Уменьшение уставного капитала пбу

Сегодня мы постараемся раскрыть тему: "Уменьшение уставного капитала пбу". Уточнить актуальность информации на 2020 год, а также задать интересующие вопросы вы можете дежурному юрисконсульту.

Выпуск от 17 февраля 2012 года

Схемы корреспонденций счетов

Подборка по материалам информационного банка «Корреспонденция счетов» системы КонсультантПлюс

Правила бухгалтерских проводок

Постановка учета начинается с оформления учредительских взносов. Информацию отражают по дебету и кредиту. Основным бухгалтерским счетом становится «Уставный капитал» (№ 80). Сальдо по нему считается пассивом и отражается в третьем разделе баланса. Итоговое значение по этому счету должно соответствовать учредительным документам общества.

До фактической оплаты взносов собственниками задолженность формируется на счете № 75. Впоследствии здесь отражают операции по исполнению участниками своих обязательств. При необходимости бухгалтер открывает дополнительные счета. Так, транзакции по формированию, увеличению или уменьшению капитала относят к подгруппе – 75.1. Выплату же дивидендов фиксируют на субсчете 75.2.

Правила оформления учредительских взносов зависят от формы поступлений.

Содержание операции Дебет Кредит
Регистрация общества с уставным капиталом (задолженность учредителей по взносам)

75 80

Внесение денежного вклада участником на расчетный счет 51 75.1 и 75 Оплата взноса в кассу предприятия 50 75.1 и 75 Передача в качестве вклада имущества (основного средства, материалов, прочих ценностей) 08, 10, 11, 41, 21, 67, 58, 66, 97 75.1 и 75

Обратите внимание! После полной оплаты, счет № 80 остается неизменным на протяжении всей деятельности общества. Исключения составляют случаи, когда учредители принимают решения об изменении УК.

Взнос материалами

При пополнении УК путем внесения материалов, в качестве корреспондирующего используется счет 10. Списание стоимости материалов осуществляется следующей проводкой:

Учет суммы НДС происходит аналогично основным средствам. Проводки могут быть такими:

Тип операции Д-т К-т
Получены материалы от учредителей ООО 10, 41 75
Отражены восстановленные учредителями суммы НДС 19 83
Принят к вычету НДС 68 19

Оформление сделки происходит через акты приема-передачи имущества, в этих же документах указывается сумма НДС, который был восстановлен.

Корреспонденция счетов:

Гражданско-правовые отношения

Если в 2010 и 2011 гг. стоимость чистых активов общества оставалась меньше его уставного капитала, то общество не позднее 01.07.2012 обязано принять решение либо о ликвидации, либо об уменьшении уставного капитала ООО до размера, не превышающего стоимости его чистых активов (пп. 1 п. 4 ст. 30 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»).

Уменьшение уставного капитала общества может осуществляться, в частности, путем уменьшения номинальной стоимости долей всех участников общества в уставном капитале. При таком способе уменьшения уставного капитала должны сохраняться размеры долей всех участников общества (абз. 2, 4 п. 1 ст. 20 Федерального закона N 14-ФЗ).

Налог на прибыль организаций

В данном случае уменьшение уставного капитала ООО производится в соответствии с вышеизложенными требованиями законодательства РФ, следовательно, сумма, на которую в отчетном (налоговом) периоде произошло это уменьшение, не учитывается в целях налогообложения прибыли в составе доходов организации (пп. 17 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ) .

Бухгалтерский учет

Отражение в учете уменьшения уставного капитала производится после внесения соответствующих изменений в устав ООО. В рассматриваемой ситуации уменьшение уставного капитала производится путем уменьшения номинальной стоимости долей всех участников без выплаты им разницы в стоимости долей. При этом сумма, на которую уменьшен уставный капитал, засчитывается в счет покрытия убытков ООО. В этой ситуации счет 80 «Уставный капитал» дебетуется в корреспонденции с кредитом счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).

Содержание операций Дебет Кредит Сумма, руб. Первичный документ
Отражена сумма уменьшения уставного капитала ООО при доведении его величины до стоимости чистых активов 80 84 200 000 Бухгалтерская справка, Протокол общего собрания участников ООО, Свидетельство о внесении записей в ЕГРЮЛ о государственной регистрации изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица

В настоящее время в целях определения стоимости чистых активов ООО вправе руководствоваться Порядком оценки стоимости чистых активов акционерных обществ, утвержденным Приказом Минфина России и ФКЦБ России от 29.01.2003 N 10н/03-6/пз (п. 2 ст. 30 Федерального закона N 14-ФЗ). Однако указанный Порядок не является единственно возможным способом оценки чистых активов ООО.

