Субсидия на открытие бизнеса налог

Сегодня мы постараемся раскрыть тему: "Субсидия на открытие бизнеса налог". Уточнить актуальность информации на 2020 год, а также задать интересующие вопросы вы можете дежурному юрисконсульту.

Субсидия: доход минус расход = 0 (об учете субсидий, полученных упрощенцами на развитие бизнеса и на открытие своего дела)

Есть два вида субсидий, для которых при УСНО установлен льготный порядок налогообложения 1.

Субсидия — денежная помощь государства организациям и предпринимателям в обмен на соблюдение ими определенных условий.

ВИД 1. Субсидии, полученные в рамках госпрограмм, направленных на снижение напряженности на рынке труда. Это субсидии, которые безработные граждане, пожелавшие начать собственный бизнес, получили от местного центра занятости населения (ЦЗН). Размер субсидии равен годовому максимальному пособию по безработице — 58 800 руб. (4900 руб. x 12 мес.). Если же начинающий бизнесмен может обеспечить работой не только себя, но и других безработных (лиц, состоящих на учете в ЦЗН), тогда он получает от центра занятости дополнительно по 58 800 руб. на каждое созданное рабочее место 2.

ВИД 2. Субсидии, полученные организациями и предпринимателями в соответствии с Законом о развитии малого и среднего предпринимательства 3.

Общий принцип учета этих видов субсидий в целях налогообложения одинаков. Разница лишь в периоде времени, в течение которого субсидию надо израсходовать, чтобы не пришлось платить с нее налог при УСНО:

  • вид 1 — в течение 3 лет;
  • вид 2 — в течение 2 лет.

Итак, в течение 2 (3) календарных лет со дня получения субсидии она включается в доходы на ту же дату, на которую учитываются расходы, произведенные за счет этой субсидии, и в сумме этих расходов. Например, если всю сумму субсидии вы потратите в первый год, то в этом году вы покажете всю сумму субсидии как доход и одновременно отразите произведенные за счет нее расходы. И в итоге с полученной суммы субсидии налог платить вам не придется 1.

Кстати, имейте в виду, что если субсидия вида 2 получена в конце первого года (например, в ноябре 2014 г.), то фактически на ее расходование вам отводится уже не 2 года, а только год (2015 г.).

Если к окончанию второго (третьего по субсидии вида 1) календарного года вы потратите не всю сумму субсидии, то именно неизрасходованную часть (а не всю полученную сумму) вам надо будет включить в доходы по состоянию на конец второго (третьего) года 4.

Однако, если вы получили субсидию вида 1, но нарушили условия ее получения (например, прекратили предпринимательскую деятельность как ИП до истечения годового срока, израсходовали субсидию не на те цели, что были предусмотрены при ее выделении), тогда сумма субсидии в полном объеме отражается в доходах того календарного года, в котором допущено нарушение 5.

Для льготного налогообложения субсидий важен учет и целевое использование

Налоговая служба неоднократно разъясняла, что «доходные» упрощенцы, так же как и упрощенцы с объектом «доходы минус расходы», должны вести учет расходов, произведенных за счет субсидии, все в той же Книге учета доходов и расходов (КУДиР) 7.

Льготный порядок налогообложения заключается в том, что доход в виде субсидии надо отражать на дату оплаты расходов и в сумме оплаченных расходов 8. Например, в марте 2014 г. вы получили субсидию вида 2 в сумме 100 000 руб., а в апреле — июне 2014 г. оплатили за счет этой субсидии расходы в сумме 70 000 руб. В этом случае КУДиР вам нужно заполнить так 9:

  1. на дату получения субсидии ничего отражать не нужно;
  2. по мере траты субсидии надо отразить одновременно:
  • в графе 4 «Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы» — доходы на каждую дату отражения расхода (за II квартал — в сумме 70 000 руб.);
  • в графе 5 «Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы» — расходы на каждую дату оплаты (а в итоге за II квартал — на сумму 70 000 руб.).

В результате за полугодие 2014 г. налогооблагаемый доход от полученной субсидии будет равен нулю.

Заполняя так КУДиР, упрощенец с объектом «доходы» как раз показывает, что он ведет учет израсходованных сумм. А значит, он вправе не платить налог с полученной субсидии.

Но несмотря на то что в Книге субсидия показывается и в доходах, и в расходах, в декларацию по УСНО у «доходника» эти суммы не попадут. Когда по окончании 2014 г. он будет заполнять декларацию по УСНО, то в доходах ему надо будет отразить только разницу между графами 4 и 5 Книги (а не доход, указанный в графе 4 Книги) 10.

А как быть упрощенцу, если за счет субсидии в соответствии с условиями ее предоставления он приобрел товары, работы, услуги, стоимость которых не учитывается в расходах при спецрежиме 11? Подпадает в этом случае субсидия под льготный порядок налогообложения?

Из авторитетных источников

Косолапов Александр Ильич — Начальник отдела специальных налоговых режимов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

«Целевой характер использования субсидий не привязан к перечню расходов п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Согласно Порядку заполнения Книги учета доходов и расходов упрощенец с объектом «доходы» в графе 5 отражает фактически произведенные расходы, предусмотренные условиями получения субсидии 12. Так что если упрощенец с объектом «доходы» израсходовал полученную субсидию в соответствии с целевым назначением, то и в доходах, и в расходах ему нужно показать одну и ту же сумму. Следовательно, налог при УСНО с субсидии платить не нужно.

В аналогичном порядке отражает использованную по целевому назначению субсидию и упрощенец с объектом «доходы за вычетом расходов»».

А теперь обратим внимание на некоторые моменты при отражении субсидий.

