Виды аудита обязательный и инициативный аудит

Сегодня мы постараемся раскрыть тему: "Виды аудита обязательный и инициативный аудит". Уточнить актуальность информации на 2020 год, а также задать интересующие вопросы вы можете дежурному юрисконсульту.

2. Виды аудита: внешний и внутренний; обязательный и инициативный аудит. Прочие виды аудита.

Аудит подразделяется на внешний (обязательный, инициативный и аудит по специальным заданиям) и внутренний.

Внешний аудит – это деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей; осуществляется независимыми аудиторами или аудиторскими фирмами. Особенность: аудиторы, проводящие проверку, не имеет на проверяемом предприятии никаких интересов.

Внешний аудитор осуществляет проверку финансово-хозяйственной деятельности согласно правовым актам Российской Федерации на основании заключенного с ним договора. Цель внешнего аудитора — получить разумную уверенность в том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений.

Внутренний аудит — контрольная деятельность, осуществляемая внутри аудируемого лица его подразделением — службой внутреннего аудита. Функции службы внутреннего аудита включают мониторинг адекватности и эффективности системы внутреннего контроля.

Роль службы внутреннего аудита определяется руководством аудируемого лица.

Цель внутреннего аудита — помочь сотрудникам организации эффективно выполнять свои функции. Внутренний аудит проводят аудиторы, работающие непосредственно в данной фирме. В небольших организациях может и не быть штатных аудиторов.

Функции службы внутреннего аудита включают:

а) мониторинг эффективности процедур внутреннего контроля (постановка необходимых систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля входит в обязанности руководства, и этому следует постоянно уделять соответствующее внимание, а на службу внутреннего аудита обычно возлагаются обязанности по проверке этих систем, мониторингу эффективности их функционирования, а также представлению рекомендаций по их усовершенствованию);

б) исследование финансовой и управленческой информации (включает обзорную проверку средств и способов, используемых для сбора, измерения, классификации этой информации и составления отчетности на ее основе, а также специфические запросы в отношении отдельных ее составляющих частей, включая детальное тестирование операций, остатков по счетам бухгалтерского учета и других процедур);

в) контроль экономности, эффективности и результативности, включая нефинансовые средства контроля аудируемого лица;

г) контроль за соблюдением законодательства РФ, нормативных актов и прочих внешних требований, а также политики, директив и прочих внутренних требований руководства.

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

В число задач отдела (службы) внутреннего аудита входит:

— обеспечение более эффективного управления организацией;

— оперативное выявление текущих проблем в рамках отдельной организации;

— защита законных интересов организации и ее собственников;

— оценка эффективности и надежности системы внутреннего контроля.

— проверка систем, предназначенных для реализации задач, планов и соблюдения процедур, законодательных актов и инструкций, а также их выполнения сотрудниками организации;

— проверка сохранности активов;

— проверка эффективности использования ресурсов и т.д.

Внутренние аудиторы должны представлять отчеты по результатам своей работы, содержащие общую информацию об объекте, анализ, оценку и рекомендации по устранению выявленных недостатков.

Характеристика особенностей внутреннего и внешнего аудита

Определяется руководством исходя из потребностей управления

Определяется договором между независимыми сторонами

Решение отдельных функциональных задач управления

Cистема учета и отчетности предприятия

Определяется законодательством по аудиту

Определяются стандартами аудита

Выполнение конкретных заданий руководителя

Определяется аудиторами самостоятельно исходя из федеральных стандартов аудита

Подчиненность руководству предприятия, зависимость от него

Равноправие, партнерство, независимость

Сотрудники, подчиненные руководителю, находящиеся в штате предприятия

Независимые эксперты, имеющие квалификационный аттестат аудитора.

З/плата по штатному расписанию

Перед руководителем за выполнение своих обязанностей

Перед клиентами и третьими лицами

Могут быть одинаковыми при решении одинаковых задач. Различия могут быть в степени точности и детальности

Инициативный аудит обычно проводится по решению администрации предприятия или его учредителей. Его целью является выявление недостатков в методике и организации бухгалтерского учета, составление отчетности, проведение анализа финансового состояния предприятия, разработка рекомендаций по повышению эффективности его деятельности. Инициативный аудит может быть как комплексным, так и тематическим, т.е. направленным на изучение отдельных разделов и участков учета, функционирования конкретных подразделений и др. Различными могут быть и применяемые методы: сплошная и выборочная проверка, изучение учетных регистров и (или) первичных документов и др.

Обязательный аудит — ежегодная обязательная аудиторская проверка ведения бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организации или индивидуального предпринимателя.

Экономические субъекты, подлежащие обязательному аудиту

Обязательный аудит осуществляется в случаях:

Если организация имеет организационно-правовую формуОАО.