Напомним, что согласно п. 3 ст. 20 Федерального закона N 14-ФЗ после принятия обществом решения об уменьшении его уставного капитала ООО обязано в течение трех рабочих дней сообщить о таком решении в ФНС России и дважды с периодичностью один раз в месяц опубликовать уведомление об уменьшении уставного капитала в журнале «Вестник государственной регистрации».

Заметим, что в ситуации, когда уставный капитал уменьшается до величины меньшей, чем стоимость чистых активов организации, вопрос о возникновении доходов решается не столь однозначно (Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль).

Уменьшение уставного капитала пбу

При уменьшении уставного капитала до величины чистых активов или при погашении доли, принадлежащей обществу, никаких налоговых последствий не будет. И само ООО, и его участники в налоговом учете доходы и расходы не признают пп. 17 п. 1 ст. 251 НК РФ .

При добровольном уменьшении уставного капитала ООО должно включить в налоговые доходы разницу между старым и новым номиналом долей, только если не выплатит ее участникам п. 16 ст. 250 НК РФ .

Уменьшение уставного капитала пбу

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

В рамках круглого стола речь пойдет о Всероссийской диспансеризации взрослого населения и контроле за ее проведением; популяризации медосмотров и диспансеризации; всеобщей вакцинации и т.п.

Читайте так же:  Коммерческое предложение кадровый аудит

«Лекторы – ведущие эксперты, непосредственные разработчики законов:
В. В. Витрянский, Л. Ю. Михеева, Е. А. Суханов, А. А. Маковская. Принять участие можно очно/ онлайн или в записи, в любой точке страны!»

Уставный капитал реорганизованной организации будет равен уставному капиталу организации-правопреемника. Реорганизуемыми организациями являются ООО.
На какой счет следует списать финансовое вложение в уставный капитал дочерней организации при присоединении этой дочерней организации?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Финансовое вложение в уставный капитал дочерней организации при присоединении этой дочерней организации необходимо списать на технический счет.

Рекомендуем ознакомиться со следующими материалами:
— Энциклопедия решений. Реорганизация ООО в форме присоединения;
— Энциклопедия решений. Передаточный акт при реорганизации в форме слияния, присоединения и преобразования;
— Энциклопедия решений. Формирование первой (вступительной) отчетности при реорганизации юридических лиц;
— Энциклопедия решений. Раскрытие информации о реорганизации и ликвидации в годовой (промежуточной) бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Вахромова Наталья

Ответ прошел контроль качества

21 февраля 2019 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2020. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected]

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), [email protected]

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), [email protected] Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Добровольное уменьшение уставного капитала

Материал для подписчиков издания «ЭЖ-Бухгалтер». Для оформления подписки на электронную версию издания перейдите по ссылке.

ЭЖ-Бухгалтер

Бухгалтерское приложение газеты «Экономика и Жизнь» — рассчитано на практикующих бухгалтеров, аудиторов, работников налоговых органов. Представляет актуальные комментарии специалистов, оперативные ответы на вопросы читателей, а также законы, постановления, инструкции, письма и разъяснения министерств и ведомств.

Периодичность выхода: еженедельно, 50 номеров в год. Объем:12 полос.

Энциклопедия решений. Бухгалтерский учет уменьшения уставного капитала

Бухгалтерский учет уменьшения уставного капитала

Уменьшение уставного капитала ООО

Общество не вправе уменьшить свой уставный капитал, если в результате такого уменьшения его размер станет меньше минимального размера уставного капитала на дату представления документов для государственной регистрации соответствующих изменений в уставе, а в случаях, если общество в соответствии с законом обязано уменьшить свой уставный капитал, — на дату государственной регистрации общества (п. 1 ст. 20 Закона N 14-ФЗ).

Общество обязано уменьшить свой уставный капитал:

1) если по окончании второго (и каждого последующего) финансового года стоимость чистых активов окажется меньше уставного капитала (п. 3 ст. 20 Закона N 14-ФЗ). Если же стоимость вышеуказанных активов общества становится меньше определенного законом минимального размера уставного капитала, общество подлежит ликвидации (п. 3 ст. 20 Закона N 14-ФЗ). Стоимость чистых активов общества определяется в порядке, утвержденном приказом Минфина России от 28.08.2014 N 84н.

2) если доля (часть доли), принадлежащая обществу, в течение года со дня ее перехода к обществу не реализована (или же доля (часть доли) не распределена между участниками пропорционально их долям) (п. 5 ст. 24 Закона N 14-ФЗ). Такая доля или часть доли в уставном капитале общества подлежит погашению.