Размер субсидии для ИП

Законом четко установлено, что сумма субсидии должна быть равна размеру денежных выплат по безработице за двенадцать месяцев.

Как получить помощь?

Чтобы получить деньги на открытие бизнеса от государства 2020, нужно пройти непростой и долгий путь. По закону на такую помощь может претендовать любой безработный человек, который состоит на учете в центре занятости. Для этого нужно предоставить готовый бизнес план. В нем следует указать вид деятельности, информацию о производственном оборудовании и технологиях, поставщиков сырья и прочее. Также необходимо просчитать примерную стоимость проекта с учетом государственной субсидии и собственного капитала.

Если вы полагаете большие надежды эти деньги, следует тщательно подготовиться со всех сторон. Изначально бизнес план рассматривает экспертная комиссия, которая дает ему профессиональную оценку. Если ваше предложение будет выглядеть недостаточно сильным либо неграмотным, скорее всего, вы получите отказ. Поэтому перед тем как подать заявку нужно убедиться в том, что у вашего проекта нет уязвимых мест:

  • Сфера. Лучше всего начинать свое дело в производственной или инновационной отрасли;
  • Средства. Укажите в заявлении, на что вы хотите потратить субсидию;
  • Рабочие места. Если вы планируете нанять 5 рабочих, это даст вам определенные преимущества;
  • Квалификация. Если ваша команда имеет опыт работы в выбранной отрасли не менее 3-х лет, при оценивании вы получите дополнительные баллы.
Читайте так же:  Пошаговый инструктаж по регистрации предприятия

После того как вы сдадите все документы в отдел содействия самозанятости граждан при центре занятости, нужно открыть счет, на который будет переведена субсидия государства на развитие малого бизнеса. Если ваш план одобрят, можно становиться на учет в налоговую инспекцию. На регистрацию ИП вы потратите не более пяти дней. После получения свидетельства, нужно сдать в центр занятости следующий пакет документов:

  • Паспорт;
  • Бизнес план;
  • Заявку на получение помощи.

Эти документы нужны для заключения договора между государством и предпринимателем. Финансовая помощь будет перечислена на ваш счет в течение месяца с момента подписания договора.

Причины отказа в финансовой помощи

Давайте разберемся, как получить деньги на бизнес от государства безвозмездно в 2020 году и при этом избежать отказа. Самая распространенная причина, по которой могут отказать в выдаче субсидии – это несоответствие бизнес плана сферам деятельности, развитие которых является приоритетным для государства. Поэтому, если вы еще не решили, каким бизнесом заняться в 2020 году, обратите особое внимание на следующие направления:

  • Сельское хозяйство;
  • Инновационная сфера;
  • Образование;
  • Медицина;
  • Туризм.

Существуют определенные сферы деятельности, которые не подлежат субсидированию:

  • Игорный бизнес;
  • Банковские услуги;
  • Страхование;
  • Выдача кредитов.

Если человек запрашивает слишком большую сумму, государственная служба может ее существенно снизить либо отказать в выдаче помощи. Фонд, который занимается выдачей субсидий, принимает решение в течение 6 месяцев с момента подачи заявления. Поэтому, если вы действительно нуждаетесь в финансовой поддержке, подавайте заявления в несколько разных фондов одновременно.


Еще одна распространенная причина отказа в получении субсидии от государства на открытие малого бизнеса – сомнительный, слабый проект, при рассмотрении которого возникает много вопросов. Члены комиссии, перед тем принять положительное решение, должны убедиться в том, что выданные вам финансовые средства будут использованы строго по назначению. Следует также помнить о том, что государство не занимается финансированием проектов, которые будут реализованы за пределами нашей страны. Безработный, который уже получал субсидию, также может больше не рассчитывать на поддержку государства.

Перед тем как обратиться за получением субсидии, нужно сначала узнать, какой бизнес актуален в 2020 году в кризис, чтобы правильно выбрать направление деятельности. После этого тщательно разработайте бизнес план и соберите все необходимые документы.

Вы приобретаете основное средство за счет субсидии

Может получиться так, что вам придется пересчитывать налог при УСНО. Это нужно будет сделать, если основное средство, приобретенное за счет субсидии, вы продадите досрочно 14:

  • если срок полезного использования ОС составляет 15 лет и меньше, то до истечения 3 лет с момента учета его стоимости в расходах при УСНО;
  • если срок полезного использования ОС составляет больше 15 лет, то до истечения 10 лет с момента учета его стоимости в расходах при УСНО.

Тогда стоимость основного средства, учтенную в расходах по «упрощенным» правилам, за весь период его использования нужно пересчитать по «прибыльным» правилам. Вместо полной стоимости ОС в расходах при УСНО учесть только амортизацию этого ОС (за период с месяца, следующего за месяцем ввода ОС в эксплуатацию, по месяц его продажи включительно 15) и амортизационную премию в размере 10% от первоначальной стоимости ОС 16. В результате досрочной продажи ОС, приобретенного за счет субсидии, вам придется заплатить налог при УСНО со всей выручки от продажи ОС и с субсидии в размере его остаточной стоимости. Поскольку это невыгодно, то по возможности постарайтесь основное средство, купленное за счет субсидии, не продавать до истечения вышеуказанных сроков.

Как субсидия влияет на сумму минимального налога

Но в доходы в целях исчисления минимального налога попадет опять-таки не вся полученная субсидия, а только часть, равная:

  • оплаченным за ее счет расходам;
  • не израсходованной по итогам второго (третьего) года сумме субсидии.

Если же вы получили субсидию вида 1 и при этом нарушили условия ее предоставления, тогда в доход вам придется включить всю сумму полученной субсидии.

