Виды аудита и аудиторских проверок

Сегодня мы постараемся раскрыть тему: "Виды аудита и аудиторских проверок". Уточнить актуальность информации на 2020 год, а также задать интересующие вопросы вы можете дежурному юрисконсульту.

2. Виды аудита: внешний и внутренний; обязательный и инициативный аудит. Прочие виды аудита.

Аудит подразделяется на внешний (обязательный, инициативный и аудит по специальным заданиям) и внутренний.

Внешний аудит – это деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей; осуществляется независимыми аудиторами или аудиторскими фирмами. Особенность: аудиторы, проводящие проверку, не имеет на проверяемом предприятии никаких интересов.

Внешний аудитор осуществляет проверку финансово-хозяйственной деятельности согласно правовым актам Российской Федерации на основании заключенного с ним договора. Цель внешнего аудитора — получить разумную уверенность в том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений.

Внутренний аудит — контрольная деятельность, осуществляемая внутри аудируемого лица его подразделением — службой внутреннего аудита. Функции службы внутреннего аудита включают мониторинг адекватности и эффективности системы внутреннего контроля.

Роль службы внутреннего аудита определяется руководством аудируемого лица.

Цель внутреннего аудита — помочь сотрудникам организации эффективно выполнять свои функции. Внутренний аудит проводят аудиторы, работающие непосредственно в данной фирме. В небольших организациях может и не быть штатных аудиторов.

Функции службы внутреннего аудита включают:

а) мониторинг эффективности процедур внутреннего контроля (постановка необходимых систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля входит в обязанности руководства, и этому следует постоянно уделять соответствующее внимание, а на службу внутреннего аудита обычно возлагаются обязанности по проверке этих систем, мониторингу эффективности их функционирования, а также представлению рекомендаций по их усовершенствованию);

б) исследование финансовой и управленческой информации (включает обзорную проверку средств и способов, используемых для сбора, измерения, классификации этой информации и составления отчетности на ее основе, а также специфические запросы в отношении отдельных ее составляющих частей, включая детальное тестирование операций, остатков по счетам бухгалтерского учета и других процедур);

в) контроль экономности, эффективности и результативности, включая нефинансовые средства контроля аудируемого лица;

г) контроль за соблюдением законодательства РФ, нормативных актов и прочих внешних требований, а также политики, директив и прочих внутренних требований руководства.

В число задач отдела (службы) внутреннего аудита входит:

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

— обеспечение более эффективного управления организацией;

— оперативное выявление текущих проблем в рамках отдельной организации;

— защита законных интересов организации и ее собственников;

— оценка эффективности и надежности системы внутреннего контроля.

— проверка систем, предназначенных для реализации задач, планов и соблюдения процедур, законодательных актов и инструкций, а также их выполнения сотрудниками организации;

— проверка сохранности активов;

— проверка эффективности использования ресурсов и т.д.

Внутренние аудиторы должны представлять отчеты по результатам своей работы, содержащие общую информацию об объекте, анализ, оценку и рекомендации по устранению выявленных недостатков.

Характеристика особенностей внутреннего и внешнего аудита

Определяется руководством исходя из потребностей управления

Определяется договором между независимыми сторонами

Решение отдельных функциональных задач управления

Cистема учета и отчетности предприятия

Определяется законодательством по аудиту

Определяются стандартами аудита

Выполнение конкретных заданий руководителя

Определяется аудиторами самостоятельно исходя из федеральных стандартов аудита

Подчиненность руководству предприятия, зависимость от него

Равноправие, партнерство, независимость

Сотрудники, подчиненные руководителю, находящиеся в штате предприятия

Независимые эксперты, имеющие квалификационный аттестат аудитора.

З/плата по штатному расписанию

Перед руководителем за выполнение своих обязанностей

Перед клиентами и третьими лицами

Могут быть одинаковыми при решении одинаковых задач. Различия могут быть в степени точности и детальности

Инициативный аудит обычно проводится по решению администрации предприятия или его учредителей. Его целью является выявление недостатков в методике и организации бухгалтерского учета, составление отчетности, проведение анализа финансового состояния предприятия, разработка рекомендаций по повышению эффективности его деятельности. Инициативный аудит может быть как комплексным, так и тематическим, т.е. направленным на изучение отдельных разделов и участков учета, функционирования конкретных подразделений и др. Различными могут быть и применяемые методы: сплошная и выборочная проверка, изучение учетных регистров и (или) первичных документов и др.

Обязательный аудит — ежегодная обязательная аудиторская проверка ведения бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организации или индивидуального предпринимателя.

