Субъекты и объекты аудиторской проверки

Сегодня мы постараемся раскрыть тему: "Субъекты и объекты аудиторской проверки". Уточнить актуальность информации на 2020 год, а также задать интересующие вопросы вы можете дежурному юрисконсульту.

ОБЪЕКТЫ И СУБЪЕКТЫ АУДИТА

Статья 30. Порядок введения в действие настоящего Закона

Статья 29. Переходные положения

Статья 27. Ответственность аудируемого субъекта

Статья 25. Права и обязанности аудируемого субъекта

Статья 26. Исключенав соответствии с Законом РК от 20.02.09 г. № 138-IV (см. стар. ред.)

Статья 28. Рассмотрение споров.Споры, возникающие между аудиторами, аудиторскими организациями, а также между ними и аудируемыми субъектами, разрешаются в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан.

1. Аудиторы, являющиеся индивидуальными предпринимателями, могут осуществлять аудиторскую деятельность в течение шести месяцев со дня введения в действие настоящего Закона.

2. Лицензии аудиторских организаций, выданные уполномоченным органом, за исключением выданных уполномоченным органом по регулированию и надзору финансового рынка и финансовых организаций, и квалификационные свидетельства «аудитор», выданные до введения в действие настоящего Закона, действительны.

ЗРК «Об аудиторской деятельности» вводится в действие со дня его официального опубликования

Объектом аудита являются конкретные хозяйствующие субъекты рыночной экономики.

Характеристика основных объектов аудита:

1. Финансовая сторона деятельности хозяйствующего субъекта.

2. Производственная деятельность хозяйствующего субъекта.

3. Экономическая эффективность всей деятельности хозяйствующего субъекта. Досконально анализируются недостатки в работе предприятия, которые стали следствием определенных управленческих решений.

4. Финансово-экономическая дисциплина. Цель ее проверки заключается в выявлении нарушений финансово-экономической дисциплины.

5. Управленческая деятельность хозяйствующего субъекта. Цель такой проверки — разработать конкретные предложения по совершенствованию системы управления, повышению ее качества и эффективности.

В Законе об аудиторской деятельности указаны субъекты аудита — аудиторы и аудиторские организации.

Аудитором является лицо, аттестованное Квалификационной комиссией и получившее свидетельство о присвоении квалификации «аудитор». Аудитор вправе осуществлять аудиторскую деятельность в качестве индивидуального предпринимателя либо в качестве работника аудиторской организации.

Право на осуществление аудиторской деятельности имеют аудиторы и аудиторские организации, имеющие лицензию на осуществление аудиторской деятельности.

Аудиторам запрещается заниматься другими видами предпринимательской деятельности, за исключением преподавательской, научной и иной творческой деятельности.

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

Аудиторские услуги могут предоставляться в виде аудиторских проверок, экспертиз, консультаций по вопросам соответствия законам и иным нормативным актам финансовой отчетности и достоверности отражения в ней результатов финансово-хозяйственной деятельности с целью выявления резервов для повышения эффективности производственного потенциала хозяйствующих субъектов в условиях рыночной экономики, по договорам на платной основе.

Аудиторская организация — коммерческая организация, созданная для осуществления аудиторской деятельности в любой организационно-правовой форме, за исключением акционерного общества открытого типа, производственного кооператива и государственного предприятия.

Основной целью аудиторских организаций является обеспечение предприятий, их партнеров объективной информацией о финансовом состоянии обслуживающих предприятий и достоверности финансовой отчетности, соответствии совершенных ими финансовых и хозяйственных операций законам и нормативным актам, действующим в Республике Казахстан, выражение в письменной официальной форме научно обоснованного, независимого мнения о конечных результатах деятельности хозяйствующих субъектов за определенный период. В соответствии с целями своей деятельности аудиторские организации осуществляют проверки финансово-хозяйственной и коммерческой деятельности различных государственных, коллективных, индивидуальных, совместных, арендных и других предприятий, их объединений по заказам на договорных платных началах.

Возглавляет работу аудиторской организации директор, который нанимает и увольняет работников аудиторской организации, утверждает планы работ, совершает юридические и фактические действия, необходимые для достижения целей аудиторской организации (в соответствии с ее уставом), издает организационно-распорядительные документы, представляет интересы аудиторской организации в органах управления.

При осуществлении аудиторской деятельности запрещается проведение аудита:

— аудиторской организацией тех заказчиков проведения аудита, которые являются ее учредителями, участниками, кредиторами, либо тех заказчиков проведения аудита, чьим учредителем, участником, кредитором является данная аудиторская организация;

— аудиторам и аудиторским организациям, оказавшим в течение последних двух лет услуги заказчикам проведения аудита по постановке, восстановлению, ведению бухгалтерского учета, а также по составлению финансовой отчетности;

— аудиторам, являющимся близкими родственниками или свойственниками (родителями, супругами, братьями, сестрами, родителями и детьми супругов), руководителя аудируемого субъекта, а также учредителя или участника, имеющего более 10 % уставного капитала аудируемого субъекта;

— аудиторам из числа работников, участников, должностных лиц аудируемого субъекта, имеющим в нем личные имущественные интересы.