Если вы будете вести учет полученных субсидий и тратить их строго по целевому назначению, тогда у вас не будет никаких проблем. Налог при УСНО с полученной от государства помощи вам платить не придется.

  1. п. 1 ст. 346.17 НК РФ
  2. подп. «е», «з» п. 1, п. 4 Правил, утв. Постановлением Правительства от 15.12.2012 N 1307; Постановления Правительства от 30.10.2013 N 973, от 09.10.2012 N 1031; Письмо Минздравсоцразвития от 29.06.2009 N 23-3/10/2-5058
  3. ст. 17 Закона от 24.07.2007 N 209-ФЗ
  4. Письмо ФНС от 30.09.2011 N ЕД-3-3/[email protected]
  5. Письмо ФНС от 30.09.2011 N ЕД-3-3/[email protected]
  6. п. 1 ст. 346.17 НК РФ
  7. Письма ФНС от 02.11.2012 N ЕД-4-3/[email protected] (п. 1), от 21.06.2011 N ЕД-4-3/[email protected]
  8. пп. 1, 2 ст. 346.17 НК РФ
  9. пп. 2.4, 2.5 Порядка заполнения Книги, утв. Приказом Минфина от 22.10.2012 N 135н
  10. Письма ФНС от 02.11.2012 N ЕД-4-3/[email protected] (п. 1), от 19.08.2010 N ШС-37-3/[email protected] (п. 2); Минфина от 21.03.2014 N 03-11-06/2/12461, от 09.07.2012 N 03-11-11/206
  11. п. 1 ст. 346.16 НК РФ
  12. п. 2.5 Порядка заполнения Книги, утв. Приказом Минфина от 22.10.2012 N 135н
  13. подп. 1 п. 1, п. 3 ст. 346.16 НК РФ
  14. п. 3 ст. 346.16 НК РФ
  15. п. 4 ст. 259, п. 5 ст. 259.1 НК РФ
  16. п. 9 ст. 258 НК РФ
  17. Письмо ФНС от 21.06.2011 N ЕД-4-3/[email protected]
  18. п. 6 ст. 346.18 НК РФ
  19. ст. 250, п. 1 ст. 346.15 НК РФ; Письмо ФНС от 21.06.2011 N ЕД-4-3/[email protected]

Полный текст статьи читайте в журнале «Главная книга» N23, 2014

Субсидия при УСН: облагается ли налогом

Субсидия — денежная помощь государства организациям и предпринимателям в обмен на соблюдение ими определенных условий.

Есть два вида субсидий, для которых при УСН установлен льготный порядок налогообложени

ВИД 1. Cубсидии, полученные в рамках госпрограмм, направленных на снижение напряженности на рынке труда. Это субсидии, которые безработные граждане, пожелавшие начать собственный бизнес, получили от местного центра занятости населения (ЦЗН). В 2015 г. размер субсидии равен годовому максимальному пособию по безработице — 58 800 руб. (4900 руб. х 12 мес.). Если же начинающий бизнесмен может обеспечить работой не только себя, но и других безработных (лиц, состоящих на учете в ЦЗН), тогда он получает от центра занятости дополнительно по 58 800 руб. на каждое созданное рабочее мест

ВИД 2. Cубсидии, полученные организациями и предпринимателями в соответствии с Законом о развитии малого и среднего предпринимательств

Общий принцип учета этих видов субсидий в целях налогообложения одинаков. Разница лишь в периоде времени, в течение которого субсидию надо израсходовать, чтобы не пришлось платить с нее налог при УСН:

Итак, в течение 2 (3) календарных лет со дня получения субсидии она включается в доходы на ту же дату, на которую учитываются расходы, произведенные за счет этой субсидии, и в сумме этих расходов.

Если всю сумму субсидии вы потратите в первый год, то в этом году вы покажете всю сумму субсидии как доход и одновременно отразите произведенные за счет нее расходы. И в итоге с полученной суммы субсидии налог платить вам не придетс

Кстати, имейте в виду, что если субсидия вида 2 получена в конце первого года (например, в декабре 2014 г.), то фактически на ее расходование вам отводится уже не 2 года, а только 1 год (2015 г.).

Читайте так же:  Смена учредителя проводки по уставному капиталу

Если к окончанию второго (третьего по субсидии вида 1) календарного года вы потратите не всю сумму субсидии, то именно неизрасходованную часть (а не всю полученную сумму) вам надо будет включить в доходы по состоянию на конец второго (третьего)

Однако, если вы получили субсидию вида 1, но нарушили условия ее получения (например, прекратили предпринимательскую деятельность как ИП до истечения годового срока, израсходовали субсидию не на те цели, что были предусмотрены при ее выделении), тогда сумма субсидии в полном объеме отражается в доходах того календарного года, в котором допущено нарушени

Как субсидия влияет на сумму минимального налога

Если упрощенец с объектом «доходы минус расходы» по итогам года получил убыток или сумма налога за год меньше чем 1% от суммы доходов, то придется платить минимальный нало (подробнее см. «Налог и минимальный налог на УСН при объекте “доходы минус расходы”»). При этом в доходы для расчета налога исходя из 1% от доходов вы включаете как выручку от реализации, так и внереализационные доходы, к которым как раз и относится полученная субсиди Но в доходы в целях исчисления минимального налога попадет опять-таки не вся полученная субсидия, а только часть, равная:

Если же вы получили субсидию вида 1 и при этом нарушили условия ее предоставления, тогда в доход вам придется включить всю сумму полученной субсидии.

Если вы будете вести учет полученных субсидий и тратить их строго по целевому назначению, тогда у вас не будет никаких проблем. Налог при УСН с полученной от государства помощи вам платить не придется.