Экономические субъекты, подлежащие обязательному аудиту

Обязательный аудит осуществляется в случаях:

Если организация имеет организационно-правовую формуОАО.

2. Если ценные бумаги организации допущены к обращению на торгах фондовых бирж и (или) иных организаторов торговли на рынке ценных бумаг;

3. Если организация является кредитной организацией, бюро кредитных историй, организацией, являющейся профессиональным участником рынка ценных бумаг, страховой организацией, клиринговой организацией, обществом взаимного страхования, товарной, валютной или фондовой биржей, негосударственным пенсионным или иным фондом, акционерным инвестиционным фондом, управляющей компанией акционерного инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда или негосударственного пенсионного фонда (за исключением государственных внебюджетных фондов);

4. Если объем выручки от продажи продукции (продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг) организации (за исключением органов государственной власти, органов местного самоуправления, государственных и муниципальных учреждений, государственных и муниципальных унитарных предприятий, сельскохозяйственных кооперативов, союзов этих кооперативов) за предшествовавший отчетному год превышает 400 миллионов рублей или сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец предшествовавшего отчетному года превышает 60 миллионов рублей;

Читайте так же:  Акт аудиторской проверки внутреннего финансового контроля

5. Если организация (за исключением органа государственной власти, органа местного самоуправления, государственного внебюджетного фонда, а также государственного и муниципального учреждения) представляет и (или) публикует сводную (консолидированную) бухгалтерскую (финансовую) отчетность;

6. В иных случаях, установленных федеральными законами.

(в ред. Федерального закона от 28.12.2010 № 400-ФЗ)

Обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций, ценные бумаги которых допущены к обращению на торгах фондовых бирж и (или) иных организаторов торговли на рынке ценных бумаг, иных кредитных и страховых организаций, негосударственных пенсионных фондов, организаций, в уставных (складочных) капиталах которых доля государственной собственности составляет не менее 25 процентов, государственных корпораций, государственных компаний, а также консолидированной отчетности проводится только аудиторскими организациями.

Обязательная аудиторская проверка проводится в отношении годовой бухгалтерской отчетности организации и начинается с выбора аудиторской организации и заключения договора. Заключать договор можно, не дожидаясь окончания года, проводя аудит поквартально. Это позволяет исправить ошибки до составления отчетности и не допускать их в дальнейшем.

1.7. Виды аудита и аудиторских услуг

В практике аудиторской деятельности, как и в нормативных документах, различают:

1) внешний и внутренний аудит;

2) обязательный и инициативный аудит.

Внутренний аудит является неотъемлемым и важным элементом управленческого контроля. Потребность во внутреннем аудите возникла на крупных предприятиях в связи с тем, что верхнее звено руководства не занимается повседневным контролем деятельности организации и низших управленческих структур. Внутренний аудит дает информацию об этой деятельности и подтверждает достоверность отчетов менеджеров. Внутренний аудит необходим главным образом для предотвращения потери ресурсов и осуществления необходимых изменений внутри предприятия.

Определенные функции внутренних аудиторов выполняют ревизорские группы при бухгалтериях крупных предприятий, подчиняющихся главному бухгалтеру или финансовому директору, однако функции внутренних аудиторов шире и включают в себя:

контроль за состоянием активов и недопущение убытков;

подтверждение точности информации, используемой руководством при принятии решений;

подтверждение выполнения внутрисистемных контрольных процедур;

анализ эффективности функционирования системы внутреннего контроля и обработки информации;

оценка качества информации, выдаваемой управленческой информационной системой.

Внутренний аудит проводится штатными аудиторами-работниками предприятия, которые подчиняются руководителю предприятия. Главная задача внутреннего аудита – осуществление постоянного контроля за расходами на предприятии и выработка мер по их снижению.

Внешний аудит проводится аудиторской фирмой (аудитором) на договорной основе с экономическим субъектом с целью объективной оценки достоверности состояния бухгалтерского учета и отчетности, а также подготовки рекомендаций по улучшению финансового положения предприятия, повышению эффективности его деятельности, изыскание неиспользованных резервов производства. Внутренний и внешний аудит дополняют друг друга и в то же время имеют существенные различия (см. табл. 1.2).