3) при недостаточности разницы между чистыми активами общества и его уставным капиталом для выплаты действительной стоимости доли (его части):

— участнику при выходе его из общества;

— при приобретении доли (его части) обществом в случаях, предусмотренных ст. 23 Закона N 14-ФЗ (п. 5 ст. 93 ГК РФ, п. 8 ст. 23 Закона N 14-ФЗ).

В соответствии со ст. 20 Закона N 14-ФЗ уменьшение уставного капитала общества может происходить путем:

— уменьшения номинальной стоимости долей всех участников. При этом уменьшение номинальной стоимости долей всех участников общества должно осуществляться с сохранением размеров долей всех участников общества;

— погашения долей, принадлежащих обществу.

Уменьшение уставного капитала АО

В соответствии со ст. 29 Закона N 208-ФЗ уменьшение уставного капитала АО может осуществляться путем:

— уменьшения номинальной стоимости акций;

— сокращения их количества, в том числе путем приобретения части акций. При этом уменьшение уставного капитала общества путем приобретения и погашения части акций допускается, если такая возможность предусмотрена уставом АО.

Уменьшение уставного капитала общества может быть как правом, так и обязанностью общества (ст. 29 Закона N 208-ФЗ).

Общество не вправе уменьшать свой уставный капитал, если в результате такого уменьшения его размер станет меньше минимального размера уставного капитала на дату представления документов для государственной регистрации соответствующих изменений в уставе общества, а в случаях, если общество в соответствии с законом обязано уменьшить свой уставный капитал, — на дату государственной регистрации общества (п. 1 ст. 29 Закона N 208-ФЗ).

Общество обязано уменьшить свой уставный капитал, если:

1) акции, права на которые перешли к обществу в соответствии с четвертым абзацем п. 1 ст. 34 Закона N 208-ФЗ, то есть акции, которые распределены при учреждении общества и которые не были полностью оплачены в течение года с момента государственной регистрации АО (если меньший срок не предусмотрен договором о создании общества), не были реализованы обществом по цене не ниже их номинальной стоимости не позднее одного года после их приобретения обществом;

2) акции, принадлежащие обществу (приобретенные и выкупленные в соответствии с п. 2 ст. 72 или п. 1 ст. 75 Закона N 208-ФЗ), в течение года со дня их перехода к обществу не были реализованы (п. 3 ст. 72, п. 6 ст. 76 Закона N 208-ФЗ);

Читайте так же:  Государственная регистрация туристского предприятия

3) по окончании второго (и каждого последующего) отчетного года стоимость чистых активов АО окажется меньше уставного капитала. Если же стоимость вышеуказанных активов общества становится меньше определенного законом минимального размера уставного капитала, общество подлежит ликвидации (п. 6 ст. 35 Закона N 208-ФЗ). Стоимость чистых активов общества определяется в порядке, утвержденном приказом Минфина России от 28.08.2014 N 84н.

Общество не вправе принимать решение об уменьшении уставного капитала путем уменьшения номинальной стоимости акций в ситуациях, перечисленных в п. 4 ст. 29 Закона N 208-ФЗ.

Внесение изменений в устав АО, связанных с уменьшением уставного капитала осуществляется на основании:

— решения общего собрания акционеров о таком уменьшении;

— утвержденного советом директоров (наблюдательным советом) общества отчета об итогах приобретения акций (п. 3 ст. 12 Закона N 208-ФЗ).

Согласно п. 67 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н, в бухгалтерском балансе отражается величина уставного (складочного) капитала, зарегистрированная в учредительных документах как совокупность вкладов (долей, акций, паевых взносов) учредителей (участников) организации.

Изменения, внесенные в устав общества, в том числе и в результате уменьшения уставного капитала, подлежат государственной регистрации в органе, осуществляющем государственную регистрацию юридических лиц (ст. 12, ст. 13 Закона N 208-ФЗ и ст. 12, ст. 13 Закона N 14-ФЗ).

В соответствии с Планом счетов для обобщения информации о состоянии и движении уставного капитала организации предназначен счет 80 «Уставный капитал». При этом записи по счету 80 производятся в случаях увеличения и уменьшения капитала лишь после внесения соответствующих изменений в учредительные документы организации.

