Задачи обязательного аудита

Сегодня мы постараемся раскрыть тему: "Задачи обязательного аудита". Уточнить актуальность информации на 2020 год, а также задать интересующие вопросы вы можете дежурному юрисконсульту.

Научная электронная библиотека

Бороухин Д. С., Царева С. В., Гапоненкова Н. Б., Мотина Т. Н., Бреславец И. Н., Беспалова С. В., Дрождинина А. И., Скотаренко О. В., Смирнов А. В., Рапницкая Н. М., Кибиткин А. И.,

3.1. Аудит: цели, задачи, принципы и субъекты обязательного аудита

Аудиторская деятельность (аудиторские услуги) – деятельность по проведению аудита и оказанию сопутствующих аудиту услуг, осуществляемая аудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами.

Определение аудита дается в федеральном законе от 30.12.2008 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности», принятого Государственной Думой 24 декабря 2008 г. (далее – закон «Об аудиторской деятельности»): «Аудит – это независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности». Возникновение аудита в первую очередь было связано с разделением интересов тех, кто непосредственно инвестирует денежные средства в деятельность компании, и тех, кто занимается ее управлением.

Потребность в услугах аудиторов возникает в связи со следующими обстоятельствами:

1) хозяйственные и финансовые операции, совершаемые предприятиями, бывают многочисленными и сложными. При этом возникают трудности в правильном их документальном оформлении и отражении в бухгалтерском учете. Пользователи финансовой информации не могут получить данные о таких операциях самостоятельно и нуждаются в услугах
аудиторов;

2) пользователи финансовой информации обычно не имеют доступа к данным бухгалтерского учета, и, как правило, у них нет знаний в области учета. Поэтому они приглашают профессиональных аудиторов для проверки ведения учета, составления финансовой и налоговой отчетности, так как сами не в состоянии самостоятельно выполнять указанные виды работ;

3) принятие решений по экономическим вопросам (предоставление займа, купля-продажа ценных бумаг и др.) руководителями фирм возможно в случае достоверности и полноты финансовой информации, а это могут подтвердить только аудиторы.

Аудитор – это физическое лицо, получившее квалификационный аттестат аудитора и являющееся членом одной из саморегулируемых организаций аудиторов.

В ходе аудита устанавливается: соблюдение проверяемой организацией норм действующего законодательства; соответствие ведения бухгалтерского учета установленным правилам и стандартам; точность, полнота и достоверность отражения в отчетности финансового положения и финансовых результатов деятельности предприятия за отчетный период.

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

Аудит не заменяет функций органов государственного контроля за работой предприятий, учреждений и организаций.

Аудиторство – это особая, самостоятельная форма контроля. Аудиторство представляет собой независимую экспертизу и анализ финансовой отчетности хозяйствующего субъекта в целях определения ее достоверности, полноты и соответствия действующему законодательству и требованиям, предъявляемым к ведению бухгалтерского учета и финансовой отчетности во всех существенных отношениях. Аудит призван обеспечить разумную уверенность в том, что рассматриваемая в целом финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений.

В соответствии с законом «Об аудиторской деятельности» целью аудита является выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ. Под достоверностью понимается степень точности данных финансовой (бухгалтерской) отчетности, которая позволяет на основании этих данных делать правильные выводы о результатах хозяйственной деятельности, финансовом и имущественном положении аудируемых лиц и принимать базирующиеся на выводах обоснованные решения.

Согласно п. 2 федерального правила (стандарта) аудиторской деятельности № 1 «Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности», несмотря на то, что мнение аудитора может способствовать росту доверия к финансовой отчетности, пользователь не должен принимать данное мнение ни как выражение уверенности в непрерывности деятельности аудируемого лица в будущем, ни как подтверждение эффективности ведения дел руководством предприятия.

Задачами аудита является установление:

1) фактического наличия по состоянию на отчетную дату актива или обязательства, отраженного в финансовой (бухгалтерской) отчетности (реальность существования активов и обязательств);

2) принадлежности аудируемому лицу по состоянию на определенную дату актива или обязательства, отраженного в финансовой (бухгалтерской) отчетности (наличие прав и обязательств);

3) отношения к деятельности аудируемого лица хозяйственной операции или события, имевшего место в течение соответствующего отчетного периода (возникновение);

4) отсутствия не отраженных в бухгалтерском учете активов, обязательств, хозяйственных операций или событий либо нераскрытых статей учета (полнота);

5) отражения в финансовой (бухгалтерской) отчетности надлежащей балансовой стоимости актива или обязательства (стоимостная оценка);

6) точности отражения суммы хозяйственной операции или события с отнесением доходов или расходов к соответствующему периоду времени (точное измерение и правильная периодизация);

7) объяснения, классификация и описание актива или обязательства в соответствии с правилами его отражения в финансовой (бухгалтерской) отчетности (представление и раскрытие).