Особенности внутреннего и внешнего аудита

Определяется руководством, исходя из потребности управления, как подразделения предприятия, так и предприятия в целом

Определяется договором между предприятием и аудиторской фирмой

Решение отдельных функций задач управления, разработка и проверка информационных систем предприятия

Главным образом, система учета и отчетности предприятия

Определяются руководством, либо явным образом, либо косвенно из планов

Определяются законодательными или судебными инстанциями

Выбираются самостоятельно (определяются стандартами внутреннего аудита)

Определяются общепринятыми аудиторскими стандартами

Выполнение конкретных заданий руководства

Определяется аудитором самостоятельно, исходя из норм и правил аудиторской проверки

Подчиненность руководству предприятия, зависимость от него

Равноправное партнерство, независимость

Сотрудники, подчиненные руководству предприятия и находящиеся в штате предприятия

Независимые эксперты, имеющие соответствующий аттестат и лицензию

Определяется по усмотрению руководства предприятия

Начисляется по штатному расписанию

Оплата предоставляемых услуг по договору

Перед руководством за выполнение обязанностей

Перед клиентом и третьими лицами, установленными законодательными и нормативными актами

Могут быть одинаковы при решении одинаковых задач. Имеются различия в степени точности и детальности

Итоговая часть аудиторского заключения может быть опубликована, аналитическая часть передается клиенту

Обязательная аудиторская проверка проводится в случаях, установленных непосредственно законодательством, или по поручению государственных органов. Объем и порядок проведения обязательной аудиторской проверки регламентируется законодательными нормами. Инициативный (добровольный) аудит осуществляется по решению экономического субъекта на основе договора с аудитором (фирмой). Характер и масштабы такой проверки определяет клиент.

Обязательный аудит проводится в случаях:

1) если организация имеет организационно-правовую форму открытого акционерного общества;

2) если ценные бумаги организации допущены к обращению на торгах фондовых бирж и (или) иных организаторов торговли на рынке ценных бумаг;

3) если организация является кредитной организацией, бюро кредитных историй, организацией, являющейся профессиональным участником рынка ценных бумаг, страховой организацией, клиринговой организацией, обществом взаимного страхования, товарной, валютной или фондовой биржей, негосударственным пенсионным или иным фондом, акционерным инвестиционным фондом, управляющей компанией акционерного инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда или негосударственного пенсионного фонда (за исключением государственных внебюджетных фондов);

4) если объем выручки от продажи продукции (продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг) организации (за исключением органов государственной власти, органов местного самоуправления, государственных и муниципальных учреждений, государственных и муниципальных унитарных предприятий, сельскохозяйственных кооперативов, союзов этих кооперативов) за предшествовавший отчетному год превышает 400 миллионов рублей или сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец предшествовавшего отчетному года превышает 60 миллионов рублей;

5) если организация (за исключением органа государственной власти, органа местного самоуправления, государственного внебюджетного фонда, а также государственного и муниципального учреждения) представляет и (или) публикует сводную (консолидированную) бухгалтерскую (финансовую) отчетность;

6) в иных случаях, установленных федеральными законами (см. табл. 1.3).

Читайте так же:  Порядок государственной регистрации ооо

Обязательный аудит проводится ежегодно.

Обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций, ценные бумаги которых допущены к обращению на торгах фондовых бирж и (или) иных организаторов торговли на рынке ценных бумаг, иных кредитных и страховых организаций, негосударственных пенсионных фондов, организаций, в уставных (складочных) капиталах которых доля государственной собственности составляет не менее 25 процентов, государственных корпораций, государственных компаний, а также консолидированной отчетности проводится только аудиторскими организациями.

Договор на проведение обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности организации, в уставном (складочном) капитале которой доля государственной собственности составляет не менее 25 процентов, а также на проведение аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности государственной корпорации, государственной компании, государственного унитарного предприятия или муниципального унитарного предприятия заключается по итогам размещения заказа путем проведения торгов в форме открытого конкурса в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 21 июля 2005 года N 94-ФЗ «О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд».

Действия экономического субъекта, для которых установлена обязательная аудиторская проверка

Законодательный акт или документ государственного органа

Действие экономического субъекта

Обязательный документ, составляемый аудитором

Тема 1.2 Виды аудита.

1. Значение аудита в условиях рыночной экономики.

2. Внутренний аудит как элемент контроля в процессе менеджмента.

3. Внешний аудит как объективная оценка достоверности бухгалтерского учета и финансовой отчетности проверяемой организации.

4. Инициативный аудит и другие виды аудиторских услуг.

5. Обязательный аудит, экономические санкции за уклонение от обязательного аудита.

6. Аудит по заданию государственных органов.