А. Уменьшение уставного капитала за счет уменьшения номинальной стоимости долей (акций)

1. При уменьшении УК в соответствии с требованиями законодательства РФ о доведении величины уставного капитала до стоимости чистых активов, а также при недостаточности разницы между чистыми активами общества и его уставным капиталом для выплаты действительной стоимости доли (его части) участнику в бухгалтерском учете делается проводка:

отражено уменьшение уставного капитала с целью доведения его величины до стоимости чистых активов

2. При уменьшении УК по решению общества с возвратом соответствующей части вклада участникам (акционерам) общества:

75, субсчет «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»

отражено уменьшение уставного капитала с возвратом соответствующей части вклада участникам (акционерам) общества

Затем по мере погашения задолженности перед учредителями делается запись:

75, субсчет «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»

выданы денежные средства в оплату акций (долей участников)

Поскольку сроки выплаты участникам (акционерам) общества денежных и иных средств при уменьшении уставного капитала не регламентированы законодательством, выплаты могут быть начаты и до внесения изменений в устав.

Видео (кликните для воспроизведения).

3. При уменьшении УК по решению общества с одновременным принятием решения об отказе возврата участникам (акционерам) стоимости соответствующей части вклада:

отражено уменьшение уставного капитала за счет участников (акционеров)

признан прочий доход в сумме, не возвращенной участникам (акционерам)

Б. Уменьшение уставного капитала путем погашения долей (акций), приобретенных у участников (акционеров)

Для учета стоимости долей (акций), приобретенных самим обществом, предназначен счет 81 «Собственные акции (доли)».

При приобретении обществом долей (акций) в бухгалтерском учете делают записи:

81 «Собственные акции (доли)»

отражена задолженность по выплате участнику стоимости приобретенных у него долей (акций)

выплачены денежные средства за доли (акции), выкупаемые у участников (акционеров)

При уменьшении уставного капитала путем погашения долей (акций) принадлежащих обществу, как по требованию законодательства (п. 5 ст. 24 Закона N 14-ФЗ, п. 1 ст. 34, п. 3 ст. 72, п. 6 ст. 76 Закона N 208-ФЗ), так и по решению общего собрания, в бухгалтерском учете делают проводки:

погашена номинальная стоимость долей (акций), принадлежащих обществу

сумма превышения действительной стоимости над номинальной учтена как внереализационный расход

Операции по уменьшению уставного капитала отражаются в бухгалтерском учете на основании зарегистрированных в установленном порядке изменений в учредительные документы.

С 2011 года действуют формы бухгалтерской отчетности, утвержденные приказом Минфина России от 02.07.2010 N 66н. В Отчете о финансовых результатах уменьшение уставного капитала в составе прочих доходов отражают по строке «Прочие доходы» только в том случае, если обществом принято решение об отказе от возврата стоимости части вкладов.

В соответствии с п. 3 приказа Минфина России от 02.07.2010 N 66н организации самостоятельно определяют детализацию показателей по статьям отчетов. Показатели об отдельных доходах и расходах могут приводиться в Отчете о финансовых результатах общей суммой с раскрытием в пояснениях к Отчету о финансовых результатах, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности (ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность»). При этом пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах:

а) оформляются в табличной и (или) текстовой форме;

б) содержание пояснений, оформленных в табличной форме, определяется организациями самостоятельно с учетом приложения N 3 к приказу Минфина России от 02.07.2010 N 66н.

По строке «Уменьшение номинальной стоимости акций» Отчета об изменениях капитала приводится информация об уменьшении уставного капитала за счет уменьшения номинала акций (долей) (см. также письмо Минфина России от 29.01.2008 N 07-05-06/18). По строке «Уменьшение количества акций» Отчета об изменениях капитала приводится информация об уменьшении уставного капитала за счет уменьшения количества акций (погашения долей).

Сведения об уставном капитале показываются по строке «Уставный капитал» Бухгалтерского баланса. При этом новый размер уставного капитала показывается в Бухгалтерском балансе только после регистрации изменений в учредительных документах организации.

Читайте так же:  Контрольный и неконтрольный пакет акций

Пример

1. ООО приобрело долю выбывшего участника, но в течение года не реализовало ее. Величина доли составляет 35%, уставный капитал общества — 100 000 руб., чистые активы — 130 000 руб.

Определим действительную стоимость доли выбывшего участника. Она равна произведению суммы чистых активов и величины доли:

130 000 руб. х 35% = 45 500 руб.

Номинальная стоимость доли, равная произведению уставного капитала и величины доли, составляет:

100 000 руб. х 35% = 35 000 руб.

Остаток чистых активов за вычетом уставного капитала равен 30 000 руб. (130 000 руб. — 100 000 руб.). Так как его недостаточно для выплаты действительной стоимости доли, необходимо уменьшить уставный капитал на 10 500 руб. (45 500 руб. — 35 000 руб.).