Дата добавления: 2015-04-24 ; Просмотров: 3777 ; Нарушение авторских прав? ;

Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет

http://studopedia.su/15_88947_ob-ekti-i-sub-ekti-audita.html

мои шпоры 1. 1. Понятие. Цели, задачи, объекты и предмет аудиторской деятельности. Место аудита в системе финансового контроля

Название 1. Понятие. Цели, задачи, объекты и предмет аудиторской деятельности. Место аудита в системе финансового контроля
Анкор мои шпоры 1.docx
Дата 23.04.2018
Размер 265.36 Kb.
Формат файла
Имя файла мои шпоры 1.docx
Тип Задача
#18430
страница 1 из 13
Подборка по базе: кадастровый учет недвижимого имущества и защита прав на объекты , СНип рк 02-38-2006 Объекты общественного питания.doc, Цель, задачи, виды аудита и аудиторских услуг.pptx, субъекты и объекты управления 1 .docx, Правовая база для заключения сделок по передаче прав на объекты , ПРАВОВОЕ ПОНЯТИЕ.doc, ПРАВОВОЕ ПОНЯТИЕ.doc, Контрольная работа по Логике на тему Понятие.docx, Дети с задержкой психического развития как объекты социально-пед, Дети с задержкой психического развития как объекты социально-пед.


1. Понятие. Цели, задачи, объекты и предмет аудиторской деятельности. Место аудита в системе финансового контроля.

Услуги, сопутствующие аудиту — услуги, которые разрешается оказывать аудиторам помимо проведения аудиторских проверок: услуги по постановке, восстановлению и ведению бухгалтерского учета, составлению деклараций о доходах и бухгалтерской отчетности, анализу финансово-хозяйственной деятельности, оценке активов и пассивов экономического субъекта, консультированию в вопросах финансового, налогового, банковского и иного хозяйственного законодательства РФ, а также проведение обучения и оказание других услуг по профилю своей деятельности.
2. Регулирование и организация аудиторской деятельности. Аудиторские организации. Аудиторские риски.

3. Аудиторская проверка: виды, процедура, оформление результатов.

Аудиторская проверка представляет собой совокупность мероприятий, заключающихся в сборе, оценке и анализе аудиторских доказательств, касающихся финансового положения экономического субъекта, подлежащего аудиту, и имеющих своим результатом выраженное мнение аудитора о правильности ведения бухгалтерского учета и достоверности бухгалтерской отчетности этого экономического субъекта.

Виды ауд проверок: ауд кассовых операций, ауд учета расчетов с подотчетн лицами, ауд учетн пол-ки, ауд приобретения ТМЦ, ауд расходов

Аудит кассовых операций

Осн.нормативные документы:1.Закон о бух.учете.2.план счетов бух.учета.3.порядок ведения кассовых операций в РФ. 4.закон о контрольно кассовой технике. 5.методические указания по инвентаризации имущества и финансовых документов 6.около 40 нормативных док-тов в наст.время регуоируют порядок ведения кассовых операций.

Первичные документы: 1.приходник и расходник к.о., 2.кассовая книга. 3.журнал регистрации пко и рко. 4.отчеты кассира. 5.платежные ведомости. 6.расчетно-платежные ведомости 7.кассовый чек. 8.книга учета принятых и выданных кассиром ден.ср-в. 9.авансовый отчет.

Итог по кассе фиксируется:1.итоговый кассовый чек 2.книга кассира-операциониста. 3.отчет кассира. 4.пко по отчету кассира. 5.кассовая книга. 6. В учетном реестре(Д50)

Аудит аудита расчетов с подотчетными лицами:

Превичн.жок-ты для командировки1.служебное задание для для направления в командировку и отчета о его выполнении(Т-10А). 2. Приказ о направлении работника в командировку(Т-9 и Т-9А) 3.командировочное удостоверение. 4.регистрация командировочного удостоверения с указанием времени отъезда и прибытия работника. 5.авансовый отчет

Первичные док-ты: 1.чек товарный и кассового аппарата. 2. Товарно-закупочные акты у физ лиц и ИП 3. Накладная по приобретению товаров, материалов, ос. 4. Акт приема-передачи ос и нма

Для обоснованности своего мнения о достоверности бух. Отчетности, аудитор д. получить достаточные для этого ауд. док-ва на основе ауд. процедур. Источниками получения ауд. док-в служат:

— первичные док-ты экон.о субъекта и 3х лиц, — регистры б.у. экон. субъекта,- рез-ты анализа ФХД экон. субъекта, — устные высказывания сотрудников экон. субъекта и 3х лиц, — сопоставление одних документов экон. субъекта с др., а также сопоставление док-в экон. субъекта с док-ми 3х лиц, — рез-ты инвентар-и им-ва экон. субъекта, бух. отчетность.

Аудиторская процедура — порядок и послед-ть действий аудитора для получения необходимых ауд доказ-в на конкретном участке аудита.

Основные методы получения ауд. док-тв:

1.Проверка арифметических рассчетов. 2.Наблюдение или участие в инвен-и; 3. Проверка соблюдения правил учета отдельных хоз операций; 4.подтверждениеполучение в письменном виде инфо от 3-х лиц о реальности остатков на счетах, денежных средств,счетах расчетов деб и кредит-й задолженности. 5.устный опрос персонала 6. Проверка док-в, подгот-х на предпр.клиента(проверка подлинности и правильности оформления док-в); 7. Метод прослеживания-проверка отдельных первичных документов, полноту их отражения в учете, правильность корреспонденции счетов; 8. Аналитические процедуры-контроль и оценка полученной аудитором инфо, изучение финн и эконом. Показателей аудируемого лица; 9. Подготовка альтернативного баланса.