1. В условиях рынка предприятия, кредитные учреждения, другие хозяйствующие субъекты вступают в договорные отношения по использованию имущества, денежных средств, проведению коммерческих операций и инвестиций. Достоверность этих отношений должна подкрепляться возможностью получать и использовать финансовую информацию всеми участниками сделок. Достоверность информации подтверждается независимым аудитором. Собственники – акционеры, учредители, вкладчики, а также кредиторы не в состоянии самостоятельно убедиться в том, что многочисленные и сложные хозяйственные операции предприятия, законны и правильно отражены в отчетности , так как они обычно не имеют доступа к учетным записям и соответствующего опыта, а поэтому нуждаются в услугах аудиторов.

Независимое подтверждение информации о результатах деятельности предприятий и соблюдение ими законодательства необходимо государству для принятия решений в области экономики и налогообложения. Аудиторские проверки необходимы и государственным органам, судьям, прокурорам и следователям для подтверждения достоверности интересующей их финансовой отчетности.

2. Известны различные виды аудиторских проверок:

-аудит по специальным заданиям.

Внутренний аудит является важным элементом управленческого контроля и представляет собой проверку и оценку работы предприятия в интересах руководителей (менеджеров, специалистов). Он необходим для предотвращения потерь материальных и денежных ресурсов и осуществления необходимых изменений внутри предприятия. Внутренний аудит проводят штатные аудиторы, работающие непосредственно в данной организации. В небольших организациях проведение внутреннего аудита поручается ревизионной комиссии или аудиторской фирме на договорных началах. Внутренний аудит — часть внутрихозяйственного контроля, который должен быть непрерывным т.к он прямо связан с текущим обеспечением сохранности активов, контролем постановки и организации материальной ответственности, выявлением и ликвидацией задолженности по недостачам, растратам и хищениям. Внутренний аудит только инициативный, т.е. он проводится по решению собственников аудируемой организации.

3. Внешний аудит проводится на договорной основе аудиторскими организациями или индивидуальными аудиторами с целью объективной оценки достоверности бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности проверяемой организации.

Внешний аудит в РФ подразделяется на общий аудит, страховой аудит, аудит банков, бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов.

4. Аудит может быть инициативным, когда он проводится по решению руководства предприятия или его учредителей. Основная цель – выявить недостатки в ведении бухгалтерского учета, составления отчетности, в налогообложении, провести анализ финансового состояния предприятия и помочь ему в организации учета и отчетности.

Помимо аудиторских проверок аудиторы могут оказывать другие виды аудиторских услуг:

— ведение учета в организации, не имеющей бухгалтерской службы.

— восстановление бухгалтерского учета за определенный период.

— составление бухгалтерской ( финансовой) отчетности.

-защита бухгалтерской ( финансовой) отчетности и налоговой отчетности в налоговых органах.

— проведение экономического и финансового анализа.

— консультационные услуги по вопросам налогообложения, бухгалтерского учета.

Видео (кликните для воспроизведения).

— проведение семинаров, повышение квалификации бухгалтерского персонала предприятий, учреждений.

— обучение бухгалтерского персонала.

— автоматизация бухгалтерского учета.

5. Обязательный аудит – это ежегодная обязательная аудиторская проверка ведения бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организации или индивидуального предпринимателя. Обязательный аудит проводится аудиторскими организациями в соответствии с Федеральным законом «Об аудиторской деятельности». Обязательной аудиторской проверке подлежат:

— банки, страховые организации, товарные и фондовые биржи, инвестиционные фонды, внебюджетные фонды ( ПФ РФ, ФСС РФ ,Фонды ОМС) , благотворительные фонды.

— организации или индивидуальные предприниматели, если объем выручки от реализации продукции (выполнения работ, оказания услуг) за один год превышает в 500 тысяч раз установленный законодательством РФ минимальный размер оплаты труда или сумма активов баланса превышает на конец отчетного года в 200 тысяч раз установленный законодательством РФ минимальный размер оплаты труда.

Уклонение организации или индивидуального предпринимателя от проведения обязательной аудиторской проверки, либо препятствование ее проведению, влечет за собой взыскание на основании решения суда или арбитражного суда по искам, предъявляемым прокурором, органами Федерального казначейства, органами федеральной налоговой службы.

Читайте так же:  Регистрация ооо в течение какого времени

Такое взыскание может быть в виде штрафа с организации в сумме от 100 до 500 — кратного размера установленной законом минимальной оплаты труда, штрафа на руководителя в сумме от 50 до 100 – кратного размера установленной законом минимальной оплаты труда.