Как ИП получить субсидию

Еще сравнительно недавно, каких-то двадцать лет назад, частных предпринимателей было совсем немного – редко кто решался идти в открытое плавание, большинство граждан предпочитало «работать на дядю». С тех пор многое изменилось – частные предприниматели стали называться индивидуальными и их появилось достаточно для того, чтобы можно было с уверенностью говорить, что малый бизнес в России сформировался и держится он в основном именно на небольших предприятиях и ИП.

Такой рост количества индивидуальных предпринимателей вполне закономерен: собственный бизнес позволяет самостоятельно, без указок сверху, распоряжаться личными ресурсами и временем, при этом ни перед кем не отчитываясь.

Именно поэтому людей, которые хотели бы начать свой бизнес меньше не становиться. Однако многих останавливает отсутствие начального капитала и стратегии самостоятельного развития. В этой статье мы расскажем о том, какая поддержка оказывается государством начинающим бизнесменам и как получить субсидию на открытие своего дела.

Вы продаете товары, приобретенные за счет субсидии

Пример. Заполнение КУДиР при продаже товаров, приобретенных за счет субсидии

25 июля 2014 г. организация получила субсидию в сумме 200 000 руб. В августе на эту сумму закупила товары. Покупателям эти товары реализованы 8 сентября на сумму 250 000 руб.

В этом случае на дату реализации (08.09.2014) в разделе I КУДиР нужно сделать такие записи.

Как видим, в результате получается, что:

  • сумма субсидии освобождена от налогообложения, поскольку доходы равны расходам;
  • под налогообложение подпадает вся сумма полученной выручки без уменьшения ее на покупную стоимость товаров. Ведь они закуплены за счет субсидии.

Особенности получения субсидии

Главная особенность субсидий малому бизнесу от государства в 2020 году заключается в том, что вам не придется возвращать полученные деньги, поскольку их выдают безвозмездно. Но государство должно получить взамен новые рабочие места на малом предприятии и еще одну крепкую ячейку в экономике.

Предприниматель, который подписывает договор о субсидировании, должен понимать, что тем самым он возлагает на себя определенные обязательства. Самое важное из них – это предоставление отчетности с документальным подтверждением о целевом использовании субсидии. Отчет должен быть предоставлен в налоговую инспекцию в течение 3-х месяцев после получения финансовой помощи.

В качестве подтверждения можно использовать:

  • Оплаченные платежные поручения;
  • Чеки;
  • Квитанции и любые другие платежные документы.

Отчет должен полностью соответствовать всем пунктам готового бизнес плана. Если предприниматель не может полностью либо частично подтвердить целевое использование средств, ему придется вернуть в полном объеме все деньги. В условиях договора есть еще один небольшой нюанс, который исключает появление фирм-однодневок, открытых за государственные деньги. По договоренности, предприниматель, получивший субсидию, должен проработать не менее 1 года.

Перед тем как получить деньги на развитие малого бизнеса от государства 2020, нужно ознакомиться со всеми особенностями выдачи субсидий, чтобы избежать проблем в будущем.

Кто имеет право на субсидию от центра занятости

Помощь от государства начинающим индивидуальным предпринимателям идет через территориальные центры занятости. Государство имеет прямой интерес в росте числе ИП по нескольким причинам:

  • Снижается количество безработных;
  • Казна получает новые налоги и отчисления;
  • Малый бизнес – опора для страны. Чем он крепче и многочисленнее, тем сильнее государство.

Однако, несмотря на активную пропаганду развития ИП, количество обращающихся граждан за поддержкой к государству не так уж и велико: всего 2%. Связано это с низким информированием населения о такой программе и страхе людей в случае непредвиденных ситуаций оказаться один на один со своими проблемами.

Видео (кликните для воспроизведения).

Но начнем по порядку. Кто имеет право на субсидии от государства?

  • Граждане РФ по достижении ими 18 лет;
  • граждане, находящиеся на учете в центре занятости в качестве безработных более одного месяца.

Исключения:

  • несовершеннолетние;
  • женщины, находящиеся в декрете;
  • студенты дневных отделений;
  • пенсионеры;
  • некоторые категории военных;
  • осужденные;
  • работники по трудовым договорам;
  • лица, уже зарегистрированные ранее как ИП, в случае, если с момента снятия с учета прошло меньше полугода;
  • те, кто был уволен с работы из-за нарушений трудовой дисциплины.

Кроме всех вышеперечисленных, сотрудники Центра занятости населения вынесут отказ на субсидию тем, кто встал на учет в качестве безработного, но в течение 10 дней с момента регистрации два раза отказался от предложенных вариантов работы.

Безработные, неоднократно нарушавшие правила службы занятости, тоже не получат субсидию.

Виды субсидий

В первую очередь нужно отметить, что субсидия малому бизнесу от государства – это не кредит, и не заем. Предприниматель получает денежные средства безвозмездно, но только при условии, что он потратит их по назначению.

Если вы хотите получить субсидию на бизнес от государства, нужно заранее составить подробный план действий, а также подсчитать возможные расходы и будущую прибыль. Все статьи расходов следует расписать максимально подробно. В таком случае чиновники будут четко понимать, на что вы хотите потратить деньги и, скорее всего, примут положительное решение. После того как индивидуальный предприниматель потратит денежные средства, он должен отчитаться за них перед контролирующими органами. К отчету нужно приложить документы, которые подтверждают их целевое расходование.

Государственные программы по оказанию поддержки малому бизнесу – это отличный вариант для тех, кто не знает, как открыть свой бизнес с минимальными вложениями в 2020 году.