Общество уменьшает уставный капитал за счет уменьшения номинальных долей всех участников из-за недостаточности разницы между чистыми активами общества и его уставным капиталом для выплаты действительной стоимости доли (его части), а по истечении года за счет погашения доли, выкупленной у участника и не реализованной в срок.

В бухгалтерском учете общества делаются проводки:

Уставный капитал: проводки

Уставный капитал – это часть собственного капитала организации, представляющая собой зафиксированную в ее учредительных документах величину средств, инвестированных собственниками для обеспечения уставной деятельности. Эта величина определяет минимальный размер имущества, гарантирующий интересы кредиторов. В зависимости от организационно-правовой формы уставный капитал организации может именоваться уставный фонд, паевой фонд, складочный капитал. О синтетическом и аналитическом учете уставного капитала расскажем в нашей консультации.

Уставный капитал в балансе

А где — в активе или пассиве баланса — отражается уставный капитал?

Являясь частью собственных источников финансирования деятельности организации, уставный капитал отражается в разделе III «Капитал и резервы» пассива бухгалтерского баланса, а непогашенная задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал (т. е. дебиторка) – в разделе II «Оборотные активы» (Приказ Минфина от 02.07.2010 № 66н).

Бухгалтерский учет уставного капитала в организации

Вести учет хозяйственных операций юридическое лицо обязано с момента создания. Первой операцией, подлежащей регистрации в бухгалтерской отчетности, является формирование уставного капитала. Размер финансовой «подушки» бизнеса определяется учредительными документами. Сумма подлежит изменениям лишь в определенных законом случаях. Расчеты с собственниками необходимо оформлять в индивидуальном порядке. Платежи от каждого из владельцев фирмы регистрируются отдельно.

Бух проводки по уставному капиталу

К основным бухгалтерским проводкам по уставному капиталу можно отнести записи по объявлению уставного капитала при государственной регистрации организации, его формированию, т. е. внесению вкладов в уставный капитал, а также изменению.

Представим основные бухгалтерские записи по учету уставного капитала в таблице:

Операция Дебет счета Кредит счета
Отражена величина уставного капитала, зафиксированная в учредительных документах организации 75 «Расчеты с учредителями» 80 Внесены вклады в уставный капитал 08 «Вложения во внеоборотные активы», 10 «Материалы», 41 «Товары», 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» и др. 75 Отражено уменьшение уставного капитала при возврате стоимости доли участнику 80 75 Отражено уменьшение уставного капитала без возврата стоимости доли участнику (в т.ч. при доведении величины уставного капитала до чистых активов) 80 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» Уменьшен уставный капитал за счет аннулирования доли, принадлежащей организации 80 81 «Собственные акции (доли)» Увеличен уставный капитал за счет дополнительных вкладов участников (принятия новых участников) 75 80 Отражено увеличение уставного капитала за счет нераспределенной прибыли 84 80 Увеличен уставный капитал за счет добавочного капитала 83 80

Пополнение основными средствами

Увеличивать размер УК фирма имеет право и за счет имущества. Основанием для этого выступают бухгалтерские документы прошедшего периода. Порядок внесения основных средств также регулируется ФЗ №14.

Если пополнение УК происходит имуществом предприятия, при этом стоимость капитала выше 200 МРОТ, оценку имущества проводят независимые эксперты. После получения оценки устанавливается цена основных средств, по которой они будут направляться на пополнение. Для этого используют счет 08.

Тип операции Д-т К-т
Внесение имущества в УК 08 75
Включение внесенных объектов в ОС фирмы 01 08
Отражение изменений в документах, связанных с повышением капитала 75 80

Последняя проводка формируется на основании свидетельства о внесенных изменениях в действующие внутри предприятия регламенты.

Учет уставного капитала в ООО

Перед открытием организации руководство самостоятельно определяет начальную величину УК с учетом минимального значения — 10 000 рублей.

Для ведения учета капитала бухгалтерией применяется счет 80 «Уставный капитал». Когда предприятие будет зарегистрировано, сюда переносится величина УК, и одновременно отражается задолженность вкладчиков по начисленным, но не уплаченным взносам.

Отражение показателя в бухгалтерской отчетности происходит в строке 1310 бухгалтерского баланса и в Отчете об изменениях капитала.

Поскольку образование УК – это хозяйственная операция, то для формирования проводки используется принцип двойных счетов, то есть Дебет и Кредит. При увеличении УК счет 80 будет идти по кредиту, при уменьшении – по дебету.