6. Аудит по заданию государственных органов – это, когда органы дознания, следователь при наличии санкции прокурора, прокурор, суд и арбитражный суд вправе в соответствии с процессуальным законодательством РФ поручить аудитору или аудиторской организации провести аудиторскую проверку экономического субъекта при наличии в производстве указанных органов:

— возбужденного уголовного дела,

— принятого к производству гражданского дела,

— дела, подведомственного арбитражному суду.

Тема 1.3 Законодательная и нормативная база аудита.

1. Правовое регулирование аудиторской деятельности.

2. Понятие аудиторского стандарта.

1. Функции федерального органа государственного регулирования аудиторской деятельности осуществляет уполномоченный федеральный орган исполнительной власти. Постановлением Правительства РФ от 6 февраля 2002г. № 80 определено, что уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим государственное регулирование аудиторской деятельности в РФ является Министерство финансов РФ.

Основными функциями уполномоченного федерального органа являются:

— издание нормативных правовых актов, регулирующих аудиторскую деятельность,

— организация разработки и представление на утверждение Правительству РФ федеральных правил ( стандартов) аудиторской деятельности,

— организация аттестации, обучения и повышения квалификации аудиторов в РФ, лицензирование аудиторской деятельности,

— контроль за соблюдением аудиторскими организациями федеральных правил ( стандартов) аудиторской деятельности, и др.

В настоящее время в РФ аудиторская деятельность регламентируется: — — Федеральным законом « Об аудиторской деятельности» от 7 августа 2001 г. № 119 – ФЗ,

— федеральными правилами ( стандартами) аудиторской деятельности утвержденными Постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002 года № 696.

— Гражданским кодексом РФ.

— Федеральным законом « О лицензировании отдельных видов деятельности»

— Федеральным законом « О бухгалтерском учете»

— Федеральным законом « О сельскохозяйственной кооперации» и др.

Отношения, возникающие при осуществлении аудиторской деятельности, могут регулироваться также указами Президента РФ, Постановлениями Правительства РФ.

ФЗ «Об аудиторской деятельности» раскрывает понятия « аудитор» и «аудиторская организация», устанавливает их правовой статус. Аудитором является физическое лицо, отвечающее квалификационным требованиям, установленным уполномоченным федеральным органом, и имеющее квалификационный аттестат аудитора.

Аудитор вправе осуществлять аудиторскую деятельность в качестве работника аудиторской организации или в качестве лица, привлекаемого аудиторской организацией к работе на основании гражданско – правового договора, либо в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего свою деятельность без образования юридического лица.

Индивидуальный аудитор вправе осуществлять аудиторскую деятельность, а также оказывать сопутствующие аудиту услуги. Индивидуальный аудитор не вправе осуществлять иные виды предпринимательской деятельности.

Аудиторская организация – коммерческая организация, осуществляющая аудиторские проверки и оказывающая сопутствующие аудиту услуги. Аудиторская организация осуществляет свою деятельность по проведению аудита после получения лицензии в порядке, предусмотренном законодательством РФ.

Аудиторская организация может быть создана в любой организационно – правовой форме, за исключением открытого акционерного общества.

Не менее 50 процентов кадрового состава аудиторской организации должны составлять граждане РФ, постоянно проживающие на территории РФ, а в случае, если руководителем аудиторской организации является иностранный гражданин, — не менее 75 процентов.

В штате аудиторской организации должно состоять не менее пяти аудиторов.

2. Аудиторские стандарты – это единые базовые принципы и правила, которым должны следовать все аудиторы в своей профессиональной деятельности. Соблюдение аудиторских стандартов ( правил) гарантирует определенный уровень качества аудита и надежности результатов.

Стандарты подразделяются на внешние и внутренние. Внешние стандарты определяют организацию аудиторской деятельности, являются основным элементом системы её нормативного регулирования. Внешние аудиторские стандарты могут быть как международными, так и национальными. Международные аудиторские стандарты, разработанные в 1994 году, включают 45 стандартов по следующим направлениям: вводные замечания, ответственность, планирование, внутренний контроль, аудиторские доказательства, использование работы других ( третьих) лиц,

выводы и отчеты в аудите, положения по международной практике аудита и др.

Российские правила ( стандарты) – это федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности, утвержденные Постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002г. № 696, включающие следующие правила (стандарты):

Правило ( стандарт) №1 Цель и основные принципы аудита финансовой ( бухгалтерской) отчетности.

Правило ( стандарт) №2 Документирование аудита.

Правило ( стандарт) №3 Планирование аудита.

Правило ( стандарт ) №4 Существенность в аудите.

Правило (стандарт) № 5 Аудиторские доказательства.