Конкретные методы сбора аудиторских доказательств аудитор устанавливает самостоятельно, исходя из условий проведения проверки.

По рез-там проведенного аудита ауд орг-ия и индивид аудитор д. выразить в ауд заключении мнение о достоверности бух (фин) отчетности аудируемого лица, сформированное на основе полученных ауд док-в. Ауд. заключение – офиц. док-т, предназначенный для пользователей бух. (фин.) отчетности аудируемых лиц, содер-щий выраженное в устан-й форме мнение ауд. орг-ции, инд. аудитора о достоверности бух. (фин.) отчетности аудируемого лица. Аудиторское заключение должно содержать: 1) наимен-е «Аудиторское заключение»; 2) указание адресата 3) сведения об аудируемом лице: наимен-ие, гос. регистрационный №, место нахождения; 4) сведения об ауд. орг-ции, инд. аудиторе: наимен-е орг-ции, фио инд.аудитора, гос регистрац №, место нахождения, наимен-ие СРО аудиторов, членами котр явл-ся указанные ауд. орг-ция или инд. аудитор, № в реестре аудиторов и ауд. орг-ций; 5) перечень бух. (фин.) отчетности, в отношении ктр проводился аудит, с указанием периода, за ктр она составлена;6) сведения о работе, выполненной ауд. орг-цией, инд. аудитором для выражения мнения о достоверности бухг. (фин.) отчетности (V аудита); 7) мнение ауд. орг-ции, инд. аудитора о достоверности бух. (фин.) отчетности аудируемого лица с указанием обстоятельств, ктр оказывают или могут оказать существенное влияние на достоверность такой отчетности; 8) указание даты заключения.

Заведомо ложное ауд заключение — ауд заключ-е, составленное без проведения ауд или составленное по результатам ауд, но явно противоречащее содержанию документов, представленных ауд-й орг-и, индивид аудитору и рассмотренных в ходе аудита. Заведомо ложным аудиторское заключение признается по решению суда.

Аудитор д. выразить немодифицированное мнение в случае, когда он приходит к выводу, что бух отчетность отражает достоверно во всех существенных отношениях фин положение аудируемого лица и результаты его ФинХозДеят-ти в соответствии с правилами отчетности. Аудитор д. выразить модифицир-е мнение в ауд заключ, если: а) на осн-ии получ-х ауд доказ-в установлено, что бух отчетность, рассматриваемая в целом, содержит существ искажения; б) он не м. получить достаточные надлежащие ауд доказ-ва, чтобы установить, что бух отчетность, рассматриваемая в целом, не содержит существенные искажения.

http://topuch.ru/1-ponyatie-celi-zadachi-obekti-i-predmet-auditorskoj-deyatelen/index.html

Сущность и содержание аудита

Понятие, сущность, виды и принципы аудита

Понятие, предмет и объект аудита

Становление аудиторской деятельности процесс длительный, он не закончился и по настоящее время. Следовательно, определение аудита и аудиторской деятельности должно быть достаточно широким, чтобы была возможность охватить все разнообразие типов и целей аудиторской проверки.

Аудит является одним из важных и необходимый элементов формирования конкурентоспособности экономики страны. Результаты аудита оказывают влияние на различные интересы конкретных заинтересованных групп пользователей, в связи с чем является гарантом повышением качества финансовой информации экономического субъекта. Усиливается роль и значение аудита, как вида деятельности, позволяющего представить всем заинтересованным субъектам независимое и объективное мнение не только в части бухгалтерской отчетности, но и в иной отчетности подконтрольного субъекта.

Исторически возникновение термина аудит относиться к периоду формирования бухгалтерского учета как отрасли специальных научных знаний. Свидетельство закрепления термина аудит находиться в первых трудах итальянского ученого, отца учета, менеджмента и аудита Луки Пачоли «Тракт о счетах и записях». В России имя Луки Пачоли стало известно с начала XIX века, как автора, давшего первым описание двойной бухгалтерской записи, применяемой в учете методов контроля.

Так в литературе, например, кандидат экономических наук, доцент Арабян К.К. в своей монографии «Аудит в России. Новая концепция развития» под аудиторской деятельностью понимает профессиональную деятельность, направленную на удовлетворение потребностей неограниченного круга лиц заинтересованных пользователей и обладающей всеми признаками предпринимательской деятельности. Доктор экономический наук, профессор Булыга Р.П. под аудитом понимает процесс проверки финансового здоровья организации.

Помимо общих целей аудита существуют и конкретные узкие цели для осуществления аудиторской деятельности и достижения конкретной поставленной цели – это составления аудиторского заключения. Так же к специальным целям можно отнести цели и основания разработки стандарта, т.е. установки внутрифирменных требований к порядку проведения аудита (бухгалтерской) финансовой отчетности в части обязанностей аудиторской организации по порядку выбора и выполнения аудиторских процедур получения информации, которая подтверждает (не подтверждает) предпосылки составления бухгалтерской отчетности и исходя из которой аудитор делает выводы, лежащие в формировании мнения о достоверности бухгалтерской отчетности (аудиторских доказательств).