В ходе аудиторской проверки устанавливается правильность составления баланса, отчета о прибылях и убытках, других форм отчетности. При этом определяются:

1) полнота отражения активов и пассивов в бухгалтерском балансе;

2) правильность исчисления балансовой и налогооблагаемой прибыли и отражения ее в отчете о прибыли и убытках;

3) подтверждение отраженных в бухгалтерском учете и отчетности хозяйственных операций и фактов хозяйственной жизни первичными документами;

4) соблюдение принятой на предприятии учетной политики отражения отдельных хозяйственных операций и оценки имущества и соответствие самой учетной политики нормативным документам, регулирующим бухгалтерский учет в Российской Федерации;

5) тождество данных синтетического и аналитического учета по счетам актива и пассива баланса;

6) правильность отнесения доходов и расходов к отчетным периодам;

7) разграничение в учете текущих затрат на производство (издержек обращения) и капитальных вложений.

Принципы аудита можно разделить на две группы:

1) основные принципы, регулирующие аудит, – этические и профессиональные нормы, определяющие взаимоотношения аудитора (аудиторской фирмы) и клиента;

2) основные принципы проведения аудита, т.е. правила, определяющие этапы и элементы аудиторской проверки.

Читайте так же:  Государственной регистрации юридического лица устав

Принципы, регулирующие аудит, определены в п. 3 федерального правила (стандарта) аудиторской деятельности № 1 «Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности». При выполнении своих профессиональных обязанностей аудитор должен руководствоваться нормами, установленными профессиональными аудиторскими объединениями, членом которых он является (профессиональными стандартами), а также этическими принципами представленными в табл. 3.1.

В практике аудиторской деятельности по виду исполнителя различают: внешний аудит, который проводится аудиторской фирмой (аудитором) на договорной основе с экономическим субъектом с целью объективной оценки достоверности состояния бухгалтерского учета и отчетности, а также подготовки рекомендаций по улучшению финансового положения предприятия, повышению эффективности его деятельности, изысканию неиспользованных резервов производства и внутренний аудит – штатными аудиторами-работниками предприятия, которые подчиняются руководителю предприятия).

Основополагающие принципы аудита

Аудитор должен быть свободен от влияния, давления, контроля со стороны как проверяемого субъекта, так и любых третьих лиц. Независимость аудитора – отсутствие какой-либо финансовой или имущественной заинтересованности аудитора на проверяемой фирме. Аудитор не может проверять фирму, одним из собственников которой он является; не может участвовать в проверке, если с высшими должностными лицами клиента его связывают родственные отношения

Аудитор должен быть приверженцем профессионального долга

Аудитор обязан быть бесстрастным при рассмотрении любых профессиональных вопросов, формировании суждений, выводов и заключений

Профессиональная компетентность и добросовестность

Аудитор должен обладать необходимым объемом знаний и умением, квалифицированно применять эти знания при рассмотрении конкретных ситуаций, а также обязан оказывать профессиональные услуги с должной тщательностью, внимательностью, оперативностью и надлежащим использованием своих способностей

Аудиторы обязаны обеспечивать сохранность документов, получаемых или составляемых ими в ходе аудиторской деятельности, и не вправе передавать эти документы каким бы то ни было третьим лицам либо разглашать устно содержащиеся в них сведения без согласия проверяемого субъекта

Профессиональное поведение аудитора

Аудитор должен поддерживать высокую репутацию профессии и воздерживаться от совершения поступков, способных подорвать уважение и доверие к аудиторской профессии

По степени обязательности – два вида аудита: инициативный (добровольный), проводимый по решению руководства предприятия или ее учредителей и обязательный, предусмотренный федеральным законом.

Обязательный аудит – это ежегодная обязательная аудиторская проверка ведения бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности предприятия или индивидуального предпринимателя.

В соответствии со ст. «Обязательный аудит» Закона «Об аудиторской деятельности» бухгалтерская (финансовая) отчетность экономических субъектов подлежит обязательной ежегодной аудиторской проверке в следующих случаях:

1) если предприятие имеет организационно-правовую форму открытого акционерного общества;

2) если ценные бумаги предприятия допущены к обращению на торгах фондовых бирж и (или) иных организаторов торговли на рынке ценных бумаг;

3) если предприятие является кредитной организацией, бюро кредитных историй, организацией, являющейся профессиональным участником рынка ценных бумаг, страховой организацией, клиринговой организацией, обществом взаимного страхования, товарной, валютной или фондовой биржей, негосударственным пенсионным или иным фондом, акционерным инвестиционным фондом, управляющей компанией акционерного инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда или негосударственного пенсионного фонда (за исключением государственных внебюджетных фондов);

4) если объем выручки от продажи продукции (продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг) предприятия (за исключением органов государственной власти, органов местного самоуправления, государственных и муниципальных учреждений, государственных и муниципальных унитарных предприятий, сельскохозяйственных кооперативов, союзов этих кооперативов) за предшествовавший отчетному год превышает 400 миллионов рублей или сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец предшествовавшего отчетному году превышает 60 миллионов рублей;

5) если предприятие (за исключением органа государственной власти, органа местного самоуправления, государственного внебюджетного фонда, а также государственного и муниципального учреждения) представляет и (или) публикует сводную (консолидированную) бухгалтерскую (финансовую) отчетность;

6) в иных случаях, установленных федеральными законами (часть 1 в ред. федерального закона от 28.12.2010 № 400-ФЗ).