Они могут иметь разную целевую направленность:

  • Обучение работников на курсах;
  • Выплаты по кредитам;
  • Для арендных платежей;
  • Обновления основных средств;
  • Гранты на реализацию бизнес плана;
  • На патентование.
Читайте так же:  Открытие бани бизнес план

Распределение денежных средств по регионам проводится на конкурсной основе. Список мероприятий, направленных на поддержку начинающих бизнесменов, ежегодно расширяется.

Виды субсидий устанавливаются каждым субъектом РФ индивидуально.

Государственная помощь может быть следующих видов:

  • Открытие собственного дела – 60 тыс. рублей;
  • Поддержка предпринимателей – 25 тыс. рублей;
  • Помощь на открытие бизнеса предпринимателю, который является инвалидом, безработным или единственным родителем несовершеннолетнего ребенка – 300 тыс. рублей.

Субсидия выдается не только на открытие, а также и на развитие бизнеса. Кроме финансовой поддержки, можно также получить и другие виды государственной помощи:

  • Аренда коммерческой недвижимости, спецтехники или земельных участков по низким ставкам, а в некоторых случаях даже и бесплатно;
  • Льготные банковские кредиты;
  • Субсидирование основных средств на приобретение оборудования или техники в лизинг.

В фондах по поддержке начинающих предпринимателей работают специалисты, которые бесплатно обеспечивают юридическое сопровождение бизнеса и помогают в ведении бухгалтерского учета.

На что можно тратить субсидию?

Государственные деньги нужно использовать только по целевому назначению. Предприниматель, который получил субсидию, должен отчитаться за каждую копейку. Чтобы понимать, куда можно использовать финансы, перед тем как получить деньги от государства на развитие бизнеса в 2020 году, нужно тщательно изучить условия договора.

Итак, на что можно тратить финансы:

  1. Приобретение оборудования. Его ставят на баланс на 3 года, поэтому вы не имеете права в течение этого срока продать или подарить технику;
  2. Не более 20% от всей суммы можно потратить на аренду офиса или производственного помещения;
  3. Покупка лицензионного программного обеспечения;
  4. Получение необходимых лицензий;
  5. Закупка расходных материалов и сырья (20% от общей суммы).

Перед тем как подать заявку на получение государственной помощи определитесь, какой бизнес можно открыть в маленьком городе, чтобы грамотно распределить денежные потоки.

Документы и порядок получения субсидии ИП

Для того, чтобы материальная помощь на открытие собственного дела была выплачена, разработан определенный алгоритм действий, которому надо строго следовать:

    Нужно встать на учет в территориальный отдел Центра занятости. Для этого необходимо иметь при себе паспорт, СНИЛС, ИНН, трудовую книжку, аттестат или диплом, справку с последнего места работы о з/п за последние три месяца подряд, а также заявление на получение пособия по безработице.

Внимание! Если претендент на субсидию в течение пяти лет нигде официально не работал, специалисты Центра занятости на законных основаниях могут отказать в получении материальной помощи на открытие ИП. Логика проста: если человек в предыдущий пятилетний период имел откуда-то деньги на проживание, значит и в будущем он сможет себя ими обеспечить.

Как видно из того, что написано выше, получить субсидию от государства на открытие своего дела не так уж и проблематично. Для этого нужно составить хороший бизнес-план и пройти весь путь от идеи до ее реализации в установленном законом порядке. Если все сделано как надо, то государственная субсидия может стать отличной поддержкой в начале самостоятельного предпринимательского пути.

Налогообложение субсидий

Обратите внимание, что установлен порядок освобождения от налогообложения субсидий (средств государственной поддержки), получаемых субъектами малого и среднего предпринимательства. Он распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2011 г.

Федеральным законом от 07.03.2011 г. № 23-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации о порядке учета доходов и расходов субъектов малого и среднего предпринимательства при оказании им финансовой поддержки» (далее — Закон N 23-ФЗ) определен особый порядок учета субсидий, получаемых организациями и индивидуальными предпринимателями в рамках специальных программ финансовой поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства.

Если Вы применяете ЕСХН и УСН:

Средства финансовой поддержки в виде субсидий следует отражать в составе доходов пропорционально расходам, фактически осуществленным за счет этого источника, но не более двух налоговых периодов с даты получения. Если по окончании второго налогового периода сумма полученных средств финансовой поддержки превысит сумму признанных расходов, фактически осуществленных за счет этого источника, разница между указанными суммами в полном объеме отражается в составе доходов этого налогового периода (подп. 1 п.5 статьи 346.5, п. 1 статьи 346.17 НК РФ). Иными словами, если в течение двух лет Вы целевым образом израсходуете полученные средства, то налогооблагаемой базы не возникнет.

Законом предусмотрено, что данный порядок применяется плательщиками УСН, использующими в качестве объекта налогообложения как «доходы», так и доходы за минусом произведенных расходов., но они должны вести учет сумм выплат (средств) в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН (форма и порядок заполнения утверждены Приказом Минфина России от 31.12.2008 N 154н).

Налогоплательщики, применяющие УСН, в графе 4 раздела I Книги отражают суммы полученных выплат (субсидий) в размере фактически произведенных за счет этого источника расходов, а в графе 5 раздела I Книги — соответствующие суммы осуществленных (признанных) расходов.

Пример: Предприниматель, применяющий УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», в январе 2011 года получил субсидию в размере 300 тыс. руб., закупил на эту сумму товар, например, бытовую технику, и полностью реализовал их в первом квартале (31 марта) 2011 года за 400 тыс. руб.