Операция Д-т К-т
1 Формирование УК 75-1 80
2 Внесение вкладов участников в УК 50 (51, 10, 08…) 75-1

Счет 75 применяется для отражения операций, связанных с учетом расчетов с участниками организации. Дебет 75 отражает долг участника перед предприятием, выступая показателем дебиторской задолженности, относящейся к категории активов.

При увеличении показателя по Дебету можно говорить о правильном внесении суммы. При этом величину УК отражают по кредиту счета 80. У пассивных счетов обычно кредитовое сальдо, но данный порядок может меняться на основании поправок, вносимых в распоряжения.

Правовая база

В качестве юридической основы отражения хозяйственных фактов выступает закон 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» от 06.12.11. Нормативный акт закрепляет общие принципы формирования отчетности. Следовать его положениям обязаны все участники делового оборота. Нюансы оформления, связанные с организационной структурой, регулируются положениями ФЗ-14 «Об ООО» от 08.02.98.

Читайте так же:  Справка о доходах учредителя ооо образец

Большое значение имеют распоряжения Минфина, письма налоговой службы, инструкции Росстата, ПФР и ФСС РФ. Эти же ведомства утверждают унифицированные формы документов. Базовые принципы бухгалтерского учета перечислены в пятом пункте ПБУ 1/2008:

  1. Имущественная обособленность. Активы предприятия не являются собственностью учредителей. По обязательствам общества владельцы несут ответственность в пределах своих вкладов. Исключения составляют случаи умышленного доведения компании до состояния финансовой несостоятельности (ст. 3 закона 14-ФЗ).
  2. Непрерывность фиксации хозяйственных фактов. Учет ведется с момента создания фирмы и до ее исключения из государственного реестра (официальной ликвидации).
  3. Четкая последовательность. Отражение операций и хозяйственных событий осуществляется путем начисления (п. 5 ПБУ 1/2008). Ключевое значение имеет дата возникновения обязательств, а не фактический расчет. Кассовый метод применяется в налоговом, но не бухгалтерском учете.

Не стоит забывать и о прецедентах. Регулярно позиции Верховного и Конституционного судов России публикуют в открытых источниках. Разъяснения служат руководством при преодолении правовых пробелов.

Взносы от юридических лиц

Новое юрлицо может создаваться не только гражданами, но и иными организациями, также других государств. Если в формировании нового ООО принимает участие сторонняя фирма, то провести операцию по бухгалтерскому учету обязаны оба предприятия – и компания-учредитель, и фирма, получающая вклад.

При регистрации предприятия юридическим лицом, поставленным на учет в РФ, в бухгалтерском учете должна быть отражена задолженность по оговоренной сумме взноса в УК:

По счету 76 отражаются также величины неоплаченных сумм УК. При этом вклад учредителями может вноситься основными средствами или материалами.

В момент внесения вклада и учредителем, и образованной организацией происходит погашение части имеющейся задолженности. При учете данной операции есть свои нюансы.

Сначала руководителем предприятия осуществляется формирование остаточной стоимости объектов для того, чтобы снять их с баланса. Таким образом, при передаче основных средств новой фирме — расходов или доходов не образуется. Следовательно, у налоговой не возникает вопросов. Однако по бухгалтерии ситуация выглядит несколько иным образом, и требуется восстановить величину НДС, которая принималась к вычету при внесении объекта на пополнение УК. Учредителями она включается в сумму вложений.

Тип операции Д-т К-т
Отражена сумма долга по взносу в УК 58 76
Подлежит списанию изначальная цена ОС 01 (по выбытию основных средств) 01
Подлежит списанию образованная амортизация (накопленная) 02 01
Отражена передача основных средств на пополнение УК 76 01
Признан доход (суммарная разница между экспертной оценкой стоимости ОС и остаточной стоимостью) 76 91
Восстановлен НДС с остаточной стоимости 19 68

Увеличение и уменьшение капитала

Собственники общества вправе наращивать уставный фонд хозяйственного общества. Решение принимают на общем собрании, а проводки составляют после внесения новых данных в учредительные документы. Оформление таких операций в бухгалтерском учете строится на принципах двойной записи – дебета и кредита. Определяющим является способ пополнения капитала.

Содержание операции Дебет Кредит
Оплата через кассу 50 75 Безналичные переводы от собственников 51 75 Внесение материальных ценностей в УК с последующим признанием имущества основным средством 8 75 1 8 Вклад материалами 10 75 Пополнение капитала товарами 41 75 Наделение общества правами пользования 97 75

Дебет поступлений от учредителей может отображаться и в других учетных позициях. Порядок оформления зависит от вида актива. Так, свои особенности имеет отражение в отчетности увеличение УК за счет доходов компании. Бухгалтеру придется составить следующие проводки:

  1. Нераспределенная прибыль – Дт84.
  2. Увеличение капитала – Кт80.