Помимо перечисленных выше обязательный аудит имеет следующие особенности его проведения.

1. Обязательный аудит может проводиться только аудиторскими организациями и, соответственно, не может проводиться аудиторами – предпринимателями без образования юридического лица.

2. При проведении обязательного аудита предприятий, в уставных (складочных) капиталах которых доля государственной собственности или собственности субъекта Российской Федерации составляет не менее 25 %, заключение договоров оказания аудиторских услуг должно осуществляться по итогам проведения открытого конкурса.

3. Аудиторская проверка аудируемых лиц, в финансовой (бухгалтерской) документации которых содержатся сведения, составляющие государственную тайну, осуществляется в соответствии с законодательством Российской Федерации, т.е. путем получения аудиторской организацией и (или) работающими в ней аудиторами допуска к работе со сведениями, составляющими государственную тайну.

4. При проведении обязательного аудита аудиторские организации обязаны страховать риск ответственности за нарушение договора.

Задачи обязательного аудита

Обязательный аудит является обязательной, предусмотренной законодательством России, аудиторской проверкой финансовой отчетности, основанной на бухгалтерском учете. Обязательный аудит предприятий проводится согласно закону «Об аудиторской деятельности».

В основном, обязательный аудит проводят для таких целей:

1) подтвердить достоверность и полноту финансовой отчетности за год тех предприятий, чья отчетность согласно законодательству должна быть официально обнародована, кроме организаций и учреждений, находящихся на государственном обеспечении;
2) проверить финансовое состояние доверительных обществ, институтов совместного инвестирования, акционерных обществ, учредителей банков, холдинговых, страховых компаний.
3) получения лицензии для эмитентов ценных бумаг.

Основные цели и задачи обязательного аудита

Отличное заключение эксперта после поведения обязательного аудита является своеобразным подтверждением качества и репутации, благодаря которому поставщики, покупатели, инвесторы, кредиторам и другие заинтересованные лица уверенны в том, что Ваша компания имеет хорошо отлаженную систему учета, что компания ведет корректно расчеты с бюджетом , а риск того, что возникнет конфликт с фискальными органами отсутствует.

Обязательный аудит уполномочены проводить только аудиторские организации.
Обязательный аудит проводят в форме встречной проверки, взаимной проверки документов и операций с помощью аналитических и логических приемов.
Обязательный аудит комбинируется с нормативно-правовым регулированием того, корректно ли отражаются операции на счетах в бухгалтерском учете, соблюдается ли законность операций, отраженных в документах.
Основными целями обязательного аудита являются:
• Получение официального подтверждения подлинности бухгалтерской отчетности компании;
• Обнаружение неточностей и ошибок в ведении налогового и бухгалтерского учетов;
• Выяснение причин, которые препятствуют лучшему развитию бизнеса и составление рекомендаций по борьбе с ними.
В ходе обязательного аудита компетентный аудитор проводит ряд услуг:
• проводит проверку первичных бухгалтерских и финансовых документов и операций, совершенных на их основании,
• высказывает свое мнение о корректности отражения операций в налоговом и бухгалтерском учетах;
• дает рекомендации и советы о способах устранения найденных ошибок;
• оказывает консультации по вопросам составления отчетности и налогообложения, по ведению

Читайте так же:  По привилегированным акциям выплачивается ответ дивиденд

бухгалтерского учета в данной организации.


По итогам обязательного аудита предоставляются:
1. заключение аудитора, где аудитор выражает собственное мнение о подлинности отчетности;
2. детальный отчет, в котором содержатся выводы и рекомендации аудитора о путях исправления ошибок, улучшении развития компании и повышении эффективности ее деятельности.
Обязательный аудит может также быть проведен в качестве части аудиторского обслуживания с выдачей заключения аудитора по итогам аудита годовой отчетности.

В соответствии с действующим законодательством обязательный аудит должен проводиться для подтверждения подлинности финансовой и бухгалтерской отчетности таких организаций: открытых акционерных обществ; доверительных обществ, институтов совместного инвестирования, акционерных обществ, учредителей банков, холдинговых, страховых компаний.

Результаты независимого и объективного обязательного аудита дают возможность верно расценивать эффективность финансовой деятельности компании и выяснить ошибки в составлении отчетности.

Основные задачи и цели обязательного аудита

21.04.2013 23:49

Видео (кликните для воспроизведения).