В настоящее время аудит стал обязательной частью финансовых отношений. В условиях рыночной экономики общехозяйственная работа предприятий подвержена большому количеству финансовых рисков. Учреждения, кредитные организации, остальные хозяйствующие субъекты входят в договорные взаимоотношения по эксплуатации собственности, материальных ценностей, проведению финансовых действий и вложений. Эти действия осуществляются на базе финансовой информации о положении материальных ценностей в учреждении, об итогах внутренних хозяйственных действий, а также соблюдении фирмой правил законодательства. Информация, которая представлена в экономической отчетности фирмы, возможно, будет верна либо неверна из-за различных обстоятельств. Качество данной информации и анализ экономических рисков могут быть подтверждены независимой финансовой проверкой, т.е. аудитом.

В силу того, что у бухгалтера достаточно много «бумажной работы», иногда работники данной сферы могут делать незначительные ошибки. Проведение аудиторских проверок позволяет их выявить и устранить.

Аудиторская деятельность — практика по проведению аудита, которая оказывает сопутствующие аудиту действия, исполняемая аудиторскими учреждениями.

Аудит как часть рыночных взаимоотношений обрел известность во всем мире. Главной миссией считается приобретение подлинного и независимого материала о финансовой деятельности конкретного субъекта коммерческой деятельности с предстоящим развитием, заключений о настоящей экономической ситуации учреждении. Исходя из предоставленного намеренья, возможно сконструировать некие определенные задачи, которые находят решения аудиторы в процессе осуществления проверки:

— оценка системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета, а также обоснованности и безупречности всех бухгалтерских операций;

— обнаружение резервов роста экономических выгод материального субъекта;

— ориентировка руководства фирмы на вероятные явления, которые возможно окажут положительное воздействие на ее хозяйственную деятельность;

— контроль за соблюдением норм действующего налогового законодательства;

— выражение мнения о достоверности бухгалтерской отчетности посредством выдачи положительного, модифицированного или отрицательного аудиторского заключения.

Аудиторская проверка, подтверждая достоверность отчетности, увеличивает шансы организаций на сотрудничество с новыми инвесторами (создание новых связей) и расширение бизнеса.

Предметом аудита является состояние экономических, организационных, информационных и других характеристик системы, которые находятся в сфере аудиторской оценки.

Объектами аудита отдельные или взаимосвязанные экономические, организационные и другие стороны функционирования изучаемой системы, состояние которых может быть оценено количественно и качественно. Так, к объектам аудита относят:

— ресурсы предприятия (материальные, трудовые);

— экономические результаты деятельности;

— организационные формы управления;

— конкретные хозяйственные средства или источники их образования (материалы, топливо, наличные, уставный капитал) и т.д.

Таким образом, роль аудиторской деятельности является ключевой при формировании национальной рыночной экономики. Только аудит, как независимый вид финансового контроля предприятий, является единственным инструментом предоставления разумной уверенности в отношении достоверности финансовой или нефинансовой конфиденциальной информации об отчетности всем заинтересованным пользователям, одним из которых является государство.

Виды и принципы проведения аудита

На сегодняшний день существует различные формы, виды и типы аудита, которые направлены на определение независимой оценки деятельности предприятия и выражения мнения о ее достоверности.

В настоящее время существует следующая классификация видов аудита:

— по стадии развития;

— по характеру заказа;

— по периодичности проведения;

— по сфере деятельности экономического субъекта;

— в зависимости от исполнителей.

Рассмотрим более подробно каждую классификационную группу.

1. Виды аудита по стадии развития:

— подтверждающий аудит, заключается в проверке и подтверждении достоверности бухгалтерской отчетности и документов;

— системно-ориентировочный аудит предназначен для изучения системы внутреннего контроля организации;

— аудит, основанный на риске – все силы аудиторской проверки направляются на области с возможным высоким риском, что значительно упрощает работу в остальных областях;

2. Виды аудита по периодичности проведения:

— первоначальный – это аудит, который проводится впервые в организации;

— согласованный – аудит, который проводится повторно в организации, он имеет ряд преимуществ перед первоначальным аудитом к которым относится снижение рисков организации, а также дает возможность постоянно улучшать работу на предприятии.

3. Виды аудита по характеру заказа:

— обязательный аудит — это обязательная ежегодная аудиторская проверка ведения бухгалтерского учета и финансовой отчетности организации или индивидуального предпринимателя. Обязательный аудит проводится в соответствии с требованиями закона;

— инициативный аудит – это аудиторская проверка, которая проводится по инициативе руководителя предприятия;

— налоговый аудит – это аудиторская проверка организации направленная на определение оценки правильности ведения налогового учета предприятия, а так же на минимизацию налоговых рисков;

3. Виды аудита по сфере деятельности экономического субъекта:

— общий аудит – подтверждение годовой бухгалтерской отчетности производственных, торговых и сервисных компаний;

— страховой аудит – проверка достоверности отражения финансово-хозяйственной деятельности страховой организации;

— инвестиционный аудит – проверка достоверности отчетности, а так же целевого расходования средств, проверка целесообразности инвестиционных вложений;

— банковский аудит – это аудиторская проверка финансово-хозяйственной деятельности банков и прочих кредитных организаций;

4. Виды аудита в зависимости от исполнителей:

— внешний аудит – это независимая проверка и подтверждение финансовой отчетности той или иной организации аудитором или аудиторской организацией с целью определения ее достоверности, полноты, а так же соответствия законодательству. Помимо всего прочего в обязанности внешнего аудита входит консультирование по различным вопросам (финансовым, налоговым, организационным и др.);

— внутренний аудит – это аудиторская проверка финансовой отчетности организации ее специально назначенным сотрудником для определения ее достоверности, полноты, выявления ошибок;

— все существующие виды и направления аудита предназначены для выявления ошибок в финансовой отчетности организации, благодаря чему своевременное их исправление позволит не только избежать штрафов, но и в целом улучшить работу организации, поэтому к выбору аудиторской организации стоит подходить со всей ответственностью.