2. Если ценные бумаги организации допущены к обращению на торгах фондовых бирж и (или) иных организаторов торговли на рынке ценных бумаг;

3. Если организация является кредитной организацией, бюро кредитных историй, организацией, являющейся профессиональным участником рынка ценных бумаг, страховой организацией, клиринговой организацией, обществом взаимного страхования, товарной, валютной или фондовой биржей, негосударственным пенсионным или иным фондом, акционерным инвестиционным фондом, управляющей компанией акционерного инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда или негосударственного пенсионного фонда (за исключением государственных внебюджетных фондов);

4. Если объем выручки от продажи продукции (продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг) организации (за исключением органов государственной власти, органов местного самоуправления, государственных и муниципальных учреждений, государственных и муниципальных унитарных предприятий, сельскохозяйственных кооперативов, союзов этих кооперативов) за предшествовавший отчетному год превышает 400 миллионов рублей или сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец предшествовавшего отчетному года превышает 60 миллионов рублей;

5. Если организация (за исключением органа государственной власти, органа местного самоуправления, государственного внебюджетного фонда, а также государственного и муниципального учреждения) представляет и (или) публикует сводную (консолидированную) бухгалтерскую (финансовую) отчетность;

Читайте так же:  Стать номинальным директором за вознаграждение

6. В иных случаях, установленных федеральными законами.

(в ред. Федерального закона от 28.12.2010 № 400-ФЗ)

Обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций, ценные бумаги которых допущены к обращению на торгах фондовых бирж и (или) иных организаторов торговли на рынке ценных бумаг, иных кредитных и страховых организаций, негосударственных пенсионных фондов, организаций, в уставных (складочных) капиталах которых доля государственной собственности составляет не менее 25 процентов, государственных корпораций, государственных компаний, а также консолидированной отчетности проводится только аудиторскими организациями.

Обязательная аудиторская проверка проводится в отношении годовой бухгалтерской отчетности организации и начинается с выбора аудиторской организации и заключения договора. Заключать договор можно, не дожидаясь окончания года, проводя аудит поквартально. Это позволяет исправить ошибки до составления отчетности и не допускать их в дальнейшем.

Аудит: кому, когда и зачем нужен

Аудит в широком смысле – это проверка деятельности компании. Рассмотрим, кто обязан проходить аудит, кто делает это добровольно, и зачем все это нужно бизнесменам.

Виды аудита

В начале статьи было сказано про аудит в широком смысле. Из этого можно сделать вывод, что бывает и «в узком». Речь идет об обязательном аудите, который касается только бухгалтерской отчетности.

Кроме того, предприятия, на которых обязанность проходить аудит не распространяется, могут пройти проверку добровольно. Такая форма контроля называется инициативным аудитом.

Оба перечисленных выше вида проверок производят «внешние» контролеры, т.е. представители сторонних для организации компаний. Но иногда бизнесмены проверяют сами себя, т.е. проводят внутренний аудит.

Обязательный аудит

Статья 5 закона от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» определяет, категории компаний, финансовая отчетность которых подлежит обязательной аудиторской проверке:

  1. Акционерные общества.
  2. Компании, акции которых торгуются на бирже.
  3. Организации, формирующие консолидированную отчетность.
  4. Компании, достигшие определенных масштабов бизнеса:

— выручка за год – более 400 млн руб.

— активы баланса – более 60 млн руб.

  1. Организации, работающие в определенных сферах. Они перечислены в пп. 3 п. 1 ст. 5 закона № 307-ФЗ, а также в ряде других нормативных актов, регулирующих отдельные области деятельности. В частности, обязательный аудит распространяется на:

— финансовые организации (банки, страховые компании, МФО, фонды, профучастники рынка ценных бумаг и т.п.);

— застройщиков и жилищные кооперативы;

— организаторов азартных игр.

Все бизнесмены, подпадающие под перечисленные критерии, обязаны ежегодно проводить аудит финансовой отчетности.

Ответственность за отсутствие аудиторского заключения

Непосредственно за непрохождение аудиторской проверки штрафные санкции законом не предусмотрены.

Однако бизнесмена могут наказать за непредставление обязательного аудиторского заключения в органы статистики. Сумма штрафа составит для юридического лица от 3 до 5 тыс. руб., а для виновного должностного лица – от 300 до 500 руб. (ст. 19.7 КоАП РФ)

Кроме того, при отсутствии обязательного аудиторского заключения в составе отчетности налоговики могут наказать должностное лицо за грубое нарушение правил ведения бухучета (ст. 15.11 КоАП РФ). Штраф может (при повторном нарушении) достигнуть 20 тыс. руб. Также данная статья предусматривает дисквалификацию на срок до 2 лет.