—>

Хорошее заключение аудитора после проведения обязательной проверки – это подтверждение безупречной репутации компании и ее порядочности в отношении ведения бизнеса, что позитивно влияет на ее рейтинг, так как клиенты, партнеры, кредиторы и инвесторы будут уверены в том, что финансовая и бухгалтерская деятельность компании прозрачна и осуществляется в полном соответствии с законодательной базой, поэтому с ней можно сотрудничать, не рискуя своими деньгами.

Обязательный аудит проводится специализированной компанией, имеющей лицензию на данный вид деятельности. В процессе проведения внеплановой проверки компании – налогоплательщика, а также проверки документов и операций применяются различные логистические и аналитические методы.

Назначение обязательного аудита:

  • официальное подтверждение достоверности бухгалтерских документов и отчетности организации;
  • выявление неточностей, ошибок в процессе ведения бухгалтерии;
  • выявление факторов, препятствующих успешной бизнес-деятельности компании и поиск вариантов и путей для их ликвидации.

В процессе проведения обязательной проверки организациям также предоставляются следующие услуги:

  • проводится проверка первичной финансовой и бухгалтерской отчетности и основанных на них действий;
  • аудитор высказывает свое мнение касательно корректности отображения хозяйственных операций в бухгалтерском и налоговом учетах;
  • рекомендации и советы касательно различных вариантов устранения обнаруженных неточностей;
  • консультации руководителя компании по вопросам, касающимся ведения и оптимизации налоговой отчетности и бухгалтерского учета.

После проведения аудиторской проверки выдается заключение аудитора, где четко изложено мнение специалиста о достоверности проверенной документации и детальный отчет, где есть выводы и советы о вариантах устранения погрешностей, об улучшении эффективности работы компании и ее развитии в дальнейшем.

Таким образом, обязательный аудит позволяет не только проверить правильность и достоверность ведения финансовой и бухгалтерской отчетности в соответствии с действующим законодательством, но и выявить причины неудовлетворительной работы компании, ее финансовых проблем, а также найти пути их решения, оптимизировать налоговую и бухгалтерскую отчетность и составить план дальнейшего развития и успешной работы компании в дальнейшем.

1. Организация, применяющая УСН («доходы») в 2018 году отразила реализацию СМР в сумме 38,4 млн.руб., которая была частично оплачена в сумме 3 млн.руб. в периоде применения УСН. Расходы (материалы.

Четверг, 30 Мая 2019

Вопрос: С 01.01.2019г. вступили изменения в порядок исчисления и уплаты налога на имущество организаций. Являются ли недвижимым имуществом следующие основные средства : Трансформаторная подстанция КТПН 1000/6-0,4(К/К) (металлический киоск (будка).

Четверг, 30 Мая 2019

Вопрос Пунктом 4 статьи 9 Федерального закона от 28.12.2009 г. № 381-ФЗ «Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации» предусмотрено следующее: «Совокупный размер вознаграждения, выплачиваемого хозяйствующему субъекту.

Четверг, 30 Мая 2019

Очевидно, что в случае возникновения разногласий и тем более конфликтной ситуации с органами налоговой службы, физическим или юридическим лицам необходима помощь налогового адвоката. Именно своевременное обращение к его услугам.

Видео (кликните для воспроизведения).

Среда, 19 Марта 2014

В соответствии с современным российским законодательством налогоплательщики имеют право на обжалование решений налоговых органов. Порядок процесса обжалования определен в действующем Налоговом кодексе РФ. Для обжалования решений налоговых органов, не.

Среда, 19 Марта 2014

Обязательный аудит, которому ежегодно подвергается финансовая отчетность организаций/предприятий, проводится в несколько этапов. На начальном этапе обязательного аудита аудитором проводится оценка объема имеющейся финансовой документации. После чего приступают к составлению.

Среда, 19 Марта 2014

Your are currently browsing this site with Internet Explorer 6 (IE6).

Your current web browser must be updated to version 7 of Internet Explorer (IE7) to take advantage of all of template’s capabilities.

Get free downloads for Internet Explorer 7, including recommended updates as they become available. To download Internet Explorer 7 in the language of your choice, please visit the Internet Explorer 7 worldwide page.

Аудит обязательный: особенности проведения, критерии и законопроект

Обязательный аудит проводится с целью проверки бухгалтерской, финансовой и налоговой отчетности, а также соответствующей документации организаций и индивидуальных предпринимателей. Обязательному аудиту подлежат предприятия, получившие за календарный год выручку свыше 50 млн рублей, и организации, на чьем балансе числится валюта, превышающая 20 млн рублей.

Как проводится проверка?

Главное правило проверки — обязательный аудит должен быть профессиональным, объективным и непредвзятым. Оценку финансово-хозяйственной деятельности надлежит проводить один раз в год, но для крупных экономических субъектов рекомендуются более частые проверки с накопительным эффектом — раз в квартал, полугодие, девять месяцев. Так аудитор сможет проверять больший объем за короткий срок и давать актуальные рекомендации к улучшению учета. Сотрудники в свою очередь будут своевременно устранять все ошибки и избегать новых нарушений.

