения. На практике это означает, что если выводы и сведения, обозначенные в заключении, были неверными или заведомо ложными, из-за чего у компании-заказчика начались проблемы, она имеет полное право взыскать ущерб с аудиторской фирмы. Поэтому заказчик должен быть стопроцентно уверен в компетентности аудитора, ведь последствия неправильно или небрежно проведенной проверки могут быть очень существенными. Сегодня очень много аудиторских фирм, но я не рекомендую обращаться в первую попавшуюся или самую недорогую — вы сами понимаете, что услуги специалистов высокого класса не могут обходиться дешево. В конце концов, речь идет о репутации вашей компании.

КСК групп работает на рынке аудита уже более 20 лет и, согласно рэнкингу «Эксперт РА» за 2016 год , является одной из крупнейших аудиторско-консалтинговых компаний России. Потому мы можем предложить действительно высокий уровень сервиса — у нас на данный момент работает более 300 высококвалифицированных специалистов, компания оказывает весь спектр услуг: от аудита всех типов до помощи в поисках инвестиций, от создания действенных маркетинговых стратегий до разработки системы внутреннего контроля».

P.S. КСК групп — одна из крупнейших аудиторско-консалтинговых групп страны. Сфера деятельности компании охватывает все услуги, имеющее отношение к налогам, управлению, автоматизации, международному структурированию, маркетингу, правовым вопросам и HR.

Аудиторская проверка может не только оптимизировать бизнес-процессы, но и способствовать успешному развитию компании в будущем.

По итогам аудиторской проверки компания-заказчик может получить несколько вариантов оптимизации бизнес-процессов с учетом отраслевой направленности:

Проведение бухгалтерского аудита независимой консалтинговой компанией актуально, когда требуется:

  • определить текущее положение дел;
  • выявить возможные ошибки в отчетности;
  • разработать план по восстановлению системы учета;
  • упростить отношения с кредиторами, контрагентами и контролирующими органами.

Заказать услугу.

При необходимости получить полную и достоверную информацию о финансово-хозяйственной деятельности компании можно провести инициативный аудит.

В крупных аудиторских компаниях можно заказать комплексный пакет услуг для различных сфер бизнеса. Это возможность сэкономить время и деньги.

Затраты на проверку при грамотном выборе аудиторской компании могут быть оправданы ростом прибыли компании-заказчика в несколько раз.

Видео (кликните для воспроизведения).

Важ­ная и не­об­хо­ди­мая часть ауди­тор­ско­го за­клю­че­ния — пол­ная бух­гал­тер­ская от­чет­ность ком­па­нии, ко­то­рая про­хо­ди­ла про­вер­ку. По­за­боть­тесь о сбо­ре не­об­хо­ди­мой до­ку­мен­та­ции за­ра­нее — это зна­чи­тель­но уско­рит про­цесс ауди­та.

Источники

Сплошная аудиторская проверка
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here