Также аудиторское заключение относится к обязательной информации, которую должны публиковать эмитенты и профессиональные участники рынка ценных бумаг, в частности – акционерные общества и различные инвестиционные фонды.

Если установленная законом информация не будет опубликована, то наказание будет весьма суровым. Компанию могут оштрафовать на сумму до 1 млн руб., а должностное лицо – на сумму до 50 тыс. руб. (ст. 15.19 КоАП РФ).

Инициативный аудит

Обязательный аудит – это весьма «специфическая» проверка. По сути он просто отвечает на вопрос: стоит ли доверять сведениям, изложенным в бухгалтерской отчетности, или нет.

А если владельцы бизнеса хотят, чтобы их компанию изучили более подробно, то они должны инициировать проверку самостоятельно.

Аудит, который проводится по инициативе самого предприятия – гораздо шире по охвату. Область проверки часто выходит за пределы не только бухгалтерской отчетности, но и финансов вообще. Существует аудит промышленный и кадровый, аудит безопасности и т.п.

Причины, по которым бизнесмены идут на дополнительные расходы, связанные с добровольным аудитом могут быть самыми разными:

  1. Смена собственников, руководителя или главного бухгалтера.
  2. Подготовка бизнеса к продаже.
  3. Сомнения в достоверности отчетных данных.
  4. Подготовка к налоговой или другой проверке.

Также аудит могут инициировать и «внешние» заказчики, естественно, согласовав это с владельцами бизнеса. Это могут быть, например, банки или другие потенциальные инвесторы.

Период, который охватывает добровольная аудиторская проверка, может быть самым различным – от одного месяца до нескольких лет, в зависимости от поставленных задач.

Внутренний аудит

Средние и крупные компании часто проверяют «сами себя». Для этого в их составе организуются службы внутреннего аудита.

Задача этих структур – постоянный мониторинг всех ключевых бизнес-процессов в компании. Здесь, как и при добровольном внешнем аудите «охват» проверки может быть самым широким. Контролю подлежат не только финансы, но и производство, логистика, кадры, охрана труда и т.п.

Важным отличием внутреннего аудита от рассмотренных выше вариантов является его направленность и предоставление информации по результатам проверки.

Заключение по итогам обязательного аудита – это неотъемлемая часть бухгалтерской отчетности. Т.е. оно «по умолчанию» ориентировано на внешних пользователей.

Инициативный аудит, проводимый внешней компанией, тоже нередко производится для предоставления результатов «на сторону»: банкам, инвесторам и т.п.

А вот внутренний аудит используется в первую очередь для нужд управления. Основные пользователи отчетов служб внутреннего контроля – это руководство и собственники бизнеса.

Хотя в некоторых случаях уже упомянутые банки или инвесторы могут запросить у компании и внутренний аудиторский отчет. Предоставлять эти данные, или нет — остается на усмотрение руководства и собственников бизнеса.

Читайте так же:  Дивиденды акции финам

Период каждой «внутренней» проверки определяется регламентами, принятыми в организации. Т.к. штатные аудиторские службы работают на постоянной основе, то обычно они последовательно контролируют всю деятельность компании без пропусков.

Вывод

Ряд категорий организаций обязаны ежегодно проводить аудит. Это акционерные общества, крупные компании, а также бизнесмены, занятые в отдельных сферах деятельности, например – в финансах.

Аудиторская проверка в данном случае касается только подтверждения достоверности бухгалтерской отчетности. Заключение аудиторов прилагается к отчету и является его неотъемлемой частью. За отсутствие этого документа на компанию и ответственных должностных лиц могут быть наложены штрафы.

Если владельцы бизнеса хотят, чтобы их организацию проверили более подробно – они могут провести инициативный аудит.

Также представители среднего и крупного бизнеса часто создают собственные службы внутреннего аудита.

При проведении инициативного и внутреннего аудита проверяется не только достоверность учета, но и другие бизнес-процессы в компании.

Чем отличается инициативный аудит от обязательного

Практически каждая компания и фирма сталкивается с таким понятием, как обязательный и инициативный аудит. Время проведения такой проверки является не всегда приятным как для бухгалтеров, так и для всех сотрудников компании. Но чем отличаются эти два вида проверок, какие нюансы стоит знать о каждой из них и почему появилось разделение на два вида проводимого контроля на предприятии?