Деятельность аудиторских организаций основывается на определенных принципах:

1. Независимость – заключается в обязательности отсутствия у аудитора при формировании мнения какой-либо заинтересованности в делах проверяемого экономического субъекта, зависимости от третьих лиц.

2. Объективность – заключается в обязательности применения аудитором непредвзятого, самостоятельного подхода к рассмотрению профессиональных вопросов, формированию суждений, выводов.

3. Добросовестность – заключается в обязательности оказания аудитором профессиональных услуг с внимательностью и оперативностью.

4. Честность – заключается в следовании аудитором нормам чести и морали.

5. Профессиональная компетентность – заключается в том, что аудитор обязан владеть определенным набором знаний, навыков, которые позволят ему оказать квалифицированные, качественные услуги.

6. Профессиональное поведение – состоит в поддержании высокой репутации выбранной профессии.

7. Конфиденциальность – заключается в том, что аудиторы и аудиторские организации обязаны обеспечить сохранность всей документации, полученной и составленной в ходе аудита, данный принцип является обязательным независимо от продолжения или прекращения отношений с клиентом и не ограничен во времени.

Таким образом, по итогам выше представленного материала, можно сделать следующие выводы:

Видео (кликните для воспроизведения).

— аудит – это самостоятельный финансовый институт, который может встраиваться в систему как внешнего, так и внутреннего финансового контроля, но, будучи встроенным в ту или иную систему, он адаптируется под конкретные целевые установки деятельности хозяйствующих субъектов;

— в новых реалиях российской экономики роль всех видов аудита не только возрастает, но и сущностно меняется, обеспечивая как эффективное использование ресурсов и надлежащее соблюдение установленных правил экономическими агентами, так и реальную защиту всех собственников;

— аудит позволяет участникам рынков получать информацию не только об их финансовом и имущественном положении, но и о достоверности финансовой отчетности, которая подтверждается независимыми внешними аудиторами. Это, в свою очередь, способствует своевременному выявлению рисков и дает возможность руководству организаций принимать оперативные меры по минимизации потенциальных негативных последствий.

http://schetuchet.ru/sushhnost-i-soderzhanie-audita/

Субъекты обязательного аудита и ответственность за уклонение от проведения обязательного аудита

Наиболее трудоемка и ответственна — полная и сплошная проверка данных учета начиная с первичных документов.

Методика проведения инициативного аудита не отличается от проведения обязательного аудита.

Обязательный аудит регламентируется государством. Правительство РФ утвердило основные критерии (система показателей) деятельности экономических субъектов, по которым их бухгалтерская отчетность подлежит обязательной ежегодной аудиторской проверки

Обязательный аудит — это ежегодная обязательная аудиторская про­верка ведения бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности органи­зации или индивидуального предпринимателя. В соответствии с Феде­ральным законом «Об аудиторской деятельности» обязательный аудит осуществляется в случаях:

1) организация имеет организационно-правовую форму открытого акцио­нерного общества.

2) организация является кредитной организацией, бюро кредитных историй, страховой организа­цией или обществом взаимного страхования, товарной или фондовой биржей, инвестиционным фондом, государственным внебюджетным фонды, источником образования средств которого являются преду­смотренные законодательством Российской Федерации обязательные отчисления, производимые физическими и юридическими лицами; благотворительным и иным (неинвестиционным) фондом, источником образования средств которого являются добровольные отчисления физических и юридических лиц;

3) объема выручки организации или индивидуального предпринимателя от реализации продукции (работ, услуг) за один год превышает в 500 тысяч раз установленный законодательством Российской Федерации минимальный размер оплаты труда или суммы активов баланса, превышает на конец отчетного года в 200 тысяч раз установленный законодательством Российской Федерации минимальный размер оплаты труда (МРОТ).

4) если организация является государственным унитарным предприятием, му­ниципальным унитарным предприятием, основанным на праве хозяйственного ведения, если финансовые показа­тели его деятельности соответствуют пункту 3. Для муниципальных унитарных предприятий законом субъекта Российской Федерации финансовые показатели могут быть понижены.

5) обязательный аудит в отношении этих организаций или индивидуальных предпринимателей предусмотрен федеральным законом.

Для определения финансовых показателей установленный законодательством Российской Федерации минимальный размер оплаты труда (МРОТ) принимается в среднегодовом исчислении за отчетный год.

Обязательный аудит проводится исключительно аудиторскими организациями.