Как и любая другая проверка, обязательный аудит — это поэтапная процедура. Вот как действует профессиональный аудитор:

  1. Изучает специфику работы заказчика.
  2. Составляет план проверки.
  3. Обсуждает основные нюансы с руководителем.
  4. Собирает данные. Для проверки понадобятся все регистры учета: учетная политика, внутренние нормативы учреждения, первичная документация, отчетность.
  5. Проводит анализ и независимую оценку.
  6. Консультирует руководство и сотрудников бухгалтерии.
  7. Оформляет заключение.

По сути, обязательный аудит — это комплекс проверочных мероприятий, по результатам которого определяется достоверность бухгалтерских регистров, выявляются ошибки и нарушения, оптимизируются основные направления учета и выдаются рекомендации к улучшению деятельности компании.

Причины проведения обязательной аудиторской проверки

1. Аудит в целом (как обязательный, так и инициативный) — неотъемлемый элемент рыночной системы.

2. Бухгалтерская отчетность — это официальный документ, к которому в случае необходимости обращается широкий круг лиц: руководство организации, его учредители и инвесторы (как нынешние, так и потенциальные), сотрудники, поставщики, покупатели и т. д.

3. Бухгалтерская отчетность не является достоверной априори, поскольку лица, составляющие ее, могут быть не только пристрастны, но и заинтересованы в ее неточности. Кроме того, так называемый «человеческий» фактор может стать причиной содержания в ней ошибочных сведений.

4. Самостоятельная оценка достоверности бухгалтерской отчетности в большинстве случаев невозможна для широкого круга лиц. Причина этому — закрытый доступ к определенной информации и сложность отраженных в ней многочисленных хозяйственных операций.

Что входит в аудиторское заключение?

После процедуры обязательного аудита заказчик получает заключение. Главная задача оценочного заключения аудитора — подтвердить или опровергнуть достоверность и полноту бухгалтерской, финансовой и налоговой отчетности. В зависимости от содержания отчета об обязательном аудите выдаются немодифицированные или модифицированные заключения.

В немодифицированном заключении указывается полное соответствие финансовой и бухгалтерской отчетности законодательным нормам. Модифицированное аудиторское заключение говорит о том, что отчеты недостоверны и искажены. Аудитор может выразить отрицательное мнение или же отказ от выражения мнения. В некоторых случаях заключение содержит мнение с оговоркой. После того как руководитель получит заключение по факту обязательного аудита, он должен будет направить его в территориальное отделение Росстата вместе с той отчетностью, которая подвергалась экспертной оценке.

см. все статьи

ООО должно провести обязательный аудит: какой порядок выбора и привлечения аудитора, сроки и порядок представления аудиторского заключения?

Ранее отчетность организации (ООО) не подлежала обязательному аудиту. Превышение объема выручки, установленного п. 4 ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 30.12.2008 N 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности», будет допущено по итогам 2018 года. Каков порядок выбора и привлечения независимого аудитора? Каковы сроки и порядок представления аудиторского заключения?

Привлечение аудитора для проверки и подтверждения правильности годовых отчетов и бухгалтерских балансов общества обязательно в случаях, предусмотренных федеральными законами и иными правовыми актами РФ (п. 4 ст. 67.1 ГК РФ, ст. 48 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее — Закон N 14-ФЗ)).

Случаи, когда бухгалтерская (финансовая) отчетность подлежит обязательному аудиту, установлены в ст. 5 Федерального закона от 30.12.2008 N 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (далее — Закон N 307-ФЗ), а также в иных федеральных законах. При этом законодательные нормы связывают необходимость проведения обязательного аудита с организационно-правовой формой организаций, видом деятельности организации, наличием определенных финансовых показателей, составлением организацией консолидированной отчетности*(1).

В частности, обязательный аудит проводится, если объем выручки от продажи продукции (продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг) организации за предшествовавший отчетному год превышает 400 миллионов рублей или сумма активов бухгалтерского баланса организации по состоянию на конец предшествовавшего отчетному года превышает 60 миллионов рублей (п. 4 ч. 1 ст. 5 Закона N 307-ФЗ)*(2).

В рассматриваемом случае превышение показателей будет допущено в этом году. Тогда с учетом положений Закона N 307-ФЗ и разъяснений финансового ведомства получается, что обязательному аудиту подлежит отчетность организации за 2019 год.

Ответственность за непроведение обязательного аудита

Согласно российскому законодательству, в случае, если обязательный аудит не был произведен в установленные сроки, организация несет административную, гражданско-правовую, а в некоторых случаях и уголовную ответственность.

За уклонение от обязательного аудита либо препятствование его проведению на нарушителя налагается штраф, равный минимальному размеру оплаты труда в пятисот или тысячекратном размере!