Проведение обязательного аудита

Для того чтобы понять, чем обязательный и инициативный аудит будут отличаться между собой, необходимо рассмотреть понятие каждого из них, для того чтобы определить, какие процессы и процедуры будут ходить во время проведения проверки. К обязательному аудиту относят проверку, которая происходит каждый год. Здесь проводится контроль бухгалтерских отчетов ОАО, попадают под проверку фонды, банки, биржи. Могут проверяться большие предприятия, а также другие организации, которые будут указаны в нормативных актах. Есть и другие случаи, когда будет проводиться обязательный аудит. А все эти варианты будут указаны в законе «Об аудиторской деятельности». Проведение независимой проверки возможно в случаях:

  1. Если организацию можно отнести к государственным или муниципальным предприятиям.
  2. Организация осуществляет кредитование либо страхование, является инвестиционным фондом, либо другой организацией.
  3. Проверка будет проводиться в случае, если организация имеет форму ООО.
  4. Объем выручки предприятия от продажи продукции либо оказания услуг будет больше в полмиллиона раз, чем было установлено законодательством.

В каждом из этих случаев после того как была проведена аудиторская проверка, будет выдано заключение, которое составляется согласно определенным правилам и стандартам. Если заключение было составлено положительное, то оно будет вселять доверие к вашей фирме других партнеров в этой отрасли.

Любой другой аудит, который будет проводиться на предприятии, будет называться добровольным. Еще такой вид проверки известен, как инициативный аудит. Чем отличается инициативный аудит от обязательного можно понять, если рассмотреть определение второго.

Кто может инициировать проверку

Собственники и менеджмент компании вне зависимости от того, подлежит ее отчетность обязательному аудиту или нет, могут потребовать проведения дополнительной проверки отчетности своего бизнеса. Основанием для нее могут быть:

  • реорганизация бизнеса или желание собственников «разделить» бизнес;
  • смена руководства фирмы;
  • сомнения в качестве бухгалтерского и налогового учета в организации;
  • увольнение главного бухгалтера;
  • ожидание налоговой проверки и пр.

Инициировать проверку в определенных случаях могут и другие заинтересованные лица, например:

  • банк при решении вопроса о предоставлении кредита;
  • вновь назначенный руководитель бухгалтерской службы;
  • потенциальные инвесторы при решении вопроса о покупке бизнеса;
  • компаньоны при проведении реорганизации (присоединения, слияния) и т.п.

Как проводится инициативный аудит

Законодатели не выделили порядок проведения аудита «по требованию» в отдельную процедуру. Это означает, что к его проведению применяются те же положения, что и к обязательному аудиту.

Аудиторы имеют право потребовать для проверки все документы, относящиеся к аудируемому периоду и направлению проверки. При необходимости аудиторы проверят фактическое наличие зафиксированных в отчетности активов. У них есть право получить устные или письменные разъяснения от проверяемых лиц.

По итогам проверки инициатор вправе получить отчет аудиторов о проверке либо аудиторское заключение о достоверности отчетности предприятия. Требования к этим документам при проведении «добровольного» аудита те же, что и для обязательного.

1.7. Обязательный и инициативный аудит

Внешний аудит подразделяется на обязательный и инициативный. Обязательный аудит – вид аудита, который осуществляется в отноше-

нии отдельных экономических субъектов на основании статьи 7 Федерального закона «Об аудиторской деятельности».

Инициативный (добровольный) аудит осуществляется по решению экономического субъекта на основе договора с аудитором (фирмой). Характер и масштабы такой проверки определяет клиент.

Признаки, по которым хозяйствующие субъекты подлежат обязательной аудиторской проверке, представлены на рис. 2.1.3.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность экономических субъектов подлежит обязательной ежегодной аудиторской проверке по критериям, которые представлены в табл. 2.1.4.

Обязательный аудит проводится только аудиторскими организациями. При проведении обязательного аудита в организациях, в уставных (складочных) капиталах которых доля государственной собственности или собственности субъекта Российской Федерации составляет не менее 25 процентов, заключение договоров оказания аудиторских услуг должно осуществляться по итогам проведения открытого конкурса. Порядок проведения таких конкурсов утверждается Правительством Российской Федерации.

правовая форма эконо-

зат ели деятельности

Вид деятельности эк ономического субъ-

Рис. 2.1.3. Признаки обязательной аудиторской проверки

Критерии обязательной аудиторской проверки

Открытые акционерные общества – независимо от числа их

форма экономического субъекта

участников (акционеров) и размера уставного капитала

Видео (кликните для воспроизведения).