Расчетов с учредителями не будет. При использовании этого способа необходимо учитывать некоторые нюансы. Поскольку при увеличении капитала общества вырастает стоимость долей, владельцам придется сделать отчисления в бюджет. Объектом налогообложения разницу признал Минфин РФ в письме № 03-03-06/1/53816 от 22.08.17.

Внесение вкладов учредителями-организациями требует соблюдения дополнительных правил. Факт перевода денежных средств или отчуждения имущества подлежит отражению в учете обеих компаний. Примеры заполнения реестров фирмой-участником можно отыскать в бесплатных справочниках. Так, схема передачи актива будет выглядеть следующим образом:

  1. Признание задолженности по внесению вклада в капитал другой фирмы – Кт76/Дт58.
  2. Передача основных средств в качестве учредительского взноса – Кт01/Дт76.
  3. Отражение положительной разницы между остаточной стоимостью передаваемого актива и его независимой оценкой – Кт91/Дт76.
  4. Восстановление НДС с остаточной стоимости – Кт68/Дт19.
  5. Списание накопленной амортизации – Кт01/Дт02.

Уменьшение уставного капитала производится несколькими способами. В большинстве случаев инициаторами становятся сами учредители. Решение принимают на общем собрании с учетом требований к минимуму в 10 тыс. рублей (ст. 14 закона 14-ФЗ). Проводка выглядит следующим образом – Кт75/Дт80.

Кроме того, ст. ст. 23, 24 и 30 того же нормативного акта предусмотрены основания обязательного уменьшения УК. Бухгалтерские проводки составляют по иным схемам:

Содержание операции Дебит Кредит
Стоимость чистых активов оказалась ниже зарегистрированного уставного капитала 80 84 Погашение доли в ООО либо уклонение учредителя от ее оплаты 80 81 81 75, 50, 51, 52 Выплата части капитала при выходе участника из состава общества 80 75

Все хозяйственные операции, связанные с уставным капиталом компании, фиксируются в специальных реестрах. В них отражают сводные данные с аналитических и синтетических счетов. Такие журналы позволяют быстро ориентироваться в записях и проводках.

Уменьшение уставного капитала ООО

Иногда организации приходится уменьшать капитал в добровольном или обязательном порядке. В любом случае, должно соблюдаться действующее законодательство, на основании которого сумма активов не может опускаться ниже 10 000 рублей.

Добровольный порядок уменьшения предполагает сокращение номинальной стоимости долей учредителей. При этом доли находятся в прежнем соотношении, поскольку здесь имеет место только перераспределение. Снижают размер капитала за счет денежных средств или имущественных прав компании. Если используется второй вариант, бухгалтером оформляется выбытие ОС.

Читайте так же:  Сайт сведения о регистрации юридических лиц

Выбор проводки будет полностью зависеть от способа снижения суммы УК. При обязательном уменьшении используются следующие проводки:

Тип операции Д-т К-т
Отсутствует оплата доли 80 81
Величина УК выше, чем чистых активов. Убыточные направления деятельности фирмы покрываются сокращением капитала 80 84

Если инициатором уменьшения капитала выступает сама организация:

Тип операции Д-т К-т
Один из участников выходит из состава учредителей и выводит свою долю 80 75
Доля выкупается, аннулируется выведенная доля, это все приводит к уменьшению УК 81

80

75, 50-52

81

Происходит снижение номинальной стоимости, разница перечисляется на счет предприятия и отражается как доход 80 91 Происходит снижение номинальной стоимости, а разницу получают учредители как доход 80 75 Один из учредителей написал письменный отказ от присвоения ему разницы. Эту сумму переводят в доходы предприятия 75 91

С помощью проводок организация может отразить все проведенные операции.

Увеличение уставного капитала в ООО

Для увеличения УК используются различные способы:

  • взнос участников через кассу;
  • перечисление вклада на расчетный счет;
  • пополнение УК основными средствами;
  • взнос от юридического лица;
  • взнос материалами.

Для каждого варианта пополнения применяются свои проводки.

Пополнение через кассу организации

На основании действующего законодательства участники наделены правами пополнения УК через кассу. При этом фирма имеет полное право направлять денежные ресурсы, минуя расчетные счета, на любые цели. Главное условие – на конец периода сумма УК должна быть не меньше прописанной в уставных документах. Если данное условие нарушается, для предприятия устанавливается штраф — 40 000 – 50 000 рублей.