Таким образом, предприниматель с датой 31 марта 2011 г. в графе 4 раздела I Книги отражает доход 300 тыс. руб., пропорциональный произведенным и признанным расходам на покупку товара с одновременным отражением расходов в сумме 300 тыс. руб. в графе 5 раздела I Книги. Таким образом, налогоплательщик отразит в Книге, что вся сумма полученной им субсидии израсходована. Кроме того, той же датой в графе 4 раздела I Книги налогоплательщик отражает доход от реализации бытовой техники в размере 350 тыс. руб., при этом в графе 5 раздела I Книги ставится прочерк, так как расходы на приобретение данного товара уже учтены в предыдущей операции.

Расходы на приобретение основных средств учитываются в составе расходов при определении налоговой базы с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию в течение налогового периода равными долями в последний день отчетного (налогового) периода в размере оплаченных сумм (подпункт 1 пункта 2, подпункт 1 пункта 4, пункт 4, подпункт 2 пункта 5 статьи 346.5 — для налогоплательщиков ЕСХН; подпункт 1 пункта 1, подпункт 1 пункта 3 статьи 346.16, подпункт 4 пункта 2 статьи 346.17 НК РФ — для плательщиков УСН).

Расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, учитываются для целей налогообложения при применении УСН на дату реализации товаров (подпункт 23 пункта 1 статьи 346.16, подпункт 2 пункта 2 статьи 346.17 НК РФ).

Если Вы переведены на уплату ЕНВД:

Согласно разъяснениям, данным в Письме ФНС России от 21 июня 2011 г. N ЕД-4-3/[email protected] , уплата ЕНВД предусматривает освобождение от уплаты НДФЛ и налога на прибыль организаций (в отношении доходов и прибыли, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом). Субсидии на возмещение недополученных доходов в связи с реализацией товаров, выполнением работ или оказанием услуг по ценам, регулируемым государственными или муниципальными органами власти, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, облагаться налогами в рамках иных режимов налогообложения не должны.

В то же время, субсидии, выделяемые из бюджетов разного уровня налогоплательщикам ЕНВД на цели, не связанные с возмещением недополученных доходов в связи с реализацией товаров, выполнением работ или оказанием услуг по ценам, регулируемым государственными или муниципальными органами власти, подлежат налогообложению в общеустановленном порядке, либо в порядке и на условиях, предусмотренных главами 26.1 и 26.2 Кодекса.

Читайте так же:  Курс акций россети привилегированные

Таким образом, денежные средства в виде субсидий, выдаваемые организациям и индивидуальным предпринимателям при реализации программы по развитию малого и среднего предпринимательства в субъектах РФ и направленные на цели, не связанные с возмещением недополученных доходов в связи с реализацией товаров, выполнением работ или оказанием услуг по ценам, регулируемым государственными или муниципальными органами власти, не являются доходом, полученным от осуществления видов предпринимательской деятельности, переведенных на уплату ЕНВД.

Поэтому данные суммы подлежат налогообложению у организаций, переведенных по отдельным видам деятельности на уплату ЕНВД, налогом на прибыль организаций (ЕСХН, налогом, уплачиваемым в связи с применением УСН), а у индивидуальных предпринимателей, переведенных по отдельным видам деятельности на уплату ЕНВД, — налогом на доходы физических лиц (ЕСХН, налогом, уплачиваемым в связи с применением УСН) в порядке, определенном, соответственно, главами 25, 26.1, 26.2 и 23 Кодекса.

Если Вы применяете общий режим налогообложения:

Применяется аналогичный порядок (субсидии отражаются в составе доходов пропорционально расходам, фактически осуществленным за счет этого источника, но не более двух налоговых периодов с даты получения).

Обратите внимание, данный порядок учета средств финансовой поддержки не распространяется на случаи приобретения за счет указанного источника амортизируемого имущества. В такой ситуации средства финансовой поддержки отражаются в составе доходов по мере признания расходов по приобретению амортизируемого имущества в порядке, установленном главой 25 НК РФ (двухлетнее ограничение не применяется).

Обратите внимание! Федеральным законом от 05.04.2010 г. N 41-ФЗ (внес изменения в Налоговый кодекс РФ) установлен порядок учета средств, полученных безработными гражданами на открытие собственного дела (подробнее см. п. 3 ст. 223 НК РФ, пункт 4.1. ст. 271, подпункт 1 пункта 5 статьи 346.5, пункт 1 статьи 346.17). Данный порядок учета применяется в течение трех налоговых периодов.

Как учесть субсидию на открытие бизнеса? №9 (134) 2013

О том, что малому предпринимательству выдаются субсидии на открытие, мы писали уже не раз. Однако пока не были внесены изменения в Налоговый кодекс, эта субсидия облагалась налогом. Получалось, что одна рука дает, другая — отнимает. Потом эта несправедливость была исправлена, но до сих пор возникают вопросы о том, как учитывать эти доходы.

Денежные средства, выдаваемые в качестве субсидии предпринимателям в соответствии с различными программами, в том числе и в целях развития самозанятости, облагаются налогом, при условии, если они не будут потрачены в течение 2-х лет. Если какая-то часть не будет потрачена, то сумма субсидии полностью включается в доходы.

Средства выдаются ведь не просто так, а на основании бизнес-плана, в котором указаны расходы, на которые планируется потратить эти деньги. Для того чтобы предприниматели использовали их по назначению, законодатели придумали такой механизм — для налогообложения доходы включать в тот момент, когда вы осуществляете расходы. Тогда налоговая база будет равна нулю, и сама субсидия облагаться ничем не будет.