Банки и другие кредитные учреждения; страховые органи-

Читайте так же:  Перерегистрация ооо в другой регион пошаговая инструкция

зации и общества взаимного страхования; товарные и

фондовые биржи, инвестиционные фонды,

государственные внебюджетные фонды

Объем выручки от реализации за год, превышающей в 500

тысяч раз установленный МРОТ;

Суммы активов баланса, превышающих на конец

отчетного года в 200 тысяч раз установленный МРОТ

Можно сформулировать следующие задачи при проведении обязательного аудита:

— определение порядка составления и хранения рабочей документации;

— уточнение видов, источников и методов получения аудиторских доказательств;

— по результатам проведенного аудита выразить мнение о достоверности отчетности субъекта в форме безусловно положительного, условно положительного или отрицательного аудиторского заключения либо отказаться в аудиторском заключении от выражения своего мнения;

Инициативный аудит проводится в любое время и в объемах, установленных решением органа управления экономического субъекта (инициаторов аудита). Его целью является выявление недостатков в ведении бухгалтерского учета, составлении отчетности; налогообложении; проведение анализа финансового состояния организации. Инициативный аудит может быть комплексным (комплексная проверка финансово-хозяйственной деятельности); тематическим (операционным) – контролю и анализу подвергаются отдельные разделы и участки учета. Различным может быть и объем проверки: полная (сплошная) проверка данных учета; выборочная проверка данных первичного учета; проверка данных, содержащихся только в учетных регистрах и отчетности.

Уклонение от проведения обязательной аудиторской проверки либо препятствование ее проведению влечет за собой взыскание на основании решения суда (арбитражного суда) штрафа с экономического субъекта в сумме от 100 до 500 МРОТ или штрафа с руководителя экономического субъекта в сумме от 50 до 100 МРОТ.

Обязательный и инициативный аудит может быть как первоначальным, так и согласованным.

Первоначальный аудит – проверка, которая проводится аудитором (фирмой) впервые для данного экономического субъекта. Это увеличивает аудиторский риск и трудоемкость аудита, так как аудиторы не располагают необходимой информацией об особенностях деятельности клиента, системе внутреннего контроля в экономической организации.

Согласованный (повторный) аудит – проверка, которая осуществляется повторно или регулярно в организации. Особенностями согласованного (повторного) аудита является то, что он основан на знании специфики клиента, его положительных и отрицательных сторон в организации бухгалтерского учета, на результатах длительного сотрудничества с клиентом (консультирование, помощь в организации системы внутреннего контроля и т.д.).

Такой аудит удобен не только аудиторам, которые в течение многих лет основательно изучают деятельность клиента, но и клиенту, который получает высококвалифицированную, всестороннюю, основанную на многолетнем сотрудничестве помощь и оценку.

Что такое инициативный аудит?

Инициативный аудит — это проверка, которая проводится исходя из инициативы самого директора либо основателя предприятия. Он помогает отследить, насколько достоверной является вся отчетность предприятия, есть ли какие-то ошибки в отчетах, нарушаются ли какие-то правила ведения деятельности либо сроки проверки. Он проводится только исходя из пожеланий руководства компании.

В каких случаях чаще всего принимается решение провести инициативный аудит?

  1. Если будет проводиться продажа или покупка действующего бизнеса.
  2. Перед тем как предстоит налоговая проверка. Такой подход позволяет минимизировать штрафы и пеню.
  3. Если есть необходимость получить кредит или определенные инвестиции. Аудит поможет указать на финансовую устойчивость предприятия.
  4. Для того чтобы проверить насколько качественно проводится бухгалтерский учет фирмы.
  5. Для оценки эффективности использования имеющихся финансовых ресурсов предприятия.

Иными словами, основное отличие в таких понятиях, как обязательный и инициативный аудит лежит в том, что инициативный чаще всего будет проводиться перед обязательным. Он дает самому собственнику бизнеса понять, если какие-то проблемы или подтасовка в отчетах. Обязательный аудит может показать окружающим, насколько чистыми и достоверными являются факты, которые предоставляют предприятия в проверяющие органы.

Кроме этого, отвечая на вопрос, чем отличается инициативный аудит от обязательного, можно уточнить нюанс. Первый будет проводиться в сжатые сроки, при этом может сохраняться полная конфиденциальность результатов. Проводить такой аудит чаще всего доверяют специальным аудиторским компаниям.

Аудиторские услуги. Обязательный и инициативный аудит

Аудиторские услуги – это услуги посредников, устанавливающих достоверность финансовой информации. Аудиторская деятельность (аудиторские услуги) – это деятельность по проведению аудита и оказанию сопутствующих аудиту услуг, осуществляемая аудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами (ст.1 Федерального закона от 30.12.2008г. №307-ФЗ «Об аудиторской деятельности»).

Аудит — независимая проверка бухгалтерского учета и финансовой отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей.

Основная цель Аудита:

подтверждение достоверности бухгалтерской отчетности организации,

своевременное выявление и устранение нарушений во избежание штрафных санкций со стороны налоговых органов и других последствий

получение информации о состоянии бухгалтерского и управленческого учета, документооборота и рекомендаций по их усовершенствованию.