Обязательный аудит

Некоторые виды деятельности налагают на предприятия обязанность по проведению ежегодно аудита финансово-хозяйственной деятельности. Обязательному аудиту подвергаются все участки учета, начиная от учетной политики и заканчивая информационным сопровождением бухгалтерии. Специалисты проводят полный анализ операций, их отражение в программах учета и систематизацию в формы отчетности.

Инициативный аудит — это право клиента, тогда как обязательный аудит — это прямая ежегодная обязанность. Если руководитель откажется от инициативной аудиторской проверки, он лишится актуального и детального анализа финансово-хозяйственной деятельности своего предприятия. Если же руководство или собственники проигнорируют обязательную аудиторскую процедуру, организацию ожидают серьезные последствия. Штраф за отказ от обязательного аудита составляет от пятидесяти до стократного МРОТ на должностное лицо. Если взыскание будет выписано на учреждение, суммы будут еще выше — от 100- до 150-кратного минимального размера оплаты труда.

Какие организации обязаны санкционировать ежегодный обязательный аудит?

  • Предприятия со специфическим видом деятельности: страховые, клиринговые и кредитные учреждения, микрофинансовые компании, фирмы, действующие на рынке ценных бумаг.
  • Негосударственные фонды.
  • Открытые акционерные общества.
  • Компании, управляющие акционерным инвестиционным фондом.
  • Публично-правовые организации.
  • Государственные компании, предприятия, корпорации из реестра, утвержденного РП РФ № 2179-р от 27.10.2015.
  • Компании, чьи ценные бумаги допускаются к участию в организованных торгах.
  • Предприятия с высокими налоговыми рисками.
  • Учреждения, предоставляющие консолидированные отчеты.
  • Фирмы с высокой стоимостью активов (минимум 60 миллионов рублей) и выручкой не менее 400 миллионов рублей.
  • Политические партии (в строго определенных законом случаях).

Список предприятий, для которых обязателен аудит, достаточно обширный. Причем у некоторых учреждений из этого перечня настолько крупные обороты и колоссальный состав отчетности, что обязательный аудит для них лучше проводить не раз в год, а хотя бы раз в квартал или полугодие.

Цели и задачи обязательного аудита

Главная цель обязательного аудита — это оценка достоверности и законности данных, представленных в отчетной бухгалтерской документации. Исходя из основной цели обязательного аудита, к его основополагающим задачам можно отнести:

  • оценку общего уровня ведения бухгалтерской отчетности;
  • оценку достоверности и законности данных, указанных в документах;
  • помощь руководству организации путем определенных рекомендаций на основании найденных недочетов и нарушений;
  • проверку соответствия налоговых платежей текущему государственному законодательству;
  • оценку перспектив роста финансовых резервов организации (так называемый перспективный анализ).

Таким образом, проводя проверку, аудитор должен составить свое мнение о проверяемом предприятии по таким критериям, как общая приемлемость документации, ее обоснованность и законченность, правильность оценок, классификаций и разделений, а также аккуратность в процессе составления отчета и степень его раскрытости.

Какова цель обязательного аудита?

Целевое назначение обязательной проверки четко сформулировано в Федеральном законе об аудиторской деятельности (ФЗ № 307-ФЗ от 30.12.2008). Обязательный аудит бухгалтерских и финансовых регистров проводится экспертом для выражения его независимого компетентного мнения относительно состава, качества и достоверности отчетов с точки зрения действующего законодательства и профессиональных (отраслевых) нормативов.

Ежегодную оценку деятельности должны проводить только аттестованные специалисты. Предприятия с государственным участием и внебюджетные фонды могут привлекать для обязательного аудита только специализированные организации. И хотя сейчас не проблематично найти специалиста, многие аудиторы не обладают должной квалификацией и навыками для проведения полноценной обязательной проверки. Лучше воспользоваться услугами профессиональной аудиторской организации, такой как «Сальдо-аудит».

Компания «Сальдо-аудит» входит в состав рейтингового индекса крупнейших аудиторских организаций России, а это залог не только отличной деловой репутации, но и многолетнего опыта. Мы осуществляем обязательный аудит в различных рыночных сферах и отраслях. Это означает, что наши специалисты могут провести как полноценную проверку финансово-хозяйственной деятельности в совокупности, так и детальную оценку отдельных участков функционирования предприятия. Все проверки проводятся в рамках правового поля — по правилам, установленным 307-ФЗ и стандартами МСА.

Среди самых востребованных услуг компании «Сальдо-аудит» и аудиторские проверки по конкретным видам деятельности — наши специалисты обладают особыми компетенциями и профильными знаниями, позволяющими осуществлять обязательный аудит в строительстве, торговле, производстве, общественном питании и сфере услуг.

Срок проведения аудита

Законодательство не содержит конкретного срока, до которого должна быть проведена аудиторская проверка финансовой отчетности в случае ее обязательного проведения.
Исходя из положений ч. 2 ст. 34, п.п. 3 и 4 ст. 36, ст. 48 Закона N 14-ФЗ, ООО обязано обеспечить своим участникам возможность ознакомиться с аудиторским заключением до проведения общего собрания, которое должно быть проведено в период между 1 марта и 30 апреля каждого года.