Правило ( стандарт) № 6 Аудиторское заключение и т.д.

В настоящее время в РФ утверждены 34 стандарта аудиторской деятельности.

Внутренние стандарты аудиторской деятельности разрабатываются в аудиторских фирмах и представляют собой документы, регламентирующие единые требования к осуществлению и оформлению аудиторских услуг, которые не могут противоречить федеральным правилам ( стандартам) аудиторской деятельности.

Аудиторские стандарты составляют основу всех учебных программ для подготовки аудиторов на право заниматься аудиторской деятельностью, обеспечивают высокое качество аудиторской проверки, определяют действия аудитора в конкретных ситуациях и т.д.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: При сдаче лабораторной работы, студент делает вид, что все знает; преподаватель делает вид, что верит ему. 9640 —

| 7395 — или читать все.

185.189.13.12 © studopedia.ru Не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования. Есть нарушение авторского права? Напишите нам | Обратная связь.

Отключите adBlock!
и обновите страницу (F5)

очень нужно

Какие виды аудита существуют

В аудиторской деятельности различают следующие виды аудита:

Читайте так же:  Какой уставный капитал должен быть у ооо

Подробно рассмотрим виды аудита и их характеристику по основным признакам.

Аудит по обязательности осуществления и по сфере деятельности субъекта

Выделяют два типа проверок: обязательный и инициативный аудит.

Обязательный – проводится в соответствии с законодательными и нормативными требованиями и стандартами.

Инициативный аудит проводится по решению руководителей предприятия.

По сфере деятельности субъекта аудит бывает общим, банковским, страховым и прочей деятельности.

Аудит по назначению

По назначению аудит классифицируется на аудит:

  • финансовой отчетности;
  • финансовой отчетности по МСФО;
  • на соответствие законодательным и нормативным требованиям;
  • финансовый;
  • управленческий;
  • операционный;
  • налоговый;
  • ценовой;
  • специальный;
  • экологический.

Определение 6

Аудит финансовой отчетности предполагает формирование заключения о соответствии отчетных форм всем критериям и правилам бухучета. Проверка осуществляется внешними аудиторами.

Аудит финансовой отчетности по МСФО проводится по требованиям Международных стандартов аудита. Здесь важен объем аудиторских процедур, видов тестирования и формата аудиторского заключения.

Аудит на соответствие законодательным и нормативным требованиям анализирует хозяйственную деятельность организации, для того, чтобы определить, соответствует ли она предписанным условиям, правилам и законодательству.

Финансовая проверка – это аудит финансовой отчетности. Задача аудитора выяснить, как используются финансовые средства, соблюдаются ли принципы и требования ведения бухучета для того, чтобы выявить имеющиеся финансовые риски и дать необходимые рекомендации по их уменьшению.

Производственная проверка – оценка производственной деятельности, совершенствование управления организацией, выявление уровня эффективности производства, финансовых вложений и затрат. Аудитор делает выводы о производительности труда на предприятии, рациональности использования средств, их экономии.

Операционный аудит – проверка того, как работают процедуры и методы на основе которых функционирует организация.

Налоговый аудит – проверка того, насколько полно, своевременно и правильно начислены и уплачены налоги и соблюдена налоговая политика.

Ценовой аудит – проверка того, обоснованы ли цены на услуги, заказы или товары.

Специальный аудит – рассматриваются определенные стороны деятельности организации, выявляется, соблюдены ли процедуры, нормы, правила. Аудитор выдает экспертное заключение по отдельной теме.

Экологический аудит – независимая проверка, оценивающая комплексно, как субъект соблюдает требования РФ по охране окружающей среды и международные стандарты в этой области. Аудитор готовит рекомендации по улучшению этого вида деятельности.

Существуют классификации, где в отдельные виды аудита определены:

  • аудит эффективности – специальные приемы, дающие возможность оценить деятельность предприятия с точки зрения эффективности. Здесь используются методы: экспертный, графический, аналогии;
  • аудит эффективности функционирования системы «малое предпринимательство региона» и его отдельных элементов;
  • аудит персонала – проверка того, насколько правомерны трудовые отношения, как осуществляется организация трудовой деятельности и трудовых отношений, соответствует ли она законодательным и нормативным актам, действующим в России. Готовятся предложения по оптимизации и улучшению организации трудовой деятельности.