Существует два основных вида аудита: обязательный и инициативный аудит.

Обязательный аудит — в обязательном порядке ежегодно проводится организациями , в соответствии с требованиями Закона РФ от 29.12.2008 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности». Инициативный (добровольный) аудит — осуществляется по желанию заказчика для обеспечения достоверности финансовой отчетности, ведения бухгалтерского и налогового учета, отдельных участков бухгалтерского и налогового, а также оценку и финансовое состояние организации. Также инициативный аудит рекомендуется проводить при смене собственника организации или изменении состава учредителей.

По итогам проверки выдается:

аудиторское заключение установленного образца (в рамках обязательного аудита) и/или отчет о проверке, содержащий выводы и рекомендации аудиторов ( при инициативном и других видах аудиторских проверок).

Аудиторское заключение является официальным документом, предназначенным для пользователей финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и входит в состав годовой бухгалтерской отчетности организаций, подлежащих обязательному аудиту.

Обязательный аудит — обязательная ежегодная проверка бухгалтерской отчетности открытых акционерных обществ, банков, бирж, фондов, организаций с долей уставного капитала, принадлежащей иностранному инвестору, крупных предприятий и других организаций, перечень которых установлен нормативными актами. Обязательный аудит осуществляется на основе требований законодательных и нормативных актов РФ, устанавливающих обязательность проверки годовой бухгалтерской отчетности для отдельных категорий экономических субъектов. Он проводится ежегодно.

Читайте так же:  Дивиденды в ооо с двумя учредителями

В статье 5 Федерального закона № 307-ФЗ установлены основные критерии деятельности экономических субъектов, по которым их бухгалтерская (финансовая) отчетность подлежит обязательной ежегодной аудиторской проверке. К экономическим субъектам относятся:

§ открытые акционерные общества независимо от числа их участников (акционеров) и размера уставного капитала;

§ банки и другие кредитные учреждения;

§ бюро кредитных историй;

§ страховые организации и общества взаимного страхования;

§ товарные и фондовые биржи;

§ инвестиционные институты (инвестиционные и чековые фонды, холдинговые компании);

§ благотворительные и иные (не инвестиционные) фонды, источниками образования средств которых являются добровольные отчисления юридических и физических лиц;

§ организации, у которых объем выручки от реализации продукции (работ, услуг) за год, предшествующий отчетному, превышает 50 млн. руб. или сумма активов балансов на конец года, предшествующего отчетному, превышает 20 млн. руб.

В остальных случаях проводимый аудит, согласно сложившейся практике, именуется «инициативным» («добровольным», «по индивидуальному заданию»).

Инициативный аудит — это аудиторская проверка ведения бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности, которая проводится по решению (инициативе) учредителей предприятия или его руководства. Инициативный аудит осуществляется по решению экономического субъекта. Инициативный аудит может иметь место, например, в следующих случаях:

— руководство организации хочет удостовериться в том, что бухгалтерия правильно ведет учет и исчисляет налоги;

— собственник не доверяет директору организации и хочет проконтролировать его работу;

— банк выдает организации кредит и хочет быть уверенным в достоверности баланса и отчета о прибылях и убытках.

Такой вид аудиторской проверки, как инициативный аудит, необязателен, однако, это весьма полезная процедура, если речь идет о скорой налоговой проверке.

По составу и объему проверяемой документации аудит подразделяется на:1) аудит годовой бухгалтерской отчетности; 2) специальный аудит.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: Увлечёшься девушкой-вырастут хвосты, займёшься учебой-вырастут рога 10084 —

| 7833 — или читать все.

185.189.13.12 © studopedia.ru Не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования. Есть нарушение авторского права? Напишите нам | Обратная связь.

Отключите adBlock!
и обновите страницу (F5)

очень нужно

Инициативный аудит

Существует несколько категорий предприятий, бухгалтерская отчетность которых является предметом обязательной проверки со стороны аудиторов. В отличие от обязательного инициативный аудит проводится не всеми такими компаниями. Рассмотрим подробнее, каковы его особенности, а также по чьему решению и с какой целью он осуществляется.

Особенности аудита «для себя»

Основным и главным отличием аудита, инициированного заинтересованными лицами, от обязательного является добровольность проведения. Компания не обязана его проводить, поэтому и оштрафовать ее за отсутствие аудиторского заключения по результатам такого рода проверки невозможно.

Выводы, изложенные в заключении, используются инициаторами проверки по собственному усмотрению, а не публикуются для всеобщего ознакомления.

Еще одним отличием аудита «по требованию» от обязательного является возможность выбора периода и отдельных направлений проверки.