Обратите внимание, что фактически не облагаются не все субсидии, представляемы предпринимателям. А только в связи с открытием бизнеса (по программе самозанятости населения от службы занятости) и те, которые предоставляются по программе »О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации». Важно проверить по какой программе вам выдается субсидия или компенсация расходов. Если вам выдали субсидию не по этой программе, то она будет полностью попадать в доход, за исключением некоторых случаев.

Ст. 346.17, п.1, абз. 4: »Суммы выплат, полученные на содействие самозанятости безработных граждан и стимулирование создания безработными гражданами, открывшими собственное дело, дополнительных рабочих мест для трудоустройства безработных граждан за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в соответствии с программами, утверждаемыми соответствующими органами государственной власти, учитываются в составе доходов в течение трех налоговых периодов с одновременным отражением соответствующих сумм в составе расходов в пределах фактически осуществленных расходов каждого налогового периода, предусмотренных условиями получения указанных сумм выплат.

В случае нарушения условий получения выплат, предусмотренных абзацем четвертым настоящего пункта, суммы полученных выплат в полном объеме отражаются в составе доходов налогового периода, в котором допущено нарушение. Если по окончании третьего налогового периода сумма полученных выплат, указанных в абзаце четвертом настоящего пункта, превышает сумму расходов, учтенных в соответствии с настоящим пунктом, оставшиеся неучтенные суммы в полном объеме отражаются в составе доходов этого налогового периода.

Средства финансовой поддержки в виде субсидий, полученные в соответствии с Федеральным законом »О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации», отражаются в составе доходов пропорционально расходам, фактически осуществленным за счет этого источника, но не более двух налоговых периодов с даты получения. Если по окончании второго налогового периода сумма полученных средств финансовой поддержки, указанных в настоящем пункте, превысит сумму признанных расходов, фактически осуществленных за счет этого источника, разница между указанными суммами в полном объеме отражается в составе доходов этого налогового периода».

Такой же текст есть в статье 223 НК РФ (она касается общепринятой системы налогообложения, то есть НДФЛ предпринимателя), ст. 271, 273 НК (они касаются порядка принятия доходов и расходов по общепринятой системе налогообложения для организаций по налогу на прибыль), 346.5. НК (она касается единого сельскохозяйственного налога).

Пожалуйста, при получении субсидии удостоверьтесь, что она вам выдается по программе, основанной на законе »О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации». В тексте программы обычно есть ссылка на этот закон. В некоторых регионах есть отдельные программы по поддержке малого бизнеса, в том числе сельхозпроизводителей, и они основаны не на вышеуказанном законе. Поэтому мы просим вас обратить более подробное внимание на этот закон. Получается, что если у вас, к примеру, субсидия на приобретение энергоэффективного оборудования, и она не основана на законе о поддержке малого бизнеса (то есть программа финансирования совсем другая), то полученные денежные средства будут признаваться для вас доходами. Но совсем расстраиваться не надо. Ведь оборудование, материалы, которые вы приобрели на эти деньги, вы можете включить в расходы. А значит, не все так плохо. Правда, не на всех системах налогообложения это возможно. Например, при 6-процентной »упрощенке» всю сумму гранта или субсидии придется обложить налогом. Итак, я призываю вас внимательнее изучить нормативный документ, на основании которого вам выдана субсидия. Обычно его реквизиты пишутся в платежном поручении при перечислении денежных средств.

Общепринятая система налогообложения

В доходы включается субсидия в тот момент, когда уменьшается налоговая база по налогу на прибыль (для организаций) или по налогу на доходы физических лиц (для предпринимателей). Однако если вы приобретаете основные средства, то в расходы списывать будете долго — в соответствии с правилами амортизации основных средств (по на

логовому учету). А значит, и в доходы будет включаться субсидия на приобретение основных средств в том же периоде и такими же частями. В этой системе налогообложения подвохов нет.

Упрощенная система налогообложения с объектом »доходы минус расходы»

В принципе, здесь тот же порядок: субсидию включаем в доходы в том периоде, когда учитываем расходы. Однако тут есть одно »но». Ведь у предпринимателя или организации возможен минимальный налог, который исчисляется исходя из доходов. Он равен 1% от выручки. Если у предпринимателя за год налог не превышает 1% от выручки, он должен платить минимальный налог. А если мы увеличиваем доходы на сумму субсидии, то увеличивается и этот минимальный налог. Такую точку зрения высказала ФНС Росси в своем письме от 21.06.2011 г. №ЕД-4-3/[email protected]

Читайте так же:  Типовые уставы ооо какой выбрать

Итак, ФНС России уточняет, что субсидии включаются в доходы на дату признания расходов. Например, если за счет субсидии приобретались товары для перепродажи, то суммы, затраченные на их покупку, отражаются в доходах и расходах на дату реализации указанных товаров (подп. 23 п. 1 ст. 346.16, подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Денежные средства, полученные в счет оплаты проданных товаров, в полном объеме учитываются в доходах. Затраты на приобретение данных товаров повторно в расходы не включаются, поскольку уже были учтены при отражении сумм субсидий. По этой причине в соответствующей графе Книги доходов и расходов ставится прочерк.

Упрощенная система налогообложения с объектом »доходы»

При этой системе налогообложения налог рассчитывается от доходов. Ставка налога — 6%. А расходы не учитываются. Если действовать по той же логике, то надо включить в доходы субсидию, а в расходы — стоимость имущества или услуг, приобретенных на эту субсидию. Получается, что за субсидию надо будет заплатить 6% от суммы. Этого законодатель не допустил, и в доходы попросту не включается сумма полученной субсидии при условии, что ведется учет затрат, которые осуществлены с помощью этих денежных средств. При этой системе налогообложения тоже все гладко.