При проведении обязательного аудита в организациях, в уставных (складоч­ных) капиталах которых доля государственной собственности или собст­венности субъекта Российской Федерации составляет не менее 25%, за­ключение договоров оказания аудиторских услуг должно осуществляться по итогам проведения открытого конкурса. Порядок проведения таких конкурсов утверждается Правительством Российской Федерации, если иное не установлено федеральным законом.

Аудиторская проверка аудируемых лиц, в финансовой (бухгалтерской) документации которых содержатся сведения, составляющие государст­венную тайну, может производиться только аудиторскими организация­ми, в уставном (складочном) капитале которых отсутствует доля, принад­лежащая иностранным физическим и (или) юридическим лицам, и кото­рые имеют допуск к сведениям, составляющим государственную тайну, полученный в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

В настоящее время законодательство содержит всего лишь два вида ответственности, к которой могут быть привлечены предприятия и организации за отсутствие аудиторского заключения в составе годовой бухгалтерской отчетности.

Административная ответственность (в соответствии со ст. 15.6 Кодекса об административных правонарушениях) – за предоставление сведений необходимых для осуществления налогового контроля в неполном объеме – в виде штрафа на должностных лиц предприятия в размере от 3 до 5 МРОТ.

Налоговая ответственность (ст. 126 НК РФ) за непредставление в установленный срок документов , предусмотренных НК РФ и иными законодательными актами о налогах и сборах в размер 50 руб. за каждый непредставленный документ .

В октябре 2003 г. законодателями был принят законопроект о внесении изменений в КоАП РФ, согласно которому размер штрафа за указанные нарушения составил:

— с экономического субъекта – 500-1000 МРОТ;

— с должностных лиц – 40-50 МРОТ.

При проведении обязательного аудита аудиторская организация обя­зана страховать риск ответственности за нарушение условий договора.

Аудит по специальным аудиторским заданиям проводится при проверке отдельных статей бухгалтерской отчетности, качественного состояния имущества, при наличии необходимости юридической и экономической экспертизы договоров (контрактов), регулирующих гражданско-правовые отношения, при анализе эффективности использования капитала и других случаях, непосредственно связанных с финансово-хозяйственной деятельностью экономического субъекта.

3. Исходя из объекта изучения принято выделять три вида аудита: фи­нансовый аудит, операционный аудит и аудит на соответствие.

Финансовый аудит (или аудит финансовой (бухгалтерской) отчетно­сти) представляет собой оценку достоверности финансовой информации. В качестве критерия оценки информации обычно берут общепринятые принципы бухгалтерского учета. Финансовый контроль чаще всего про­водится независимыми аудиторами, результатом работы которых являет­ся заключение относительно бухгалтерских отчетов предприятия.

Управленческий (операционный) аудит — это проверка любой части процедур и методов функционирования предприятия для оценки произ­водительности и эффективности. Иногда его называют еще аудитом ре­зультатов или управленческим аудитом. Задача такого аудита состоит во всестороннем анализе экономики предприятия или определенного вида его деятельности.

Аудит кризисного предприятия направлен на оценку факторов, возникновения кризисной ситуации на предприятии, разработку антикризисной програм­мы, контроль и оценку эффективности ее выполнения.

Аудит инвестици­онных проектов проводится на стадии отбора конкретного проекта (оценка эффективности инвестиционных решений) и на различных этапах его реа­лизации).

Важнейшими задачами экологиче­ского аудита помимо оценки уровня техногенной и экологической безо­пасности предприятия являются анализ информации о выполнении пред­приятием экологического законодательства, реализации им планов приро­доохранной деятельности, установление соответствия нормативов приро­доохранной деятельности предприятия его экопаспорту .

Аудит на соответствие- цель такого аудита состоит в определении, со­блюдаются ли на предприятии те конкретные правила, нормы, законы, инструкции, пункты договоров, которые оказывают воздействие на ре­зультаты деятельности или отчеты, а также те специфические требова­ния, которые предписаны персоналу администрацией.

4.С точки зрения периодичности осуществления аудиторских проверок различают первоначальный и периодический аудит.

Первоначальный аудит означает проведение проверки на данном предприятии впервые.

Периодический (повторяющийся) аудит выполняется на данном пред­приятии при повторном заключении договора с аудиторской организацией. В результате установления длительного взаимовыгодного сотрудниче­ства между аудиторской организацией и клиентом повышается качество проверок, появляется возможность на основе глубокого изучения осо­бенностей финансово-хозяйственной деятельности предприятия дать объективную оценку его экономических показателей, сформулировать предложения по их улучшению.

5. С точки зрения применяемых методов различают также подтверждающий аудит, системно-ориентированный аудит и аудит, базирую­щийся на риске.

Подтверждающий аудит подразумевает изучение и подтверждение со­вершенных хозяйственных операций, оценку достоверности бухгалтер­ских документов и отчетности.

Системно-ориентированный аудит предполагает проведение эксперти­зы объектов проверки с учетом оценки состояния и эффективности сис­темы внутреннего контроля.

Аудит, базирующийся на риске, означает концентрацию усилий ауди­тора в ходе проверки преимущественно на областях и объектах контроля, где риски (типичные ошибки, пропуски и т. п.) выше, и сокращение времени на изучение тех объектов контроля, где предполагается отсутст­вие риска или низкий риск.

Услуги, сопутствующие аудиту и их классификация.