Если обязательный аудит всегда проводится за год и в полном объеме, то инициативный аудит может охватывать любой период, интересующий заказчика аудита, к примеру несколько лет, полугодие, квартал.

Кроме того, инициатор определяет аспекты деятельности предприятия, которые подлежат проверке. Например, может быть проведен аудит налогового учета перед проверкой контролирующих органов или аудит основных средств предприятия для формирования залоговой массы.

«По требованию» может быть проведена проверка не всего бизнеса, а лишь одного или нескольких его подразделений, например аудит финансовой службы, аудит кадровой службы, аудит коммерческого подразделения и пр.

В случае аудита «по требованию» за инициатором остается право выбора проверяющей компании, тогда как решение об аудиторе для обязательного аудита принимается общим собранием.

Если инициатором аудита является сторонняя организация или физическое лицо, то затраты по оплате услуг аудиторов несут заказчики.

1.8. Принципы проведения аудита

Под принципами проведения аудита понимаются основополагающие начала, идеи, на которых основывается аудиторская деятельность. Основополагающими являются:

1. Принцип независимости, заключающийся в обязательности отсутствия у аудитора при формировании его мнения различного рода заинтересованности (имущественной, родственной, финансовой и др.) в делах проверяемого экономического субъекта. Независимость аудитора регулируется прежде всего законом

№ 119-ФЗ и этическими кодексами аудиторов.

2. Принцип честности – заключается в обязательной приверженности аудитора своему профессиональному долгу, а также следовании общим нормам морали. Он подразумевает, что в исполнении профессиональных полномочий нужно руководствоваться прежде всего нормами законов, а также других нормативно-правовых актов, которыерегулируютпроцессвыполненияимисвоихобязанностей.

3. Принцип объективности, заключающийся в обязательности применения беспристрастного, непредвзятого, не подверженного никаким влияниям подхода к рассмотрению любых профессиональных вопросов и формированию выводов и заключений.

4. Принцип профессиональной компетентности, состоящий в том, что аудитор должен владеть определенным необходимым объемом профессиональных знаний и навыков, позволяющих ему обеспечить качественное, отвечающее современным требованиям оказание профессиональных услуг. Для этого необходимо привлекать к аудиту экономического субъекта хорошо подготовленных, профессиональных, компетентных специалистов, а также необходимо постоянно осуществлять контроль над качеством, своевременностью их работы.

5. Принцип добросовестности – заключается в обязательном оказании аудитором своих профессиональных услуг с тщательностью, оперативностью. Данный принцип подразумевает ответственное отношение аудитора к своей работе.

6. Принцип конфиденциальности – состоит в обязанности аудиторов обеспечивать сохранность документов и неправомочности передачи этих документов или их копий каким бы то ни было третьим лицам либо устного разглашения полученных сведений, за исключением предусмотренных законом случаев. Он должен соблюдаться как в процессе аудита, так и в дальнейшем, после завершения контакта аудиторов с экономическим субъектом. Аудиторы (аудиторская организация) не вправе использовать полученную информацию о клиенте в своих целях, а также в интересах других лиц.

Читайте так же:  Архивы закрытых организаций

7. Принцип профессионального поведения – заключается в соблюдении приоритета общественных интересов, поддержании высокой репутации профессии, воздержании от совершения поступков, которые могут нанести ущерб имиджу аудиторской профессии.

8. Профессиональный скептицизм – предполагает, что аудитор (аудиторская организация) при проведении аудита должен понимать, что получаемые информация об экономическом субъекте и аудиторские доказательства могут оказаться неверными. Он заключается в том, что в процессе аудита аудитор обязан:

— не упускать из виду встречающиеся в ходе проверки подозрительные обстоятельства; не делать неоправданных обобщений при подготовке выводов по результатам аудита;

— не использовать ошибочные допущения при определении характера, временных рамок и объема аудиторских процедур, а также при оценке результатов, полученных по завершении таких процедур.

1.9. Услуги, сопутствующие аудиту

Обязательные аудиторские проверки носят сезонный характер, т.е. проводятся в соответствии с законом по результатам годовой отчетности организаций. Однако аудиторским службам необходимо иметь объемы работ не только один раз в году, но и повседневно – для получения прибыли от данного вида предпринимательской деятельности. Поэтому аудиторские организации и предприниматели, осуществляющие свою деятельность без образования юридического лица (индивидуальные аудиторы), могут оказывать сопутствующие аудиту услуги. Их правовое регулирование осуществляется следующими нормативными актами: законом № 119-ФЗ (ред. от 30.12.2001); Правилом (стандартом) аудиторской деятельности «Характеристика сопутствующих аудиту услуг и требования, предъявляемые к ним», одобренным Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 18.03.99 (Протокол № 2); Федеральным законом «О лицензировании отдельных видов деятельности» от 08.08.2001 № 128-ФЗ (ред. от 23.12.2003).