Аудиторские и сопутствующие услуги: понятия, виды

Работа любого предприятия – сложный процесс, который требует постоянной поддержки и контроля. Неправильное функционирование финансовых процессов организации может привести к очень серьёзным последствиям, которые негативно скажутся на работе компании. Поэтому темы перераспределения финансовых потоков, уплаты налогов и бухгалтерский учет нуждаются как в грамотно выстроенной системе работы, так и в качественном контроле. Этим и занимается аудит. Рассмотрим более подробно, что же такое аудиторские услуги и сопутствующие аудиту услуги, а также изучим виды этих услуг.

Аудит по стадии развития

Различают подтверждающий, базирующийся на риске и системно-ориентированный аудит. Основной признак – стадия развития.

Подтверждающий аудит означает, что запланирована проверка с подтверждением фактически каждой хозяйственной операции.

Аудит, базирующийся на риске, означает, что проверка будет осуществлена выборочно, исходя из производственных условий работы организации. В основном проверка коснется критических точек деятельности. Аудиторская работа с сегментом, где возможность рисков повышена, должна занимать больше времени, чем проверка областей с низким риском.

Системно-ориентированный подход предполагает наблюдение за системами, контролирующими операционный процесс. Это экспертная оценка аудиторов на основе внутреннего контроля. Если СВК работает хорошо, проведение внешнего аудита не вызовет затруднений.

Что такое аудиторские услуги

Аудит – это проверка финансово-экономической стороны фирмы, которая проводится аудитором на основе необходимых финансовых документов компании.

Аудиторские услуги – это перечень видов деятельности, который аудиторская компания осуществляет для своих клиентов на договорной основе. Это совокупность процедур, при помощи которых организация может максимально точно определить состояние своих финансово-экономических дел, а также получить рекомендации по дальнейшему улучшению своей работы.

Сегодня есть достаточное количество фирм, которые оказывают аудиторские и сопутствующие аудиту услуги.

Для того чтобы начать осуществлять аудиторскую деятельность в соответствии с законодательством РФ, необходимо пройти обязательную аттестацию и вступить в организацию аудиторов.

Классификация аудиторских услуг

Можно выделить четыре основных вида аудиторских услуг:

  • Внешний аудит.
  • Внутренний аудит.
  • Инициативный аудит.
  • Обязательный аудит.

Рассмотрим каждый вид.

Внешний аудит – это вид аудиторской проверки, который осуществляет независимая аудиторская компания после подписания договора с клиентом. Этот вид аудита необходим для отражения общей картины финансово-экономической ситуации компании. В ходе такой проверки руководству компании предоставляются рекомендации по улучшению работы финансовой стороны предприятия. Внутри самого вида внешнего аудита можно выделить еще отраслевые направления. Это аудит финансовых учреждений (банки, кредитные организации), аудит бирж, страховых компаний, внебюджетных фондов и т.д.

Внутренний аудит – это вид аудиторской проверки, которая проводится силами сотрудников компании. В ходе внутреннего аудита также оценивается ситуация финансово-экономической стороны предприятия, а также формируются рекомендации по увеличению рентабельности бизнес-процессов.

Читайте так же:  Программа методика внутреннего аудита финансовых рисков

Проведение внутреннего аудита сопровождается рядом трудностей. Самая основная проблема – отсутствие объективности аудитора. Другой аспект – недостаточный профессионализм аудитора.

Инициативный аудит – это вид аудиторской проверки, когда инициатором аудита выступает кто-то из руководства или учредителей компании. Цель такой проверки такая же, как и в видах проверки, что рассматривали выше.

Обязательный аудит – это вид аудиторской проверки, который каждая компания в соответствии с законодательством страны обязана проходить ежегодно.

Виды аудита можно классифицировать по периодичности:

  • Первоначальный.
  • Периодический.
  • Оперативный.

Определение 7

Первоначальный аудит – это вид аудиторской проверки, которая проводится в компании первый раз.

Периодический аудит – это вид аудиторской проверки, который проводится в компании повторно на основании договора.

Оперативный аудит – это вид аудиторской проверки, которая проводится в краткие сроки. Целью данного аудита является формирование общей картины состояния учета, соблюдения законодательства, результативности внутреннего контроля, а также оценки деятельности компании.

По характеру аудиторской проверки существуют следующие виды:

  • Подтверждающий аудит
  • Системно-ориентированный аудит
  • Аудит, базирующийся на риске

Определение 10

Подтверждающий аудит – это вид аудиторской проверки, целью которого является подтверждение достоверности финансовой документации и отчетности предприятия

Системно-ориентированный аудит – это вид аудиторской проверки, основной целью которого является изучение системы внутреннего контроля компании.

Аудит, базирующийся на риске – это вид аудиторской проверки, основной целью которого является сосредоточение на факторах, представляющих опасность для финансово-бухгалтерской стороны компании.