Аудиторская деятельность осуществляется в форме не только проверок как механизма контроля, но и в форме аудиторских услуг:

-проверка ведения бухгалтерского учета и составления отчетности, законности хозяйственных операций;

-помощь в организации бухгалтерского учета;

-помощь в восстановлении и ведении учета, составлении бухгалтерской (финансовой) отчетности;

-помощь в налоговом планировании и расчете налогов;

-консультирование по отдельным вопросам ведения учета и со­ставления отчетности;

-экспертные оценки и анализ результатов хозяйственной де­ятельности;

-консультирование по широкому кругу финансовых и правовых вопросов, маркетингу, менеджменту, технологическое и экологи­ческое консультирование и др.;

-разработка учредительных документов и др.;

-предоставление информации о будущих партнерах;

-информационное обслуживание клиентов;

Все виды аудиторских услуг приведены в Федеральном Законе «Об аудиторской деятельности».

Дата добавления: 2014-01-06 ; Просмотров: 1078 ; Нарушение авторских прав? ;

Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет

http://studopedia.su/7_9518_sub-ekti-obyazatelnogo-audita-i-otvetstvennost-za-uklonenie-ot-provedeniya-obyazatelnogo-audita.html

Сущность, предмет и метод аудита

В соответствии со ст.1 Федерального закона «Об аудиторской деятельности» № 307-ФЗ от 30 декабря 2008г. (с послед. измен.): «Аудиторская деятельность (аудиторские услуги) деятельность по проведению аудита и оказанию сопутствующих аудиту услуг, осуществляемая аудиторскими организациями или индивидуальными аудиторами.

Аудиторская деятельность

Читайте так же:  Смена полномочий генерального директора

(аудит) – это деятельность по проведению аудита и оказанию сопутствующих услуг. Это означает, что все аудиторские фирмы создаются с целью получения прибыли (в соответствии с ГК РФ), как и любые другие предпринимательские структуры.

Аудит (аудиторская проверка

) – независимая проверка финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций. Независимость аудиторов и аудиторских фирм при проведении проверки – это ключевой принцип проведения аудита (закон содержит достаточно детальную расшифровку данного понятия).

Объектом аудита могут выступать не только организации, но и индивидуальные предприниматели, так как закон не предусматривает различий между ними при выделении критериев обязательности аудита.

Аудит не подменяет государственного контроля достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности, осуществляемого в соответствии с законодательством РФ уполномоченными органами государственной власти.

Аудитором

является физическое лицо, имеющее квалификационный аттестат аудитора. При этом необходимо наличие безупречной деловой репутации, подтвержденной рекомендациями не менее трех аудиторов, и отсутствие судимости. Он вправе осуществлять аудиторскую деятельность в качестве работника аудиторской организации или в качестве лица, привлекаемого аудиторской организацией к работе на основании гражданско-правового договора, либо в качестве предпринимателя, осуществляющего свою деятельность без образования юридического лица (индивидуального аудитора).

Индивидуальный аудитор вправе проводить аудит, кроме обязательного аудита и оказывать сопутствующие аудиту услуги.

Аудиторская организация

– коммерческая организация, осуществляющая аудиторские проверки и оказывающая сопутствующие аудиту услуги.

Аудиторским организациям и индивидуальным аудиторам запрещается заниматься какой-либо иной предпринимательской деятельностью, кроме проведения аудита и оказания сопутствующих ему услуг.

Аудиторская организация может быть создана в любой организационно-правовой форме, за исключением открытого акционерного общества.

Аудиторы и аудиторские организации должны быть членами в одном из саморегулируемых объединений и быть включенными в Единый реестр аудиторов и аудиторских фирм.

Только после выполнения всех этих условий можно осуществлять аудиторскую деятельность и оказывать сопутствующие услуги, связанные с выражением мнения, в противном случае деятельность считается незаконной, со всеми вытекающими из этого последствиями. Это же правило распространяется на все коммерческие организации, использующие в своем названии слово «аудиторская» и все производные от слова «аудит».

Читайте так же:  Права и обязанности акционеров кратко

Аудиторские организации и индивидуальные аудиторы обязаны хранить тайну об операциях аудируемых лиц и лиц, которым оказывались сопутствующие аудиту услуги.

Аудиторские организации и их руководители, индивидуальные аудиторы, аудируемые лица и лица, подлежащие обязательному аудиту, несут уголовную, административную и гражданско-правовую ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Целью аудита

является выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

Цель аудиторской деятельности

– способствовать рациональному использованию денежных средств и предметов труда, а также самого труда в предпринимательской деятельности для получения наибольшей прибыли.

В таблице 1 представлена характеристика аудиторской деятельности.