При пополнении УК участником через кассу, проводка примет следующий вид:

Д-т 50 К-т 75.1

Лимит средств в кассе предприятием устанавливается самостоятельно. На конец дня он не должен выходить за рамки страхового лимита. Лишние средства перечисляются на расчетные счета. Исключение могут составлять только дни выдачи зарплаты, праздники или выходные.

Перечисление взноса на расчетные счета

Обязательным условием открытия любого ООО является оплата полной суммы УК. Срок – 4 месяца, начиная с даты регистрации. До 2014 года порядок был несколько иным:

  • при подаче документов на регистрацию открывались накопительные счета;
  • на них перечисляли минимум 50% от итоговой суммы УК;
  • для пополнения остатка учредителям давался период 365 дней после регистрации.

Отражение внесения денежных средств подлежит отдельному оформлению по каждому из участников. Если в указанные сроки вклад не будет внесен, доля участника-должника перейдет другим организаторам. Чтобы доказать фактическое внесение средств, используют следующие проводки:

Тип операции Д-т К-т
Формирование УК за счет внесения взносов участниками предприятия 75.1 80
УК вносится на расчетный счет 51 75.1

Краткий вывод

Бухгалтерский учет компании начинается с отражения фактов формирования уставного капитала. Отдельными проводками фиксируется внесение денежных средств, ценных бумаг, имущества. Содержание записей зависит от способа передачи вклада, его типа и других аспектов. Взносы каждого участника оформляют индивидуально.

Бухгалтерский учет уставного капитала в ООО: все нюансы

Одной из первых хозяйственных операций является отражение в бухгалтерском учете размера начального капитала (уставного капитала), обозначенного в учредительных документах компании. Весь бухучет в части отражения этого показателя основан на принципе Дебет-Кредит. Однако есть нюансы, которые могут привести к грубым ошибкам и нарушениям.

В этой статье мы разберем основы ведения бухгалтерского учета уставного капитала в ООО, вы узнаете как его можно пополнять и уменьшать и другие не менее важные моменты.

Счет 80 «Уставный капитал»

Бухгалтерский учет уставного капитала ведется на одноименном счете 80 «Уставный капитал» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н).

Кредитовый остаток счета 80 должен соответствовать размеру уставного капитала, зафиксированному в учредительных документах организации. Это означает, что бухгалтерские записи по счету 80 производятся только после внесения соответствующих изменений в учредительные документы.

Аналитический учет на счете 80 организуется по учредителям организации, стадиям формирования капитала и видам акций.

Счет 80 применяется также для учета вкладов в общее имущество по договору простого товарищества. В таком случае счет 80 называется «Вклады товарищей». Аналитический учет по счету 80 «Вклады товарищей» необходимо вести по каждому договору простого товарищества и каждому участнику договора.

Нормативно-правовая база

УК (уставной капитал) – пассив компании, образующий ее активы, необходимый для формирования стартового капитала. При этом каждый из участников несет ответственность по обязательствам предприятия в виде доли, вложенной на его формирование. Основной документ, регулирующий данный момент – ФЗ №14 от 08.02.1998 г., где прописана возможность увеличения УК дополнительными взносами организаторов или путем привлечения новых членов.

Что касается бухгалтерского учета, то в этом направлении УК регулируется:

  • ФЗ №402 от 06.12.2011 г. «О бухгалтерском учете»;
  • ФЗ №14 от 08.02.1998 г. «Об ООО»;
  • другие нормативные акты, письма Минфина, поправки, приложения и иные государственные документы.

Ситуация:

Как отражается в учете общества (ООО) уменьшение уставного капитала до величины, равной стоимости чистых активов по данным годовой бухгалтерской отчетности за 2011 г.?

Уменьшение уставного капитала произведено на сумму 200 000 руб. путем уменьшения номинальной стоимости долей всех участников. При этом разница в суммах номинальной стоимости долей в уставном капитале ООО до и после уменьшения уставного капитала участникам ООО не выплачивается, а направляется на покрытие убытков ООО.

Заключение

Видео (кликните для воспроизведения).

Отражение по бухучету любых операций, связанных с изменением или формированием уставного капитала, на деле окажется несложным для опытного бухгалтера. Главное, чтобы все проводки были сформированы правильно. Тогда у предприятия не возникнет проблем с контролирующими и проверяющими органами.

Источники

Уменьшение уставного капитала пбу
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here