Последняя классификация видов аудиторских услуг базируется на объекте изучения:

  • Финансовый аудит.
  • Операционный, или управленческий, аудит.
  • Аудит на соответствие.
  • Ценовой аудит.
  • Налоговый аудит.
  • Специальный аудит.

Рассмотрим каждый вид более подробно.

Финансовый аудит – это вид аудиторской проверки, которая проводится независимыми аудиторами, для определения подлинности финансовой информации по шкале общепринятых правил бухучета. Заключение аудитора возможно использовать в дальнейшем.

Операционный, или управленческий, аудит – это вид аудиторской проверки, основной целью которого является совокупный анализ эффективности и производительности компании.

При операционном аудите внимание аудитора сосредоточено не только на финансовых документах компании, но и на методы производства компании, маркетинговая стратегия, организационное устройство предприятия.

Аудит на соответствие – это вид аудиторской проверки, основной целью которой является обозначение шкалы соблюдения определенных правил, которые важны для максимального достижения результата на предприятии. В этом случае рассматривается корректное выполнение правил, инструкций, законов, договоров и т.д.

Ценовой аудит – это вид аудиторской проверки, в ходе которой оценивается обоснованность установленной цены на заказ.

Налоговый аудит – это вид аудиторской проверки, целью которой является изучение корректность в ведении налоговой отчетности компании.

Специальный аудит – это вид аудиторской проверки, целью работы которой является изучение определенных сторон компании, изучение конкретных процедур и правил. Данный аудит проводится для того чтобы оценить уровень исполнительности и продуктивности руководства компании, а также корректность налоговой отчетности и т.д.

Аудит по объекту и периодичности проверки

Внешний аудит осуществляется на основе договора аудиторской компанией или индивидуальным аудитором. Цель проверки объективно оценить достоверное состояние бухгалтерского учета и отчетности. Финальной стадией проверки являются подготовленные рекомендации по улучшению финансового положения организации, более эффективной ее деятельности, возможностей изыскать не задействованные ранее резервы производства.

Внутренний аудит проводят штатные работники отдельного аудиторского подразделения, подчиняющиеся руководителю организации. Они выполняют свою работу системно, проверяя и оценивая деятельность предприятия.

Сравнительная характеристика внешнего и внутреннего аудита:

По периодичности проверки можно выделить первоначальный аудит, то есть проводящийся впервые в этой организации и периодический, проводящийся одной и той же фирмой на основе заключенных договоров. Если организация заинтересована в продолжительных взаимоотношениях с одними и теми же партнерами, то такое сотрудничество возможно.

Сопутствующие аудиторские услуги. Понятие и классификация

Помимо проведения аудиторских проверок аудиторские компании оказывают ряд дополнительных услуг. Эти услуги и называются сопутствующими.

Есть два вида сопутствующих аудиторских услуг:

  1. Совместимые сопутствующие аудиторские услуги. Это случаи, когда в ходе обязательной аудиторской проверки имеют место сопутствующие услуги. К совместимым сопутствующим услугам можно отнести:
    • Отслеживание уплаты налогов и иных обязательных платежей
    • Оценка финансовой стороны предприятия
    • Представление интересов клиента по доверенности перед третьими лицами
    • Осуществление образовательных программ для клиентов (тренинги, курсы повышения квалификации)
    • Консультации экспертов
    • Информационное обслуживание
    • Подбор и обучение для предприятия бухгалтерских кадров
    • Подготовка отчетности, анализ хозяйственной деятельности и т.д.
  2. Несовместимые сопутствующие услуги. Это ситуации, когда аудиторская компания осуществляет исключительно обязательную аудиторскую проверку. К несовместимым сопутствующим услугам относятся:
    • Ведение бухучета
    • Восстановление бухучета
    • Подготовка налоговых деклараций
    • Подготовка финансовых отчетов

Также в сопутствующих аудиту услугах можно выделить:

Услуги действия – это вид услуг по подготовке документов, перечень которых обсуждается предварительно и закрепляется в договоре с клиентом.

Услуги контроля – это вид услуг по осуществлению контроля по велению отчетности, составления документов, уплаты налогов, а также осуществление контроля профессионализма бухгалтерского персонала.

Видео (кликните для воспроизведения).

Информационные услуги – это вид услуг по проведению образовательных мероприятий, подготовка методических рекомендаций, а также осуществление письменных и устных консультаций, по беспокоящим клиента вопросам.

Источники

Виды аудита и аудиторских проверок
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here