Таблица 1 — Характеристика аудиторской деятельности

Содержание аудиторской деятельности Аудит Сопутствующие аудиторские услуги
Другие виды проверок Другие сопут-ствующие работы
Цель оказания услуг Выражение мнения о достоверности отчетности Обзор допущенных предприятием нарушений В зависимости от вида сопутствующих услуг
Степень выборки До 100% с учетом величины (уровня) существенности В зависимости от вида проверки по согласованию с заказчиком Не установлена
Доказательства типичных нарушений Аудиторские доказательства на все нарушения Аудиторские доказательства на часть типичных нарушений, на остальную часть — аудиторская информация
Доказательства отдельных нарушений Аудиторские доказательства Подтверждением обнаружения отдельных нарушений служат аудиторские доказательства
Уровень гарантии достоверности отчетности Больший уровень гарантии Меньший уровень гарантии
Формы отчета Аудиторское заклю-чение аудиторской организации (фирмы) Отчет аудиторской фирмы (аудитора) Отчет аудиторской фирмы (аудитора)
Виды аудиторской деятельности Аудиторская проверка Выборочная проверка отдельных сторон деятельности, тематическая проверка, комплексная проверка Другие услуги, разрешенные действующим законодательством

Аудиторская деятельность является предпринимательской и обладает общими для предпринимательства признаками:

3) систематичность действий;

4) цель — получение прибыли от оказания услуг лицам;

Читайте так же:  Что входит в кадровый аудит

5) зарегистрирована в установленном законом порядке.

Основными целями аудиторской деятельности являются:

а) установление достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности экономических субъектов.

Достоверность представляет собой форму обнаружения истины, обоснованную каким-либо способом. Основой достоверности бухгалтерской отчетности является отсутствие существенных нарушений установленного порядка ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности. Подтверждение аудитором соответствия осуществления данной финансовой деятельности предприятия установленным нормам является условием признания достоверности отчетности.

Осуществляя свои функции по установлению достоверности бухгалтерской отчетности экономических субъектов, аудитор действует как в публичных интересах, оценивая деятельность предприятия для вселяющего знания, так и в частных интересах самого субъекта, заинтересованного в истинности своих представлений о соответствии действительного состояния дел на предприятии изложенному в формах отчетности.

б) установление соответствия совершенных экономическими субъектами финансовых и хозяйственных операций нормативным актам, действующим в Российской Федерации. При проведении аудиторской проверки аудиторы свободны в выборе изучаемых проблем. Руководителю и иным должностным лицам проверяемого субъекта запрещается предпринимать любые действия с целью ограничения круга вопросов, подлежащих выяснению при проведении аудиторской проверки.

Мнение аудитора о достоверности финансовой отчетности способствует большему доверию к этой отчетности со стороны заинтересованных пользователей.

На макроэкономическом уровне аудит является элементом рыночной инфраструктуры.

Предметом аудита

является финансово-хозяйственная деятельность экономических субъектов и достоверное представление результатов этой деятельности в бухгалтерской и финансовой отчетности.

Метод аудита

— это совокупность элементов, с использованием которых формируется методика проведения аудита. Элементами метода являются аудиторская выборка, аудиторские доказательства, рабочая документация аудитора, тесты контроля и аудиторские процедуры. Методика аудита основана на общих принципах, в соответствии с которыми вырабатываются подходы к знанию и оценке объектов аудита.

Рис. 1. – Элементы метода аудита

К объектам аудита

Читайте так же:  Может ли индивидуальный предприниматель быть учредителем ооо

относятся ценности, документы, операции поступления выбытия, мены и т.д., методы оценки стоимости.

Участниками аудиторской деятельности являются аудиторы — физические лица, получившие квалификационный аттестат аудитора и являющиеся членами одной из саморегулируемой организации (СРО) аудиторов (см. Рис.2).

Рис. 2. – Основные участники аудиторской деятельности

Саморегулируемая организация (СРО)

аудиторов – некоммерческая организация, созданная на условиях членства в целях обеспечения условий обеспечения аудиторской деятельности.

Аудиторские организации

— это коммерческие организации, являющиеся членами одной из аудиторских СРО, осуществляющей аудиторские проверки и оказывающие сопутствующие аудиту услуги.

Аудируемые лица

— организации или иные субъекты рынка, чья деятельность подлежит аудиту.

Аудиторская организация выражает свое мнение в аудиторском заключении — официальном документе, предназначенном для пользователей бухгалтерской финансовой отчетности аудируемых лиц, содержащее выраженное в установленной форме мнение аудиторской организации, индивидуального аудитора о достоверности бухгалтерской финансовой отчетности аудируемого лица. Аудиторское заключение не является закрытой информацией.

Аудит призван обеспечивать разумную уверенность в том, что рассматриваемое в целом бухгалтерская отчетность не содержит существенных искажений. Ограничения, присущие аудиту и влияющие на возможность обнаружения аудитором существенных искажений отчетности, имеют место в силу следующих причин:

1) в ходе аудита применяются выборочные методы и тестирования;

2) любые системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля являются несовершенными;

3) преобладающая часть аудиторских доказательств лишь составляет доводы подтверждения определенного вывода, а не носят исчерпывающий характер.

Видео (кликните для воспроизведения).

Аудиторские организации и индивидуальные аудиторы не имеют права заниматься какой-либо иной предпринимательской деятельностью, кроме проведения аудита и оказания сопутствующих услуг, связанных с аудиторской деятельностью.

| следующая лекция ==>
ПРИМЕР РЕАЛИЗАЦИИ ПРОЦЕССА РАЗРАБОТКИ СТРАТЕГИИ | Цели, задачи и этические принципы аудита

Дата добавления: 2018-03-01 ; просмотров: 734 ; ЗАКАЗАТЬ НАПИСАНИЕ РАБОТЫ

Читайте так же:  Документы в налоговую смена учредителя


http://helpiks.org/9-44156.html
Субъекты и объекты аудиторской проверки
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here