В связи с этим полагаем, что дата аудиторского заключения должна быть более ранней, чем дата утверждения годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности, поскольку в силу п.п. 3 и 4 ст. 36 Закона N 14-ФЗ утверждение отчетности на общем собрании должно происходить уже после ознакомления участников ООО, в том числе с аудиторским заключением*(5).

Отметим, что согласно ч. 1 ст. 7 Закона N 307-ФЗ аудиторская деятельность осуществляется в соответствии с международными стандартами аудита (далее — МСА). Одним из таких стандартов предусмотрено, что в случае если запасы существенны для финансовой отчетности, то аудитор может принять решение о необходимости присутствия при проведении инвентаризации запасов. В связи с чем если договор с аудиторами будет заключен после проведения инвентаризации, проводимой в целях подготовки годовой отчетности, то аудитор должен произвести пересчет некоторого количества запасов или понаблюдать за его проведением в другой день, а также провести аудиторские процедуры в отношении операций за этот промежуток времени (п.п. 6, 7 MCA 501).

В связи с чем (в случае значительного количества запасов в организации) рекомендуем привлекать аудитора заранее, чтобы у него была возможность присутствовать при проведении инвентаризации, а у организации не было необходимости организовывать еще одну (выборочную) проверку запасов.

Особенности проведения обязательного аудита

Обязательную аудиторскую проверку вправе проводить исключительно аудиторские организации, но не независимые предприниматели и лица без юридического образования.

Обязательный аудит в организации, чей уставной капитал является государственной собственностью более чем на 25%, может быть проведен только после размещения соответствующего заказа в порядке, определенном Федеральным законом РФ.

Аудиторская проверка организаций, чья отчетная документация содержит сведения, являющиеся государственной тайной, осуществляется только после получения допуска к работе с такими сведениями.

Все критерии обязательного аудита подлежат страхованию риска ответственности в случае нарушения пунктов заключенного с проверяемой организацией договора.

Виды аудиторской проверки

На сегодняшний день в российской экономической теории и практике наиболее распространена классификация аудиторской деятельности на внешний и внутренний аудит.

Первый осуществляется после заключения договора аудиторскими организациями или индивидуальными предпринимателями для оценки достоверности бухгалтерской и финансовой документации. Внутренний аудит проводится по решению руководства организации с целью повышения эффективности и производительности труда его сотрудников непосредственно работниками данного предприятия.

Внешний аудит в свою очередь подразделяется на 3 группы:

  • обязательный аудит — его проведение регламентируется федеральными законами РФ;
  • инициативный — его проведение основывается на решении руководства или учредителей организации;
  • аудит по специальным заданиям проводится в отдельных, предусмотренных российским законодательством случаях.

Кроме того, аудиторские проверки классифицируют по их периодичности.

Первоначальный — аудит, проводимый на данном предприятии аудиторской организацией или независимым предпринимателем впервые.

Периодический — аудит, повторяющийся в течение нескольких лет подряд, как правило, ежегодно.

Сущность аудиторской деятельности

Согласно Федеральному закону РФ, аудиторская деятельность (сокращенно аудит) определяется как предпринимательская, подразумевающая проверку отчетности и документации организаций и ИП. Помимо этого, аудиторские организации предлагают клиентам ряд дополнительных услуг.

Главная цель данной проверки — подтверждение правдивости и достоверности данных, указанных работниками организации в отчетной документации. Для достижения этой цели сотрудники предприятия, подвергаемого аудиту, должны предъявить достаточно доказательств для убеждения аудитора в полном соответствии бухгалтерского учета всем требованиям и нормам российского законодательства.

Организации, проводящие обязательный аудит и прочие его виды, являются коммерческими. Положительное заключение их сотрудников о проверяемом предприятии является дополнительной рекомендацией для лиц, заинтересованных в сотрудничестве с ним. Одним словом, обязательный аудит организации способствует минимализации предпринимательского риска. Он является одним из способов снижения информационного риска до допустимого уровня для лиц, основывающихся на финансовой и прочих видах отчетностей.

Порядок привлечения независимого аудитора

Обязательный аудит отчетности организации может быть проведен:

  • аудиторской организацией, внесенной в реестр аудиторских организаций саморегулируемой организации аудиторов (далее — реестр), членом которой такая организация является (ст. 3 Закона N 307-ФЗ),
  • аудитором — физическим лицом, получившим квалификационный аттестат аудитора и являющимся членом одной из саморегулируемых организаций аудиторов (ст. 4 Закона N 307-ФЗ).

Актуальный реестр аудиторских организаций и аудиторов размещен на официальном сайте Минфина России*(3).

При этом аудиторская организация (индивидуальный аудитор) (далее — аудитор), привлекаемая для проведения ежегодного аудита, не должна быть связана имущественными интересами с обществом или его участниками (п. 4 ст. 67.1 ГК РФ).