Единый налог на вмененный доход

Как известно, под ЕНВД подпадают определенные виды деятельности, и если предприниматель ими занимается, он платит именно этот налог. А если он получил субсидию? По мнению ФНС, данные субсидии под указанный спецрежим не подпадают, а значит, они подлежат налогообложению в рамках той системы, которую применяет налогоплательщик (УСН (если было подано заявление) или ОСН). А значит, ему надо учитывать доходы и расходы и подавать декларации. А там уже установлены свои правила (см. выше).

Патентная »упрощенка»

Право перейти на патент есть только у индивидуальных предпринимателей, при условии осуществлении ими определенных видов деятельности. Патент уплачивается заранее исходя из базовой доходности, установленной законом по субъекту РФ. Сумма патента фиксирована и не зависит от доходов. А значит, сумма субсидии не повлияет на налоги. Если налоговые инспекторы посчитают эти доходы, не связанные с этой системой налогообложения, по аналогии с »вмененкой» (а такой вариант может быть, поскольку эта ситуация нигде не описана), то они будут облагаться налогами по общепринятой системе налогообложения, либо по обыкновенной »упрощенке», если вы вовремя подавали заявление. А значит, как максимум вам надо сохранить все документы на затраты, на которые была потрачена субсидия, чтобы не заплатить налог 13% НДФЛ или налог по »упрощенке». Правда, если вы переходили на »упрощенку» со ставкой 15%, то придется заплатить 1% от субсидии в виде минимального налога. Хотя, в принципе, можно и отстоять свою точку зрения, что доходы, полученные в виде субсидии, относятся к деятельности, облагаемой патентной »упрощенкой».

Единый сельхозналог

Этот налог платят те предприниматели и организации, для которых производство сельскохозяйственной продукции превышает 70% от общей суммы доходов. Ставка налога 6% и рассчитывается она от разницы между доходами и расходами. Для этой системы налогообложения тоже учтены особенности учета субсидии. В доходы она включается по мере включения в затраты стоимости полученных товаров, работ, услуг или основных средств.

Мы рассмотрели все системы налогообложения, существующие в Российской Федерации. На всех системах при получении субсидии субъекты малого предпринимательства не будут платить налоги, кроме упрощенной системы налогообложения с объектом »доходы минус расходы». Учтите это при получении субсидии и обращайте внимания на то, по какой программе получена эта субсидия или грант!

Субсидии малому бизнесу от государства в 2020 году

Многие люди не могут открыть собственное дело из-за отсутствия стартового капитала. Это серьезная преграда, которая не позволяет начинающим предпринимателям реализовать свои планы. В таком случае хорошим подспорьем становится государственная финансовая поддержка. О том, как получить субсидию от государства малому бизнесу в 2020 году вы узнаете из этой статьи.

Как правильно составить бизнес план для получения субсидии?

Разработка бизнес плана – это очень важный момент, на который следует обратить особое внимание. Если вы уверены в том, что ваша идея – это самый выгодный бизнес на сегодняшний день в маленьком городе, нужно убедить в этом чиновников, которые принимают решение о выдаче государственной помощи.

Рассмотрим главные принципы составления бизнес плана:

  • Постарайтесь излагать свои мысли просто и понятно, без специфических терминов;
  • Используйте как можно больше точных цифр. Если вы хотите в первый год работы получить 2 млн рублей прибыли, укажите в бизнес плане, как вы сможете этого достичь;
  • Проект должен содержать четкую стратегию развития. Опишите предполагаемые каналы сбыта, прогнозируемый спрос на продукцию и прочее. Также не забудьте указать, сколько средств вы планируете потратить на реализацию идеи;
  • Грамотно составленный план действий – это самый простой способ, как получить субсидию на бизнес от государства.

Не забывайте о том, что деньги, полученные в рамках субсидии, нужно потратить в течение одного года. Если ваше предприятие по какой-то причине обанкротится, вы будете вынуждены вернуть все потраченные финансовые средства.

Суть помощи начинающим ИП от центра занятости

Как уже было сказано выше, первая и основная часть поддержки начинающих предпринимателей заключается в выплате им соответствующей субсидии. Сумма материальной помощи в каждом конкретном случае индивидуальна и зависит она от размера пособия по безработице, назначенного на основании заработной платы и стажа по последнему месту работы. Как правило, по статистике, средний размер субсидии составляет около 60 тысяч рублей.

Второй вариант помощи: компенсация затрат на регистрацию ИП. В частности, государство возвращает госпошлину за постановку на учет, возмещает деньги потраченные на консультации юристов и услуги нотариуса, компенсирует затраты на закупку бланков, изготовление печатей и пр.

Третий путь для поддержки начинающих бизнесменов заключается в предоставлении им бесплатных консультаций со стороны юристов, организации бизнес-тренингов, а также возможности аренды помещения по цене, существенно ниже рыночной.

И наконец, четвертый пункт – помощь в разработке бизнес-плана, без которого получить субсидию в принципе невозможно.

Выводы

Чтобы получить деньги на открытие бизнеса от государства, придется преодолеть определенные трудности. Поэтому многие начинающие бизнесмены не верят в реальность таких программ. Если у вас есть желание, можно попробовать получить субсидию, чтобы покрыть, хотя бы часть расходов. К тому же, если вы все сделаете правильно, полученные от государства финансовые средства возвращать не придется, поскольку их выдают безвозмездно.

Видео (кликните для воспроизведения).

http://volgoust.ru/malyj-biznes/subsidii-malomu-biznesu-ot-gosudarstva-v-2020-godu.html

Источники

Субсидия на открытие бизнеса налог
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here