В законе предусмотрено, что аудиторским организациям (индивидуальным аудиторам) запрещено заниматься иной предпринимательской деятельностью, кроме проведения аудита и оказания сопутствующих ему услуг.

Аудиторские организации и индивидуальные аудиторы, в соответствии с законом № 119-ФЗ, оказывают следующие виды сопутствующих услуг:

— деятельность в области бухгалтерского учета (постановка, восстановление и ведение);

— правовое, налоговое, управленческое, бухгалтерское консультирование;

— представительство в судебных и налоговых органах по налоговым и таможенным спорам;

— проведение маркетинговых, научно-исследовательских и экспериментальных исследований;

— анализ финансово-хозяйственной деятельности организаций индивидуальных предпринимателей, оценка стоимости их имущества и предпринимательских рисков;

— автоматизация бухгалтерского учета и внедрение информационных технологий;

— разработка и анализ инвестиционных проектов, составление бизнес-планов;

— обучение в установленном законодательством РФ порядке специалистов в областях, связанных с аудиторской деятельностью;

— оказание иных услуг, связанных с аудиторской деятельностью.

Для выполнения сопутствующих аудиту работ и оказания услуг, если они подлежат лицензированию, необходима соответствующая лицензия.

Следует иметь в виду, что услуги по ведению бухгалтерского учета, восстановлению его; составлению налоговых деклараций, составлению бухгалтерской отчетности несовместимы с проведением у экономического субъекта обязательного аудита.

В настоящее время сопутствующие аудиту услуги начинают занимать все больший удельный вес по количеству, видам и объемам реализации в аудиторских организациях.

Эти услуги регламентированы и не имеют аналога в международных аудиторских стандартах.

Российский стандарт – «Характеристика сопутствующих аудиту услуг и требования, предъявляемые к ним». Его основной целью является установление видов услуг, которые могут оказывать аудиторы экономическим субъектам, кроме аудиторских проверок с выдачей аудиторского заключения в соответствии с Правилом (стандартом) аудиторской деятельности «Порядок составления аудиторского заключения о бухгалтерской отчетности».

Для этого должны быть решены следующие задачи:

— определены и классифицированы сопутствующие аудиторские услуги;

— описан общий характер работ и услуг, сопутствующих аудиту;

— сформулированы особенности оказания аудиторскими организациями сопутствующих аудиту работ, услуг и их оформления;

— выявлены особенности распределения ответственности между аудиторской организацией и экономическим субъектом при оказании услуг.

Согласно стандарту, под оказанием сопутствующих аудиту услуг понимается предпринимательская деятельность, осуществляемая аудиторами и аудиторскими организациями помимо обязательного аудита.

Таким образом, четко разграничиваются услуги организаций, называемых консалтинговыми (оказывающих сходные с аудиторскими услуги), и услуги аудиторских организаций. Отличие это определяется наличием лицензии на право заниматься аудиторской деятельностью.

Выполнение сопутствующих аудиту услуг требует от исполнителей профессиональной компетентности в области аудита, бухгалтерского учета и экономического анализа, налогообложения, хозяйственного права, экономики.

Сопутствующие аудиту услуги можно классифицировать по принципу их совместимости с различными видами аудита. Данная классификация представлена на рис. 2.1.4. Также данные услуги по их содержанию могут быть условно подразделены на услуги действия, контроля и информационные услуги.

Услуги действия – это услуги по созданию документов, состав которых установлен в договоре с экономическим субъектом, ранее экономическим субъектом не создававшихся.

Услуги контроля – действия по проверке документов на предмет их соответствия критериям, согласованным аудиторской организацией с экономическим субъектом; инициативный аудит; контроль ведения учета и составления отчетности; контроль начисления и уплаты налогов и иных обязательных платежей; тестирование бухгалтерского персонала экономического субъекта и персонала аудиторских фирм.

Услуги, совместимые с проведением обязательной аудиторской проверки по поручению государственных органов

Услуги, совместимые с проведением обязательной аудиторской проверки на основе критериев (системы показателей) деятельности экономических субъектов

Рис. 2.1.4. Классификация сопутствующих услуг по принципу их совместимости с проведением обязательного аудита

Видео (кликните для воспроизведения).

Информационные услуги – деятельность по подготовке устных и письменных консультаций по различным вопросам; проведение обучения, семинаров, «круглых столов»; информационное обслуживание; издание методических рекомендаций и т.д.

Источники

Виды аудита обязательный и инициативный аудит
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here