Решение о назначении аудиторской проверки, утверждении аудитора и определении размера оплаты его услуг принимается общим собранием большинством от общего числа голосов участников, если необходимость большего числа голосов не предусмотрена уставом ООО (пп. 10 п. 2 ст. 33, абзац третий п. 8 ст. 37 Закона N 14-ФЗ).

При формировании в ООО совета директоров (наблюдательного совета) решение указанных вопросов может быть отнесено к его компетенции. Решения принимаются советом директоров в порядке, определенном уставом ООО (абзац четвертый п. 2 и пп. 5 п. 2.1 ст. 32 Закона N 14-ФЗ)*(4).

Срок и адресаты представления аудиторского заключения

Аудиторское заключение в настоящее время не входит в состав годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности, а нормами НК РФ не предусмотрена обязанность налогоплательщика представлять в налоговые органы аудиторское заключение вместе с годовой бухгалтерской (финансовой) отчетностью (письмо Минфина России от 30.01.2013 N 03-02-07/1/1724).

В ч. 1 ст. 18 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон N 402-ФЗ) закреплена обязанность экономического субъекта представлять один экземпляр годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности в орган государственной статистики по месту государственной регистрации организации.

Согласно ч. 2 ст. 18 Закона N 402-ФЗ при представлении в орган государственной статистики обязательного экземпляра составленной годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности, которая подлежит обязательному аудиту, аудиторское заключение о ней представляется:

вместе с такой отчетностью либо

не позднее 10 рабочих дней со дня, следующего за датой аудиторского заключения, но не позднее 31 декабря года, следующего за отчетным годом (смотрите дополнительно приложение к письму Минфина России от 29.01.2014 N 07-04-18/01).

Отметим также, что в соответствии с ч. 6 ст. 5 Закона N 307-ФЗ сведения о результатах обязательного аудита подлежат внесению в Единый федеральный реестр сведений о фактах деятельности юридических лиц (далее — ЕФРСФДЮЛ) заказчиком аудита с указанием в сообщении сведений, перечисленных в этой норме.

Сведения об обязательном аудите в ЕФРСФДЮЛ нужно внести не позже трех рабочих дней с даты аудиторского заключения (абзац 2 п. 9 ст. 7.1 Федерального закона N 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»)*(6).

Рекомендуем ознакомиться со следующими материалами:

— Энциклопедия решений. Обязательный аудит годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности;

— Энциклопедия решений. Адреса и сроки представления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

— Энциклопедия решений. Аудиторская проверка ООО.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Ткач Ольга

Ответ прошел контроль качества

30 ноября 2018 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

*(1) Информацию о том, в каких случаях должен проводиться обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности, ежегодно публикует Минфин России:

за 2016 год — в информации Минфина России от 10.01.2017;

за 2017 год — в информации Минфина России от 12.01.2018.

За 2018 года пока нет информации от финансового ведомства.

*(2) Обращаем Ваше внимание, что решение о проведении обязательного аудита принимается на основе финансовых показателей за год, предшествующий году, за который должен проводиться обязательный аудит (п. 8 Информационного сообщения Минфина России от 09.11.2009 N 3). При этом, исходя из буквального прочтения данной нормы, критерием для проведения обязательного аудита является сумма активов баланса без какого-либо уменьшения. То есть сумма активов бухгалтерского баланса будет равна сумме оборотных и внеоборотных активов. В форме бухгалтерского баланса сумма активов организации отражается по строке 1600 «Баланс».

*(4) Подробнее смотрите в Энциклопедии решений. Аудитор ООО.

*(5) Отметим, что в постановлении Третьего ААС от 06.02.2018 N 03АП-7648/17 судьи пришли к выводу, что утверждение годовой отчетности ООО в отсутствие аудиторского заключения является существенным нарушением порядка организации общего собрания участников.

Результаты общего собрания участников могут оспариваться участником, если, по его мнению, отсутствие аудиторского заключения финансовой отчетности общества вызвало нарушение его прав и интересов или причинение ему убытков, наступление иных неблагоприятных последствий (смотрите также п. 108 постановления Пленума ВС Российской Федерации от 23.06.2015 N 25). Аналогичная правовая позиция изложена в определении ВАС РФ от 27.05.2011 N ВАС-6214/11 по делу N А46-20739/2009 (смотрите также постановление АС Восточно-Сибирского округа от 28.04.2018 N Ф02-834/18 по делу N А33-6761/2017).

*(6) Подробнее смотрите в ответе на Вопрос: Есть ли обязанность сообщать результаты аудита в Единый федеральный реестр сведений о фактах деятельности юридических лиц и какая ответственность предусмотрена за нарушение этой обязанности (проведение аудита для ООО является обязательным в силу того, что сумма активов баланса на конец предшествующего отчетному года превышает 60 млн. руб.)? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, январь 2018 г.)

Источники

Задачи обязательного аудита
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here